Правила 66-П. Приложение 3.

к Положению Банка России

от _____________________ № ___________

«О правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок устанавливает основные требования к организации и ведению подразделениями Банка России бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов (далее – имущество).

Отнесение имущества к тому или иному виду производится в зависимости от направления использования, технических характеристик и срока полезного использования, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Настоящий Порядок не распространяется на операции с денежными средствами и другими ценностями, проходящими по учету в кассе, осуществление которых определяется нормативными актами Банка России, регулирующими кассовую работу.

1.2. Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:

правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества;

Абзац утратил силу

полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям;

контроль за сохранностью и правильностью использования имущества, принятого к бухгалтерскому учету.

сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

оперативность (своевременность) учета имущества;

соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества.

1.3. Для выполнения указанных задач учреждением Банка России должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества (кроме зданий и сооружений).

1.4. Все операции должны оформляться первичными учетными документами. Документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации Федеральной службы государственной статистики, или утверждены Банком России.

Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации Федеральной службы государственной статистики, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование учреждения, организации составившей документ;

содержание операции;

измерители операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностных лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления;

личные подписи должностных лиц.

В зависимости от характера операции, требований нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные учетные документы могут быть внесены дополнительные реквизиты.

1.5. Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его приобретении, сооружении, изготовлении, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Датой приобретения (поступления) имущества является дата перехода прав, определяемая в соответствии с условиями получения имущества на основании первичных учетных документов (акта приема-передачи, накладной, коносамента и тому подобное). Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приему-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

1.6. Первоначальной стоимостью имущества (за исключением нематериальных активов), приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном
выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная Банком России при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для его использования в запланированных целях.

Конкретный состав затрат на приобретение, сооружение и изготовление имущества (в том числе сумм налогов) определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными правовыми актами Минфина России и утвержденной учетной политикой Банка России для целей налогообложения.

При централизованном приобретении имущества затраты, связанные с его доставкой до учреждений Банка России, относятся на увеличение балансовой стоимости этого имущества.

В первоначальную стоимость имущества не включаются приобретенные в комплекте с имуществом запасные части и комплектующие. Их стоимость определяется на основании данных соответствующих договоров, по которым приобретается имущество.

При безвозмездном получении учреждением Банка России, имущества, бывшего ранее в эксплуатации, от другого юридического лица дополнительно возникающие затраты по доставке и доведению имущества до состояния, пригодного к использованию, увеличивают балансовую стоимость этого имущества.

При передаче с баланса одного учреждения Банка России на баланс другого учреждения Банка России имущества, бывшего в эксплуатации, а также при перемещении имущества, бывшего в эксплуатации, внутри одного учреждения фактические затраты по доставке и доведению имущества до состояния пригодного к использованию не увеличивают балансовую стоимость и относятся на расходы.

1.7. Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения или в иных случаях безвозмездного получения, является его текущая рыночная стоимость в данном регионе, определяемая на дату поступления имущества в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1.5 настоящего Порядка.

1.8. Стоимость имущества, выраженного в иностранной валюте, исполнение обязательств по оплате которого осуществляется в рублях по официальному или иному установленному законодательством Российской Федерации или сторонами курсу (далее – курс) иностранных валют на определенную дату, подлежит пересчету в рубли по курсу, действовавшему на дату приобретения (поступления) имущества, указанную в пункте 1.5 настоящего Порядка. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются на счетах «Другие доходы» или «Другие расходы». Под курсовой разницей понимается разница, возникающая между курсом, действовавшим на дату исполнения обязательств по оплате имущества, и курсом, действовавшим на дату приобретения (поступления) имущества.

2. Учет основных средств

2.1. В целях настоящего Порядка под основными средствами признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и стоимостью, превышающей лимит, установленный Банком России для отнесения имущества к основным средствам, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления подразделением Банка России, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Лимит для отнесения имущества к основным средствам устанавливается нормативным актом Банка России об установлении лимита стоимости активов Банка России, признаваемых в бухгалтерском учете в составе материальных запасов, и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на балансовом счете второго порядка № 60401 «Основные средства (кроме земли)».

На этом же счете учитываются библиотечные фонды, оружие, независимо от стоимости, а также книги и издания по стоимости, превышающей лимит, установленный Банком России для отнесения имущества к основным средствам, и сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

Объекты внешнего благоустройства, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, не имеющие функционального назначения, предметы антиквариата и тому подобное, учитываются на балансовом счете второго порядка № 60401 «Основные средства (кроме земли)», исходя из критериев, установленных настоящим пунктом, для отнесения имущества к основным средствам.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

Если произведенные арендатором капитальные затраты в арендованные основные средства не могут быть признаны собственностью Банка России – арендатора, то при вводе их в эксплуатацию они списываются на счет по учету расходов (расходов будущих периодов по другим операциям).

В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения их следует учитывать на балансовом счете № 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

2.2. Земельные участки, закрепленные за Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются на балансовом счете второго порядка 60404 "Земля".

На этом же счете могут учитываться иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

2.3. Предметы, стоимостью ниже установленного Банком России лимита, независимо от срока полезного использования, а также предметы сроком полезного использования меньше 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в составе материальных запасов.

2.4. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с п.п. 1.6 -1.8, 3.5 настоящего Порядка.

2.5. Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Порядком.

2.6. Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации, а также переоценки объектов основных средств.

2.7. Подразделения Банка России переоценивают группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в случаях, установленных законодательством Российской Федерации. Порядок и сроки проведения переоценки, и применяемые способы переоценки устанавливаются иными нормативными актами Банка России.

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

2.7.1. Увеличение стоимости числящихся на балансе объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета объектов основных средств в корреспонденции с кредитом балансового счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

2.7.2. Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при приросте стоимости основных средств от переоценки отражается по кредиту счета учета амортизации основных средств в корреспонденции с балансовым счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

2.7.3. Сумма уменьшения стоимости объекта основных средств от переоценки в случае отсутствия сумм прироста стоимости этого объекта от переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет по учету расходов. Сумма уменьшения стоимости объекта основных средств от переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости объекта имущества при переоценке, образовавшегося за счет сумм прироста стоимости этого объекта от переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Уменьшение вследствие уценки объектов основных средств суммы начисленной амортизации отражается по кредиту счета учета прироста стоимости имущества при переоценке в корреспонденции с дебетом счета учета амортизации основных средств.

В бухгалтерском учете уменьшение стоимости основных средств от переоценки объектов основных средств отражается в следующей последовательности.

Вначале осуществляется проводка по уменьшению амортизации объекта основных средств с применением коэффициента пересчета. Затем по дебету счета учета прироста стоимости имущества при переоценке и кредиту счета учета основных средств отражается уменьшение стоимости основных средств от переоценки основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости.

В случае, если сумма уменьшения стоимости основных средств от переоценки превышает остаток на счете учета прироста стоимости объекта имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок), сумма превышения относится на счет учета расходов отчетного года.

2.7.4. При выбытии (реализации) объектов основных средств суммы переоценки с лицевых счетов по учету прироста стоимости имущества при переоценке объектов переносятся на вновь открытый лицевой счет «Переоценка выбывших основных средств» балансового счета № 10601. Суммы, учтенные на лицевом счете «Переоценка выбывших основных средств» в расчетно-кассовых центрах (подразделениях Центрального хранилища, полевых учреждениях), перечисляются территориальному учреждению (Головному хранилищу (г. Москва) Центрального хранилища Банка России, Департаменту полевых учреждений). Остаток лицевого счета «Переоценка выбывших основных средств» в территориальном учреждении, Головном хранилище (г. Москва) Центрального хранилища Банка России, Департаменте полевых учреждений с учетом поступивших от подведомственных подразделений сумм ежеквартально перечисляется в Департамент бухгалтерского учета и отчетности. Аналогично Финансовым департаментом, Центром информационных технологий, Первым операционным управлением подлежит перечислению Департаменту бухгалтерского учета и отчетности остаток указанного лицевого счета. При этом во всех перечисленных выше структурных подразделениях, кроме Департамента бухгалтерского учета и отчетности, по состоянию на первое число месяца следующего за отчетным кварталом остатка по этому лицевому счету быть не должно. С этой целью Департаментом полевых учреждений, Финансовым департаментом, Центром информационных технологий, Первым операционным управлением, Головным хранилищем (г. Москва) Центрального хранилища Банка России, территориальным учреждением самостоятельно устанавливается регламент, которым определяется порядок, сроки и контроль за перечислением указанных сумм.

