ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета № 501 "Долговые обязательства,
приобретенные для перепродажи и по договорам
займа"
Счета № 502 "Некотируемые долговые
обязательства"
Счета № 503 "Котируемые долговые обязательства,
приобретенные для инвестирования"
Счета № 504 "Прочие долговые обязательства"
Счета № 505 "Просроченные долговые
обязательства"
Счета № 506 "Долговые обязательства
банков-нерезидентов"
Счета № 507"Прочие долговые обязательства
нерезидентов"
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
____
Счета № 506 "Акции, приобретенные для
перепродажи и по договорам займа"
____
Счета № 507 "Некотируемые акции"
____
Счета № 508 " Котируемые акции, приобретенные
для инвестирования"
Счета № 509 "Прочие счета по операциям с
приобретенными ценными бумагами"
Счета № 510 "Акции банков-нерезидентов"
Счета № 511 " Прочие акции нерезидентов"
5.1. Назначение счетов
(кроме счетов по учету резервов и
переоценки): учет вложений в ценные
бумаги (кроме чеков, складских
свидетельств и
сберкнижек на
предъявителя) и долговые
обязательства (кроме векселей). Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N
1054 - У)
5.1.1. Вложения в акции учитываются на
счетах N N 506 - 508.
Вложения в
долговые обязательства
учитываются на счетах N N 501 - 503, 505.
Вложения в
долговые обязательства, которые
Гражданским кодексом Российской
Федерации, законодательством о ценных
бумагах или в установленном ими порядке
отнесены к ценным бумагам:
-
государственные ценные
бумаги Российской Федерации
учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305
"Долговые обязательства Российской
Федерации";
- ценные
бумаги субъектов Российской
Федерации и местных органов
власти учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306
"Долговые обязательства
субъектов Российской Федерации и местных
органов власти";
- ценные бумаги
кредитных организаций - резидентов Российской
Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307
"Долговые обязательства банков";
- ценные бумаги
резидентов Российской Федерации, не являющихся
кредитными организациями,
учитываются на счетах N N 50107, 50208, 50308 "Прочие
долговые обязательства".
Вложения
в ценные бумаги (кроме
акций) и долговые обязательства
нерезидентов (кроме векселей) учитываются на
счетах N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311.
Долговые
обязательства и акции, приобретенные по
договорам с условием их
обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и 50611
соответственно.
Долговые
обязательства и акции, приобретенные
по договорам займа, учитываются на счетах N
N 50115 и 50613
соответственно.
Счет N 50505 "Вложения в просроченные
долговые обязательства"
5.1.2.
Назначение счета: учет затрат по приобретению
долговых обязательств, при непоступлении
от эмитента денежных средств по их погашению
в установленный срок. Счет активный.
По дебету
счета отражается сумма затрат
на приобретение долгового
обязательства в корреспонденции со
счетами по учету:
вложений в ценные бумаги;
затрат, связанных с
приобретением и реализацией ценных
бумаг;
накопленного процентного
(купонного) дохода по процентным
(купонным) долговым
обязательствам, уплаченного при
приобретении.
По кредиту счета
списываются затраты на приобретение долгового
обязательства:
при погашении
или реализации в корреспонденции со счетами
по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании
как безнадежных ко взысканию, в
корреспонденции со счетом учета расходов по
списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический
учет ведется в разрезе
выпусков долговых обязательств, партий
или отдельных долговых обязательств.
Счет N 50905 "Затраты, связанные с
приобретением и реализацией ценных бумаг"
5.1.3.
Назначение счета: учет
затрат, связанных с
приобретением и реализацией ценных бумаг,
подлежащих включению в
себестоимость для определения
финансовых результатов при их
погашении и реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета
отражаются:
суммы
вознаграждений, уплачиваемые
специализированным
организациям и иным лицам за
консультационные, информационные и
регистрационные услуги;
суммы
вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы
вознаграждений, уплачиваемые
организациям, обеспечивающим заключение и
исполнение сделок.
