Положение № 66-П от 01.01.2006

 Предыдущие / Следующие

Приложение  5

 

к   Положению   Банка   России     от 01.01.2006 № 66-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

  

Порядок

определения доходов, расходов, результатов деятельности

и их отражения в бухгалтерском учете

 

Глава 1. Общие положения

 

1.1. Настоящий Порядок устанавливает принципы определения доходов и расходов от деятельности, связанной с осуществлением Банком России своих функций в соответствии с законодательством Российской Федерации и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету доходов и расходов.

Доходы и расходы от совершаемых Банком России операций определяются вне зависимости от оформления юридической документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.

Формирование информации о результатах деятельности Банка России за год на балансовых счетах № 70301 «Прибыль текущего года» (№ 70401 «Убытки текущего года») и № 70302 «Прибыль отчетного года» (№ 70402 «Убытки отчетного года») и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России о порядке составления и представления годового бухгалтерского отчета территориальными учреждениями, структурными подразделениями и подразделениями Банка России.

1.2. Доходами Банка России признается увеличение экономических выгод и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, валютных опционов, основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения провизий;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

1.3. Расходами Банка России признается уменьшение экономических выгод и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уменьшения стоимости от переоценки) средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, валютных опционов, основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) провизий;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанных с получением (образованием) соответствующих активов.

 

Глава 2. Принципы признания и определения

доходов и расходов

 

2.1. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода Банком России вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ (оказанию услуг) право собственности на поставляемый актив перешло от Банка России к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

2.2. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым обязательствам, по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «а» - «в» пункта 2.1 настоящего Порядка.

В целях настоящего Порядка отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов признается на основании оценки качества кредитных и иных приравненных к ним требований Банка России, осуществляемой в соответствии с Положением Банка России от 29 июня 2007 года № 305-П «О порядке формирования провизий Банка России», исходя из уровня кредитного риска или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию).

2.2.1. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к первой классификационной группе, а также по активам, не требующим формирования провизий, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является высокой) и эти доходы признаются в учете.

2.2.2. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным ко второй-пятой классификационным группам либо требующим формирования провизий, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

2.2.3. В случае понижения качества ссуды, актива (требования), доходы по которым в соответствии с подпунктом 2.2.2 настоящего пункта определяются как проблемные или безнадежные (далее – проблемные), суммы, отнесенные на счета доходов, но фактически не полученные на дату создания провизий, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

2.2.4. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества по которой, в соответствии с подпунктом 2.2.1 настоящего пункта неопределенность в получении доходов отсутствует, подлежат признанию в бухгалтерском учете в качестве дохода и отнесению на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

2.3. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с подпунктами «а», «б» и «г» пункта 2.1 настоящего Порядка.

Доходы по конкретным операциям поставки (реализации) активов (подпункт «в» пункта 1.2 настоящего Порядка) определяются как разница между выручкой от реализации активов и их балансовой стоимостью и признаются на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка).

В целях полного, достоверного и своевременного отражения в бухгалтерском учете доходов от поставки (реализации) активов (за исключением купли-продажи иностранной валюты) применяются балансовые счета по учету выбытия (реализации). В тех случаях, когда настоящим Положением для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен конкретный счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет по учету выбытия (реализации) имущества.

2.4. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных Банком России, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пунктах 2.1-2.3 настоящего Порядка, то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход.

Суммы, полученные (взысканные) Банком России, подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, являются кредиторской задолженностью и доходами не признаются.

2.5. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении суммы расхода.

2.5.1. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является Банк России, неопределенность отсутствует с момента (дня) принятия работы (оказания услуги).

2.5.2. Расход по конкретным операциям поставки (реализации) активов (подпункт «в» пункта 1.3 настоящего Порядка) определяется и признается аналогично требованиям пункта 2.3 настоящего Порядка.

2.5.3. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).

2.5.4. Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.

2.6. Принципы, перечисленные в настоящей главе, являются исчерпывающими, если в отношении отдельных категорий доходов и расходов настоящим Порядком не установлено иное.

 

Глава 3. Доходы и расходы от

деятельности Банка России

 

3.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств юридических и физических лиц отражаются в «Отчете о прибылях и убытках» (далее – ОПУ) на соответствующих символах подраздела 1 «Процентные расходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 2 «Расходы».

3.2. Процентные расходы по выпущенным Банком России  долговым обязательствам в ОПУ отражаются по статье «Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам» (символ 21801).

3.3. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая кредиты сотрудникам Банка России и денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), отражаются в ОПУ на соответствующих символах подраздела 1 «Процентные доходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы».

3.4. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам и приобретенным (учтенным) векселям отражаются на соответствующих символах группы доходов 7 «Процентные доходы от вложений в долговые обязательства (кроме векселей)» подраздела 1 «Процентные доходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы» ОПУ и группы доходов 8 «Процентные доходы по векселям» подраздела 1 «Процентные доходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы» ОПУ соответственно.

Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам, в том числе по приобретенным (учтенным) векселям, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Положением и иными нормативными актами Банка России.

3.5. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между суммой денежных средств в рублях по договору (сделке) и рублевым эквивалентом иностранной валюты по официальному курсу на дату совершения операции или сделки.

Доходы и расходы от конверсионных операций (купля - продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции или сделки.

В целях настоящего Порядка под датой совершения указанных операций или сделок понимается первая из двух дат:

дата поставки;

дата получения.

3.6. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка и относятся на символ группы доходов 9 «Процентные доходы от операций по размещению драгоценных металлов» подраздела 1 «Процентные доходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы» ОПУ.

3.7. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по срочным сделкам), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки) с учетом требований пункта 2.3 настоящего Порядка.

При приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами на статьи «Реализованные  разницы по драгоценным металлам (положительные)» (символ 13106) и «Реализованные разницы по драгоценным металлам (отрицательные)» (символ 25105) соответственно.

3.8. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы в соответствии с подпунктом «г» пункта 2.1 настоящего Порядка.

3.9. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), и расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 9 «Учет аренды основных средств» приложения 3 к настоящему Положению.

3.10. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества определяются в соответствии с требованиями главы 10 «Выбытие имущества» приложения 3 к настоящему Положению с учетом требований пункта 2.3 настоящего Порядка.