2.7.5. В случае, когда в результате последующей (последующих) переоценки (переоценок) происходит прирост стоимости объекта, сумма прироста стоимости объекта при переоценке, равная сумме уменьшения стоимости объекта от переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов, относится на счета доходов.

2.8. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия в одном объекте нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Замена каждой такой части при восстановлении учитывается как выбытие и приобретение самостоятельного инвентарного объекта.

2.9. При вводе объектов основных средств в эксплуатацию соответствующие технические и эксплуатационные службы, ответственные за соблюдение проектно-сметной дисциплины и последующую эксплуатацию объектов, обязаны соблюдать положения п.п. 2.8, 2.10 настоящего Порядка. Первичные документы, служащие основанием для принятия к учету вводимых объектов основных средств должны содержать полную информацию об их первоначальной стоимости в разрезе каждого инвентарного объекта, имея ввиду нормы, установленные п.п. 2.5, 2.6 и раздела 7 настоящего Порядка.

2.10. Каждому инвентарному объекту основных средств при принятии к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом, обеспечивающим сохранность инвентарного номера. Инвентарные номера изготавливает хозяйственная служба учреждения Банка России и организует прикрепление их к предметам (нанесение краской). В случае, если инвентарный предмет является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, то на каждом таком элементе должен стоять тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их предмете.

В тех случаях, когда объект имеет несколько частей, сроки полезного использования, которых существенно отличаются, учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении Банка России.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

2.11. В структурных подразделениях Банка России, которые в соответствии со штатным расписанием именуются библиотеками, печатные издания, аудиовизуальные документы, микроформы, электронные издания являются библиотечным фондом и принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В таком же порядке в подразделениях Банка России (независимо от наличия библиотеки) учитываются книги и издания, отнесенные в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Порядка к основным средствам.

Учет и хранение инвентарных объектов библиотечного фонда ведется согласно приказу Министерства культуры Российской Федерации от 2 декабря 1998 года № 590 "Об утверждении "Инструкции об учете библиотечного фонда".

Инвентарные номера объектов (предметов) библиотечного фонда состоят из порядковых номеров книг, зарегистрированных в книге учета, которые начинаются с единицы. В книге учета должно быть отражено: дата постановки на учет, инвентарный (порядковый) номер, автор книги, заглавие книги, год издания, стоимость, дата и номер акта выбытия и другое.

Бухгалтерский учет объектов, входящих в состав библиотечного фонда, производится следующим образом:

2.11.1. При оплате стоимости объектов библиотечного фонда:

Дебет счета по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит корреспондентского счета, расчетного (текущего) счета получателя денежных средств (далее - счет по учету денежных средств).

2.11.2. При получении объектов библиотечного фонда:

Дебет счета по учету материальных запасов "Издания"

Кредит счета по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

2.11.3. При передаче объектов библиотечного фонда библиотеке (в эксплуатацию):

Дебет счета по учету расходов по символу 29428 "Расходы по подписке на приобретение изданий, в том числе периодических"

Кредит счета по учету материальных запасов "Издания"

и одновременно:

Дебет счета по учету основных средств

Кредит счета по учету амортизации основных средств по лицевому счету библиотечного фонда.

Списание объектов библиотечного фонда производится с использованием счета по учету выбытия и реализации:

Дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества

Кредит счета по учету основных средств

и одновременно:

Дебет счета по учету амортизации основных средств лицевому счету библиотечного фонда

Кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества

2.12. Объект основных средств, учитываемый в балансе Банка России и других юридических лиц, отражается каждым юридическим лицом в составе основных средств соразмерно его доле в общей стоимости объекта основных средств.

2.13. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

2.14. Бухгалтерский учет основных средств ведется в рублях и копейках.

3. Учет приобретения, сооружения, изготовления и других поступлений

основных средств и нематериальных активов

3.1. Затраты на приобретение, сооружение, изготовление основных средств (кроме библиотечного фонда) и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств производятся путем капитальных вложений и учитываются на балансовом счете 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов", в дальнейшем для целей настоящего Порядка вложения именуются "капитальными".

Балансовый счет первого порядка 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" ведется в разрезе следующих балансовых счетов второго порядка:

60702 «Оборудование к установке»,

60703 «Строительство объектов основных средств»,

60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов».

3.2. Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на балансовых счетах второго порядка, поименованных в пункте 3.1 настоящего Порядка.

3.3. Капитальные вложения, включая приобретение основных средств, в том числе и в порядке централизованного снабжения, учреждениями Банка России осуществляются в пределах лимитов, предусмотренных сметой капитальных затрат. Порядок утверждения сметы капитальных затрат и ее исполнения определяется соответствующими нормативными актами Банка России.

3.4. Аналитический учет по счету учета строительства объектов основных средств ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого строящегося, достраиваемого, дооборудуемого, реконструируемого, модернизируемого, технически перевооружаемого объекта, до доведения объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию и полного формирования первоначальной стоимости.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы и реконструкцию, монтаж оборудования, оборудование, не требующее монтажа, на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами капитального строительства (в том числе приобретенные в централизованном порядке и подлежащие дальнейшему распределению между учреждениями Банка России), проектно-изыскательские работы, работы по доведению объектов до состояния, в котором они пригодны к использованию, а также прочих затратах капитального характера.

На балансовом счете по учету приобретения объектов основных средств и нематериальных активов на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта отражается стоимость приобретенного оборудования, машин, инструмента, инвентаря, других объектов основных средств и нематериальных активов, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации, в т.ч. хранящихся на складе.

На балансовом счете по учету оборудования к установке на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта отражается стоимость оборудования, оплаченного за счет лимитов, предусмотренных сметой капитальных затрат, и подлежащего передаче подрядчику для сборки (монтажа, установки). Стоимость переданного подрядчику оборудования, списывается с указанного балансового счета на счет по учету строительства объектов основных средств.

3.5. Затраты по доставке приобретаемых объектов основных средств и иные затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию, учитываются как затраты капитального характера и относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта (кроме случаев, перечисленных в п. 1.6 настоящего Порядка).

Первоначальная стоимость основных средств определяется в соответствии с п.п. 1.6 -1.8 настоящего Порядка.

Оплата выполненных работ по сооружению (строительству), созданию (изготовлению) основных средств производится в пределах утвержденной сметной стоимости и цены подрядных работ при наличии на акте выполненных работ разрешительной визы руководителя учреждения Банка России.

Подрядные договоры подписываются руководителем учреждения Банка России, имеющим доверенность Банка России, и принимаются к финансированию при условии наличия на них виз руководителя юридической службы и должностного лица, отвечающего за капитальное строительство и ремонт.

3.6. Бухгалтерский учет операций по созданию (строительству) основных средств.

3.6.1. Перечисление в соответствии с договором аванса поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

3.6.2. Передача в соответствии с условиями договора, подрядной организации материальных запасов:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету материальных запасов.

3.6.3. Перечисление средств в оплату затрат, связанных с созданием (строительством) основных средств, включая оформление разрешений, заключений, согласований, производство экспертизы, а также другие затраты, предусмотренные в установленном порядке, за минусом стоимости материальных запасов, переданных подрядчику и отраженных в учете в соответствии с пунктом 3.6.2:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств

3.6.3.1. Получение документов (заключений, актов и т.п.):

Дебет счета по учету строительства объектов основных средств

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.6.3.2. Прием (получение) оборудования, требующего сборки, установки (монтажа):

Дебет счета по учету оборудования к установке

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.6.3.3. Передача подрядчику оборудования для сборки (монтажа, установки):

Дебет счета по учету строительства объектов основных средств

Кредит счета по учету оборудования к установке.

3.6.4. Прием выполненных работ:

Дебет счета по учету строительства объектов основных средств

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.6.4.1. Возврат подрядной организацией неиспользованных материальных запасов:

Дебет счета по учету материальных запасов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.6.5. Ввод построенных объектов в эксплуатацию:

Дебет счета по учету основных средств по лицевым счетам инвентарных объектов

Кредит счета по учету строительства объектов основных средств.

В отношении объектов недвижимости указанная проводка осуществляется с момента подачи документов на их государственную регистрацию.

3.6.6. Затраты, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением основных средств, но в соответствии с законодательством Российской Федерации не включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, первоначально отражаются по дебету счета по учету строительства объектов основных средств, а при вводе объекта в эксплуатацию отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету строительства объектов основных средств.

3.6.7. Продажа, безвозмездная передача незавершенных капитальных вложений отражается в бухгалтерском учете с использованием счета по учету выбытия (реализации) имущества банка в соответствии с п.п. 10.2 и 10.3 настоящего Порядка.