По кредиту счета
списываются суммы, относимые на себестоимость
ценных бумаг:
для
определения финансового
результата при реализации
(выбытии) в корреспонденции со
счетами по учету реализации
(выбытия) ценных бумаг;
в случае
непогашения эмитентом ценной
бумаги, в корреспонденции со
счетом по учету вложений в
просроченные долговые обязательства.
Аналитический
учет ведется в соответствии
с пунктом 4.6 Приложения N 15 к настоящим
Правилам.
Счета N N 50212, 50506, 50709,
50809 "Резервы под обесценение
ценных бумаг"
5.1.4.
Назначение счетов: учет средств резервов,
создаваемых в установленном
Банком России порядке под обесценение
вложений в ценные бумаги в результате их
переоценки. Счета пассивные.
По кредиту
счетов проводятся суммы резервов,
создаваемых при переоценке приобретенных
ценных бумаг, а также суммы
доначислений резервов при последующих
переоценках, в корреспонденции со счетом
по учету других расходов.
По дебету счетов
списываются суммы резервов при выбытии ценных
бумаг, для которых они
ранее были созданы, а также
при корректировке резервов в
сторону уменьшения, если на
момент переоценки рыночная
стоимость ценных бумаг превысила
рыночную стоимость, которая использовалась в
качестве базовой для создания резервов по
итогам предшествующей переоценки, в
корреспонденции со
счетом по учету других доходов.
В аналитическом
учете ведутся лицевые счета по
резервам, создаваемым по каждому виду и
выпуску ценных бумаг.
Счета
N N 50111, 50609 "Переоценка
ценных бумаг - положительные разницы"
N N 50112, 50610 "Переоценка
ценных бумаг - отрицательные разницы"
5.1.5.
Назначение счетов: учет положительных и
отрицательных разниц, возникающих от
переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111, 50609 -
пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные.
По кредиту счетов
отражаются суммы переоценки:
при
повышении стоимости
вложений в ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами по учету
вложений в котируемые ценные бумаги
торгового портфеля;
при отнесении
на финансовый результат, в
корреспонденции со счетами по учету расходов
от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов
отражаются суммы переоценки:
при снижении
стоимости вложений в
ценные бумаги, в
корреспонденции со счетами по учету
вложений в котируемые ценные бумаги
торгового портфеля;
при отнесении
на финансовый результат, в
корреспонденции со счетами по учету доходов от
переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет
ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
Счета N N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резервы на
возможные потери"
5.1.6.
Назначение счетов: учет средств резервов,
создаваемых в установленном Банком
России порядке на возможные
потери от вложений в ценные бумаги,
приобретенные с условием их обратной
продажи (N N 50114, 50612), от вложений в долговые
обязательства (счета N N 50213, 50312, 50507). Счета
пассивные.
По кредиту
счетов проводятся суммы создаваемых
резервов, а также суммы доначисленных
резервов, в корреспонденции со счетом по
учету других расходов.
По дебету счетов
списываются суммы резервов при выбытии ценных
бумаг, для которых они
ранее были созданы, при корректировке
резервов в сторону уменьшения, а
также при перемещении ценных
бумаг в другие портфели или на
счета по учету вложений в
котируемые ценные бумаги торгового
портфеля при неисполнении
контрагентом условий обратного выкупа, в
корреспонденции со счетом
по учету других доходов.
Аналитический учет
ведется в разрезе контрагентов.
Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный)
доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
5.1.7.
Назначение счетов: учет
доходов и затрат по
накопленному процентному
(купонному) доходу при
совершении операций с процентными
(купонными) долговыми обязательствами, а
также полученному от эмитентов или
их агентов. Счет N 50405 -
пассивный. Счет N 50406 - активный.
По кредиту
счета N 50405 отражаются суммы
процентного (купонного) дохода,
полученные при реализации (выбытии) долговых
обязательств либо при выплате процентов
или погашении купонов.
По дебету счета N
50405 при выбытии долговых обязательств либо при
получении процентов или погашении купона
отражаются:
суммы,
уплаченные при приобретении долговых
обязательств, в корреспонденции со счетом
N 50406;
итоговое
сальдо, относимое на счета по
учету процентного дохода.
На конец рабочего
дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405
быть не должно.