3.11. Доходы, связанные с восстановлением провизий, и расходы, связанные с формированием провизий, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования провизий.

3.12. Расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка России, и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов на соответствующих символах раздела 2 «Расходы» ОПУ по мере возникновения оснований для отнесения сумм на расходы в соответствии с требованиями настоящего Порядка и с учетом следующего.

3.12.1. Расходы на оплату труда – по мере начисления.

3.12.2. Амортизация – ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.

3.12.3. Налоги и сборы – не позднее сроков, установленных для их уплаты.

3.12.4. Командировочные и представительские расходы – на дату утверждения авансового отчета.

3.12.5. Судебные и арбитражные издержки – в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату вступления решения в законную силу.

3.13. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом (арбитражем) или признанных должником на дату вступления решения в законную силу или признания.

Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных Банком России на дату  вступления решения в законную силу или признания.

 

Глава 4. Особенности учета доходов и расходов

 

4.1. Доходы и расходы с целью их группировки учитываются по соответствующим статьям, исходя из их экономического содержания.

4.2. Статьи доходов и расходов сгруппированы в подразделы и группы. В ряде групп предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи.

4.3. Отнесение доходов и расходов на отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

4.3.1. Поскольку по экономическому содержанию межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются, в зависимости от того, что предусматривается в договорах – кредиты или депозиты, начисленные (полученные) доходы и начисленные (произведенные) расходы относятся соответственно на статьи по учету процентных доходов или расходов.

4.3.2. Если в названии статей доходов (расходов) не содержится конкретное указание о поступлениях от нерезидентов (выплатах нерезидентами) денежных средств, то доходы (расходы) отражаются на соответствующих статьях доходов (расходов) по резидентам.

4.3.3. На статьи доходов «В банках-нерезидентах» группы
доходов 5 «Процентные доходы по счетам, открытым» подраздела 1 «Процентные доходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы» ОПУ и расходов «Банкам-нерезидентам» группы расходов 6 «Процентные расходы по счетам, открытым» подраздела 1 «Процентные расходы (балансовый счет второго порядка)» раздела 2 «Расходы» ОПУ относятся доходы и расходы, начисленные (полученные или уплаченные) банкам-корреспондентам в соответствии с договором банковского счета.

4.3.4. На статьи доходов и расходов, отражающие результаты выбытия (реализации) и списания имущества, относятся доходы и расходы, возникающие при выбытии (реализации) всех видов имущества.

Списание не полностью амортизированных основных средств на расходы осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России, определяющими порядок списания с баланса имущества Банка России.

4.3.5. По статьям учета поступления или уплаты арендных платежей (символы 17307 и 29406) соответственно отражаются операции по всем видам аренды, включая плату за пользование водными объектами, кроме аренды, относящейся на статьи «Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи» (символ 29306) и «Расходы на обслуживание систем спутниковой связи и по аренде спутниковой связи» (символ 29333).

4.3.6. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности. Эти доходы и расходы признаются и отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления.

По статьям учета доходов «Процентные доходы прошлых лет по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, выявленные и поступившие в текущем году (символ 11401) и расходов «Процентные расходы прошлых лет по привлеченным кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, выявленные и уплаченные в текущем году» (символ 21501) отражаются процентные доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, статьям «Доходы прошлых лет по кредитным, депозитным операциям и прочим размещенным средствам, выявленные и поступившие в текущем году (кроме  процентных доходов) (символ 17403) и «Расходы прошлых лет по кредитным, депозитным операциям и прочим привлеченным средствам, выявленные и уплаченные в текущем году (кроме процентных расходов)» (символ 29503) – другие доходы и расходы прошлых лет, выявленные и поступившие (уплаченные) в текущем году по этим операциям, кроме процентных доходов (расходов).

Другие доходы и расходы, не относящиеся к вышеупомянутым, отражаются по статьям «Другие доходы прошлых лет, выявленные в текущем году» (символ 17316), «От возврата налогов, сборов и иных обязательных платежей за прошлые годы» (символ 17324), «Другие расходы прошлых лет, выявленные в текущем году» (символ 29415) соответственно.

Дивиденды прошлых лет, полученные в отчетном периоде, отражаются по статьям доходов подраздела 4 «Дивиденды (балансовый счет второго порядка)».

Расходы прошлых лет, произведенные в текущем году, связанные с доначислением амортизации по основным средствам и нематериальным активам, перерасчетом оплаты труда и другими видами расходов, планируемыми сметой расходов на содержание Банка России, отражаются по соответствующим символам расходов.

4.3.7. По статье «Типографские и другие расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги» (символ 29304) отражаются соответствующие расходы, а также расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений.

4.3.8. По статье «Расходы по пусконаладочным работам» (символ 29326) учитываются расходы на проведение пусконаладочных работ.

4.3.9. В статью «Расходы по организации наличного денежного обращения» (символ 29305) включаются расходы по изготовлению банкнот и монеты, приобретению и пересылке упаковочных материалов для банкнот и монеты.

4.3.10. На статью «Расходы на ремонт основных средств и материальных запасов» (символ 29316) относятся расходы на ремонт всех видов основных средств, в том числе автотранспорта (включая арендованные), и материальных запасов.

Расходы по эксплуатации и найму транспорта (кроме аренды автотранспорта), в том числе подъемно-транспортных, погрузо-разгрузочных машин, машин для коммунального хозяйства, плата за техосмотр и другие расходы относятся на статью «Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость имущества» (символ 29328).

4.3.11. На статью «Расходы по содержанию зданий и сооружений» (символ 29317) относятся расходы на отопление, освещение, канализацию, вывоз мусора, снега, плата за радиоточку по зданиям (в том числе гостиницам, общежитиям), арендованным помещениям; а также на моющие средства, дезинфекцию и другие расходы.

4.3.12. На статью «Оплата услуг сторонних организаций»
(символ 29330) относятся расходы по оплате услуг сторонних организаций за работы по развитию информатизации банковской деятельности в сфере защиты информации и спецсвязи, механизации и автоматизации операций Банка России.

4.3.13. На статью «Расходы по содержанию техники, оборудования и других машин (кроме автомашин)» (символ 29331) относятся расходы по обслуживанию вычислительной техники, телекоммуникационного оборудования, средств передачи данных и связи, копировальной, кассовой и другой банковской техники, введенных в эксплуатацию, профилактическим работам системы электропитания дизель-генераторных установок, инспекции систем кондиционирования воздуха, техническому обслуживанию лифтов, бытового и другого оборудования, в том числе сторонними организациями.

