3.4.7. Регистр-расчет финансового результата от  уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав)

Регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления финансового результата от реализации права требования с целью проведения корректировки показателя величины принимаемых в целях налогообложения в текущем периоде расходов, а так же определения суммы учитываемых в уменьшение налоговой базы текущего и будущих периодов внереализационных расходов.
Записи в регистре производятся  по каждому факту реализации налогоплательщиком-продавцом права требования, возникшего после наступления предусмотренного договором о реализации товаров  (работ, услуг) срока платежа (пункт 2 статьи 279 НК РФ). 
Регистр ведется нарастающим итогом в течение отчетного налогового периода.
Отчетные данные формируются путем суммирования показателей соответствующих строк записей регистра с начала года до отчетной даты. 
Итоговые показатели значений строк  формируют соответственно значение показателей строк 220,  и 270 или 210 и 260 приложения № 2 к листу 02,  и  регистров учета внереализационных расходов текущего и будущих периодов. 
Данный регистр должен содержать следующие показатели:

№

Наименование показателя

Источник информации

  Комментарий
1. Дата уступки права требования

По первичным документам (договор и т. п.)

По данному показателю отражается дата реализации налогоплательщиком-продавцом  права требования (уступки права требования), которая, если иное не предусмотрено соглашением сторон (условиями договора) определяется датой подписания договора об уступке права требования.
2. объект

По первичным документам (договор и т. п.)

По данному показателю отражаются признаки,  идентифицирующие право требования, которое передано другому юридическому лицу на возмездной основе. 
3. сумма задолженности регистр аналитического учета дебиторской задолженности По данному показателю отражается информация о сумме задолженности (на дату реализации), относящейся к идентифицируемому праву требования, которая содержится  в регистре Учета информации о движении дебиторской задолженности.
4. цена продажи

По первичным документам (договор и т. п.)

Показатель формируется на основании данных о цене реализации права требования, содержащихся в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. 
5. дата погашения задолженности по договору регистр аналитического учета дебиторской задолженности Показатель переносится из соответствующей строки регистра Учета информации о движении дебиторской задолженности.
Используется для определения размера суммы внереализационных расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы текущего периода.
6. убыток от уступки права требования Расчетно: положительная разница строк 3 и 4 Показатель определяется путем вычитания показателей строк 3 и 4.
Если разница отрицательная, то строка не заполняется. Одновременно в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то показатель строки 3 формирует значение  строки  220 приложения № 2 к листу 02 Декларации, а если раньше, то показатель строки 3 формирует значение  строки  210 приложения № 2 к листу 02 Декларации.
Если разница показателей строк  3 и 4 положительная, то в случае, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5, то значение показателя строки 3 регистра формирует  значение строки 220, а строки 6 регистра -  строки 270 приложения № 2 к листу 02 Декларации.  Одновременно заполняются строки 7 и 8 Регистра.
Если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5, то  значение показателя строки 3 регистра формирует  значение строки 210 приложения № 2 к листу 02 Декларации. Одновременно заполняются строки 9 и 10 Регистра.
7. убыток,  принимаемый в уменьшение облагаемой базы текущего периода Расчетно: в зависимости от даты реализации права требования Строка формируется, если дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
Если текущая дата расчета (отчетная) позднее, чем показатель строки  1 расчета плюс 45 дней, то по  строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма отражается так же по соответствующей строке регистра учета внереализационных расходов (вид расхода – внереализационные расходы текущего периода   по операциям уступки прав требования).
Если текущая дата расчета (отчетная) раньше, чем  показатель строки  1 расчета плюс 45 дней, то по  строке 7 отражается сумма, указанная по строке 6. Одновременно эта сумма, деленная на 2  отражается так же по соответствующей строке регистра Учета внереализационных расходов текущего периода (вид расхода – внереализационные расходы текущего периода   по операциям уступки прав требования).
8. убыток,  принимаемый в уменьшение облагаемой базы будущих  периодов Расчетно Если  строка  7 не равна строке 6, то по строке 8 указывается сумма, отраженная в строке 7. Одновременно эта сумма отражается так же по соответствующей строке Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду.
Если строка 7 равна строке 6, то строка 8 не заполняется, и записей в регистре Регистра учета внереализационных расходов по операциям уступки права требования, относящихся к будущему периоду, не производятся.
Строка формируется в случае, если  дата реализации права требования позже, чем показатель строки 5.
9. расчет суммы процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ Расчетно Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5.
Показатель содержит необходимую информацию и итог расчета суммы процентов по правилам, предусмотренным статьей 269 НК РФ.
Для расчета возможно введение дополнительных показателей в данный Регистр.
10. убыток,  от реализации права требования, учитываемый в составе расходов от реализации Расчетно

Показатель формируется, если дата реализации права требования раньше, чем показатель строки 5.
Определяется как разница между показателями строк 6 и 9 Регистра.
Значение показателя строки 10 Регистра формирует  значение строки 260 приложения № 2 к листу 02 Декларации.  

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510