По дебету
счета N 50406 отражаются суммы
накопленного процентного
(купонного) дохода, уплаченные
при приобретении долговых обязательств.
По кредиту счета N
50406 уплаченные суммы списываются:
для определения
итогового сальдо при реализации
(выбытии) долгового обязательства либо при
получении процентов или погашении
купона в корреспонденции со счетом N 50405;
в случае
непогашения эмитентом долгового
обязательства в установленный срок, в
корреспонденции со счетом по учету
вложений в просроченные долговые
обязательства.
Аналитический
учет ведется в разрезе
выпусков долговых обязательств, партий
или отдельных долговых обязательств.
(п.п 5.1.1- 5.1.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Счета № № 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004,
51104 "Резервы под возможное обесценение
вложений в ценные бумаги"
(исключены Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
5.2. Принципы учета вложений
в ценные бумаги изложены в
Приложении N 15
"Порядок бухгалтерского
учета вложений (инвестиций) в
ценные бумаги и операций с ценными
бумагами" к
настоящим Правилам.
Детализация
аналитического учета на балансовых счетах
учета вложений в ценные бумаги и
прочих счетах по операциям с ценными
бумагами определяется в учетной
политике кредитной организации.
При реализации (выбытии)
ценных бумаг аналитический учет должен
обеспечивать списание с
указанных счетов сумм,
подлежащих отнесению на себестоимость только
выбывающих ценных бумаг.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ
Счета № 512 "Векселя органов федеральной власти
и авалированные ими"
Счета № 513 "Векселя органов власти субъектов
Российской Федерации, местных органов власти и
авалированные ими"
Счета № 516 "Векселя органов
государственной власти иностранных государств и
авалированные ими"
Счета № 517 "Векселя органов местной власти
иностранных государств и авалированные ими"
Счета № 518 "Векселя банков-нерезидентов"
Счета № 519 "Прочие векселя нерезидентов"
5.3. Назначение счетов ( кроме №№ 51208-51210, 51308-51310, 51408-51410, 51508-51510, 51608-51610, 51808-51810, 51908-51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.
По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.
По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента .
При совершении сделок купли - продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям аналогично порядку, изложенному в пункте 5.1.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;
"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;
"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения акцепта в другие банки;
"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.
По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной вексельной суммы на счет банка в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
Счета №№ 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"
Счета №№ 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"
5.4. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счет №№ 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счет №№ 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
По дебету счетов проводится сумма, подлежащая оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.
По кредиту счетов списываются суммы по неоплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей
Счета №№ 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 "Резервы под возможные потери по учтенным векселям"
5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в кредитной организации в установленном Банком России порядке под возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в установленном порядке. Счета пассивные.
ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
Счета настоящего подраздела
предназначены для учета: операций,
связанных с выпуском банком
долговых ценных бумаг;
обязательств, закрепленных выпущенными банком
ценными бумагами; операций, связанных с
погашением ценных бумаг и закрепленных ими
обязательств. Начисленные в
период обращения
процентных (купонных)
долговых ценных бумаг
обязательства в бухгалтерском учете
отражаются не реже одного раза в
месяц и не позднее последнего
рабочего дня отчетного месяца.
При начислении обязательств по
процентам (купонам) в расчет
принимаются величина процентной
ставки (в процентах годовых) и
фактическое число календарных дней в году (365 или
366 дней соответственно). Если период
обращения ценной бумаги либо процентный
(купонный) период приходится на календарные
годы с различным количеством дней
(365 или 366 дней соответственно),
то начисление процентов за
дни, приходящиеся на календарный год с
количеством дней 365, производится из
расчета 365 календарных дней в году,
а за дни, приходящиеся на календарный год
с количеством дней 366, производится из расчета
366 календарных дней в году.
