Р А З Д Е Л 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
Счет № 201 “Банкноты (банковские билеты) и монета, выпущенные в обращение”
2. Для учета банкнот (банковских билетов) и монеты, выпущенных в обращение, на балансе Департамента наличного денежного обращения Банка России открываются балансовые счета второго порядка. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России.
Счета № 20101 “Банкноты (банковские билеты)”
№ 20102 “Монета”
№ 20104 “Монета с драгоценными металлами, выпущенная к юбилейным датам и по другим случаям”
2.1. Назначение счетов: учет банкнот (банковских билетов) и монеты, выпущенных в обращение. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы банкнот (банковских билетов) и монеты, выпущенных в обращение, то есть перечисленные учреждениями Банка России в установленном порядке из резервных фондов в оборотную кассу, в корреспонденции со счетами расчетов между учреждениями Банка России.
По дебету счетов проводятся суммы банкнот (банковских билетов) и монеты, изъятых из обращения, то есть перечисленные из оборотной кассы в резервные фонды, в корреспонденции со счетами расчетов между учреждениями Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому виду банкнот и монеты.
Счет № 202 “Наличная валюта”
2.2. Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих учреждениям Банка России наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте. Счета активные.
Учреждения Банка России совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с инструкциями по эмиссионной и кассовой работе в учреждениях Банка России, которые регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правил перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежеспособности, порядок замены поврежденных банкнот и монет. Операции с наличной иностранной валютой осуществляются в соответствии с правилами, установленными Банком России.
Наличная иностранная валюта в аналитическом учете отражается в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет № 20201 “Касса”
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в оборотных кассах учреждений Банка России.
По дебету счета проводятся: суммы наличных денег, вносимые кредитными организациями, предприятиями и учреждениями, являющимися клиентами данного учреждения Банка России; суммы подкреплений оборотной кассы, перечисляемые из резервных фондов; суммы обмененных банкнот и дефектной монеты, в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитных организаций, счетами клиентов, а также счетами расчетов между учреждениями Банка России по кассовым и по эмиссионным операциям; счетами по учету денежных средств в пути; счетами доходов; счетами учета расчетов с кредиторами.
По кредиту счета проводятся: суммы наличных денежных средств, выданных клиентам из оборотной кассы по денежным чекам и расходным кассовым ордерам работникам банка для выплаты заработной платы, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством; сверхлимитные остатки кассы, перечисленные в резервные фонды Банка России; суммы отсылаемых по назначению обмененных денежных знаков и дефектной монеты; денежные средства, отправленные в другие учреждения Банка России.
Списание сумм денежных средств со счета “Касса” производится в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитных организаций, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами расчетов между учреждениями Банка России по кассовым и эмиссионным операциям, счетами по учету денежных средств, отосланных другим учреждениям Банка России.
Аналитический учет кассовых операций ведется в кассовых журналах и кассовых книгах кладовых.
Счет № 20209 “Денежные средства в пути”
2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из оборотной кассы учреждения Банка России другим учреждениям Банка России.
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств, в корреспонденции со счетом учета кассы.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению и их зачислению, в корреспонденции со счетами расчетов между учреждениями Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению, которому отосланы денежные средства, и по виду валюты.
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ
ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
Счет № 203 “Драгоценные металлы”
2.5. На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счет активный.
На счетах второго порядка учитываются:
на счете № 20301 - золото монетарное;
на счете № 20303 - другие драгоценные металлы (кроме золота монетарного);
на счете № 20304 - драгоценные металлы, переданные для реализации;
на счете № 20305 - драгоценные металлы в пути;
на счете № 20307 - драгоценные металлы, переданные монетным дворам;
на счете № 20308 - драгоценные металлы в монетах и памятных медалях.
Абзац девятый утратил силу. -
Указание Банка России от 28.11.2008 N 2141-У.
2.5.1. Назначение счетов:
на счетах NN 20301, 20303 ведется учет
драгоценных металлов, находящихся в
хранилищах Банка России и других
организаций, а также на счетах ответственного
хранения.