3.6.8. При осуществлении техническими и эксплуатационными службами Банка России затрат капитального характера, в том числе: при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции и техническом перевооружении объектов, использование материальных запасов на эти цели отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счета по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов

Кредит счета по учету материальных запасов.

3.7. Учет операций по приобретению основных средств и нематериальных активов, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации, осуществляется в порядке, аналогичном изложенному в п. 3.6 настоящего Порядка.

3.8. Особенности учета капитальных вложений при долевом участии в строительстве на основании договора о совместной деятельности (договора простого товарищества).

3.8.1. Банк России может участвовать в строительстве (реконструкции) и приобретении объектов недвижимости в качестве дольщика.

При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

3.8.1.1. Перечисление средств застройщику:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

3.8.1.2. Принятие к бухгалтерскому учету доли (части) здания, сооружения:

Дебет счета по учету строительства объектов основных средств

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.8.1.3. Ввод построенных объектов в эксплуатацию:

Дебет счета по учету основных средств по лицевому счету инвентарного объекта

Кредит счета по учету строительства объектов основных средств.

Доля (часть) объекта недвижимости принимается к бухгалтерскому учету в составе основных средств с момента подачи документов на государственную регистрацию.

3.8.2. Выполнение Банком России функции заказчика-застройщика с привлечением средств дольщиков.

3.8.2.1. Поступление денежных средств от дольщиков:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.8.2.2. Учет капитальных вложений по строительству объектов ведется в соответствии с п.п. 3.1-3.6. настоящего Порядка.

3.8.2.3. Передача долей (частей) дольщикам:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями в сумме причитающихся долей построенного объекта.

Кредит счета по учету строительства объектов основных средств.

3.8.2.4. Ввод доли (части), принадлежащей Банку России в эксплуатацию, т.е. принятие к бухгалтерскому учету в составе основных средств производится с момента подачи документов на государственную регистрацию.

3.9. Особенности бухгалтерского учета оружия в Банке России.

3.9.1. Стоимость отдельного предмета оружия включает стоимость оружия, снаряжения (кобура, ремень, подсумок для магазинов, сумка для переноски, чехол) и принадлежностей (масленка, протирка, выколотка, отвертка, ершик), входящих в комплект оружия, а также фактические затраты, указанные в пункте 1.6 настоящего Порядка.

3.9.2. Затраты по возмещению МВД России расходов, связанных с приобретением для Банка России оружия, а также закупке его в установленном порядке Банком России у других поставщиков учитываются в составе капитальных вложений.

При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

3.9.2.1. Дебет счета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

3.9.2.2. Дебет счета по учету приобретения объектов основных средств и нематериальных активов

Кредит счета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.9.2.3. Принятие к бухгалтерскому учету стоимости оружия:

Дебет счета по учету основных средств

Кредит счета по учету приобретения объектов основных средств и нематериальных активов.

3.9.3. Передача оружия МВД России:

Дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества

Кредит счета по учету основных средств

Дебет счета по учету расходов (по символу 29318 "Расходы по охране")

Кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества.

3.9.4. После оформления договора и получения Банком России оружия во временное пользование:

Дебет внебалансового счета по учету арендованного имущества по лицевому счету оружия в сумме стоимости договора аренды

Кредит счета N 99999.

3.9.5. При возврате в МВД России в установленных случаях полученного во временное пользование оружия производится обратная бухгалтерская проводка.

3.9.6. Возмещение МВД России стоимости патронов (в том числе газовых баллончиков), запасных частей, смазочных и обтирочных материалов, инструментов и т.п., а также возмещение стоимости снаряжения и принадлежностей к оружию, приобретаемых взамен изношенных, входящих в комплект предмета оружия, также расходы по приобретению указанного имущества у других поставщиков, кроме того, расходы по его хранению, ремонту и техническому обслуживанию относятся на балансовый счет по учету других расходов по символу 29318 "Расходы по охране" и отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

при оплате:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств;

при получении:

Дебет счета по учету материальных запасов "Материалы"

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

при выдаче в пользование:

Дебет счета по учету расходов по символу 29318 "Расходы по охране"

Кредит счета по учету материальных запасов "Материалы".

4. Особенности учета нематериальных активов

(В ред. Указания Банка России от 28.11.2008 N 2143-У)

4.1.     Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
     объект    способен    приносить экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд;
     Банк России имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права Банка России на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы,
договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или приравненное к нему средство индивидуализации (далее - средства      индивидуализации),     документы,    подтверждающие     переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
     возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
     объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
     не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
     первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
     отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
     При    выполнении    условий, установленных в настоящем пункте, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки; программы для   электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; секреты производства (ноу-хау); знаки обслуживания.
     4.2. Нормы настоящей главы не применяются в отношении: не давших положительного    результата   или не законченных и не оформленных в установленном    законодательством     порядке     научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; материальных носителей (вещей), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации; финансовых вложений.
     4.3. Нематериальные активы учитываются на балансовых счетах N 60901 «Нематериальные активы», N 60902 «Нематериальные активы, переданные в пользование подразделениям Банка России».
     4.4. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарный номер объекту нематериальных активов присваивается путем регистрации в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.
     Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве    инвентарного     объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (например: мультимедийный продукт, единая технология).
     4.5. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету в соответствии с пунктами 1.6-1.8, 3.5 настоящего Порядка.
     4.6. Расходами на приобретение нематериального актива являются:
     суммы,    уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);
     таможенные пошлины и таможенные сборы;
     невозмещаемые   суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;
     вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;
     суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
     иные    расходы,     непосредственно    связанные     с   приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.
     4.7. Порядок создания нематериальных активов собственными силами Банка    России   и порядок определения их стоимости для принятия к бухгалтерскому учету устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.
     4.8. Операции, связанные с приобретением нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с главой 3 настоящего Порядка.
     4.9. Первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Порядком.
     Изменение первоначальной стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки нематериального актива.
     Порядок    и сроки проведения переоценки нематериальных активов, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливаются иными нормативными актами Банка России.
     4.10. При проведении переоценки нематериальных активов, входящих в однородную    группу   (например: компьютерное программное обеспечение, авторские права и патенты), следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы их остаточная стоимость, определяемая в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.
     Под текущей рыночной стоимостью нематериального актива понимается сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате продажи объекта на дату определения текущей рыночной стоимости. Текущая рыночная стоимость нематериального актива может быть определена на основе экспертной оценки, проводимой соответствующим подразделением Банка России, в компетенцию которого входят вопросы приобретения, создания и (или) использования    данного     нематериального актива (далее – профильное подразделение Банка России).
     Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости. Балансовая стоимость объекта после переоценки и сумма начисленной амортизации определяются с применением коэффициента пересчета,   рассчитываемого как частное от деления текущей рыночной стоимости нематериального актива на его остаточную стоимость.
     Отражение    в     бухгалтерском учете переоценки однородных групп нематериальных активов производится в порядке, аналогичном отражению переоценки основных средств, в соответствии с подпунктами 2.7.1-2.7.5 пункта 2.7 настоящего Порядка.
     4.11.    Отражение   в бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением        (получением)    права     использования    результата интеллектуальной      деятельности     или    средства     индивидуализации, осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком.
     4.12.    Нематериальные    активы, предоставленные Банком России – правообладателем (лицензиаром) в пользование другим юридическим лицам (при сохранении    за    Банком     России исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), со счетов по учету нематериальных активов не списываются и подлежат отражению на внебалансовом счете по учету другого имущества, переданного в аренду.
     4.13. Нематериальные активы, полученные Банком России – пользователем (лицензиатом) в пользование, учитываются на внебалансовом счете по учету арендованного другого имущества на лицевом счете по учету нематериальных активов    в     пользовании в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
     Платежи    за     предоставленное    право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные     договором,   включаются Банком России – пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.
     Платежи    за     предоставленное    право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете Банка России - пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и относятся на расходы Банка России в течение срока действия договора.
     В случае когда срок действия предоставленного права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации установлен     бессрочным,    расходы    признаются в бухгалтерском учете равномерно,     исходя     из    предполагаемого срока     использования, устанавливаемого при передаче нематериального актива для использования, начиная с месяца, следующего за месяцем передачи для использования.

5. Учет материальных запасов

5.1. В составе материальных запасов учитывается часть имущества (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим порядком в составе основных средств и нематериальных активов), используемого для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

5.2. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, определяемой в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

5.3. Материальные запасы стоимостью менее установленного Банком России лимита, независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, учитываются в зависимости от вида и целевого назначения до ввода в эксплуатацию на балансовых счетах второго порядка, перечисленных в пункте 5.4 настоящего Порядка.

