3.3.1. Регистр
учета операций приобретения имущества, работ,
услуг, прав
Регистр формируется для
обобщения информации об операциях приобретения
налогоплательщиком имущества, работ, услуг,
прав.
Записи в регистре производятся по каждому факту
приобретения организацией права собственности
на имущество, получения прав, результатов
выполненных работ, потребления услуг, за
исключением видов затрат, не подлежащих
включению в состав расходов (доходов) в
соответствии с главой
25 НК РФ.
Ведение регистра должно обеспечивать
возможность группировки информации по
условиям получения налогоплательщиком
имущества (работ, услуг, прав), видам понесенных
им при этом расходов и возникшим при этом
объектам учета.
Информация, отраженная в регистре используется
для формирования стоимости приобретаемого
имущества, работ, услуг, прав, которые в
дальнейшем учитываются в качестве доходов или
расходов, уменьшающих сумму полученных доходов
при определении налоговой базы, в порядке,
установленном Кодексом.
Рекомендуемые показатели аналитического учета,
включаемые в данный регистр
№ | Наименование показателя |
Источник информации |
Комментарий |
1. | Дата операции | Первичный документ | Дата операции определяется датой, указанной в первичных документах, подтверждающих операцию получения права собственности на приобретенное имущество, результатов выполненных работ, потребления услуги. |
2. | Условия получения имущества, работ, услуг, прав | Первичный документ | Условия получения имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т.п.): |
1) безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись Регистра учета доходов); | |||
2) получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (одновременно формируется запись Регистра учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности); | |||
3) в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности); | |||
4) с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности)); | |||
5) в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности); | |||
6) в счет расчетов по договору мены (если имущество (работы, услуги, права) уже переданы другой стороне). | |||
3. | Основание получения имущества, работ, услуг, прав | Первичный документ | По данному показателю указывается договор (иной первичный документ), в соответствии с которым происходит приобретение имущества (работ, услуг, прав). |
4. | Вид расхода | Первичный документ | Если получение имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 3-6 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам расходов, различающихся по отношению к периоду и порядку их учета в целях налогообложения, в частности: |
-связанных с приобретением прав; | |||
- связанных с приобретением сырья и материалов; | |||
-связанных с приобретением имущества; | |||
- связанных с приобретением товаров; | |||
-на гарантийный ремонт; | |||
-по освоению природных ресурсов; | |||
-на НИОКР; | |||
-связанных с приобретением нематериальных активов; | |||
-по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав прочих расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности); | |||
-по приобретению ценностей (работ, услуг), включаемых в состав внереализационных расходов (в разрезе элементов с различным порядком учета в составе расходов или выделенных отдельными показателями налоговой отчетности); | |||
-транспортных расходов по доставке покупных товаров; | |||
-на реализацию амортизируемого имущества; | |||
-на реализацию прочего имущества; | |||
-по выбытию имущества (амортизируемого и прочего); | |||
- по безвозмездной передаче имущества. | |||
5. | Наименование операции | Первичный документ | Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета. |
6. | Сумма | Первичный документ (с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом) | Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с приобретением имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены. |
Суммы, накопленные по строке 4 данного регистра, по каждому объекту учета переносятся в Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета, где осуществляется формирование стоимости объекта учета, либо в регистр соответствующих расходов, подлежащих учету в составе расходов в текущем отчетном периоде | |||
7. | Количество (в натуральном измерении) | Первичный документ | Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов. |
8. | Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расходов (получение доходов) | Первичный документ (накладная, акт, иные источники информации) | В случаях предусмотренных главой 25 НК РФ налогоплательщики обязаны вести аналитический налоговый учет расходов (доходов), связанных с приобретением имущества, работ, услуг, прав, по каждому объекту учета, возникающему в целях налогообложения. |
Если затраты (поступления) организации учитываются в составе расходов (доходов) в текущем отчетном периоде (без формирования отдельного объекта учета), то данный показатель не заполняется. | |||
9. | Дата признания объекта учета | Первичный документ (иные источники информации) | Подтверждением даты признания объекта, подлежащей отдельному учету в целях налогообложения (объект учета), является документ (источник информации), подтверждающий возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета. |
Такими датами могут быть, например, введение имущества в эксплуатацию – для большинства единиц амортизируемого имущества, получение лицензии на право пользования недрами – для расходов на освоение природных ресурсов, акт сдачи-приемки работ – для НИОКР и т.п. | |||
При учете затрат (поступлений), включаемых в состав расходов (доходов) текущего отчетного периода, датой, указываемой по данной строке, является дата признания соответствующих расходов (доходов) в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. | |||
10. | Основание для признания объекта учета | Первичный документ (иные источники информации) | Указывается информация, идентифицирующая операцию по формированию стоимости объекта учета. |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510