СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО
УЧАСТИЕ
Счета № 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"
№ 602 "Прочее участие"
Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов.
Счет 601 "Участие в дочерних и зависимых
акционерных обществах"
6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражается
покупная стоимость акций после получения
кредитной организацией
документов, подтверждающих переход к
кредитной организации права собственности на
акции, в корреспонденции с
корреспондентским счетом,
счетом по учету расчетов с
прочими дебиторами или со
счетами реализации (выбытия) имущества
банков, переданного кредитной организацией в
счет оплаты акций при перемещении
ценных бумаг из торгового или
инвестиционного портфелей - в
корреспонденции со счетами по учету
вложений в ценные бумаги.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N
1054-У)
По кредиту счета отражаются: возврат
вложенных средств при реализации акций
в корреспонденции со счетом по учету
реализации (выбытия) ценных бумаг;
перемещение в торговый или инвестиционный
портфели в корреспонденции со счетами по
учету вложений в ценные бумаги торгового
или инвестиционного портфелей.В аналитическом
учете ведутся лицевые счета по каждому
предприятию, организации - резиденту и
нерезиденту, акции которых приобретены, с
указанием переданного имущества.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N
1054-У)
6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.
По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.
По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.
В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки-нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества.
РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ
Счет № 603 "Расчеты с дебиторами и
кредиторами"
На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.
Счета №№ 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по
налогам"
6.3. Назначение счетов: учет расчетов с
бюджетом по налогам в соответствии с
действующим налоговым законодательством и
нормативными актами Банка России по этим
вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 -
активный. Счета открываются и ведутся только
на балансе налогоплательщиков.
По кредиту счета N 60301
проводятся суммы начисленных подлежащих
уплате в бюджет налогов и сборов в
корреспонденции со счетами учета расходов,
использования прибыли, расчетов с
работниками банка по оплате труда, налога на
добавленную стоимость, полученного.
По дебету счета N 60301 проводятся:
суммы уплаченных
кредитной
организацией налогов
и сборов
в корреспонденции
с корреспондентским счетом, счетом налогового
органа, если он открыт в данном банке;
суммы, зачтенные в счет переплат,
возмещения (возврата) из бюджета.
По дебету счета N 60302 проводятся
суммы переплат, подлежащие возмещению
(возврату) из бюджета.
По кредиту счета N 60302 проводятся:
суммы переплат, возмещения
(возврата), поступившие из бюджета;
суммы переплат, возмещения
(возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты
других налогов и сборов или в счет очередного
платежа по данному налогу.
Основанием для отражения в
бухгалтерском учете переплат по налогам и
сборам (других сумм, подлежащих
возмещению (возврату) из бюджета), а также их
зачета в счет уплаты других налогов или
очередных платежей по данному налогу
является решение налогового органа, оформленное
в соответствии с налоговым
законодательством и практикой делового оборота.
Суммы, зачтенные в счет уплаты
других налогов (сборов, платежей), отражаются
на соответствующих лицевых
счетах счетов учета расчетов с
бюджетом:
Дебет N 60301 - лицевой счет налога
(сбора, платежа), в счет уплаты которого
произведен зачет;
Кредит N 60302 -- лицевой счет налога
(сбора, платежа), излишне уплаченного либо
подлежащего возмещению (возврату).
Перечисление налогов и
сборов, в том числе авансовых платежей,
осуществляется и отражается
в бухгалтерском учете не
позднее установленных налоговым
законодательством сроков их уплаты.
В учетной политике кредитной
организации должен быть определен принятый
порядок расчетов с бюджетом:
- начисление и уплата налогов
осуществляются ежемесячными авансовыми
платежами с корректировкой по
фактическому результату на основании
ежеквартальных расчетов, составляемых
нарастающим итогом с начала года (расчеты
авансовыми платежами);
- начисление и уплата налога
осуществляются на основании расчетов по
фактическому результату, составляемых
ежемесячно нарастающим итогом с начала
года (расчеты ежемесячно по факту).
Порядок аналитического
учета по счетам N 60301 и
60302 определяется кредитной
организацией в соответствии с
требованиями налогового законодательства.