При отпуске со склада материальных запасов их стоимость относится на расходы учреждения Банка России.

Материальные запасы стоимостью от 2000 (двух тысяч) рублей (включительно) до установленного Банком России лимита, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, после отпуска со склада и списания их стоимости на расходы учитываются в течение срока использования на внебалансовом счете по учету материальных запасов в пользовании.

Материальные запасы стоимостью до 2000 (двух тысяч) рублей независимо от срока полезного использования, а также материальные запасы сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от стоимости, на внебалансовом счете по учету материальных запасов в пользовании не учитываются.

Внебалансовый учет материальных запасов ведется по отдельному лицевому счету, открытому на каждый предмет, группу предметов по стоимости. Списание с внебалансового учета предмета материальных запасов производится:

на основании акта комиссии, созданной в соответствии Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П "О порядке списания Центральным банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности" (с изменениями и дополнениями) вследствие непригодности для дальнейшего использования;

акта приема-передачи в случаях передачи материальных запасов другим учреждениям Банка России.

5.4. Учет материальных запасов производится на следующих счетах второго порядка балансового счета 610 "Материальные запасы":

61002 "Запасные части"

61005 "Материалы для упаковки денежной наличности"

61007 "Материальные запасы в подразделениях Банка России"

61008 "Материалы"

61009 "Инвентарь и принадлежности"

61010 "Издания"

5.4.1. На счете 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, приспособления и комплектующие, предназначенные для поддержания в работоспособном состоянии оборудования, технических средств, автотранспорта и другого имущества.

На этом же счете учитываются оборотные фонды элементов замены (далее по тексту - ОФЭЗ). Порядок формирования ОФЭЗ регулируется иными нормативными актами Банка России.

Под Элементом Замены, (далее по тексту - ЭЗ), в целях настоящего Порядка понимается деталь, узел, агрегат, которые в ходе ремонта устанавливаются на оборудование, техническое средство взамен неисправного или вышедшего из строя.

Порядок бухгалтерского учета ремонта с использованием ЭЗ, а также операций, связанных с использованием ОФЭЗ, изложен в разделе 8 настоящего Порядка.

На счете 61002 "Запасные части" учитываются также автошины и комплекты "диск-шина", приобретенные отдельно от транспортных средств.

В автотранспортном подразделении учреждения Банка России учет автошин, а также комплектов "диск-шина", переданных в эксплуатацию, ведется на карточках учета работы автомобильной шины (Приложение 1 к настоящему Порядку) начальником автохозяйства или ответственным лицом, назначенным руководителем учреждения Банка России.

Для обеспечения надлежащего учета автомобильных шин либо комплектов "диск-шина", не имеющих заводских номеров, следует осуществлять их клеймение (крепление) соответствующими инвентарными номерами.

При выдаче новых автомобильных шин (комплектов “диск-шина”) для сезонной смены либо для замены выбывших бухгалтерская служба осуществляет списание их стоимости со счета по учету материальных запасов “Запасные части”. Одновременно заводится карточка учета работы автомобильной шины. Внебалансовый учет, находящихся в эксплуатации автомобильных шин (комплектов “диск-шина”) стоимостью 2000 (две тысячи) рублей и выше, ведется в соответствии с настоящим Порядком.

Автомобильные шины (покрышка, камера, ободная лента), приобретенные в комплекте с транспортным средством, включая запасные, включаются в первоначальную стоимость предмета основных средств (транспортного средства), с одновременным заведением на них карточек учета пробега как на переданные в эксплуатацию.

При сезонной смене автомобильных шин (комплектов “диск-шина”), находящихся в эксплуатации, начальником автохозяйства или ответственным лицом, назначенным руководителем учреждения Банка России, прием и выдача оформляется путем совершения соответствующих записей в карточке учета работы автомобильной шины.

Списание пришедших в негодность автошин и дисков, а также комплектов "диск-шина" производится в соответствии с пунктом 10.5 настоящего Порядка.

5.4.2. На счете 61005 "Материалы для упаковки денежной наличности" учитываются стандартные мешки (МД-1), мешки для упаковки монеты (ММЖ) (далее по тексту - мешки под монету), кассеты для банкнот (КБ), пломбы, шпагат, расходные материалы для обработки денежной наличности и др.

5.4.3. На счете 61007 "Материальные запасы в подразделениях Банка России" учитываются материальные запасы в разрезе подразделений Банка России по видам, целевому назначению объектов по отдельным лицевым счетам.

5.4.4. На счете 61008 "Материалы" учитываются запасы материалов, потребляемые в процессе управления, для оказания услуг, хозяйственных нужд (в том числе: строительные материалы, хозяйственные и канцелярские принадлежности и другие), технических целей, узлы и детали, содержащие драгоценные металлы, полученные при разборке списываемых с баланса изношенных средств вычислительной техники, оборудования и других изделий.

Также на данном счете учитываются:

запасы горюче-смазочных материалов (далее по тексту - ГСМ): в том числе и в виде талонов на них, предназначенных для эксплуатации транспортных средств;

топливо;

тара;

патроны, а также запасные части, инструменты, снаряжение, принадлежности, смазочные и обтирочные материалы к оружию (в том числе газовые баллончики);

упаковочные материалы;

бумага;

вкладные книжки, не имеющие типографских номеров;

непригодные к восстановлению узлы и детали, использование которых возможно в качестве вторичного сырья и утиля;

кассеты, дискеты и т.п.

5.4.5. На счете 61009 “Инвентарь и принадлежности” учитываются инструменты, инвентарь и принадлежности, оргтехника, специальная одежда и средства индивидуальной защиты (в том числе: бронежилеты и шлемы защитные).

Правила обеспечения, порядок использования и хранения специальной одежды и средств индивидуальной защиты установлены Инструкцией Банка России от 31 июля 2000 года № 90-И "Об обеспечении работников структурных подразделений, территориальных учреждений Банка России, а также других предприятий, учреждений и организаций, входящих в систему Банка России, бесплатной специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты" (с изменениями и дополнениями), а также законодательством Российской Федерации.

Лицевой счет на внебалансовом счете по учету материальных запасов в пользовании ведется на каждого сотрудника, ответственного за сохранность определенного предмета средств индивидуальной защиты.

Лицевой счет, открытый на каждого работника, ответственного за сохранность определенного предмета средств индивидуальной защиты, должен содержать следующие реквизиты:

фамилия, имя и отчество работника, должность;

наименование предмета;

стоимость предмета;

дата выдачи работнику предмета;

срок использования (носки).

Лицевые счета могут вестись вручную (в книгах, карточках) или с использованием средств вычислительной техники.

5.4.6. На счете 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры и т.п. печатные издания, в том числе: пособия, справочные материалы и т.п., включая аудиовизуальные документы, микроформы, электронные издания, стоимость которых списывается на счет по учету расходов при их отпуске в эксплуатацию.

Затраты на подписку на периодические издания, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются по дебету счета учета расходов будущих периодов и списываются на счет по учету расходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся.

5.5. В целях настоящего Порядка для учета материальных запасов используется единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и т.п.).

5.6. Аналитический учет материальных запасов ведется по предметам, видам материалов, материально ответственным лицам, местам хранения в разрезе следующих лицевых счетов:

а) «на складе» (в том числе: “ОФЭЗ на складе”);

б) «у подотчетных лиц», а именно:

«в ремонте и переработке» (в том числе: “ОФЭЗ на восстановлении (замене)”);

«в пользовании» (в том числе: “ОФЭЗ в подотчете”);

в) «в пути»;

г) “ОФЭЗ на ответственном хранении”.

5.7. В целях обеспечения сохранности материальных запасов при эксплуатации в учреждении Банка России должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

5.8. Бухгалтерский учет материальных запасов.

5.8.1. Оплата материальных запасов:

Дебет счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

5.8.2. Получение материальных запасов:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Передача в эксплуатацию материальных запасов:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету материальных запасов.

По материальным запасам стоимостью от 2000 (двух тысяч) рублей до 10000 (десяти тысяч) рублей со сроком полезного использования свыше 12 месяцев:

Дебет внебалансового счета по учету материальных запасов в пользовании

Кредит счета 99999.

5.8.3. Порядок приобретения ГСМ определяет руководитель учреждения Банка России.

Списание ГСМ производится на основании отчетов работников об их использовании.

5.8.3.1. Списание ГСМ в пределах норм или по фактическому использованию при наличии экономии:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету материалов.