Проценты начисляются за фактическое
количество календарных дней в периоде обращения
ценной бумаги либо в процентном (купонном)
периоде. В балансе за последний рабочий день
отчетного месяца подлежат отражению все
обязательства, начисленные за отчетный месяц,
в том числе за оставшиеся нерабочие дни,
если последний рабочий день месяца
не совпадает с его окончанием. При
предъявлении территориальным учреждением Банка
России в качестве меры по усилению надзора
за деятельностью кредитной организации
требований о предоставлении в оперативном
порядке бухгалтерских балансов с
периодичностью, установленной территориальным
учреждением Банка России, начисленные
проценты подлежат отражению в
бухгалтерском учете в
соответствии с установленной
периодичностью представления бухгалтерских
балансов. Нормативными актами Банка
России могут быть установлены
особенности в начислении обязательств
для отдельных видов ценных бумаг или выплат
(процент, купон, дисконт). При
начислении обязательств программным
путем должно быть обеспечено ежедневное
начисление в разрезе:
- государственных регистрационных
номеров облигаций и выпусков;
- серий и номеров депозитных и
сберегательных сертификатов;
- каждого векселя.
Счета № 520 "Выпущенные облигации"
Счета № 521 "Выпущенные депозитные
сертификаты"
Счета № 522 "Выпущенные сберегательные
сертификаты"
Счета № 523 "Выпущенные векселя и банковские
акцепты"
5.6. Назначение счетов: учет
номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией
долговых ценных бумаг
(долговых обязательств) по срокам обращения и
/ или погашения.
(в ред.Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N
868-У)
Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их
размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:
-
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и / или установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов банка (метод "начислений").
Аналитический учет ведется:- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
Счет N 524 Обязательства по
выпущенным ценным бумагам
к исполнению
------
5.7. Назначение счета: учет
обязательств банка, закрепленных выпущенными
им долговыми ценными бумагами: подлежащими
исполнению по истечении срока
обращения и / или установленного
срока
погашения, принятым к досрочной оплате, но
не оплаченным в день предъявления (счета
N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по
процентам (купонам), по истечении процентного
(купонного) периода
по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет
пассивный.
Выпущенные банком долговые
ценные бумаги с истекшим сроком
обращения и / или погашения
переносятся на счета по учету
обязательств по выпущенным ценным бумагам к
исполнению. Перенос на
данные счета осуществляется в конце
последнего рабочего дня, предшествующего
дате окончания срока
обращения и / или
установленного срока погашения ценной бумаги,
либо дате очередной выплаты по процентам
(купонам). Если срок обращения не определен
самой ценной бумагой, он определяется в
соответствии с действующим
законодательством по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу
векселя "во столько-то времени от
предъявления" переносятся на
счета по учету обязательств по
выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце
последнего рабочего дня, предшествующего
обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо
причинам вексель "по
предъявлении" не оплачен в день
предъявления, невыплаченные суммы
в конце дня подлежат переносу
на счета по учету обязательств по
выпущенным
ценным бумагам к исполнению. В таком же
порядке осуществляется перенос
обязательств по ценным бумагам,
принятым кредитной организацией к
оплате, до истечения срока
обращения и / или
установленного срока погашения,
но не оплаченным в день
предъявления.
При условии оплаты досрочно
предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день
предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на
счет N 524 может не осуществляться.
При этом выплаты по таким ценным бумагам
отражаются непосредственно по дебету счетов N N 521
- 523 и 52501.
(в ред.Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
5.7.1. По кредиту следующих счетов
проводятся:
- по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 -
номинальная стоимость векселей,
облигаций и суммы вкладов,
удостоверенных депозитными и
сберегательными сертификатами, в
корреспонденции со счетами
учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам
погашения.
По кредиту счета N 52406
также проводятся суммы
процентов, подлежащие выплате
по векселям сверх
номинальной стоимости, в корреспонденции
со счетом учета обязательств банка по процентам
и купонам по выпущенным ценным
бумагам, либо со счетом по учету
расходов банка (метод "начислений");
- по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие
выплате по процентным долговым
обязательствам по истечении срока
обращения, в корреспонденции со счетом учета
обязательств банка по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам, либо со
счетом по учету расходов банка (метод
"начислений").
