Правила 66-П. Приложение 4.

к Положению Банка России

от _____________________ № ___________

«О правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

ведения бухгалтерского учета и отчетности по подразделениям,

входящим в структуру Банка России, и по организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России

Глава 1. Общие положения

1.1. Требования по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, изложенные в настоящем Порядке, распространяются на подразделения, входящие в структуру Банка России (далее – Подразделения).

1.2. Бухгалтерский учет операций Банка России, по финансированию Организаций – юридических лиц, учрежденных Банком России (далее – Организации), передачи им в оперативное управление, в безвозмездное пользование имущества осуществляет Финансовый департамент Банка России или территориальное учреждение Банка России в соответствии с настоящими Правилами и с учетом требований, изложенных в главе 2 настоящего Порядка.

1.3. Деятельность подразделений регулируется Положениями о Подразделениях, нормативными и иными актами Банка России.

Деятельность Организаций и их взаимоотношения с Банком России регулируются Уставами Организаций, отдельными договорами с Банком России, а также нормативными и иными актами Банка России.

1.4. Подразделения, составляющие отдельные балансы и имеющие банковские счета, ведут бухгалтерский учет в соответствии с нормативными актами Банка России, настоящими Правилами и с учетом особенностей, изложенных в главе 4 настоящего Порядка.

1.5. По Подразделениям, входящим в состав территориальных учреждений Банка России, бухгалтерский учет совершаемых Подразделениями операций ведут соответствующие структурные подразделения территориального учреждения Банка России с отражением их в своем балансе в соответствии с нормативными актами Банка России и настоящим Положением.

1.6. Учет затрат капитального характера на создание (приобретение) объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов с последующей их передачей Подразделениям составляющим отдельные балансы и имеющим банковские счета, ведется на балансах Финансового департамента Банка России или территориальных учреждений Банка России. Отражение затрат производится по соответствующим счетам бухгалтерского учета согласно настоящему Положению с учетом особенностей, изложенных в главе 3 настоящего Порядка.

1.7. Учет переданных Подразделениям объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов производится Финансовым департаментом Банка России или территориальными учреждениями Банка России на балансовых счетах раздела 6 «Средства и имущество» Плана счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России).

Начисление амортизации по объектам (предметам) основных средств и нематериальных активов, переданным Подразделениям, производится указанными Подразделениями с последующей передачей ими Финансовому департаменту Банка России или территориальному учреждению Банка России ведомостей по начисленной амортизации для отражения в их балансах по соответствующим счетам расходов.

Отражение в балансах Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России результатов переоценки по объектам (предметам) основных средств, нематериальных активов, переданным Подразделениям, производится в порядке и сроки установленные нормативными актами Банка России на основании ведомостей, представленных Подразделениями по результатам проведенной переоценки.

Списание с баланса выбывающих объектов (предметов) основных средств (нематериальных активов) производится Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России на основании документации, представленной Подразделениями в порядке, установленном в главе 10 приложения 3 к настоящему Положению с учетом нормативных актов Банка России, определяющих порядок списания имущества. При выбытии объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, по которым проводилась переоценка, суммы переоценки с лицевых счетов по учету прироста стоимости при переоценке объектов (предметов) переносятся на соответствующие лицевые счета в порядке, изложенном в подпункте 2.7.4 пункта 2.7 приложения 3 к настоящему Положению.

Средства, полученные Подразделениями от реализации объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, и перечисленные Финансовому департаменту Банка России или территориальному учреждению Банка России в соответствии с подпунктом 4.3.8 пункта 4.3 настоящего Порядка, отражаются в бухгалтерском учете как операции по выбытию (реализации) имущества.

1.8. Подразделения, указанные в пункте 1.4 настоящего Порядка, составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с нормативными актами Банка России и представляют:

1.8.1. баланс на 1-е число каждого месяца, по форме, установленной настоящим Положением. Баланс направляется в установленные сроки Финансовому департаменту Банка России или территориальному учреждению Банка России. Финансовый департамент Банка России или территориальное учреждение Банка России устанавливает Подразделениям сроки представления баланса.

Подразделения, деятельность которых контролируется Финансовым департаментом Банка России, направляют также баланс на указанную выше дату Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России (для оперативной сверки показателей баланса) и Центру
информационных технологий Банка России для включения его в сводный баланс Банка России. Территориальные учреждения Банка России балансы Подразделений представляют в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок составления и представления отчетности структурными подразделениями Банка России в Центральный банк Российской Федерации.