5.8.3.2. На сумму перерасхода ГСМ сверх установленных норм по вине работника:

Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам по лицевому счету работника

Кредит счета по учету материалов

и при погашении задолженности по перерасходу ГСМ:

Дебет счета по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника при удержании задолженности из заработной платы

Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам по лицевому счету работника.

Если при выяснении причины перерасхода ГСМ вина сотрудника не установлена, то с разрешения руководителя учреждения Банка России сумма перерасхода ГСМ списывается на расходы.

5.8.4. Бухгалтерский учет материальных запасов, учитываемых на счете 61005 "Материалы для упаковки денежной наличности" производится в следующем порядке.

5.8.4.1. Стоимость упаковочных материалов и расходных материалов, используемых при обработке денежной наличности, приобретенных учреждением Банка России, относится на расходы этого учреждения Банка России при передаче их в эксплуатацию.

Приобретенные ранее учреждениями Банка России упаковочные материалы и расходные материалы, учет которых осуществляется на соответствующих балансовых счетах, могут выдаваться по заявкам клиентов за плату по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, в соответствии с порядком выбытия имущества, изложенным в разделе 10 настоящего Порядка.

5.8.4.2. При хранении и перевозке денежной наличности используются стандартные мешки, кассеты для банкнот и мешки под монету.

Учет стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету осуществляется на отдельных лицевых счетах балансового счета по учету материалов для упаковки денежной наличности.

На складе следует хранить только стандартные мешки, кассеты для банкнот и мешки под монету, не бывшие в эксплуатации.

При передаче со склада в эксплуатацию стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету производятся следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету других расходов по символу 29305 "Расходы по организации наличного денежного обращения"

Кредит счета по учету материалов для упаковки денежной наличности.

Лицо, получившее со склада стандартные мешки, кассеты для банкнот и мешки под монету, ведет в количественном выражении учет их запаса.

Количественный учет ведется в отдельных книгах (журналах) учета запаса стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету по следующей примерной форме:

Дата записи

Приход

Расход

Остаток

в штуках

Подпись кассового работника

Дата проведенной сверки

и подписи

от кого поступило

количество в штуках

кому выдано

количество

в штуках

Страницы книги (журнала) нумеруются, прошиваются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. В месте проставления печати и подписи главного бухгалтера указывается также общее количество страниц, содержащихся в книге (журнале).

Книги (журналы) количественного учета стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету могут вестись в электронном виде с распечаткой по мере внесения записей в них. Распечатанные книги (журналы) подшиваются в отдельное дело и хранятся у лица, ответственного за сохранность стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету.

Не реже одного раза в квартал производится сверка фактического наличия стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету у лица, ответственного за их сохранность, с данными количественного учета.

О произведенной сверке в книгах (журналах) учета запаса стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету вносится запись (графа 8 книги (журнала) за подписями лица, ответственного за их сохранность, и лица, назначенного руководителем учреждения Банка России для проведения указанной сверки.

При недостаче стандартных мешков, кассет для банкнот и мешков под монету, их стоимость взыскивается с лиц, ответственных за сохранность, с зачислением взысканных сумм на балансовый счет по учету других доходов по символу 17318 "Другие доходы".

Стандартные мешки, кассеты для банкнот и мешки под монету учреждение Банка России - получатель денежной наличности не возвращает учреждению Банка России -отправителю.

При работе учреждения Банка России с применением кассет для банкнот в обслуживании клиентов - условия передачи и возврата кассет должны быть отражены в договорных обязательствах обеих сторон.

Освободившиеся в учреждениях Банка России стандартные мешки, кассеты для банкнот и мешки под монету сверх текущей потребности в них, отсылаются по мере необходимости в другие учреждения Банка России.

5.9. Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах по учету материальных запасов в корреспонденции с балансовым счетом по учету доходов по символу слова 17309 “От безвозмездно полученного имущества”.

6. Порядок ведения синтетического, аналитического

и складского учета

6.1. В целях настоящего порядка вводятся следующие определения.

Материально ответственное лицо - лицо, с которым в соответствии с законодательством Российской Федерации заключается договор о полной материальной ответственности.

Ответственное лицо - лицо, которое в соответствии со своими должностными обязанностями или на основании приказа руководителя учреждения Банка России отвечает за правильную эксплуатацию имущества.

В дальнейшем для целей настоящего Порядка указанные лица именуются "ответственными" (за исключением случаев, в которых конкретно указано - материально ответственное лицо или ответственное лицо).

Имущество, указанное в пункте 1.1 настоящего Порядка (включая имущество, учитываемое: на балансовом счете по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов; на внебалансовом счете по учету материальных запасов в пользовании), отражается в бухгалтерском учете (синтетическом, аналитическом), складском учете и учете по местам эксплуатации. Расхождений по соответствующим учетным показателям указанных видов учета не допускается.

В синтетическом учете указанное имущество отражается в рублях и копейках по балансовым счетам второго порядка.

Синтетический и аналитический учет ведется службами бухгалтерского учета учреждений Банка России.

Складской учет имущества осуществляется материально ответственными лицами по количеству и цене по местам хранения. Учет по местам эксплуатации ведется ответственными лицами по количеству, цене и по местам эксплуатации.

6.2. Аналитический учет ведется по отдельным наименованиям имущества, группам ценностей, при этом учитывается каждый объект, предмет, вид имущества по местам хранения, эксплуатации и по каждому материально ответственному или ответственному лицу. В аналитическом учете указанное имущество отражается в количестве, цене и сумме.

Также должен осуществляться складской учет и учет по местам эксплуатации.

Лицевые счета аналитического учета по учету имущества, кроме предусмотренных общим порядком ведения лицевых счетов, должен содержать следующую информацию:

наименование имущества;

характеристики имущества - категория, сортность и др.;

единица учета - количество, вес, объем и т.д.;

инвентарный номер (по основным средствам и нематериальным активам);

заводские номера (если имеются), номера паспортов;

стоимость, по которой объект принят к бухгалтерскому учету;

остаток стоимости на начало операционного дня с указанием количества;

остаток по стоимости и количеству имущества, выведенный после каждой операции (на конец операционного дня).

В лицевом счете на имущество, содержащее драгоценные металлы, проставляется отличительный знак "ДМ" с указанием вида драгоценного металла, его количества, содержащегося в изделии. Данную информацию соответствующая служба учреждения Банка России берет из паспортов на изделия, либо документов изготовителя, их заменяющих, и сообщает службе бухгалтерского учета по каждому объекту, предмету в письменном виде.

Если в паспортных данных на изделие, либо документах изготовителя, их заменяющих, отсутствует информация о наличии драгоценных металлов, то имеется ввиду отсутствие содержания таковых в изделии.

6.3. Все имущество должно находиться на ответственном хранении ответственных лиц, назначаемых приказом руководителя (его заместителя) учреждения Банка.

Паспорта на объекты, предметы хранятся в порядке, установленном руководителем учреждения Банка России, с учетом обеспечения их сохранности и возможности внесения изменений в оперативном порядке.

6.3.1. Работники службы бухгалтерского учета, ведущие аналитический учет имущества, ежедневно производят сверку аналитического учета с синтетическим.

Имущество, учитываемое на счетах по учету: основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, находится в эксплуатации под ответственностью должностного лица хозяйственной службы или эксплуатирующего подразделения; материальных запасов на складе - заведующих складами (кладовщиками); при наличии буфетов, пункта питания, столовой - заведующих буфетов пункта питания, столовой.

Не допускается передача имущества под ответственность лицам, не зачисленным в штат.

При передаче должностным лицам имущества без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности, ответственность за сохранность имущества несет руководитель учреждения Банка России.

6.3.2. Материально ответственные лица ведут складской учет на карточках установленной формы (Приложение 2 к настоящему Порядку) или в книгах складского учета, в которых указываются реквизиты отдельного вида имущества в соответствии с карточкой складского учета, на электронно-вычислительных машинах с реквизитами и показателями в разрезе каждого вида имущества, необходимыми для ведения складского учета.

Ответственные лица, отвечающие за правильную эксплуатацию имущества, ведут учет в книгах, журналах, на электронно-вычислительных машинах, на карточках, в которых указываются реквизиты применительно к карточке складского учета (при необходимости в книгах, журналах, на карточках могут проставляться дополнительные данные об имуществе).

В случае ведения складского учета на электронно-вычислительных машинах распечатывание форм учета производится после каждой операции (поступление, перемещение, выбытие), проведенной с имуществом.