4.3.14. По статье «Расходы по оплате сопровождения (технической поддержки) программных средств и информационно-вычислительных услуг» (символ 29332) отражаются расходы по оплате услуг сторонних организаций за сопровождение программных средств, ведение баз данных, введенных в эксплуатацию, консультационные услуги по работе с программными средствами и информационно-вычислительное обслуживание.

4.3.15. На статью «Расходы на обслуживание систем спутниковой связи и по аренде спутниковой связи» (символ 29333) относятся расходы по аренде стволов и каналов спутниковой связи, абонентскому обслуживанию и ремонту специальных станций, получению разрешения на пользование определенными частотами связи и другие расходы.

4.3.16. На статью «Специальные расходы» (символ 29334) относятся расходы по гражданской обороне.

4.3.17. Отнесение сумм на доходы и расходы по отдельным операциям (факторинговые, форфейтинговые и другие) производится в соответствии с нормативными актами Банка России по совершению этих операций.

4.3.18. Суммы от реализации бланков, пропусков, трудовых книжек и вкладышей в них, бланков книжек денежных чеков клиентам Банка России отражаются по статье «От услуг клиентам» (символ 17303).

4.3.19. На статью «Расходы на обработку документов»
(символ 29302) относятся расходы по оплате услуг за обработку документов.

4.3.20. Суммы налогов, плательщиком которых является Банк России, начисленные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, по решениям судов или актам проверок налоговой инспекции, относящиеся как к текущему году, так и прошлым годам, отражаются по статье «Налоги, сборы и иные обязательные платежи в бюджет» (символ 29425).

По статье «Налоги, сборы и иные обязательные платежи в бюджет» (символу 29425) отражаются также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Штрафы за совершение налоговых правонарушений, а также за нарушение законодательных актов, регулирующих уплату иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отражаются по статье «Штрафы, пени, неустойки за нарушение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и иным обязательным платежам» (символ 28107); пени и штрафы за несвоевременную уплату, неуплату, неполную уплату, не перечисление (неполное перечисление) сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей – по статье «Штрафы, пени, неустойки за нарушение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и иным обязательным платежам в том числе несвоевременное перечисление средств в бюджет и внебюджетные фонды (символ 28109)».

4.3.21. На статью доходов «От безвозмездно полученного имущества» (символ 17309) относится стоимость имущества, врученного (переданного) Банку России юридическими лицами, физическими лицами или их представителями на безвозмездной основе.

4.3.22. На статью «Расходы, связанные с использованием прав пользования объектами интеллектуальной собственности» (символ 29325) относятся расходы в виде недоамортизированной части стоимости программных продуктов, числившихся в составе нематериальных активов до 1 января 2003 года, а также расходы, связанные с платежами за предоставленное право пользования нематериальными активами, принадлежащими другим организациям.

4.3.23. Штрафы, пени, неустойки за нарушение порядка проведения кредитных и депозитных операций отражаются по статье доходов «Штрафы, пени, неустойки по кредитным и депозитным операциям» (символ 16101) и по статье расходов «Штрафы, пени, неустойки за нарушение порядка проведения кредитных и депозитных операций» (символ 28106).

4.3.24. Штрафы, пени, неустойки за несвоевременное зачисление средств, неправильное зачисление, списание и направление средств по счетам Банка России, в том числе по корреспондентским счетам, отражаются по статье доходов «Штрафы, пени, неустойки по расчетным операциям» (символ 16104).

Штрафы, пени, неустойки уплаченные (подлежащие уплате) Банком России, отражаются по соответствующим статьям расходов «Штрафы, пени, неустойки за», исходя из характера нарушений (символы 28101-28107, 28109-28111). Проценты за излишне взысканные средства отражаются по статье «Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев» (символ 28102).

4.3.25. По статье «Расходы по дополнительному пенсионному обеспечению участников Пенсионной программы Банка России» (символ 29429) отражаются расходы по пополнению средств дополнительного пенсионного обеспечения служащих Банка России.

4.3.26. На статью «Другие расходы по депозитным и кредитным операциям Банка России» (символ 29504) относятся расходы, связанные с выплатой ЗАО «Московская межбанковская валютная биржа» (ММВБ) комиссионного вознаграждения за использование Системы электронных торгов ММВБ при проведении депозитных и кредитных операций Банка России, а также с иными выплатами уполномоченным кредитным организациям за обеспечение расчетов по указанным операциям в соответствии с договорами (соглашениями).

4.3.27. Доходы (расходы) от проведения операций с опционами, форвардных, фьючерсных операций и операций СВОП, а также других доходов (расходов) от операций с иностранной валютой, отражаются на статьях доходов (расходов) исходя из договора по совершению этих сделок по статьям «Доходы от операций с иностранной валютой» (символ 13101), «Расходы по операциям с иностранной валютой» (символ 25101).

4.3.28. На статьи «Реализованные курсовые разницы по иностранной валюте (положительные)» (символ 13105) и «Реализованные курсовые разницы по иностранной валюте (отрицательные)» (символ 25104) относятся реализованные курсовые разницы от проведения Банком России операций с иностранной валютой.

4.3.29. Доходы и расходы по операциям, связанным с выпуском и погашением (в том числе досрочным) облигаций Банка России, отражаются по статьям «Доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» (символ 12605) и «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» (символ 24205) соответственно.

4.3.30. На статью «Расходы на лицензирование деятельности, сертификаты и свидетельства» (символ 29339) относятся расходы, связанные с получением лицензий и сертификатов на услуги общественного питания, парикмахерских, торговой деятельности, медицинской деятельности, перевозки грузов и пассажиров, отдельных видов строительной деятельности, по оформлению, лицензий на право  пользования   недрами (независимо от срока действия лицензии затраты относятся на расходы в течение двух лет) разрешений на выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и размещение отходов (лимитов на размещение отходов), по лицензированию прочих видов деятельности и сертификации прочих видов услуг и с неограниченным сроком действия, а также расходы по переоформлению аренды земельных участков на иные виды права, по оформлению документов на право постоянного (бессрочного) пользования.

На эту же статью относятся суммы, списываемые со счета  № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» за получение вышеуказанных лицензий, сертификатов, разрешений.