К указанному балансу для направления Финансовому департаменту Банка России, Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России или территориальному учреждению Банка России Подразделения прилагают расшифровку видов имущества по стоимости, суммам начисленной амортизации (износа) в разрезе: «здания и сооружения»; «жилища (общежития)»; «машины и оборудование», «транспортные средства»; «инвентарь: производственный и хозяйственный»; «нематериальные активы». При необходимости по требованию Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России указанная расшифровка может дополняться перечнем других видов имущества и других показателей;

1.8.2. отчет о прибылях и убытках, составленный по форме, установленной приложением к Порядку определения доходов, расходов, результатов деятельности и их отражения в бухгалтерском учете приложения 5 к настоящему Положению.

Отчет о прибылях и убытках представляется Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России или территориальному учреждению Банка России ежемесячно в сроки, установленные отдельными актами Банка России;

1.8.3. дополнительно к отчетности, перечисленной в подпунктах 1.8.1 и 1.8.2 пункта 1.8 настоящего Порядка, Подразделения ежеквартально представляют:

1.8.3.1. оборотную ведомость по счетам учреждения Банка России (в рублях и копейках) нарастающими оборотами с начала года (далее – оборотная ведомость) с объяснительной запиской к ней в сроки, установленные для представления ежемесячного баланса. Подразделения, деятельность которых контролируется Финансовым департаментом Банка России, направляют оборотную ведомость Центру информационных технологий Банка России для включения ее в сводную оборотную ведомость Банка России. Подразделения, деятельность которых контролируется территориальным учреждением Банка России, направляют оборотную ведомость территориальному учреждению Банка России для оперативной сверки и включения ее в сводную оборотную ведомость территориального учреждения Банка России. Сводная оборотная ведомость направляется территориальным учреждением Банка России Главному центру информатизации для включения ее в сводную оборотную ведомость Банка России, которая затем передается Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России;

1.8.3.2. расшифровку отдельных балансовых счетов по форме, установленной отдельными актами Банка России (далее - расшифровка). Подразделения, деятельность которых контролируется Финансовым департаментом Банка России, направляют расшифровку непосредственно Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России для включения в сводную отчетность Банка России. Подразделения, деятельность которых контролируется территориальным учреждением Банка России, направляют расшифровку территориальному учреждению Банка России. Территориальное учреждение Банка России после проверки показателей расшифровки, включает их в сводную расшифровку территориального учреждения Банка России. Сводная расшифровка направляется территориальным учреждением Банка России Департаменту бухгалтерского учета и отчетности Банка России для включения в сводную отчетность Банка России.

1.8.4. Годовой бухгалтерский отчет Подразделения составляют в порядке и в сроки, установленные нормативными актами Банка России, регулирующими вопросы составления и представления годового бухгалтерского отчета территориальными учреждениями и структурными подразделениями Банка России.

В рамках исполнения указанных нормативных актов Банка России, Подразделения в сроки, установленные Финансовым департаментом Банка России и территориальными учреждениями Банка России, отражают списание произведенных ими расходов, в счет сметы расходов на их содержание, следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60316 «Расчеты подразделений Банка России по полученным ими средствам»

Кредит счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России», по лицевым счетам статей расходов.

Финансовый департамент Банка России или территориальные учреждения Банка России на основании представленных Подразделениями Отчетов о прибылях и убытках сумму средств, перечисленных Подразделениям Банка России на их содержание, в пределах утвержденной сметы расходов отражают следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России»

Кредит счета № 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам».

1.8.5. Неизрасходованные денежные средства в конце года перечисляются Подразделением с его банковского счета (в пределах остатка на счете) на счет № 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам», открытый в Финансовом департаменте Банка России или территориальном учреждении Банка России.

1.9. Отнесение на расходы Банка России затрат по целевому финансированию Организаций осуществляется Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России, ежемесячно в суммах использованного Организациями в течение месяца объема целевого финансирования на основании Отчетов Организаций об исполнении сметы доходов и расходов, с отражением в учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 70209 «Другие расходы»

Кредит счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию».

1.10. Инвентаризация имущества Подразделениями проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации в том числе с учетом требований приложения 3 к настоящему Положению.