6.3.3. Сотрудники службы бухгалтерского учета сверяют остатки по счетам аналитического учета с данными складского учета и учета по местам эксплуатации:

здания и сооружения - один раз в год при проведении инвентаризации;

автотранспорт и другие транспортные средства - один раз в год при проведении инвентаризации;

конторские оборудование и мебель - один раз в год при проведении инвентаризации;

компьютерная техника, информационно-телекоммуникационные системы, оборудование систем инженерного обеспечения - один раз в год при проведении инвентаризации;

кассовая техника - один раз в год при проведении инвентаризации;

другое оборудование и другие основные средства - один раз в год при проведении инвентаризации;

нематериальные активы - один раз в год при проведении инвентаризации;

материальные запасы - один раз в квартал и при проведении инвентаризации.

6.3.4. Руководители учреждений Банка России могут устанавливать более частые сроки сверки аналитического бухгалтерского учета, складского учета и учета по местам эксплуатации.

Служба бухгалтерского учета по согласованию с ответственными лицами, составляет график сверки аналитического учета со складским.

Работники, ведущие бухгалтерский учет имущества, и ответственные лица, по разработанному графику производят сверку аналитического бухгалтерского, складского учета и учета по местам эксплуатации.

Факт сверки аналитического и складского учета, а также учета по местам эксплуатации подтверждается подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета, в книгах, журналах, на карточках учета по местам эксплуатации. Если складской учет ведется на ЭВМ, то факт сверки его с аналитическим учетом оформляется справкой.

При выявлении расхождений между аналитическим, складским учетом и учетом по местам эксплуатации составляется акт за подписями бухгалтера, ведущего аналитический учет, материально ответственного лица или ответственного лица, руководителя структурного подразделения, ведущего учет внутрибанковских операций. О результатах сверки докладывается руководителю учреждения Банка России, который рассматривает причины расхождений и принимает исчерпывающие меры по урегулированию выявленных излишков или недостач материальных ценностей и по их предупреждению.

6.4. Поступление и прием имущества.

Приказом руководителя учреждения Банка России на работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности возлагается обязанность получения имущества по доверенности.

Для получения от поставщиков имущества учреждение Банка России выдает доверенности лицам, состоящим в штате учреждения Банка России, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами учреждения Банка России и заверяются печатью учреждения Банка России.

Структурное подразделение службы бухгалтерского учета, ведущее учет хозяйственных операций, осуществляет контроль за выдачей и использованием доверенностей.

Выдаваемые структурным подразделением службы бухгалтерского учета доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей, в котором до начала выдачи доверенностей листы должны быть пронумерованы. На последнем листе журнала делается надпись за подписью главного бухгалтера (его заместителя): «В настоящем журнале пронумеровано ....... листов». Количество листов указывается прописью, ставится печать.

Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия доверенности, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, вид ценностей, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.

Журнал учета выданных доверенностей хранится в службе бухгалтерского учета у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Не позднее следующего рабочего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в отдел документы о выполнении поручения или возвращает неиспользованную доверенность.

Служба бухгалтерского учета следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, инструктирует лиц, получивших доверенности, о порядке представления документов по выполненному поручению, осуществляет контроль за использованием доверенностей и оприходованием полученного по ним имущества на основании соответствующих документов (приемных актов, накладных и т.п.), следит за соблюдением сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.

При получении груза доверенные работники тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.

При получении имущества доверенный работник тщательно сверяет соответствие количества прибывших или отпущенных со склада поставщика мест и знаков маркировки на них с транспортной накладной, проверяет состояние тары, упаковки (отсутствие повреждений, разрывов, других следов порчи, боя, целостность внутренних швов и т.п.), наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя, требует от транспортной организации, поставщика проверки веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с накладной, а также сверяет все остальные реквизиты накладной с фактическими данными.

В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом, количеством мест груза в натуре и данными, указанными в транспортном документе, повреждения или порчи груза необходимо потребовать от транспортной организации составления акта с участием представителей учреждения Банка России и транспортной организации для предъявления претензионного иска транспортной организации.

Все поступающее имущество принимается ответственными за их хранение лицами. Обязанности и ответственность этих лиц изложены в приложении 3 к настоящему Порядку.

Представитель учреждения Банка России, получивший имущество, передает его материально ответственному лицу, ответственному за хранение имущества, и отчитывается перед бухгалтерской службой за использование доверенностей. Прием имущества материально ответственным лицом производится в день доставки имущества.

Прием имущества оформляется подписями на накладной (счете-фактуре) принявшего имущество материально ответственного лица, и лица сдавшего имущество, его доставившего.

При выявлении расхождений при приеме имущества составляется акт с участием представителя хозяйственной службы.

Если имущество куплено за наличный расчет, то должностное лицо при приеме имущества составляет приходную накладную по форме приложения 4 к настоящему Порядку.

6.5. Отпуск имущества со склада.

Отпуск имущества со склада производится на основании требований, подписанных начальниками структурных подразделений учреждений Банка России, по форме
№ М-11 «Требование-накладная», утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве.

У материально ответственных лиц должны быть образцы подписей должностных лиц, имеющих право давать разрешения на отпуск имущества.

Материально ответственные лица должны сверять подписи должностных лиц, разрешивших отпуск имущества, с имеющимися образцами подписей.

При отпуске имущества, имеющего инвентарные номера, в требованиях должны указываться эти номера.

При вывозе (выносе) имущества из учреждения Банка России выписывается и оформляется в установленном порядке специальный пропуск, с указанием в нем даты и номера доверенности, выданной получателю представляемой им организацией, если имущество передается этой организации.

Требования составляются в трех экземплярах, из которых:

первый экземпляр - сдается в бухгалтерию и служит основанием для списания со счета по учету имущества;

второй экземпляр - остается у лица, ответственного за хранение имущества, для пользования при ведении складского учета;

третий экземпляр - вручается получателю.

В требовании указывается цель использования имущества.

При необходимости выдачи имущества со склада сторонней организации или другому учреждению Банка России для составления требования необходимо наличие разрешительных документов, оформленных в соответствии с Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П "О порядке списания Центральным банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности" и доверенности на имя представителя сторонней организации или учреждения Банка России.

6.6. Расчеты за приобретаемое имущество.

Оплата приобретаемого имущества производится, в зависимости от условий договора, в предварительном порядке или после получения имущества.

В целях недопущения отвлечения из хозяйственной деятельности денежных средств Банка России необходимо, чтобы суммы авансов не превышали 30% от договорной цены.

Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке.

Оплата приобретаемого имущества без заключения договора возможна при условии наличия товара и выписанных счетов поставщиком.

При предварительной оплате должностное лицо, которому поручено получить имущество по доверенности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Должностное лицо, которому поручено получить имущество, отвечает за своевременное его получение и сдачу в этот же день материально ответственному лицу, ответственному за его хранение.

В разрешенных законодательством случаях имущество может приобретаться учреждениями Банка России за наличный расчет.

Должностное лицо, которому поручено приобрести имущество за наличный расчет, получает необходимую наличную сумму под отчет. Получение наличных денег под отчет допускается в сумме стоимости приобретаемого имущества в день его приобретения или накануне дня приобретения на срок, определяемый руководителем учреждения Банка России.

Не допускается выдача денег под отчет при наличии задолженности по ранее выданным подотчетным суммам за данным подотчетным лицом.

Должностное лицо, купившее имущество за наличный расчет, должно его в этот же день сдать материально-ответственному лицу, которое выписывает приходную накладную, делает отметку на товарном чеке у подотчетного лица, что означенное имущество принято по накладной № _____ от _______, и расписывается в приеме на товарном чеке.

Подотчетное лицо не позднее третьего рабочего дня по истечении срока, на который выданы деньги, сдает в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денег.

6.7. Передача имущества от одного ответственного лица другому ответственному лицу производится в связи с производственной необходимостью, длительной болезнью, приближением мест их хранения к месту потребления и использования.

Передача имущества производится по распоряжению руководителя хозяйственной службы, согласованному с соответствующими структурными подразделениями.

Передача оформляется накладной по форме приложения 6 к настоящему Порядку, составляемой ответственным лицом, передающим имущество, а в случае его вынужденного отсутствия, комиссией, состав которой утверждается руководителем учреждения Банка России.

Накладная составляется в 4-х экземплярах, из которых:

первый экземпляр сдается в бухгалтерию с отчетом ответственного лица, передающего имущество либо отчета комиссии;

второй экземпляр остается у ответственного лица, передающего имущество, для отражения по складскому учету;

третий экземпляр сдается в бухгалтерию ответственным лицом, принявшим имущество;

четвертый экземпляр остается у ответственного лица, принявшего имущество, для отражения по складскому учету.