Аналитический учет расчетов с
бюджетом по налогу на прибыль ведется только
на балансе кредитной
организации (головного офиса). Кредитные
организации, имеющие филиалы, в учетной
политике должны предусмотреть
порядок совершения
операций, связанных с уплатой данного налога:
- определить порядок перечисления
платежей по налогу (в том числе авансовых)
в соответствующий
уровень бюджета (федеральный, субъекта
Российской Федерации, муниципального
образования) непосредственно на счета налоговых
органов;
- определить порядок проведения
расчетов между филиалами и головной кредитной
организацией (головным офисом) по платежам
налога.
Указанные операции отражаются в
бухгалтерском учете по счетам учета расчетов с
филиалами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.01 N 1047-У)
Счета № № 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными
фондами по начислениям на заработную плату"
6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату. Счет № 60303 - пассивный, счет № 60304 - активный.
По кредиту счета № 60303 проводятся суммы начислений в пользу внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками банка по оплате труда, учета расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому фонду.
Счета №№ 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка
по оплате труда"
6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет № 60305 - пассивный, счет № 60306 - активный.
6.5.1.По кредиту счета № 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.
По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы), в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки.
6.5.2. По дебету счета № 60306 отражаются: суммы авансов, ваыплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом № 60305.
По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом № 60305 либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.
Счета №№ 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка
по подотчетным суммам"
6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет. Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет № 60307 - пассивный, счет № 60308 - активный.
По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых под отчет денежных средств и материальных ценностей в корреспонденции со счетами по их учету. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам или материальным ценностям соответственно, новые суммы и ценности под отчет не выдаются.
По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы, в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет и по целевому назначению подотчетных сумм.
Счета № № 60309, "Налог на добавленную стоимость,
полученный" N 60310 "Налог на добавленную
стоимость, уплаченный"
6.7. Назначение счетов: учет сумм
налога на добавленную стоимость, полученного
кредитной организацией по операциям, облагаемым
налогом на добавленную
стоимость, уплаченного
поставщикам (продавцам,
подрядчикам) по
приобретенным материальным
ценностям (выполненным работам, оказанным
услугам). Порядок отражения в бухгалтерском
учете сумм налога на добавленную
стоимость должен быть определен учетной
политикой кредитной организации в
соответствии с требованиями налогового
законодательства.
Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.
По кредиту счета N 60309 отражаются
суммы налога на добавленную стоимость,
полученные по облагаемым налогом операциям и
услугам, в корреспонденции со счетами
корреспондентским, клиентов, учета кассы и
другими счетами в
соответствии с требованиями налогового
законодательства.
По дебету счета N 60309 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из
общей суммы уплаченного налога, в
корреспонденции со счетом N 60310;
суммы, подлежащие уплате в бюджет, в
корреспонденции со счетом учета расчетов с
бюджетом по налогам.
По дебету счета N 60310 отражаются
суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные по приобретенным материальным
ценностям, выполненным работам и
оказанным услугам, в корреспонденции со счетами
корреспондентским, клиентов, учета кассы
и другими счетами в соответствии с требованиями
налогового законодательства.
По кредиту счета N 60310 списываются:
суммы, принимаемые к зачету из
общей суммы уплаченного налога, в
корреспонденции со счетом N 60309;
суммы, относимые на расходы банка;
суммы, подлежащие возмещению из
бюджета, в корреспонденции со счетом учета
расчетов с бюджетом по налогам.
Порядок аналитического учета по
счетам N 60309 и 60310 определяется кредитной
организацией в соответствии с требованиями
налогового законодательства
(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.11.01 N
1047-У)
Счета № № 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями"
Счета № 60313, 60314 "Расчеты
банков с фирмами-нерезидентами по хозяйственным
операциям"
6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета №№ 60311, 60313 - пассивные, счета №№ 60312, 60314 - активные.
По дебету счетов №№ 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.
По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, покупателя.
Счет № 60315 "Суммы, не взысканные банком по
своим гарантиям"
6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим гарантиям. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту.