Результаты проведения инвентаризации имущества доводятся Подразделениями до Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России по согласованной с ними форме с таким условием, чтобы выявленные недостачи и излишки имущества были отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России и отражали фактическое состояние и наличие имущества в текущем году перед составлением годового отчета.

1.11. Результаты проведения инвентаризации имущества, полученного Организациями в оперативное управление или безвозмездное пользование, доводятся до Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России по согласованной с ними форме.

Глава 2. Отражение в бухгалтерском учете операций,

осуществляемых Финансовым департаментом Банка России

и территориальным учреждением Банка России с Организациями

2.1. Бухгалтерский учет операций по финансированию Организаций в денежной форме, по передаче имущества в оперативное управление ведется на балансовом счете № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию».

В аналитическом учете по счету № 60319 открываются следующие лицевые счета по Организациям и формам финансирования:

лицевой счет – «финансирование в денежной форме»;

лицевой счет – «переданные в оперативное управление основные средства и нематериальные активы»;

лицевой счет – «переданные организациям - юридическим лицам, учрежденным Банком России, материальные запасы».

2.2. Перечисление Организациям денежных средств в порядке финансирования отражается в бухгалтерском учете Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию», по лицевому счету юридического лица – финансирование в денежной форме

Кредит банковского счета Организации.

2.3. При передаче Организациям по отдельным решениям Банка России в оперативное управление объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, на основании утвержденного перечня передаваемых объектов (предметов), в котором также указывается срок начисления амортизации, заключенного договора, а также составленного акта – приема передачи в Финансовом департаменте Банка России или территориальном учреждении Банка России на балансовом счете № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию» открывается лицевой счет – переданные в оперативное управление основные средства и нематериальные активы.

2.3.1. Факт передачи Организациям в оперативное управление объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, учет которых до передачи производился на балансовых счетах №№ 605 «Основные средства, переданные в пользование подразделениям Банка России», 604 «Основные средства» или 609 «Нематериальные активы», Финансовый департамент Банка России или территориальное учреждение Банка России отражают следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию», лицевой счет – переданные в оперативное управление основные средства и нематериальные активы

Кредит счетов №№ 60401, 60501 «Основные средства (кроме земли)», или счета № 60901 «Нематериальные активы», или счета № 60902 «Нематериальные активы, переданные в пользование подразделениям Банка России»

Дебет счета № 60601 «Амортизация основных средств» или счета № 60607 «Амортизация основных средств, переданных в пользование подразделениям Банка России», или счета № 60903 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию», лицевой счет – переданные в оперативное управление основные средства и нематериальные активы.

2.3.2. При передаче в оперативное управление объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, суммы переоценки, если она проводилась, Организации не передаются. Суммы переоценки по переданным Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России в оперативное управление объектов (предметов) основных средств продолжают учитываться на балансовом счете № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке». При выбытии объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов суммы переоценки с лицевых счетов по учету прироста стоимости при переоценке объектов (предметов) переносятся на соответствующий лицевой счет в порядке, изложенном в подпункте 2.7.4 пункта 2.7 приложения 3 к настоящему Положению.

2.3.3. Одновременно, с бухгалтерскими записями, приведенными в подпункте 2.3.1 пункта 2.3 настоящего Порядка, Финансовый департамент Банка России или территориальное учреждение Банка России отражает стоимость переданных в оперативное управление объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов на внебалансовом счете № 91217 «Имущество, переданное в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России» следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 91217 «Имущество, переданное в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России»

Кредит счета № 99999.

Аналитический учет по счету № 91217 ведется по Организациям и переданным им, инвентарным объектам (предметам) основных средств, нематериальным активам.

Суммы начисленной амортизации по объектам (предметам) основных средств, нематериальных активов, переданным в оперативное управление, Финансовый департамент Банка России или территориальное учреждение Банка России отражают на внебалансовом счете № 91218 «Суммы начисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам, переданным в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России» следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 99998

Кредит счета № 91218 «Суммы начисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам, переданным в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России».

Аналитический учет по счету № 91218 ведется в разрезе Организаций и сумм начисленной амортизации по каждому инвентарному объекту (предмету) основных средств, нематериальных активов.

2.3.4. Бухгалтерский учет на внебалансовых счетах № 91217 и
№ 91218 производится Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России до момента возврата (изъятия) объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов на основании отдельного решения Банка России в соответствии с условиями договора с приложением акта приема – передачи, либо получения документов от Организации о непригодности использования (вследствие морального, физического износа или чрезвычайных ситуаций) и принятого на их основе решения о списании с баланса Банка России в соответствии с порядком, установленным нормативными актами Банка России, с приложением акта на списание.