По дебету счетов NN 20301, 20303 в
корреспонденции с соответствующими счетами
отражается стоимость драгоценных
металлов по учетным ценам на драгоценные
металлы:
приобретенных Банком России;
полученных с обезличенных
металлических счетов;
возвращенных из депозитов;
зачисленных со счета по учету
драгоценных металлов в пути.
По кредиту
счетов NN 20301, 20303
в корреспонденции с соответствующими
счетами отражается стоимость
драгоценных металлов по учетным ценам на
драгоценные металлы:
выбывших (реализованных)
драгоценных металлов;
драгоценных металлов,
переданных для зачисления на
обезличенные металлические счета;
драгоценных металлов, размещенных
в депозиты.
В аналитическом учете на счетах NN
20301, 20303 ведутся лицевые счета по каждому
виду драгоценных металлов и месту
хранения. При этом могут открываться
отдельные лицевые счета по типу слитков
(стандартные, мерные) и иным формам,
производителям драгоценных металлов.
2.5.2. Назначение счета: на
счете N 20304 учитываются драгоценные металлы,
переданные для реализации сторонним
организациям в соответствии с отдельными
распорядительными актами Банка России.
По дебету счета N 20304 отражается
стоимость драгоценных металлов по учетным
ценам на драгоценные металлы, переданных
сторонней организации в корреспонденции со
счетами по учету золота монетарного, других
драгоценных металлов (кроме
золота монетарного),
корреспондентскими счетами в
драгоценных металлах, счетом по учету
драгоценных металлов в пути.
По кредиту счета N 20304 отражается
стоимость драгоценных металлов по учетным ценам
на драгоценные металлы:
реализованных сторонней
организацией в корреспонденции со счетом по
учету выбытия (реализации) драгоценных металлов;
нереализованных,
возвращенных
сторонней организацией
в корреспонденции со счетами по учету
золота монетарного, других драгоценных металлов
(кроме золота монетарного),
корреспондентскими счетами в
драгоценных металлах, счетом по учету
драгоценных металлов в пути.
В аналитическом учете на
счете N 20304 ведутся лицевые счета в
разрезе каждой организации, виду
драгоценных металлов. При этом могут
открываться отдельные лицевые счета по типу
слитков (стандартные, мерные) и иным формам,
производителям драгоценных металлов.
2.5.3. Назначение счета: на
счете N 20305 учитываются находящиеся в пути
драгоценные металлы Банка России,
переданные подразделению Банка России,
осуществляющему перевозку драгоценных
металлов, или организации, осуществляющей
перевозку драгоценных металлов Банка
России на основании договора перевозки,
заключаемого с Банком России.
По дебету счета N 20305 отражается
стоимость драгоценных металлов по учетным ценам
на драгоценные металлы, выданных подразделению
Банка России, осуществляющему
перевозку драгоценных
металлов, или организации,
осуществляющей перевозку драгоценных
металлов Банка России на основании договора
перевозки, заключаемого с Банком
России, в корреспонденции со счетами по
учету золота монетарного, других
драгоценных металлов (кроме золота
монетарного), со счетом по учету
драгоценных металлов, переданных
монетным дворам, а также стоимость
драгоценных металлов, содержащихся в монетах
и памятных медалях, в
корреспонденции со счетом по
учету драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях.
По кредиту счета N 20305 отражается
стоимость драгоценных металлов по учетным
ценам на драгоценные
металлы, доставленных по
назначению подразделением Банка
России, осуществляющим
перевозку драгоценных металлов, или
организацией, осуществляющей перевозку
драгоценных металлов Банка России на
основании договора перевозки,
заключаемого с Банком России, в
корреспонденции со счетами по учету золота
монетарного, других драгоценных
металлов (кроме золота
монетарного), корреспондентскими счетами
в драгоценных металлах, драгоценных
металлов, переданных для реализации,
счетом по учету выбытия (реализации)
драгоценных металлов, а также стоимость
драгоценных металлов, содержащихся в
монетах и памятных медалях, в
корреспонденции со счетом по
учету драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях, со счетом по
учету драгоценных металлов, переданных монетным
дворам.