Счета № 60316 "Расчеты с организациями,
состоящими на сметном финансировании банков"
Счета № 60317 "Расчеты с организациями,
состоящими на сметном финансировании банков, по
перечисленным им средствам"
6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет № 60316 - пассивный, счет № 60317 - активный.
По дебету счета № 60317 проводятся суммы средств, перечисленные организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих организаций.
По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов.
По дебету и кредиту счета № 60317 могут проводиться и другие операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной организацией.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах,
открываемых на каждую организацию.
Счет №60318 "Текущие счета организаций банков,
состоящих на сметном финансировании
6.11. Назначение счета: учет организациями банков средств, хранящихся на текущих счетах в кредитных организациях. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы, полученные от кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банков.
По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также возвращенные средства кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете открывается один лицевой
счет.
Счет № 60319 "Расчеты с организациями банков по
выделенным средствам"
6.12. Назначение счета: учет расчетов с организациями - юридическими лицами банков по выделенным оборотным средствам. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы оборотных средств, выделенных организациям - юридическим лицам, в корреспонденции с их расчетными счетами, корреспондентскими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы возвращенных оборотных средств в корреспонденции с теми же счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по
каждой организации.
Счет № 60320 "Расчеты с участниками банка по
дивидендам"
6.13. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом учета использования прибыли.
По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по
каждому акционеру, участнику.
Счет № 60321 "Затраты производства"
6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, в организациях банков, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения кредитных организаций. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы затрат на производство в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов, расчетов с работниками банка по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях.
По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции в корреспонденции со счетом учета материалов, а также со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально ответственным лицам.
Счета № 60322"Расчеты с прочими кредиторами"
Счета № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами
6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах.
Счет № 60322 - пассивный, счет № 60323 - активный.
По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты.
Счет № 60324 "Резервы под возможные потери по
расчетам с дебиторами"
6.16. Назначение счета: учет создаваемых резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.
Порядок отражения в учете образования и использования резервов такой же, как и аналогичных резервов по другим активам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету дебиторов, по которому создается резерв.
Счета № 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года-
№ 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года-
№ 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
№ 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
№ 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"
№ 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"
№ 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"
№ 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"
6.16.1. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета №№ 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета №№ 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.
Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными указаниями Банка России".
ИМУЩЕСТВО БАНКОВ
Счет № 604 "Основные средства банков"
6.17. Назначение счета: учет основных средств на счетах второго порядка по категориям, определенным действующим законодательством. На этом же счете учитываются земля, находящаяся в собственности кредитной организации, и долгосрочно арендуемые основные средства. Счета активные. Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия приведен в настоящих Правилах.
По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, и основных средств, полученных безвозмездно, уставного капитала на стоимость основных средств, полученных в установленном порядке на формирование уставного капитала.
По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банка.
Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет основных средств.
Особенности учета долгосрочно арендуемых основных средств (счет № 60405) следующие.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды по которым предусматривает переход их в собственность кредитной организации - арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.
Долгосрочно арендуемые объекты основных средств учитываются в оценке, согласованной арендатором и арендодателем.
По дебету счета отражаются суммы поступивших долгосрочно арендуемых объектов основных средств в корреспонденции со счетом учета арендных обязательств.
Уплата платежей, причитающихся арендодателю, отражается проводкой:
Дебет счета учета арендных обязательств
Кредит счетов - корреспондентских, учета средств клиента-арендодателя.
Начисление процентов в пользу арендодателя отражается проводкой:
Дебет счета учета расходов
Кредит счета учета арендных обязательств.
Уплата начисленных процентов отражается проводкой:
Дебет счета учета арендных обязательств
Кредит счетов - корреспондентского, арендодателя.
При переходе долгосрочно арендуемых объектов основных средств в собственность арендатора делаются проводки:
1. Дебет счета учета основных средств соответствующей категории, по лицевому счету объекта
Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.
2. Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету долгосрочно арендуемого объекта
Кредит счета учета амортизации основных средств, по лицевому счету принятого объекта по соответствующей категории.