Допускается ведение аналитического учета по внебалансовым счетам № 91217 и № 91218 в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящего Положения в отдельной программе с отражением итоговых сумм на соответствующих счетах в балансе.

2.3.5. Организации, получившие в оперативное управление объекты (предметы) основных средств, нематериальных активов, производят начисление амортизации по ним.

Финансовому департаменту Банка России или территориальному учреждению Банка России Организация представляет ежемесячно Отчет, в котором указываются: стоимость полученных в оперативное управление объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, дата их приобретения, срок полезного использования, норма амортизационных отчислений и суммы начисленной за месяц амортизации по каждому объекту, предмету.

Вместе с Отчетом Организация представляет данные об остатках на балансовых счетах, на которых производится учет полученного в оперативное управление имущества, амортизационных отчислений.

При этом на суммы, начисленной Организацией за месяц, амортизации по полученным ею в оперативное управление объектам (предметам) основных средств, нематериальных активов Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета № 70209 «Другие расходы» по символу 29336 «Переданные в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России, основные средства и нематериальные активы»

Дебет счета № 99998

В балансе Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России сумма разности остатков по счетам № 91217 и № 91218 должна соответствовать остатку по счету № 60319 (лицевой счет – переданные в оперативное управление основные средства и нематериальные активы).

Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов, суммы амортизационных отчислений из Отчета и данные об остатках на балансовых счетах, на которых производится в Организации учет полученного в оперативное управление имущества, амортизационных отчислений, сверяются Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России с данными учета по счетам № 91217 и № 91218.

2.3.6. Возврат (изъятие) у Организации объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов производится на основании отдельных решений Банка России в соответствии с условиями договора с составлением акта приема – передачи. Операции по возврату (изъятию) у Организации основных средств, нематериальных активов отражаются следующими бухгалтерскими записями:

на сумму стоимости объекта (предмета)

Дебет счета № 60401 «Основные средства (кроме земли)» или счета № 60901 «Нематериальные активы»

в сумме начисленной амортизации

Кредит счета № 60601 «Амортизация основных средств» или счета № 60903 «Амортизация нематериальных активов»

и одновременно совершаются бухгалтерские записи по списанию объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов с внебалансовых счетов № 91217 и № 91218:

Дебет счета № 99999

Кредит счета № 91217 «Имущество, переданное в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России»

Дебет счета № 91218 «Суммы начисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам, переданным в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России»

Кредит счета № 99998.

2.3.7. Списание (на основании решений Банка России о списании) объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, переданных Организациям в оперативное управление, вследствие их непригодности (моральный или физический износ), хищений, краж, угонов, и иных преступлений, утраты при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях отражается следующими бухгалтерскими записями:

2.3.7.1. Если было принято решение в соответствии с порядком, установленным нормативными актами Банка России, о списании объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов при наличии у них остаточной (недоамортизированной) стоимости:

Дебет счета по учету расходов или фондов

Одновременно совершаются бухгалтерские записи по списанию объектов, предметов основных средств, нематериальных активов с внебалансовых счетов № 91217 и № 91218.

Вместе с перечисленными в настоящем подпункте бухгалтерскими записями при хищениях, кражах, угонах и иных преступлениях сумма списания зачисляется на внебалансовый счет № 91803 «Долги, списанные в убыток, а также за счет фондов и резервов» для наблюдения за возможностью взыскания с Организации;

2.3.7.2. Если было принято решение о возмещении Организацией стоимости списываемых объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов:

Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет Организации

Кредит счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию», лицевой счет - переданные в оперативное управление основные средства и нематериальные активы.

Одновременно производится списание с внебалансовых счетов
№ 91217 и № 91218 стоимости основных средств, нематериальных активов и суммы начисленной по ним амортизации.

Денежные средства, поступающие от Организации, направляются в погашение возмещаемой стоимости основных средств, нематериальных активов, числящейся на балансовом счете № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

2.4. Приобретение имущества для Организаций производится в каждом конкретном случае по отдельным решениям Банка России и при наличии лимитов капитальных вложений, выделенных подразделениям Банка России на эти цели.