В бухгалтерском учете передаваемое имущество остается на учете на том же балансовом счете, на котором оно учитывалось до передачи, и с тем же инвентарным номером.

Передача имущества при смене материально ответственных лиц оформляется актом, упомянутым в п. 11.6 настоящего Порядка.

6.8. Отчетность ответственных лиц.

Ответственные лица в сроки, установленные руководителем учреждения Банка России, но не реже одного раза в неделю, сдают в бухгалтерию отчетность о приходе и расходе имущества.

Отчетность состоит из приходных и расходных документов, включенных в реестр приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах по форме приложения 7 к настоящему Порядку.

Работник бухгалтерии при приеме отчетности проверяет наличие документов, в соответствии с записями, включенными в реестр, правильность оформления первичных документов, после чего подписывает реестр, оформляет документы бухгалтерского учета и производит необходимые бухгалтерские проводки.

В целях равномерности распределения по дням отчетности разрабатывается и доводится до ответственных лиц график представления ими отчетности в бухгалтерию учреждения Банка России.

Проверка отчетности и проведение необходимых бухгалтерских записей осуществляется бухгалтерией в течение двух рабочих дней, включая день получения отчетности.

7. Амортизация основных средств

и нематериальных активов

7.1. Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации.

7.2. К амортизируемому имуществу Банка России относятся объекты основных средств и нематериальных активов, которые находятся у Банка России на праве владения, пользования и распоряжения.

7.3. Начисление амортизации по объектам основных средств, находящимся в аренде, производится арендодателем.

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится организацией-правообладателем.

7.4. Перечень объектов, по которым начисление амортизации не производится, определяется профильными департаментами Банка России в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными правовыми актами Минфина России.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

7.5. Утратил силу.

7.6. Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств, нематериальных активов ведется по отдельным инвентарным объектам.

7.7. Амортизационные отчисления производятся с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств, нематериальных активов в эксплуатацию, ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы и не приостанавливаются в течение срока его полезного использования (кроме случаев нахождения объекта на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев и перевода объекта на консервацию с продолжительностью свыше 3 месяцев по решению Банка России), прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или его списания с бухгалтерского учета.

При передаче с баланса одного учреждения Банка России на баланс другого учреждения Банка России имущества, бывшего в эксплуатации, амортизация начисляется учреждением Банка России, передающим имущество, полностью за месяц, в котором производилась передача (независимо от того, была ли произведена передача имущества в начале или в конце месяца), а учреждением, получающим имущество, амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем получения имущества.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

7.8. Консервация объекта основных средств производится на основания решения Комиссии по вопросам обеспечения функционирования системы Банка России по ходатайству территориального учреждения Банка России и обращения Главного управления недвижимости.

На консервацию могут быть переведены объекты незавершенного строительства, отдельные инвентарные объекты основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса. Порядок перевода на консервацию указанных объектов регулируется нормативным актом Банка России.

7.9. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта основных средств.

7.10. Начисление амортизации по объектам основных средств, находящимся на балансе Банка России, производится линейным способом, исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) (с учетом переоценки) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Начисление амортизации по нематериальным активам, находящимся на балансе Банка России, производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериальных активов равномерно в течение срока полезного использования этого объекта.

7.11. Срок полезного использования основных средств, нематериальных активов – это выраженный в месяцах период, на протяжении которого Банк России предполагает использовать актив.

Вопросы отнесения объектов основных средств и нематериальных активов к неамортизируемому имуществу решаются профильными департаментами на основании законодательства Российской Федерации.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается в соответствии с перечнем амортизируемых основных средств Банка России, распределяемых по амортизационным группам, с указанием сроков полезного использования, и требованиями порядка применения перечня амортизируемых основных средств Банка России, распределяемых по амортизационным группам, с указанием сроков полезного использования.

7.12. Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:
      срока действия прав Банка России на результат интеллектуальной деятельности    или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом;
     ожидаемого срока использования нематериального актива, в течение которого Банк России предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности).
     Срок    полезного     использования нематериального актива ежегодно проверяется   на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого Банк России предполагает    использовать нематериальный актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.
     Нематериальный актив, по которому невозможно надежно определить срок полезного использования, считается нематериальным активом с неопределенным сроком полезного использования. В отношении нематериального актива с неопределенным    сроком полезного использования Банк России ежегодно рассматривает наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного нематериального актива. В случае прекращения существования указанных факторов Банк России определяет срок полезного использования данного нематериального актива.
     В случае уточнения срока полезного использования нематериального актива норма амортизации пересматривается и рассчитывается исходя из остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения или уменьшения в результате уточнения.
     Установление,    уточнение,     а   также пересмотр срока полезного использования       нематериальных     активов    производится     профильным подразделением Банка России.

7.13. Утратил силу

7.14. Утратил силу

7.15. После завершения работ капитальные вложения, произведенные Банком России – арендатором в арендованные основные средства, учитываются как отдельный (отдельные) объект (объекты) в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка. Начисление амортизации осуществляется в порядке, установленном в настоящем разделе.

В случае, если в соответствии с заключенным договором аренды Банк России – арендатор передает произведенные капитальные вложения арендодателю, затраты по законченным работам капитального характера, подлежащие компенсации арендодателем, списываются со счета по учету вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, расходов будущих периодов.

7.16. Начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета учета амортизации основных средств (нематериальных активов).

7.17. По объектам основных средств, нематериальных активов, полученных безвозмездно, бухгалтерский учет начисленной амортизации осуществляется в соответствии с пунктом 7.16 настоящего Порядка.

8. Восстановление основных средств

8.1. Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, и технического перевооружения. Затраты по восстановлению объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, когда эти затраты осуществляются.

8.2. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В целях настоящего Порядка к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением технико-экономических показателей в целях улучшения качества продукции и увеличения мощностей.

K техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов увеличивают первоначальную стоимость объектов. Учет таких операций в процессе их осуществления ведется в порядке, установленном для капитальных вложений, изложенном в разделе 3 настоящего Порядка.

Если сумма затрат на указанные операции составляет свыше установленного Банком России лимита, то эти затраты либо увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств, либо учитываются на счете по учету основных средств обособленно в качестве отдельного инвентарного объекта. Соответствующее решение принимается техническими и эксплуатационными службами с учетом требований пунктов 2.8-2.10 и 7.11 настоящего Порядка.

После окончания указанных работ производятся следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету основных средств

Кредит счета по учету строительства объектов основных средств.

8.3. Порядок оформления, оплаты, приемки ремонтных работ определяется условиями договора подряда.

Затраты на ремонт относятся на расходы и не увеличивают первоначальной стоимости объекта.

8.4. Для оперативного восстановления, вышедших из строя оборудования, технических средств и поддержания их, в работоспособном состоянии используются ЭЗ (элементы замены).

8.4.1. Учет использования элементов замены для ремонта и восстановления объектов основных средств в учреждении Банка России по месту их эксплуатации.

8.4.1.1. При осуществлении ремонта (восстановлении) оборудования, технических средств силами служб эксплуатации учреждения Банка России неисправная деталь (узел, агрегат) заменяется на соответствующий исправный из состава имеющихся ЭЗ. Замена элемента оформляется актом технического состояния отказавшего оборудования, технического средства.

Получение ЭЗ со склада в подотчет ответственным лицом отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету ответственного лица "в подотчете"

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "на складе".

После установки ЭЗ и восстановления работоспособности оборудования, технического средства производится списание стоимости элемента замены с подотчета ответственного лица:

Дебет счета по учету расходов на ремонт основных средств

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету ответственного лица "в подотчете".

Снятые при ремонте неисправные детали, узлы, агрегаты, признанные не подлежащими восстановлению, сдаются в металлолом.

Снятые при ремонте неисправные детали, узлы, агрегаты, признанные пригодными для восстановления (замененные элементы), приходуются на счет по учету запасных частей в корреспонденции со счетом по учету других доходов в условной оценке - 1 руб./ шт.

При осуществлении ремонта подрядной организацией осуществляются следующие бухгалтерские проводки.

Передача подрядной организации:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "в ремонте"

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "на складе";

расчеты с подрядной организацией (в том числе перечисление аванса):

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств;

оприходование отремонтированного элемента замены:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "на складе"

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "в ремонте"

и одновременно:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "на складе"

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

8.4.1.2. Учет использования элементов замены из ОФЭЗ при проведении ремонта силами специализированных подразделений Банка России или сервисным центром (подрядной организацией).