4.3.31. На статью «Расходы по нотариальным и другим юридическим услугам» (символ 29340) относятся расходы по нотариальным и другим юридическим услугам, в том числе нотариальному заверению доверенностей, выданных руководителем подразделения Банка России в порядке передоверия, копий генеральной доверенности на заключение договоров с разными организациями (кроме госпошлины в судебные органы).

4.3.32. На статью «Расходы по формированию, оформлению и содержанию Музейно-экспозиционного фонда Банка России» (символ 29341) относятся расходы на приобретение музейных экспонатов, а также по их оформлению и содержанию.

4.3.33. На статью «Приобретение информационных, справочных материалов, переводов и исследовательских услуг» (символ 29342) относятся расходы по оплате услуг по межбиблиотечному абонементу, оплате библиографических и информационных услуг различных библиотек, оплате услуг по переводу информационных материалов, стоимость выполненных работ по соответствующим договорам.

4.3.34. На статью «Расходы по оплате вступительных взносов по участию в различных организациях» (символ 29343) относятся расходы по оплате взносов, включая международные, по отдельным решениям Банка России.

4.3.35. На статью «Расходы по охране» (символ 29318) относятся расходы по содержанию всех видов охраны в соответствии с договорами на охрану, расходы по организации хранения, технического обслуживания оружия, расходные материалы для технического обслуживания оружия, расходы по переоформлению разрешений на хранение и использования оружия без изменения срока действия разрешения.

4.3.36. На статьи «Курсовые разницы, образовавшиеся по пересчету активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежащих оплате в рублях» (символы 17305 и 29407) относятся доходы (расходы), связанные с приобретением имущества, оплатой работ, услуг, в случаях, когда расчеты осуществляются в соответствии с условиями договора в рублях в сумме эквивалентной сумме иностранной валюты (условных единиц). При этом под курсовыми разницами понимается разница, возникающая между суммой обязательств на дату приобретения (поступления) имущества, исчисленной по установленному соглашением сторон курсу иностранных валют или условных денежных единиц к рублю, и суммами в рублях фактически уплаченными или подлежащими уплате на дату погашения обязательств.

4.3.37. Учитываемые на счете № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» затраты, связанные со списанием полученных в пользование нематериальных активов до истечения срока полезного пользования, а также затраты, связанные с получением лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и сертификации продукции и услуг, включая лицензии на право пользования нематериальными активами, разрешений со сроком действия свыше 1 года, в случае списания до истечения срока их действия или прекращения деятельности, на осуществление которой получена лицензия, относятся на статью по списанию дебиторской задолженности и других затрат (символ 29402).

4.3.38. Расходы, связанные с формированием (увеличением) провизий, и доходы, связанные с восстановлением (уменьшением) величины сформированных провизий, отражаются в следующем порядке:

по статьям «По кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» (символы 17104 и 29106) предусмотрено отражение доходов (расходов) по восстановлению (формированию) провизий Банка России, сформированных по операциям с кредитными организациями-резидентами и другими заемщиками-резидентами в рублях;

по статьям «По векселям, приобретенным у кредитных организаций» (символы 17105 и 29107) отражаются доходы (расходы) по восстановлению (формированию) провизий, сформированных по векселям, вексельная сумма которых выражена в рублях;

по статьям «По операциям с ценными бумагами» (символы 17106 и 29108) отражаются доходы (расходы) по восстановлению (формированию) провизий, сформированных по операциям с государственными ценными бумагами;

по статьям «По операциям в иностранной валюте» (символы 17107 и 29109) отражаются доходы (расходы) по восстановлению (формированию) провизий, сформированных под активы Банка России в иностранной валюте, в том числе по кредитам (депозитам) в иностранной валюте, предоставленным (размещенным) кредитным организациям-резидентам и кредитным организациям-нерезидентам (в кредитных организациях-резидентах и кредитных организациях-нерезидентах), а также векселям организаций-резидентов, вексельная сумма которых выражена в иностранной валюте.

4.3.39. На статью «Комиссия по операциям с ценными бумагами» (символ 24202) кроме комиссий по операциям с ценными бумагами относятся несущественные затраты для приобретения ценных бумаг (в сумме не превышающей 5 процентов от суммы сделки).

4.3.40. Учитываемые на счете № 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» суммы предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, в случае отказа от приобретения, относятся на статью «Другие расходы» (символ 29423).

4.3.41. Учитываемые на счете № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» суммы дисконта, отнесенные на процентные расходы, не выплачиваемые при досрочном выкупе, относятся на статью «Доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» (символ 12605), суммы, выплачиваемые при досрочном выкупе сверх суммы дисконта, отнесенной на процентные расходы, относятся на статью «Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» (символ 24205).

4.3.42. По статьям доходов группы доходов 4 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами» (символы 12401, 12402, 12404-12407) и расходов группы расходов 1 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами» (символы 24101-24106) отражаются доходы и расходы от выбытия (реализации) ценных бумаг.

4.4. В аналитическом учете по каждой статье открываются отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов с тем, чтобы данные учета могли использоваться для оценки деятельности Банка России и его подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета.

По отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета, детализирующие виды доходов и расходов:

по дивидендам полученным: от вложений в акции - по кредитным организациям, банкам-нерезидентам, организациям; от долевого участия в уставном капитале – по банкам-нерезидентам, прочим организациям;

по комиссии – по видам комиссии;

по доходам и расходам по операциям с ценными бумагами – по каждому виду ценных бумаг;

по командировкам – на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами – по видам драгоценных металлов и (или) виду операций;

по доходам и расходам по операциям с монетами из драгоценных металлов – по видам монет (коллекционные, не относящиеся к коллекционным), рынку (внутренний, международный) и (или) виду операций;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных запасов, по неплатежным денежным знакам – по каждому кассовому работнику, материально-ответственному лицу;

по доходам и расходам по арендной плате – по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в текущем году – по каждому виду доходов и расходов;

по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджет – по каждому налогу, сбору и обязательному платежу;

по почтовым, телеграфным, телефонным расходам, расходам по аренде линий связи – по видам расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных, телефонных расходов, расходов по аренде линий связи;

по расходам на ремонт основных средств и материальных запасов – по объектам ремонта основных средств и материальных запасов;

по расходам на содержание зданий и сооружений – по видам расходов;

по расходам на форменную и специальную одежду – отдельные лицевые счета по учету форменной и специальной одежды;

по расходам на пусконаладочные работы – по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по всем статьям доходов и расходов – отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте и с драгоценными металлами в рублевом эквиваленте.