(в ред.Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По кредиту счета N 52402 также
проводятся суммы процентов и купонов, которые
по каким-либо причинам не были
выплачены до истечения срока обращения
облигации, в корреспонденции со счетом учета
обязательств по выплате процентов и
купонов по окончании процентного (купонного)
периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N 52401 - 52406
списываются суммы, выплачиваемые по ценным
бумагам, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов,
счетами вкладов (депозитов) физических
лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо). Аналитический
учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе
государственных регистрационных номеров и
выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в
разрезе государственных
регистрационных номеров, выпусков облигаций и
каждого процентного (купонного) периода;
на счетах N 52403 - 52405 - в разрезе
серий и номеров депозитных и сберегательных
сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.7.2. На счете N 52407
"Обязательства по выплате процентов
и купонов по окончании процентного
(купонного) периода по обращающимся
облигациям" учитываются суммы
периодических выплат процентов (погашения
купонов), если они осуществляются в течение срока
обращения облигаций.
По кредиту счета
отражаются суммы, подлежащие
выплате за соответствующий процентный
(купонный) период, в корреспонденции со счетом
учета обязательств банка по
процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам, счетом по учету предстоящих
выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным
бумагам либо счетом по учету расходов банка
(метод "начислений").
По дебету счета списываются:
- выплаченные суммы в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными
(текущими) счетами клиентов,
счетами вкладов (депозитов) физических
лиц, счетом кассы (если владельцем является
физическое лицо);
- суммы, которые по каким-либо
причинам небыли выплачены до
истечения срока обращения, в
корреспонденции со счетом по
учету обязательств по процентам и
купонам по облигациям с истекшим сроком
обращения.
Аналитический учет ведется в
разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков и каждого процентного
(купонного) периода.
Счет N 525 Прочие
счета по операциям с
выпущенными ценными бумагами
Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" и N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
5.8. Назначение счетов: учет
обязательств по процентам и купонам,
начисляемых в течение срока
обращения долговых ценных бумаг либо в
течение процентного (купонного) периода и
предстоящих выплат по этим
обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 -
пассивный, счет N 52502 - активный.
По кредиту счета N 52501
учитываются суммы обязательств банка по
начисленным процентам и купонным выплатам в
корреспонденции со счетом по учету
предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам
или со счетом по учету
расходов банка (метод
"начислений").
По дебету счета N 52501
суммы начисленных
обязательств в соответствии с п.5.7
настоящего раздела Правил списываются:
- при окончании срока обращения ценной бумаги в
корреспонденции со счетом учета
обязательств банка по процентам и купонам по
облигациям с истекшим сроком обращения,
счетом учета процентов,
достоверенных сберегательными и
депозитными сертификатами, счетом
учета векселей с истекшим сроком обращения;
- при окончании процентного (купонного) периода в
корреспонденции со счетом по учету обязательств
по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода
по обращающимся облигациям.
Если окончание очередного периода
совпадает с окончанием срока
обращения облигации, то начисленные
обязательства переносятся непосредственно на
счет учета обязательств банка по процентам
и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения.
- при оплате досрочно предъявленных
(выкупленных) ценных бумаг в день
предъявления, в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными
(текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если
владельцем является физическое лицо).
(в ред.Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
По дебету счета N 52501 списываются
также излишне начисленные суммы при
досрочном погашении ценных бумаг
в корреспонденции со счетом
предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам
либо со счетами по учету
расходов или доходов банка (метод
"начислений").
Аналитический учет по счету N 52501
ведется:
(в ред.Указания ЦБ РФ от 20.12.2000 N 868-У)
- по облигациям в разрезе государственных
регистрационных номеров и выпусков;
- по депозитным и сберегательным
сертификатам в разрезе серий и номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются
суммы:
- начисленных процентов и купонных
выплат в корреспонденции со счетом по
учету обязательств банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам;
- дисконта в корреспонденции со счетами учета
номинальной стоимости выпущенных ценных
бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются
суммы:
- процентов, купонов и дисконта при погашении
ценных бумаг и купонов либо выплате процентов в
корреспонденции со счетами по учету расходов;
- излишне начисленные или не выплачиваемые
при досрочном погашении ценных бумаг в
корреспонденции со счетом по учету обязательств
банка по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетами учета
номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг
по срокам погашения.
Аналитический учет по счету
N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах
по видам ценных бумаг и выплат (процентов,
купонов и дисконта).
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510