Бухгалтерский учет затрат на приобретение объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов для передачи Организациям в Финансовом департаменте Банка России или территориальном учреждении Банка России ведется в соответствии с главами 3, 4 приложения 3 к настоящему Положению с отражением на балансовых счетах по учету капитальных вложений, основных средств, нематериальных активов.

При передаче объектов (предметов) основных средств и нематериальных активов в оперативное управление осуществляемой с учетом требований, изложенных в пункте 2.3 настоящего Порядка, производятся следующие бухгалтерские записи:

Кредит счета № 60401 «Основные средства (кроме земли)», или
№ 60901 «Нематериальные активы»

и одновременно

Кредит счета № 99999.

Бухгалтерские записи по счету № 91218 производятся по мере начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов.

2.4.1. Списание со счетов №№ 60319 и 91217, 91218 осуществляется в порядке, изложенном в пункте 2.3 настоящего Порядка.

2.5. При передаче Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России Организациям материальных запасов по отдельным решениям Банка России на основании акта приема – передачи в бухгалтерском учете производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию», лицевой счет – переданные организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России, материальные запасы

Кредит счетов № 610 «Материальные запасы»

и на основании отчета Организации об использовании материальных запасов:

Дебет счета № 70209 «Другие расходы» по символу 29337 «Переданные организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России, материальные запасы»

Кредит счета № 60319 «Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию», лицевой счет – переданные организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России, материальные запасы.

2.6. При передаче Финансовым департаментом Банка России и территориальным учреждением Банка России Организации имущества в безвозмездное пользование в бухгалтерском учете производятся бухгалтерские записи в порядке, изложенном в главе 9 приложения 3 к настоящему Положению.

Глава 3. Отражение в бухгалтерском учете операций,

осуществляемых Финансовым департаментом Банка России

и территориальным учреждением Банка России

с Подразделениями, составляющими отдельные балансы

и имеющими банковские счета

3.1. Перечисление денежных средств Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России в пределах выделенных ассигнований по смете расходов на содержание, а также в пределах лимитов, предусмотренных сметой капитальных затрат (в случаях осуществления капитальных затрат непосредственно Подразделениями), на банковские счета Подразделений отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам», по лицевому счету Подразделения

Кредит банковского счета Подразделения.

3.2. Операции по приобретению для Подразделений объектов (предметов) основных средств или нематериальных активов в пределах утвержденных лимитов, предусмотренных сметой капитальных затрат, в Финансовом департаменте Банка России или территориальном учреждении Банка России отражаются следующими бухгалтерскими записями.

3.2.1. Перечисление денежных средств в соответствии с условиями заключенного договора на приобретение объектов (предметов) основных средств или нематериальных активов:

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кредит банковского счета поставщика либо корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала), либо счета по учету расчетов (в случаях, если банковский счет поставщика открыт в другом учреждении Банка России или кредитной организации);

3.2.2. Получение Подразделением (по доверенности) объектов основных средств или нематериальных активов от поставщика (до ввода в эксплуатацию) в балансе Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России:

Дебет счета № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»

Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»;

3.2.3. При вводе объектов (предметов) основных средств или нематериальных активов в эксплуатацию и на основании подтверждающих документов, полученных Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России от Подразделения:

Дебет счета № 60501 «Основные средства (кроме земли)», или счета № 60902 «Нематериальные активы, переданные в пользование подразделениям Банка России»

Кредит счета № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

3.3. Передача Подразделениям объектов (предметов) основных средств и нематериальных активов, находящихся на балансах Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями.

3.3.1. На стоимость передаваемого объекта (предмета) основных средств:

Дебет счета № 60501 «Основные средства (кроме земли)»

Кредит счета № 60401 «Основные средства (кроме земли)»

или на стоимость передаваемого объекта нематериальных активов:

Дебет счета № 60902 «Нематериальные активы, переданные в пользование подразделениям Банка России»

Кредит счета № 60901 «Нематериальные активы».

3.3.2. На сумму начисленной амортизации по передаваемому объекту (предмету) основных средств или нематериальных активов:

Дебет счета № 60601 «Амортизации основных средств»

Кредит счета № 60607 «Амортизация основных средств, переданных в пользование подразделениям Банка России»

или

Дебет счета № 60903 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит счета № 60904 «Амортизация нематериальных активов, переданных в пользование подразделениям Банка России».