4.5. Отчет о прибылях и убытках составляется Центральным банком Российской Федерации, нарастающим итогом по каждой статье с начала года. Форма отчета приведена в приложении к настоящему Порядку.

 

Глава 5. Особенности формирования доходов и расходов от

операций с драгоценными металлами, иностранной валютой,

а также с активами (требованиями) и обязательствами,

выраженными в иностранной валюте и их отражения в

регистрах бухгалтерского учета

 

5.1. Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте Российской Федерации.

5.2. По доходам и расходам, указанным в подпунктах «а» и «г» пункта 1.2. либо подпунктах «а» и «г» пункта 1.3 настоящего Порядка, на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу, а по процентным доходам и расходам в виде драгоценных металлов - рублевый эквивалент количества драгоценного металла (лигатурной массы для отличных от золота драгоценных металлов, а для золота и драгоценных металлов, полученных монетными дворами и аффинажными предприятиями – химически чистой массы) по учетной цене на дату признания дохода или расхода.

5.3. Доходы и расходы, поименованные в пунктах 2.3 и 2.5 настоящего Порядка, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации. Драгоценные металлы отражаются по учетной цене на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте полученной (подлежащей получению) по условиям договора.

5.4. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и датой признания, реализации или перехода прав урегулируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, соответственно.

5.5. В ОПУ доходы и расходы, указанные в пункте 5.2 настоящего Порядка, отражаются в графе 5.

В ОПУ доходы и расходы, указанные в пункте 5.3 настоящего Порядка, отражаются в графе 4. По указанным операциям, а также по другим операциям, доходы и расходы по которым подлежат отражению только в графе 4, в графе 5 поставлен знак «х».

 

Глава 6. Сроки и периодичность отражения в

бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов

 

6.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств юридических и физических лиц, по привлечению драгоценных металлов подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с даты, указанной в договоре.

6.2. Процентные расходы по выпущенным Банком России ценным бумагам признаются в качестве расходов с отражением по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках в следующих случаях:

а) при выкупе, в том числе при досрочном выкупе;

б) на дату выплаты процентов (погашении купона);

в) при погашении, в том числе при досрочном погашении;

г) в последний рабочий день месяца отнесению подлежат проценты (купоны) и дисконт, начисленные за истекший месяц.

6.3. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая кредиты сотрудникам Банка России, денежных средств на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах) и от размещения драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

6.3.1. Начисленные проценты, получение которых в соответствии с подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящего Порядка является определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с даты, указанной в договоре.

6.3.2. Проценты, определенные в соответствии с подпунктом 2.2.2 пункта 2.2 настоящего Порядка как проблемные, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Бухгалтерский учет таких процентов, начисленных с момента их классификации как проблемные до их фактического получения, осуществляется на внебалансовых счетах по учету задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса.

6.4. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам, начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, признаются в качестве дохода с отражением по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках в следующем порядке:

а) при выплате эмитентом – на дату исполнения эмитентом своих обязательств по их выплате;

б) во всех остальных случаях – на дату перехода прав на ценные бумаги;

в) по ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат процентный (купонный) доход и дисконт, начисленные за истекший месяц либо доначисленные с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную условиями выпуска соответствующего долгового обязательства.

Отсутствие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя или уровня риска долгового обязательства, в соответствии с подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящего Порядка.

Процентные доходы, получение которых признается проблемным, отражаются на счетах по учету доходов на дату их получения.

6.5. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), признаются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 9.3 приложения 3 к настоящему Положению.

Расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование), признаются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 9.4 приложения 3 к настоящему Положению.

6.6. Доходы и расходы от выполнения работ признаются на дату принятия работы, подтвержденную первичными учетными документами.

6.7. Доходы и расходы от оказания услуг (в том числе в виде комиссий) начисляются и отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема оказанных услуг, в том числе, когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца.

В таком же порядке начисляются и отражаются доходы от расчетного обслуживания клиентов Банка России.

 

Глава 7. Доходы и расходы от переоценки ценных бумаг

 

7.1. Ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

7.1.1. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

В течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» подлежат переоценке при совершении операции с ценными бумагами этого выпуска.

В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Под существенным изменением понимается изменение текущей справедливой стоимости ценных бумаг на 20 и более процентов.

Переоценке в соответствии с настоящим подпунктом подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

7.1.2. В течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) «имеющиеся в наличии для продажи» подлежат переоценке при выбытии (реализации).

Переоценке в соответствии с настоящим подпунктом подлежит входящий остаток ценных бумаг на начало дня. Переоценка осуществляется после отражения в бухгалтерском учете процентных доходов, начисленных на дату выбытия (реализации).

7.2. Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 5 части II «Характеристика счетов» настоящего Положения.

По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

7.3. В ОПУ доходы и расходы от переоценки ценных бумаг, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, отражаются на соответствующих статьях подраздела 2 «Доходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы» (символы 12301 – 12307) и подраздела 4 «Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)» раздела 2 «Расходы» (символы 24401 – 24406).

7.4. Результаты переоценки ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи» признаются доходами (расходами) при их выбытии (реализации) либо переклассификации в категорию «удерживаемые до погашения».

В ОПУ доходы и расходы от переоценки выбывших (реализованных), а также переклассифицированных ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи отражаются по символам 12201 – 12207 подраздела 2 «Доходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)» раздела 1 «Доходы» и символам 24301 – 24306 подраздела 4 «Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)» раздела 2 «Расходы».

7.5. Аналитический учет результатов переоценки на символах ОПУ, указанных в пунктах 7.3 и 7.4 настоящего Порядка, ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), бухгалтерский учет ведется в разрезе эмитентов.

 

 

 

Форма №  2

ОТЧЕТ

 

о прибылях и убытках

за период с 1 января по __________________г.

 

Наименование территориального		Коды
учреждения, структурного	по ОКУД
подразделения Банка России
	БИК
Место нахождения (адрес)	по ОКПО
Кому направляется отчет	по ОКПО

            Единицы измерения - в рублях и копейках.