При возвращении долгосрочно арендуемого объекта арендодателю делаются проводки:
По окончании договора аренды:
Дебет счета учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта
Кредит счета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.
До окончания договора аренды:
Дебет счетов:
учета амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;
учета арендных обязательств на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта, по лицевому счету объекта.
Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.
Аналитический учет по счету № 60405 ведется по видам и отдельным объектам основных средств. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.
Счет № 605 "Основные средства, переданные в
пользование организациям банков"
6.18. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным самим банком. Порядок расчетов по этим операциям определяет кредитная организация. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же предметов основных средств.
На счетах второго порядка основные средства учитываются по категориям и видам основных средств на лицевых счетах, открываемых по каждой организации. Организации, получившие в пользование основные средства, учитывают их на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Счета активные.
По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование организациям банков по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств банков.
По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств в банках.
Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.
Счет № 606 " Амортизация основных средств"
6.19. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный.
Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. При начислении полной амортизации на предметы основных средств дальнейшее его начисление прекращается.
В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же, как и учет основных средств. Учет амортизации ведется по всем основным средствам (счета №№ 604, 605).
По кредиту указанных счетов проводятся суммы амортизации, начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетами учета расходов.
Кроме основных средств объектом начисления амортизационных отчислений являются оборудование, транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся в учете на счетах хозяйственных материалов.При отнесении оборудования к резервному (находящемуся в запасе), необходимо руководствоваться действующим законодательством по этому вопросу.
По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.
По счетам учета амортизации основных средств в аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету основных средств.
Начисление амортизации основных средств производится в установленном порядке.
На счете № 606 ведутся балансовые счета второго порядка по учету арендных обязательств и требований по ним (№№ 60605, 60606) по долгосрочно арендуемым основным средствам. Об операциях по этим счетам сказано в характеристике счета по учету основных средств банков (счет № 604).
Счет № 607 "Капитальные вложения"
6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации по собственным капитальным вложениям. Счет активный.
Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия.
Счет № 608 "Лизинговые операции"
6.21. Назначение счета: учет операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, а также их амортизации.
На счетах второго порядка учитываются:
на счете № 60801 - машины, оборудование,
транспортные и другие средства для сдачи (не
сданные) в лизинг. Счет активный;
на счете № 60802 - машины, оборудование,
транспортные и другие средства, сданные в лизинг.
Счет активный;
на счете № 60803 - амортизация машин, оборудования,
транспортных и других средств, сданных и не
сданных в лизинг. Счет пассивный.
По дебету счета № 60801 проводится стоимость предметов, предназначенных для сдачи в лизинг, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, а также стоимость предметов, возвращенных из лизинга, в корреспонденции со счетом учета предметов, сданных в лизинг. Приобретение предметов для сдачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями предметов для проведения этих операций.
По кредиту этого счета проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, а также реализованных, списанных, в корреспонденции со счетами учета предметов, переданных в лизинг, учета реализации (выбытия) имущества банков.
По дебету счета № 60802 проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, в корреспонденции со счетом учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг. Хранение договоров лизинга осуществляется в отдельном деле организации, использующей предметы лизинга, под ответственностью должностного лица, на которого возложено ведение этих операций.
По кредиту этого счета отражается стоимость предмета, возвращенного пользователем предмета по договору лизинга, реализованного, списанного предмета в корреспонденции со счетами учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг, реализации (выбытия) имущества банков.
Аналитический учет по счетам №№ 60801, 60802 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету, с указанием инвентарного номера, номера паспорта, если он есть, места хранения (счет № 60801), материально-ответственного лица (счет (№ 60801), названия организации, с которой заключен договор лизинга, его срока (счет № 60802). Желательно, чтобы имущество, предназначенное для передачи в лизинг, хранилось в одном месте и отдельно от другого имущества.
На счете № 60803 учитывается амортизация машин, оборудования, транспортных и других средств как сданных, так и не сданных в лизинг (счета №№ 60801, 60802). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленной амортизации в корреспонденции со счетом учета расходов.
По дебету счета отражаются суммы амортизации по списываемым, реализованным предметам лизинга в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету.