3.3.3. При передаче Подразделению объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов, по которым производилась переоценка, сумма переоценки, учтенная на балансовом счете № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке», с указанного счета не списывается. Списание сумм переоценки со счета № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» производится в порядке, изложенном в главе 2 приложения 3 к настоящему Положению.

3.4. При осуществлении Подразделениями капитальных затрат, а также при приобретении ими объектов (предметов) основных средств и нематериальных активов, необходимо иметь в виду следующее:

счет № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» ведется в Финансовом департаменте Банка России, территориальном учреждении Банка России;

на основании оправдательных документов, подтверждающих фактические затраты, произведенные Подразделением в пределах лимитов, предусмотренных сметой капитальных затрат, указанные затраты относятся на счет № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» в корреспонденции со счетом № 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам»;

прием в эксплуатацию законченных строительством объектов производит Банк России или, по доверенности Банка России, руководители и другие служащие Подразделений.

Принятые по окончании строительства объекты отражаются в учете бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60501 «Основные средства (кроме земли)», по лицевым счетам инвентарных объектов

Дебет счета № 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам» на стоимость хозяйственного инвентаря, а также других затрат, входивших в сметы на строительство, но не включенных в первоначальную стоимость основных средств

3.5. Особенности выдачи кредитов Банка России сотрудникам Подразделений, выплаты дополнительной пенсии, расходов за счет средств Социального фонда, а также уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, а также иных обязательных платежей в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, регулируются отдельными нормативными и иными актами Банка России.

Глава 4. Ведение бухгалтерского учета в Подразделениях,

составляющих отдельные балансы и имеющих банковские счета

4.1. Полученные от Финансового департамента Банка России или территориальных учреждений Банка России объекты (предметы) основных средств, нематериальных активов отражаются Подразделениями на внебалансовом счете № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России».

На внебалансовом счете № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России» учитывается:

оборудование, подлежащее передаче в монтаж;

оборудование, машины, инструменты, инвентарь и другие объекты основных средств, не требующих монтажа, и оприходованные на склад Подразделения;

объекты (предметы) основных средств в эксплуатации;

объекты библиотечного фонда;

нематериальные активы.

В аналитическом учете на внебалансовом счете № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России» ведутся лицевые счета по каждому объекту (предмету) имущества, его количеству, стоимости, материально ответственным лицам, местам эксплуатации.

Если имущество до ввода в эксплуатацию находилось на складе Подразделения, то передача имущества в эксплуатацию отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России» (лицевой счет объекта (предмета), введенного в эксплуатацию)

Кредит счета № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России» (лицевой счет, объекта (предмета), числящегося на складе Подразделения до ввода в эксплуатацию).

4.1.1. Суммы начисленной амортизации по объектам (предметам) основных средств, нематериальных активов отражаются на внебалансовом счете № 91209 «Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисленной в подразделениях Банка России».

Суммы переоценки (дооценки или уценки) основных средств, нематериальных активов, производимой на основании нормативных актов Банка России, отражаются на внебалансовом счете № 91210 «Суммы прироста стоимости имущества при переоценке основных средств, нематериальных активов в подразделениях Банка России».

4.1.2. Оприходование хозяйственного инвентаря согласно пункту 3.4 настоящего Порядка отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России», по лицевым счетам предметов

Кредит счета № 60316 «Расчеты подразделений Банка России по полученным ими средствам», по лицевому счету расчетов с Финансовым департаментом Банка России, территориальным учреждением Банка России.

4.2. Подразделения ведут лицевые счета в соответствии с настоящим Положением по учету оплаты труда, расчетов с бюджетом по налоговым платежам, с государственными внебюджетными фондами по начислениям на оплату труда, по расчетам с подотчетными лицами, поставщиками, следят за своевременным получением отчетов от подотчетных, материально ответственных лиц и за правомерностью использования ими средств, имущества.

Учет затрат на выпуск продукции (товаров, работ, услуг) собственного производства ведется Подразделениями на счете № 60321 «Затраты производства» с соблюдением требований соответствующих отраслевых нормативных актов.

4.3. Учет операций Подразделениями ведется следующим образом.

4.3.1. Полученные денежные средства от Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России отражаются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России»

4.3.2. Зачисление полученных с банковского счета Подразделения наличных денежных средств в кассу отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20201 «Касса»

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

4.3.3. Списание объектов (предметов) основных средств и нематериальных активов с лицевых счетов внебалансовых счетов: № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России»; № 91209 «Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисленной в подразделениях Банка России»; № 91210 «Суммы прироста стоимости имущества при переоценке основных средств в подразделениях Банка России» производится одновременно с Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России в день отражения последними в бухгалтерском учете операций по списанию согласно пункту 1.7 настоящего Порядка.