                                                                

			Суммы		Всего (гр. 4+ гр. 5)
№ № п/п	Наименование статей	Символы	в рублях	в ин. валюте и драг. металлах в рублевом эквиваленте
1	2	3	4	5	6
	Раздел 1. ДОХОДЫ
	1. Процентные доходы (балансовый счет второго порядка)
	1.  Процентные доходы по предоставленным кредитам
1.	Минфину России	11101
2.	Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности	11105
3.	Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	11106
4.	Гражданам (физическим лицам)	11115
5.	Кредитным организациям	11118
6.	Банкам – нерезидентам	11119
	Итого по символам 11101-11119	11199
	2.  Процентные доходы по прочим размещенным средствам (кроме драгоценных металлов и ценных бумаг) предоставленным
1.	Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности	11201
2.	Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	11202
3.	Кредитным организациям	11203
4	Банкам – нерезидентам	11204
	Итого по символам 11201-11204	11299
	3.  Процентные доходы от операций по предоставлению ценных бумаг на возвратной основе
1.	Банкам – нерезидентам	11301
	Итого по символу 11301	11399
	4.  Процентные доходы прошлых лет по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, выявленные и поступившие в текущем году
1.	Процентные доходы прошлых лет по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, выявленные и поступившие в текущем году	11401
	Итого по символу 11401	11499
	5.  Процентные доходы по счетам, открытым
1.	В кредитных организациях	11502
2.	В банках-нерезидентах	11503
	Итого по символам 11502-11503	11599
	6.  Процентные доходы по депозитам, включая депозиты «овернайт»
1.	В кредитных организациях	11602
2.	В банках-нерезидентах	11603
	Итого по символам 11602-11603	11699
	7.  Процентные доходы от вложений в долговые обязательства (кроме векселей)
1.	Российской Федерации	11701
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	11702
3.	Прочие долговые обязательства	11703
4.	Иностранных государств	11704
5.	Банков-нерезидентов	11705
6.	Прочие долговые обязательства нерезидентов	11706
	Итого по символам 11701-11706	11799
	8.  Процентные доходы по векселям
1.	Органов федеральной власти	11801
2.	Кредитных организаций	11802
3.	Прочих юридических лиц	11803
4.	Органов государственной власти иностранных государств	11804
5.	Банков-нерезидентов	11805
	Итого по символам 11801-11805	11899
	9.  Процентные доходы от операций по размещению драгоценных металлов
1.	Процентные доходы от операций по размещению драгоценных металлов	11901
	Итого по символу 11901	11998
	Итого по подразделу	11999
	2.  Доходы от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
	2.  Доходы от положительной переоценки выбывших (реализованных) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
1.	Российской Федерации	12201		х
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	12202		х
3.	Прочих долговых обязательств	12204		х
4.	Иностранных государств	12205		х
5	Банков-нерезидентов	12206		х
6.	Прочих долговых обязательств нерезидентов	12207		х
	Итого по символам 12201-12207	12299		х
	3.  Доходы от положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
1.	Российской Федерации	12301		х
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	12302		х
3.	Прочих долговых обязательств	12304		х
4.	Иностранных государств	12305		х
5	Банков-нерезидентов	12306		х
6.	Прочих долговых обязательств нерезидентов	12307		х
	Итого по символам 12301-12307	12399		х
	4.  Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами
1.	Российской Федерации	12401
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	12402		х
3.	Прочих долговых обязательств	12404		х
4.	Иностранных государств	12405
5.	Банков-нерезидентов	12406
6.	Прочих долговых обязательств нерезидентов	12407
	Итого по символам 12401-12407	12499
	6.  Другие доходы от операций с ценными бумагами
1.	Комиссия по операциям с ценными бумагами	12602
2.	Доходы по другим операциям с ценными бумагами	12603
3.	Доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами	12605
	Итого по символам 12602, 12603, 12605	12699
	Итого по подразделу	12999
	3. Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (балансовый счет второго порядка)
	1.  Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами
1.	Доходы от операций с иностранной валютой	13101
2.	Доходы от операций с драгоценными металлами	13102*
3.	Реализованные курсовые разницы по иностранной валюте (положительные)	13105		х
4.	Реализованные разницы по драгоценным металлам (положительные)	13106		х
	Итого по символам 13101, 13102, 13105, 13106	13199
	Итого по подразделу	13999
	4.  Дивиденды (балансовый счет второго порядка)
	1.  Дивиденды от вложений в акции
1.	Дочерних и зависимых кредитных организаций	14101
2.	Дочерних и зависимых организаций	14102
3.	Дочерних и зависимых банков-нерезидентов	14103
4.	Банков-нерезидентов (кроме дочерних и зависимых)	14104
5.	Прочих	14105
	Итого по символам 14101-14105	14199
	2.  Дивиденды от участия в уставном капитале
1.	Организаций	14202
2.	Банков-нерезидентов	14203
3.	Организаций-нерезидентов	14204
4.	Прочих	14206
	Итого по символам 14202-14204, 14206	14299
	Итого по подразделу	14999
	5. Доходы от деятельности подразделений Банка России (балансовый счет второго порядка)
	1.  Доходы от деятельности
1.	Подразделений Банка России	15102		х
	в том числе:
	баз отдыха, пансионатов, санаториев, других оздоровительных подразделений	15103		х
	прочих подразделений	15106		х
	подразделений в составе территориальных учреждений	15107		х
	Итого по символу 15102	15199		х
	Итого по подразделу	15999		х
	6. Штрафы, пени, неустойки (балансовый счет второго порядка)
	1.  Штрафы, пени, неустойки по:
1.	Кредитным и депозитным операциям	16101
2.	Расчетным операциям	16104
3.	Другим операциям	16105
4.	Расчетам с налоговыми органами	16110
5.	По условиям хозяйственных договоров	16111
	Итого по символам 16101-16111	16199
	Итого по подразделу	16999
	7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)
	1.  Восстановление сумм со счетов по учету провизий
1.	По кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам	17104		х
2.	По векселям, приобретенным у кредитных организаций	17105		х
3.	По операциям с ценными бумагами	17106		х
4.	По операциям в иностранной валюте	17107		х
5.	По выплатам Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации	17108		х
6.	По обеспечению обязательств перед участниками Пенсионной программы Банка России	17109		х
7.	По другим активным операциям	17110		х
	Итого по символам 17104-17110	17199		х
	3.  Другие доходы
1.	От выбытия (реализации) имущества Банка России	17301		х
2.	От списания кредиторской задолженности	17302