Если в установленных случаях производится
переоценка ценностей, используемых в лизинговых
операциях, то эти операции совершаются в
соответствии с указаниями Банка России
Счет 609 "Нематериальные активы"
6.22. Назначение счета: учет имущества банков, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, находящимся в кредитной организации и в организациях, созданных банком, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия, помещенном в настоящих Правилах.
По дебету счета № 60901 проводится стоимость
приобретенных предметов нематериальных активов,
возвращенных предметов организациями банков в
корреспонденции со счетами учета капитальных
вложений, нематериальных активов в организациях
банков.
По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, переданных организациям банков, в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) имущества банков, нематериальных активов в организациях банков.
По дебету счета № 60902 отражаются предметы
нематериальных активов, полученные в
пользование организациями банков от кредитных
организаций, в корреспонденции со счетом учета
нематериальных активов.
По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, переданных организацией банка кредитной организации, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.
Аналитический учет по счетам №№ 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам.
На счете № 60903 учитывается амортизация
нематериальных активов в порядке, установленном
для учета амортизации основных средств.
Счет № 610 "Хозяйственные материалы"
6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению), с выделением счета учета хозяйственных материалов в организациях банков, состоящих на сметном финансировании. Счет активный.
Учет хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях, помещенным в настоящих Правилах.
По дебету счетов второго порядка отражается стоимость поступивших материалов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным материалам за плату, добавочного капитала - на сумму полученных безвозмездно материалов, доходов - на сумму излишков материалов, выявленных при инвентаризации, затрат на производство - на стоимость продукции, изготовленной в организациях банков, учет по которым ведет кредитная организация, капиталовложений - на стоимость материалов, оставшихся от строительства.
По кредиту счетов второго порядка проводится стоимость расхода материалов в корреспонденции со счетами учета расходов на сумму использованных материалов на нужды кредитной организации, капиталовложений - на стоимость материалов, отпущенных на капитальные вложения, расходов - на сумму недостач материалов, выявленных при инвентаризации, при принятии решений об отнесении сумм на расходы, расчетов с работниками банка по подотчетным суммам - на сумму недостач, порчи материалов, реализации (выбытия) имущества банка - на сумму реализации материалов, а также на покрытие убытков от безвозмездной передачи материалов (сумма убытка относится за счет добавочного капитала - счет № 10603), затрат на производство - на сумму переданных материалов в переработку.
Счет № 61007 используется в учете организаций, состоящих на сметном финансировании.
Аналитический учет по счетам учета хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях.
Счет № 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы"
6.24. Назначение счета: учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации в кредитной организации (счет № 61101 - активный), в организациях банка (счет № 61102 - активный), а также учет их амортизации (счет № 61103 -пассивный).
По дебету счетов №№ 61101, 61102 проводятся суммы приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию, получения предметов по вновь построенным объектам в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, получения предметов безвозмездно в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала, оприходования излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в корреспонденции со счетом учета доходов.
По кредиту этих счетов отражается стоимость выбывающих малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.
Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100 процентов стоимости. Остаток по счету № 61103 должен быть равен сумме по счетам №№61101 и 61102.
По кредиту счета № 61103 отражаются начисляемые суммы амортизации предметов в корреспонденции со счетом учета расходов.
По дебету этого счета отражаются суммы амортизации в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.
По счетам №№ 61101, 61102 можно делать проводки по дебету и кредиту при перемещении предметов между кредитной организацией и ее организациями.
При отнесении стоимости недостачи предметов на виновных лиц сумма амортизации по этим предметам относится на счет учета доходов.
Аналитический учет по счету № 61101 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально-ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально-ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов.
По счету № 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, а в организациях - также как по счету № 61101. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.
В таком же порядке ведутся лицевые счета по счету учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Счет № 612 "Реализация (выбытие) имущества
банков"
6.25. Назначение счета: учет реализации (выбытия) всех видов имущества и выведение результатов этих операций. Введено два счета второго порядка - пассивный и активный.