В случаях хищений, краж, угонов и иных преступлений в день совершения Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России бухгалтерских записей согласно пункту 11.14 главы 11 приложения 3 к настоящему Положению Подразделения производят перенос стоимости основных средств и нематериальных активов, сумм начисленной по ним амортизации с лицевых счетов объектов (предметов) на соответствующие лицевые счета «хищение», «кража», «угон», открываемых соответственно на балансовых счетах № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России»; № 91209 «Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисленной в подразделениях Банка России»; на каждый похищенный, украденный, угнанный объект (предмет). Списание учтенных на внебалансовом счете № 91210 сумм переоценки, в случае если по объекту (предмету) основных средств, нематериальных активов проводилась переоценка, осуществляется одновременно с отражением Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России в учете бухгалтерской записи согласно подпункту 2.7.4 пункта 2.7 приложения 3 к настоящему Положению.

4.3.4. Приобретение и использование материальных запасов отражаются следующими бухгалтерскими записями.

4.3.4.1. Оплата материальных запасов:

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», по лицевому счету поставщика

Кредит № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

4.3.4.2. Получение материальных запасов:

Дебет счета № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России», по лицевым счетам предметов

Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», по лицевому счету поставщика.

4.3.4.3. Использование материальных запасов:

Дебет счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России», по лицевому счету статьи расходов

Кредит счетов № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России», по лицевым счетам предметов.

Учет материальных запасов ведется Подразделениями с соблюдением требований приложения 3 к настоящему Положению.

4.3.5. Выявленные недостачи, излишки материальных запасов, денежных средств, а также списание недостач на расходы в разрешенных случаях отражаются следующими бухгалтерскими записями.

4.3.5.1. Выявление недостач материальных запасов, денежных средств:

Дебет счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам», по лицевому счету работника Подразделения

Кредит счета № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России» или счета № 20201 «Касса», по соответствующим лицевым счетам.

4.3.5.2. Погашение недостач материальных запасов, денежных средств:

Дебет счета № 20201 «Касса» или

Дебет счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», по лицевым счетам работников

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам», по лицевому счету работника Подразделения.

4.3.5.3. Оприходование излишков материальных запасов и денежных средств.

Оприходование излишков материальных запасов:

Дебет счетов № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России»

Факт выявления излишков материальных запасов доводится до Финансового департамента Банка России или территориального учреждения Банка России для отражения указанной операции по счету № 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам» (по лицевому счету Подразделения) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Оприходование излишков денежных средств:

Дебет счета № 20201 «Касса»

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».

Сумма средств со счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» подлежит перечислению Подразделением Финансовому департаменту Банка России или территориальному учреждению Банка России для зачисления на счет по учету доходов.

4.3.5.4. Списание на расходы в порядке, установленном нормативными актами Банка России, материальных запасов:

Дебет счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России»

Кредит счетов № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России», по соответствующим лицевым счетам.

4.3.6. Начисление и выдача заработной платы работникам Подразделения отражается следующими бухгалтерскими записями.

4.3.6.1. Начисление заработной платы работникам:

Дебет счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России», по лицевому счету статьи расходов

Кредит счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», по лицевым счетам работников.

4.3.6.2. Удержание налогов:

Дебет счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», по лицевым счетам работников

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам».

4.3.6.3. Начисления на оплату труда и приравненные к ней выплаты:

Дебет счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России», по лицевому счету статьи расходов

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам».

4.3.6.4. Перечисление удержанных налогов, отчислений в федеральный бюджет и внебюджетные фонды:

Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

Абзац утратил силу.