3.	От услуг клиентам	17303
4.	От доставки банковских документов (кроме инкассации)	17304
5.	Курсовые разницы, образовавшиеся по пересчету активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежащих оплате в рублях	17305		х
6.	От оприходования излишков денежной наличности, имущества	17306
7.	От сдачи имущества в аренду	17307
8.	От безвозмездно полученного имущества	17309
9.	Другие доходы прошлых лет, выявленные в текущем году	17316
10.	Доходы за консультационные, информационные услуги и обработку документов	17317
11.	Другие доходы	17318
12.	Плата за расчетные услуги, оказываемые Банком России	17321
13.	Плата за доставку ценностей	17322
14.	Доходы от оказания транспортных услуг	17323
15.	От возврата налогов, сборов и иных обязательных платежей за прошлые годы	17324
16.	Плата за повторный пересчет выручки	17325
	Итого по символам 17301-17325	17399
	4.  Доходы по отдельным операциям Банка России
1.	Доходы от операций с драгоценными металлами	17401**
2.	От проведения факторинговых, форфейтинговых операций	17402
3.	Доходы прошлых лет по кредитным, депозитным операциям и прочим размещенным средствам, выявленные и поступившие в текущем году (кроме процентных доходов)	17403
4.	Доходы от реализации памятных монет с драгоценными металлами	17404
5.	Доходы от реализации памятных монет без драгоценных металлов	17405
	Итого по символам 17401-17405	17499
	Итого по подразделу	17999
	Всего доходов	19999
	Раздел 2. РАСХОДЫ
	1. Процентные расходы (балансовый счет второго порядка)
	1.  По кредитам от:
1.	Банков-нерезидентов	21103
2.	Международных финансовых организаций	21105
	Итого по символам 21103, 21105	21199
	2.  По депозитам, привлеченным от:
1.	Минфина России	21201
2.	Кредитных организаций	21202
3.	Банков-нерезидентов	21203
	Итого по символам 21201-21203	21299
	3.  По прочим привлеченным средствам (кроме драгоценных металлов) от:
1.	Кредитных организаций	21301
2.	Банков-нерезидентов	21302
3.	Других организаций	21303
	Итого по символам 21301-21303	21399
	4.  По депозитам военнослужащих
1.	По депозитам военнослужащих	21401
	Итого по символу 21401	21499
	5.  Процентные расходы прошлых лет по привлеченным кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, выявленные и уплаченные в текущем году
1.	Процентные расходы прошлых лет по привлеченным кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, выявленные и уплаченные в текущем году	21501
	Итого по символу 21501	21599
	6.  Процентные расходы по счетам, открытым
1.	Кредитным организациям	21601
2.	Банкам-нерезидентам	21602
3.	Другим организациям	21603
	Итого по символам 21601-21603	21699
	7.  Процентные расходы по привлечению драгоценных металлов от:
1.	Кредитных организаций	21701
2.	Банков - нерезидентов	21702
3.	Других организаций	21703
	Итого по символам 21701-21703	21799
	8.  Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам
1.	Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам	21801
	Итого по символу 21801	21899
	Итого по подразделу	21999
	4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
	1.  Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами
1.	Российской Федерации	24101		х
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	24102		х
3.	Прочих долговых обязательств	24103		х
4.	Иностранных государств	24104
5.	Банков-нерезидентов	24105
6.	Прочих долговых обязательств нерезидентов	24106
	Итого по символам 24101-24106	24199
	2.  Другие расходы по операциям с ценными бумагами
1.	Комиссия по операциям с ценными бумагами	24202
2.	Расходы по другим операциям с ценными бумагами	24203
3.	Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами	24205
	Итого по символам 24202-24203, 24205	24299
	3.  Расходы от отрицательной переоценки выбывших (реализованных) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
1.	Российской Федерации	24301		х
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	24302		х
3.	Прочих долговых обязательств	24303		х
4.	Иностранных государств	24304		х
5.	Банков-нерезидентов	24305		х
6.	Прочих долговых обязательств нерезидентов	24306		х
	Итого по символам 24301-24306	24399		х
	4.  Расходы от отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
1.	Российской Федерации	24401		х
2.	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	24402		х
3.	Прочих долговых обязательств	24403		х
4.	Иностранных государств	24404		х
5.	Банков-нерезидентов	24405		х
6.	Прочих долговых обязательств нерезидентов	24406		х
	Итого по символам 24401-24406	24499		х
	Итого по подразделу	24999
	5.  Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами (балансовый счет второго порядка)
	1.  Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами
1.	Расходы по операциям с иностранной валютой	25101
2.	Расходы по операциям с драгоценными металлами	25102*
3.	Реализованные курсовые разницы по иностранной валюте (отрицательные)	25104		х
4.	Реализованные разницы по драгоценным металлам (отрицательные)	25105		х
	Итого по символам 25101, 25102, 25104, 25105	25199
	Итого по подразделу	25999
	6.  Расходы на содержание служащих Банка России (балансовый счет второго порядка)
	1.  Расходы на оплату труда
1.	Заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда, и другие выплаты	26101
2.	Прочие расходы	26109
	Итого по символам 26101, 26109	26199
	2.  Другие выплаты служащим Банка России
1.	Материальная помощь к отпуску	26203
2.	Выплаты служащим Банка России, проживающим (работающим) в районах, подвергшихся воздействию радиации в результате аварии на ЧАЭС	26204
3.	Выплаты служащим Банка России, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-х летнего возраста, сверх установленных действующим законодательством Российской Федерации размеров	26207
4.	Единовременная материальная помощь	26208
5.	Прочие выплаты	26214
	Итого по символам 26203-26204, 26207-26208, 26214	26299
	3.  Начисления на оплату труда и на другие выплаты в пользу служащих Банка России
1.	Начисления на оплату труда и на другие выплаты в пользу служащих Банка России	26301
	в том числе:
	единый социальный налог	26302
	страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	26303
	отчисления в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	26304
	Итого по символу 26301	26399
	Итого по подразделу	26999
	8.  Штрафы, пени, неустойки (балансовый счет второго порядка)
	1.  Штрафы, пени, неустойки за:
1.	Несвоевременное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов	28101
2.	Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев	28102
3.	Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев	28103
4.	Нарушение очередности платежей	28104
5.	Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам	28105