По кредиту счета № 61201 проводятся суммы, поступившие за реализуемое имущество, суммы амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предметов лизинга, суммы дооценки, возмещения убытков по безвозмездно передаваемому имуществу в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, амортизации выше указанного имущества, добавочного капитала (счета соответственно №№ 10601, 10603).
По дебету этого счета отражаются суммы стоимости имущества, расходы по его реализации (ликвидации) в корреспонденции со счетами учета имущества, корреспондентским, клиентов, кассы.
Образовавшееся по окончании реализации предмета имущества сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов или расходов.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах,
открываемых по каждому предмету имущества.
Операции, связанные с выбытием ценных
бумаг и определением финансового результата,
отражаются на балансовых счетах N N 61203, 61204 "Реализация (выбытие)
ценных бумаг", в соответствии с
Приложением N 15 к настоящим Правилам.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N
1054-У)
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ
Счета № 613 "Доходы будущих периодов"
№ 614 "Расходы будущих периодов"
6.26. Учитывая, что отнесение сумм на счета учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета №№ 613 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России.
По счетам учета доходов и расходов будущих периодов предусмотрены счета второго порядка по их видам.
Счета по учету доходов будущих периодов -
пассивные, по учету расходов будущих периодов -
активные.
По кредиту счетов учета доходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этих счетов проводятся суммы, относимые на счета учета доходов, а также суммы неполученных доходов, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счетов учета расходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть в соответствии с указаниями Банка России отнесены на расходы, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту этих счетов проводятся суммы, относимые на расходы или списываемые в установленном порядке за счет резервов, фондов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Для учета результатов переоценки средств в
иностранной валюте, драгоценных металлов на
счетах доходов (№ 613) и расходов (№ 614) будущих
периодов открыты отдельные пары счетов (активный
и пассивный) второго порядка:
(в ред. Указания ЦБ РФ от 20.11.2001 N
1054-У)
№ 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте
- положительные разницы" и № 61406 "Переоценка
средств в иностранной валюте - отрицательные
разницы"
№ 61307 "Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ -
положительные разницы" и № 61407 "Переоценка
ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы"
(абзац исключен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
№ 61308 "Переоценка драгоценных металлов -
положительные разницы" и № 61408 "Переоценка
драгоценных металлов - отрицательные разницы".
(абзац исключен)
Кредитные организации могут открывать
необходимое количество лицевых счетов на
балансовых счетах 61306 и 61406 "Переоценка
средств в иностранной валюте"
и 61308 и 61408 "Переоценка
драгоценных металлов" по признакам,
требующимся для управления банком (наличные
и срочные сделки, виды валют, филиалы и т.п.), с
обязательным закрытием
этих счетов путем перенесения остатков не
реже одного раза в квартал на счета по
учету доходов и расходов банка.
Бухгалтерский учет положительных и
отрицательных курсовых разниц,
возникающих от переоценки ценных бумаг, ведется
следующим образом.
(абзац исключен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
На конец рабочего дня курсовые
разницы, возникающие от переоценки
ценных бумаг, могут оставаться только на
одном парном лицевом счете - активном (расход) или
пассивном (доход).
(абзац исключен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Каждый операционный день начинается с
проводок по тому счету учета курсовых разниц
из указанных парных лицевых
счетов по переоценке ценных бумаг,
на котором имеется остаток. В конце
рабочего дня, в случае
возникновения дебетового сальдо на
пассивном лицевом счете или
кредитового - на активном лицевом счете,
должен осуществляться перенос остатка на
соответствующий парный лицевой
счет бухгалтерской проводкой
на основании платежного мемориального
ордера.
(абзац исключен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
Перенос остатков на счета по учету доходов или
расходов осуществляется в соответствии с
показаниями Банка России.
Аналитический учет по счетам учета доходов и
расходов будущих периодов ведется на лицевых
счетах, открываемых на каждый вид доходов и
расходов.
Кроме того, аналитический учет по счетам
N 61307 и N 61407 ведется на лицевых счетах,
открываемых для каждого выпуска ценных бумаг.
(абзац исключен Указанием ЦБ РФ от 20.11.2001 N 1054-У)
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510