3.2.5. Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
Регистр формируется для обобщения информации об
операциях по движению дебиторской задолженности
с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет
которых необходим при формировании
налогоплательщиком резерва сомнительных долгов,
и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в
составе расходов налогоплательщика в порядке,
установленном главой
25 НК РФ.
Записи в регистре производятся по всем фактам
возникновения и погашения (списания)
налогоплательщиком дебиторской задолженности
по любым основаниям с начала налогового периода
до отчетной даты. Суммы переплаты в бюджеты
разных уровней в данном регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной
валюте, записи осуществляются также по каждому
факту переоценки задолженности в связи с
составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать
возможность группировки информации по объекту и
наименованию (виду) операций, приводящих к
возникновению дебиторской задолженности,
возможность группировки задолженности по срокам
ее возникновения, возможность формирования
суммы непогашенной дебиторской задолженности на
отчетную дату, а также возможность определения
на отчетную дату сумм безнадежных долгов,
подлежащих включению в состав расходов для целей
налогообложения.
Рекомендуемые показатели аналитического учета,
включаемые в данный регистр
№ | Наименование показателя |
Источник информации |
Комментарий |
1. | Объект учета | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение дебиторской задолженности у налогоплательщика. Заполняется на основании данных соответствующих регистров |
2. | Дата операции | По данным соответствующих регистров | В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности на основании данных соответствующих регистров. |
3. | Наименование (вид) операции | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению дебиторской задолженности у налогоплательщика. |
4. | Установленная дата погашения задолженности | Договор | На основании условий договора определяется дата погашения задолженности. |
5. | Порядок расчетов | Договор | На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц. |
6. | Сумма возникшей задолженности | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому объекту. |
7. | Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности | Специальный расчет | Показатель заполняется в случае, если дебиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. |
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ. | |||
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика , когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях. | |||
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 6 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 12 регистра). При последующем погашении – как разница между строками 12 и строками 13 регистра. | |||
8. | Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) | Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав | По данному показателю отражается стоимость приобретения налогоплательщиком права требования долга. В соответствии с пунктом 3 статьи 279 при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению права требования долга. |
9. | Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией | Договор | Данный показатель заполняется на основании условий договоров и является обязательным условием, при наличии которого соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ. |
10. | Дата погашения (списания) | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. |
11. | Основание для списания | В соответствии с требованиями законодательства (иные основания) или по данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается основание для списания безнадежных долгов и иных долгов, не реальных для взыскания, в соответствии с требованиями законодательства и по другим возможным основаниям. |
12. | Сумма погашенной (списанной) задолженности | По данным соответствующих регистров | Показатель формируется на основании данных соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. |
13. | Сумма непогашенной задолженности | Расчетным путем на основании показателей строк 6, 7, 8 и 12 | По данному показателю отражается сумма непогашенной на отчетную дату дебиторской задолженности отдельно по видам операций и (или) объектам учета. |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510