6.	Нарушение порядка проведения кредитных и депозитных операций	28106
7.	Нарушение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам,  сборам и иным обязательным платежам	28107
	в том числе:
	несвоевременное перечисление средств в бюджет и внебюджетные фонды	28109
8.	Нарушение условий хозяйственных договоров	28110
9.	Другие нарушения	28111
	Итого по символам 28101-28111, кроме символа 28109	28199
	Итого по подразделу	28999
	9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)
	1.  Расходы по формированию провизий
1.	По кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам	29106		х
2.	По векселям, приобретенным у кредитных организаций	29107		х
3.	По операциям с ценными бумагами	29108		х
4.	По операциям в иностранной валюте	29109		х
5.	По выплатам Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации	29110		х
6.	По обеспечению обязательств перед участниками Пенсионной программы Банка России	29111		х
7.	По другим активным операциям	29112		х
	Итого по символам 29106-29112	29199		х
	3.  Другие операционные расходы
1.	Расходы на обработку документов	29302
2.	Типографские и другие расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги	29304
3.	Расходы по организации наличного денежного обращения	29305
4.	Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи	29306
5.	Амортизационные отчисления по:
	основным средствам	29307		х
	основным средствам, сданным в аренду	29312		х
	нематериальным активам	29314		х
6.	Канцелярские расходы	29315
7.	Расходы на ремонт основных средств и материальных запасов	29316
8.	Расходы по содержанию зданий и сооружений	29317
9.	Расходы по охране	29318
10.	Расходы на форменную и специальную одежду	29319
11.	Расходы по размещению информации Банка России в СМИ	29320
12.	Представительские расходы	29321
13.	Командировочные расходы	29322
14.	Расходы, связанные с использованием прав пользования объектами интеллектуальной собственности	29325
15.	Расходы по пусконаладочным работам	29326
16.	Судебные издержки, связанные с деятельностью Банка России	29327
17.	Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость имущества	29328
18.	Расходы по инвентарю и принадлежностям, переданным в эксплуатацию (пользование)	29329
19.	Оплата услуг сторонних организаций	29330
20.	Расходы по содержанию техники, оборудования и других машин (кроме автомашин)	29331
21.	Расходы по оплате сопровождения (технической поддержки) программных средств и информационно-вычислительных услуг	29332
22.	Расходы на обслуживание систем спутниковой связи и по аренде спутниковой связи	29333
23.	Специальные расходы	29334
24.	Целевое финансирование организаций – юридических лиц, учрежденных Банком России, в денежной форме	29335		х
25.	Расходы по переданным в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России, основным средствам и нематериальным активам	29336		х
26.	Расходы по переданным организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России, материальным запасам	29337		х
27.	Расходы на финансирование процедур банкротства кредитной организации	29338
28.	Расходы на лицензирование деятельности, сертификаты и свидетельства	29339
29.	Расходы по нотариальным и другим юридическим услугам	29340
30.	Расходы по формированию, оформлению и содержанию Музейно-экспозиционного фонда Банка России	29341
31.	Приобретение информационных, справочных материалов, переводов и исследовательских услуг	29342
32.	Расходы по оплате вступительных взносов по участию в различных организациях	29343
	Итого по символам 29302-29343	29399
	4.  Другие расходы
1.	По выбытию (реализации) и списанию имущества Банка России	29401		х
	из них:
	По выбытию (реализации) не полностью амортизированных основных средств	29417		х
2.	По списанию дебиторской задолженности и других затрат	29402
3.	По доставке банковских документов	29403
4.	По списанию недостач, хищений денежной наличности, имущества, сумм по неплатежеспособным банкнотам, монетам	29405		х
5.	Арендная плата	29406
6.	Курсовые разницы, образовавшиеся по пересчету активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, подлежащих оплате в рублях	29407		х
7.	Другие расходы прошлых лет, выявленные в текущем году	29415
8.	Расходы по аудиторским проверкам	29421
9.	Расходы по публикации отчетности	29422
10.	Другие расходы	29423
11.	Расходы по доставке ценностей	29424
12.	Налоги, сборы и иные обязательные платежи в бюджет	29425
13.	Расходы, связанные с перемещением служащих Банка России в случаях и размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации	29426
14.	Расходы по подготовке кадров	29427
15.	Расходы по подписке на приобретение изданий, в том числе периодических	29428
16.	Расходы по дополнительному пенсионному обеспечению участников Пенсионной программы Банка России	29429
17.	Расходы на страхование жизни служащих Банка России	29430
18.	Расходы на медицинское страхование служащих Банка России	29431
19.	Расходы на страхование имущественного комплекса Банка России	29432
	Итого по символам 29401-29432, кроме символа 29417	29499
	5. Расходы по отдельным операциям Банка России
1.	По операциям с драгоценными металлами	29501**		х
2.	По факторинговым, форфейтинговым операциям	29502
3.	Расходы прошлых лет по кредитным, депозитным операциям и прочим привлеченным средствам, выявленные и уплаченные в текущем году (кроме процентных расходов)	29503
4.	Другие расходы по депозитным и кредитным операциям Банка России	29504
5.	Комиссионные расходы по выплате банкам-агентам вознаграждения за организацию выплат Банком России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации	29505
6.	Расходы по отрицательной переоценке (при отсутствии либо недостаточности накопленной переоценки)	29506		х
	из них:
	иностранной валюты	29507		х
	валютных опционов по справедливой стоимости	29508		х
	драгоценных металлов	29509		х
	ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	29510		х
	Итого по символам 29501-29506	29599		х
	Итого по подразделу	29998
	Всего расходов	29999
	Раздел 3. РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.	Прибыль (символ 19999 минус символ 29999)	31001
2.	Убыток (символ 29999 минус символ 19999)	32001

 

Руководитель                                                                     Главный бухгалтер

 

«          »_________________г.

  

*⁾ Статьи «Доходы от операций с драгоценными металлами» (символ 13102) и «Расходы по операциям с драгоценными металлами» (символ 25102) заполняются начиная с 1 января 2009 года.

**⁾ Статьи «Доходы от операций с драгоценными металлами» (символ 17401) и расходов «По операциям с драгоценными металлами» (символ 29501) заполняются до 1 января 2009 года.