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

4.3.6.5. Удержание из заработной платы работников сумм по исполнительным документам:

Дебет счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», по лицевым счетам работников

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

4.3.6.6. Выдача работникам Подразделения заработной платы:

выдача денежных средств из кассы в подотчет кассиру:

Дебет счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

Кредит счета № 20201 № «Касса»;

выданная заработная плата кассиром по платежной (расчетно– платежной) ведомости работникам Подразделения:

Дебет счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», по лицевым счетам работников

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»;

отражение в бухгалтерском учете неполученной работниками Подразделения заработной платы:

Дебет счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», по лицевым счетам работников

Кредит счета № 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда», лицевой счет депонентов;

возврат не выданных денежных средств, полученных кассиром в подотчет, для выдачи работникам заработной платы:

Дебет счета № 20201 «Касса»

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

4.3.7. Получение денежных средств за оказанные услуги, не связанные с реализацией имущества (например, медицинские услуги, оказываемые на платной основе, услуги по предоставлению автотранспорта, другие виды услуг) отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета № 20201 «Касса» (при получении наличных денег за оказанные услуги)

либо

Дебет счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России» (при получении в безналичном порядке денежных средств за оказанные услуги)

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», по лицевым счетам учета видов услуг.

Перечисление средств со счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (с лицевых счетов видов услуг) осуществляется Подразделением в сроки, установленные Финансовым департаментом Банка России или территориальным учреждением Банка России, бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», по лицевым счетам учета видов услуг

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

Финансовый департамент Банка России или территориальное учреждение Банка России доходы, полученные от деятельности подразделений, предусмотренные в их положениях, зачисляют на счет по учету доходов бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов между учреждениями Банка России или банковского счета Подразделения

Кредит счета № 70105 «Доходы от деятельности подразделений Банка России».

4.3.8. Операции по реализации имущества отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями.

Перечисление денежных средств за услуги оценщиков, связанные с реализацией имущества, перечисление сумм госпошлины:

Дебет счета № 612 «Выбытие и реализация», по лицевому счету объекта

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

4.3.8.1. Получение денежных средств за реализуемое имущество:

Дебет счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России» или счета № 20201 «Касса»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

Кредит счета № 612 «Выбытие и реализация», по лицевому счету объекта.

4.3.8.2. Отпуск имущества:

предметов материальных запасов:

Дебет счета № 612 «Выбытие и реализация», по лицевому счету предмета

Кредит счета № 61007 «Материальные запасы в подразделениях Банка России», по лицевым счетам предмета;

объектов (предметов) основных средств, нематериальных активов:

Дебет счета № 99999

Кредит счета № 91216 «Имущество, полученное подразделениями Банка России»

Дебет счета № 91209 «Суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисленной в подразделениях Банка России»

Кредит счета № 99998 (в сумме начисленной амортизации)

Дебет счета № 91210 «Суммы прироста стоимости имущества при переоценке основных средств, нематериальных активов в подразделениях Банка России»

Кредит счета № 99998 (в сумме переоценки).

4.3.8.3. Остаток счета по учету выбытия (реализации) имущества после отражения в бухгалтерском учете операций, предусмотренных подпунктом 4.3.8.2 настоящего Порядка, переносится на соответствующие лицевые счета, открытые на каждый вид имущества, балансового счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» с последующим перечислением сумм с указанных лицевых счетов Финансовому департаменту Банка России или территориальному учреждению Банка России для определения финансового результата в порядке, установленном в пункте 10.3 приложения 3 к настоящему Положению.

4.3.9. Внесение Подразделением наличных денежных средств на свой банковский счет отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России»

Кредит счета № 20201 «Касса».

4.3.10. Расходование наличных денежных средств на командировочные и другие хозяйственные расходы отражается следующими бухгалтерскими записями.

4.3.10.1. Получение Подразделением наличных денежных средств со своего банковского счета:

Дебет счета № 20201 «Касса»

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

4.3.10.2. Выдача наличных денежных средств в подотчет работникам Подразделения:

Дебет счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

Кредит № 20201 «Касса».

4.3.10.3. Использование работниками наличных денежных средств, полученных под отчет:

Дебет счета № 70207 «Расходы подразделений Банка России», по лицевому счету статьи расходов

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

4.3.10.4. Возврат работниками неиспользованных наличных денежных средств, полученных ими на командировочные и другие хозяйственные расходы:

Дебет счета № 20201 «Касса»

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

4.3.11. Перечисление остатка денежных средств со счета Подразделения на счет в Финансовом департаменте Банка России или территориальном учреждении Банка России в порядке и сроки, установленные нормативными актами Банка России отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60316 «Расчеты подразделений Банка России по полученным ими средствам», по лицевому счету расчетов с Финансовым департаментом Банка России или территориального учреждения Банка России

Кредит счета № 60318 «Банковские счета подразделений Банка России».

Предыдущие/Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510