Положение № 66-П от 01.01.2006
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Центрального банка Российской Федерации по совершению банковских операций и по бухгалтерскому учету, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности Банка России, изложенными в приложениях к настоящему Положению.
Переоценка счетов в иностранной валюте и отражение этих операций в учете производится в соответствии с нормативными актами Банка России.
Глава А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
РАЗДЕЛ 1
Счет № 101 “Уставный капитал Банка России”
1.1. На счете № 101 учитывается уставный капитал Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются поступления в уставный капитал.
По дебету счета проводятся суммы уменьшения уставного капитала.
В аналитическом учете в Банке России ведется один лицевой счет.
Операции совершаются в корреспонденции со счетами, определенными Советом директоров Банка России.
Счет № 106 “Добавочный капитал”
1.2. Для учета добавочного капитала (счет № 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.
На счете 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке, уменьшении суммы начисленной амортизации при уменьшении стоимости имущества от переоценки. На отдельных лицевых счетах «Переоценка выбывших основных средств», «Переоценка выбывших нематериальных активов» счета N10601 учитываются суммы прироста стоимости имущества по выбывшим (реализованным) объектам основных средств, нематериальных активов. Счета прироста стоимости имущества при переоценке объектов основных средств, нематериальных активов корреспондируют со счетами учета объектов основных средств, нематериальных активов, подлежащих переоценке, а также с лицевыми счетами «Переоценка выбывших основных средств», «Переоценка выбывших нематериальных активов.
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
погашения за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету объекта имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества, по лицевому счету объекта;
перечисления сумм прироста стоимости имущества при выбытии (реализации) этого имущества на лицевые счета «Переоценка выбывших основных средств», «Переоценка выбывших нематериальных активов», а также увеличения сумм амортизации при приросте стоимости основных средств, нематериальных активов от переоценки. Списание учреждениями Банка России с лицевых счетов «Переоценка выбывших основных средств», «Переоценка выбывших нематериальных активов» производится в порядке, изложенном в приложении 3 к настоящему Положению.
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:
по счету N10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта для учета сумм прироста стоимости имущества по выбывшим (реализованным) объектам основных средств, нематериальных активов в учреждениях Банка России открывается по одному лицевому счету «Переоценка выбывших основных средств», «Переоценка выбывших нематериальных активов
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
На счете № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» учитывается накопленная положительная переоценка по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи.
По кредиту счета по итогам года зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью при отсутствии отрицательной переоценки ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), отнесенной на расходы в предыдущие годы, либо в сумме ее превышающей, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета по итогам года суммы накопленной переоценки списываются:
на погашение отрицательной переоценки ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) по итогам года в корреспонденции со счетом по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
накопленная положительная переоценка по имеющимся в наличии для продажи ценным бумагам соответствующего выпуска (эмитента) выбывшим (реализованным) в течение года в корреспонденции со счетом по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN) – в разрезе эмитентов.
На счете № 10606 “Накопленные курсовые разницы” учитываются накопленные нереализованные курсовые разницы от переоценки средств в иностранной валюте. Счет ведется в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности.
По кредиту счета проводятся суммы нереализованных курсовых разниц, зачисляемых один раз в год по указанию Банка России, в корреспонденции с отдельным лицевым счетом балансового счета по учету нереализованных положительных разниц от переоценки средств в иностранной валюте.
По дебету счета списываются по решению Совета директоров Банка России суммы накопленных курсовых разниц в погашение превышения нереализованной отрицательной курсовой разницы над положительной, возникшего по результатам деятельности за год, в корреспонденции с отдельным лицевым счетом балансового счета по учету нереализованных отрицательных разниц от переоценки средств в иностранной валюте, а также на возмещение превышения отрицательной переоценки валютных опционов по справедливой стоимости над положительной при отсутствии (либо недостаточности) остатка на счете № 10607 «Накопленная переоценка валютных опционов по справедливой стоимости» в корреспонденции со счетом по учету переоценки валютных опционов по справедливой стоимости – отрицательной разницы.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
На счете № 10607 «Накопленная переоценка валютных опционов по справедливой стоимости» учитывается накопленная переоценка валютных опционов по справедливой стоимости.
По кредиту счета по итогам года отражается накопленная переоценка валютных опционов по справедливой стоимости в сумме превышения положительной переоценки над отрицательной, в корреспонденции со счетом по учету переоценки валютных опционов по справедливой стоимости – положительные разницы.
По дебету счета списываются по решению Совета директоров Банка России суммы накопленной переоценки валютных опционов по справедливой стоимости в погашение превышения отрицательной разницы от переоценки валютных опционов по справедливой стоимости над положительной, возникшей по итогам года, в корреспонденции со счетом по учету отрицательной разницы от переоценки валютных опционов по справедливой стоимости, а также на возмещение превышения нереализованной отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков счетов в иностранной валюте над положительной при отсутствии (либо недостаточности) средств на счете № 10606 «Накопленные курсовые разницы» в корреспонденции со счетом по учету отрицательных разниц от переоценки средств в иностранной валюте.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.
На счете № 10608 «Накопленная переоценка драгоценных металлов» учитывается накопленная переоценка драгоценных металлов.
По кредиту счета проводится сумма переоценки драгоценных металлов, перечисляемая один раз в год в соответствии с нормативными актами Банка России, в корреспонденции со счетом по учету переоценки драгоценных металлов – положительные разницы.
По дебету счета списываются суммы уменьшения положительной переоценки драгоценных металлов по решению Совета директоров Банка России в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.
Счет № 107 “Фонды”
1.3. Банк России создает за счет своей прибыли фонды различного назначения.
Порядок образования фондов и их использования определяется Советом директоров. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия на них средств. Счета по учету фондов пассивные. Счет ведется на балансе Банка России.
По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли или других источников в соответствии с нормативными актами Банка России.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду. При организации аналитического учета необходимо иметь данные о целевом использовании фондов.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510