Аналитический учет
ведется на лицевых счетах в
разрезе вида драгоценного металла
и контрагента, с которым Банк
России совершает операции; для
драгоценных металлов, содержащихся
в монетах и памятных медалях - и в разрезе
содержания химически чистого драгоценного
металла в соответствии с маркировкой на монете.
2.5.4. Назначение счета: на
счете N 20307 учитывается стоимость
драгоценных металлов по учетным ценам на
драгоценные металлы, переданных монетным
дворам для изготовления монет,
аффинажным предприятиям для доведения
до качества соответствующего
международным или установленным в Российской
Федерации стандартам, а также стоимость
драгоценных металлов, содержащихся в монетах и
памятных медалях, переданных
монетным дворам для исправления
дефектов и аффинажным предприятиям для
доведения до качества
соответствующего международным или
установленным в Российской Федерации
стандартам.
По дебету счета N 20307 отражается
стоимость драгоценных металлов по учетным ценам
на драгоценные металлы в корреспонденции со
счетами по учету золота монетарного,
других драгоценных
металлов (кроме золота
монетарного); в корреспонденции со счетом по
учету драгоценных металлов в пути, а также
стоимость драгоценных металлов,
содержащихся в монетах и памятных медалях,
переданных на монетные дворы для исправления
дефектов и на аффинажные
предприятия, в корреспонденции
со счетом по учету драгоценных
металлов в пути.
По кредиту счета N 20307 отражается
стоимость драгоценного металла по учетным
ценам на драгоценные металлы, в
корреспонденции со счетами по учету золота
монетарного, других драгоценных
металлов (кроме золота монетарного), со
счетом по учету драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях.
Аналитический учет по счету N 20307
ведется на лицевых счетах по виду драгоценного
металла, монетному двору или
аффинажному предприятию, которому
переданы драгоценные металлы.
2.5.5. Назначение счета: на
счете N 20308 учитывается стоимость
драгоценных металлов, содержащихся в монетах и
памятных медалях.
По дебету счета N 20308
отражается стоимость драгоценных металлов,
содержащихся в монетах и памятных медалях,
полученных от монетных дворов, в
корреспонденции со счетом по
учету драгоценных металлов, переданных
монетным дворам, полученных одними
подразделениями Банка России от других
подразделений Банка России в
корреспонденции со счетом по
учету драгоценных металлов в пути.
По кредиту счета N 20308 в
корреспонденции с соответствующими счетами
отражается стоимость драгоценных
металлов, содержащихся в монетах
и памятных медалях, отправленных на
аффинажные предприятия или на монетные дворы,
переданных из одного
подразделения Банка России в
другое подразделение Банка России,
а также стоимость драгоценного
металла, содержащегося в выбывших
(реализованных) монетах и памятных
медалях в порядке, установленном нормативными
актами Банка России.
Аналитический учет по
счету N 20308 ведется по видам
драгоценных металлов в монетах,
содержанию химически чистого драгоценного
металла в соответствии с маркировкой на
монете, по каждому учреждению, где хранятся
монеты и памятные медали из
драгоценных металлов. При этом
могут открываться отдельные лицевые
счета по типу монет, номиналу, а
также отдельные лицевые счета для
учета монет, находящихся на
специальном хранении.
Счет № 204 “Природные драгоценные камни”
2.6. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих Банку России. Счет активный.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами Банк России совершает только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.
Совершаемые Банком России операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются на внебалансовых счетах, на которых учитываются драгоценные металлы по отдельным лицевым счетам.
Счет № 20401 “Природные драгоценные камни”
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет Банк России. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по поручению третьих сторон, а также ювелирных изделий из драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи природных драгоценных камней и природные драгоценные камни, переданные на хранение в другие учреждения Банка России, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, расчетов между учреждениями Банка России, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие учреждения Банка России.
Счет № 20402 “Природные драгоценные камни, переданные для реализации”
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
По дебету счету отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих Банку России.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней, списание стоимости производится после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.
Счета № 20403 “Природные драгоценные камни в пути”
2.9. На счете № 20403 учитываются природные драгоценные камни, находящиеся в пути. Учет этих операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути (счет № 20209).
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510