В учреждении Банка России по месту осуществления ремонта (восстановления) в адрес учреждения Банка России - держателя ОФЭЗ (здесь и далее по тексту, под учреждением Банка России - держателем ОФЭЗ понимается учреждение Банка России, на балансе которого учитываются, а на складе - хранятся запасные части и комплектующие, сформированные в ОФЭЗ) составляются авизо:

кредитовое - по факту установления нового ЭЗ,

дебетовое - по факту выбытия замененного ЭЗ, подлежащего восстановлению (проверке, замене по гарантии).

При этом, на основании актов выполненных работ по установке ЭЗ и актов приема-передачи ЭЗ осуществляются следующие бухгалтерские проводки.

Установка нового ЭЗ в условной оценке 1 руб./шт.:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "замена ЭЗ за счет ОФЭЗ"

Кредит счета по учету расчетов с применением авизо.

и одновременно:

а) если замененный ЭЗ передан на восстановление, на проверку для определения возможности восстановления, либо для замены по гарантии в условной оценке 1 руб./шт.:

Дебет счета по учету расчетов с применением авизо

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "замена ЭЗ за счет ОФЭЗ",

либо

б) если замененный ЭЗ на месте признан не пригодным к восстановлению ( в этом случае дебетовое авизо не составляется):

Дебет счета по учету расходов на ремонт основных средств

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "замена ЭЗ за счет ОФЭЗ".

Указанная проводка совершается в условной оценке 1 руб./шт.

8.4.2. Учет в учреждении Банка России - держателе ОФЭЗ.

Учреждение Банка России - держатель ОФЭЗ передает для восстановления отказавшего оборудования, технических средств в другие эксплуатирующие учреждения Банка России непосредственно для осуществления ремонта силами технических служб учреждения Банка России - держателя ОФЭЗ или через сервисные центры (подрядные организации), осуществляющие техническое обслуживание и ремонт по договорам с Банком России.

Возможность использования сервисным центром (подрядной организацией) ЭЗ учреждения Банка России - держателя ОФЭЗ оформляется договором на ответственное хранение и использование ЭЗ для ремонта оборудования, технических средств в учреждениях Банка России. В договоре определяется порядок использования ЭЗ, периодичность сверки их наличия, а также указывается перечень учреждений Банка России, состоящих на сервисном обслуживании. Заключение подобного договора возможно при наличии соответствующего разрешения профильного департамента.

8.4.2.1. Бухгалтерский учет в учреждении Банка России - держателе ОФЭЗ производится на балансовом счете 61002 "Запасные части" на лицевых счетах:

"ОФЭЗ на складе";

"ОФЭЗ на ответственном хранении";

"ОФЭЗ в подотчете";

"ОФЭЗ на восстановления (замене)".

При передаче учреждением Банка России - держателем ОФЭЗ сервисному центру (подрядной организации) ЭЗ обменного фонда в соответствии с условиями договора совершается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на ответственном хранении"

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на складе".

Передача ЭЗ из ОФЭЗ представителю технической службы учреждения Банка России -держателя ОФЭЗ для установления (замены) нового ЭЗ на оборудовании, техническом средстве эксплуатирующего учреждения Банка России, осуществляется в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ в подотчете"

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на складе".

8.4.2.2. В учреждении Банка России - держателе ОФЭЗ при получении от эксплуатирующего учреждения Банка России дебетового и кредитового (либо только кредитового) авизо на основании акта выполненных ремонтных работ совершаются следующие бухгалтерские проводки:

а) при оплате сервисному центру на основании акта за выполнение ремонтных работ:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и получателями

Кредит счета по учету денежных средств

Дебет счета по учету расходов на ремонт основных средств

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

б) на основании кредитового авизо на установку нового ЭЗ (в условной оценке 1 руб./шт.):

Дебет счета по учету расчетов с применением авизо

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ в подотчете" либо "ОФЭЗ на ответственном хранении".

и одновременно

на балансовую стоимость нового ЭЗ за минусом 1 рубля:

Дебет счета по учету расходов на ремонт основных средств

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ в подотчете" либо "ОФЭЗ на ответственном хранении";

в) на основании дебетового авизо, если оно составлялось (в условной оценке 1 руб./шт.):

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на восстановления (замене)"

Кредит счета по учету расчетов с применением авизо.

8.4.2.3. Затраты на восстановление замененного ЭЗ.

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на восстановлении (замене)"

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

8.4.2.4. Получение восстановленного ЭЗ.

Дебет счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на складе"

Кредит счета по учету запасных частей по лицевому счету "ОФЭЗ на восстановлении (замене)".

Этой же бухгалтерской проводкой отражается замена ЭЗ по гарантии, при этом, бухгалтерская проводка, указанная в пункте 8.4.2.3 настоящего Порядка, не осуществляется.

9. Учет аренды основных средств

9.1. Предоставление арендодателем (Банком России) арендатору имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, а также получение Банком России имущества в аренду, оформляется договором аренды.

9.2. В договоре аренды указываются соответствующие данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, балансовая либо при отсутствии таковой рыночная стоимость), срок аренды, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии, возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация, а также другие условия аренды.

9.3. Имущество, предоставленное арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование (аренду), подлежит обособленному отражению в бухгалтерском учете у арендодателя, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Переданное Банком России в аренду имущество учитывается в балансе на счетах по учету имущества и одновременно на внебалансовых счетах по учету основных средств, переданных в аренду; другого имущества, переданного в аренду.

Сумма арендной платы подлежит отнесению Банком России – арендодателем на доходы (символ 17307 «От сдачи имущества в аренду») ежемесячно в соответствии с договором аренды отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету доходов.

Получение арендной платы Банком России – арендодателем отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Полученная Банком России – арендодателем в отчетном периоде, но относящаяся к будущим периодам, сумма арендной платы учитывается на балансовом счете по учету доходов будущих периодов по другим операциям.

При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается с соответствующего внебалансового счета.

9.4. Бухгалтерский учет арендованного имущества в Банке России.

9.4.1. Арендованное банком России имущество учитывается на внебалансовых счетах по учету арендованных основных средств; арендованного другого имущества.

9.4.2. Сумма арендной платы подлежит отнесению Банком
России – арендатором на расходы ежемесячно в соответствии с договором аренды и отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Перечисление в соответствии с договором арендной платы отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счета по учету денежных средств.

Перечисленные арендатором – Банком России суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на балансовом счете по учету расходов будущих периодов по другим операциям.

При возврате после окончания договора аренды арендованных основных средств их стоимость списывается с внебалансового счета.

9.5. Затраты на ремонт арендованных основных средств (сданных в аренду) производятся в соответствии с условиями договора аренды арендатором или арендодателем и относятся на расходы в соответствии с главой 8 настоящего Порядка.

9.6. Амортизация по переданным в аренду основным средствам начисляется Банком России - арендодателем в соответствии с главой 7 настоящего Порядка.

9.7. Передача имущества Банка России в безвозмездное временное пользование другой стороне, когда последняя обязуется вернуть объект в таком же состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором, оформляется договором безвозмездного пользования. К указанному договору применяются соответствующие правила аренды. Порядок передачи в безвозмездное временное пользование регулируется отдельными нормативными актами Банка России.

Бухгалтерский учет в Банке России переданного/полученного в безвозмездное пользование имущества осуществляется аналогично внебалансовому учету переданного в аренду/арендованного имущества по стоимости имущества, определяемой в соответствии с пунктом 1.7 настоящего Порядка.

9.8. Капитальные вложения в арендованное имущество осуществляются с разрешения Банка России в порядке, установленном для учета финансирования капитальных вложений, и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с разделом 3 настоящего Порядка.

9.9. Оприходование арендодателем - Банком России переданных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества и возмещение его стоимости (только при наличии разрешения Банка России) производится в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств.

В том случае, если неотделимые улучшения арендованного имущества переданы арендатором Банку России безвозмездно, то их учет производится в порядке, установленном для учета безвозмездно полученного имущества.

9.10. Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, в этом случае договор аренды заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.

Заключение вышеуказанных договоров аренды производится в порядке, установленном для приобретения, реализации, выбытия основных средств.

9.10.1. Учет выкупа арендованного имущества у Банка России-арендодателя.

Выбытие основных средств отражается в соответствии с разделом 10 настоящего Порядка.

Одновременно имущество списывается с внебалансовых счетов по учету имущества, переданного в аренду.

9.10.2. Учет выкупа арендованного имущества Банком России - арендатором.

При выкупе основных средств и переходе к Банку России прав на них на сумму полностью внесенной выкупной цены делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету основных средств

Кредит счета по учету амортизации.

Одновременно основные средства списываются с внебалансового счета по учету арендованных основных средств.

10. Выбытие имущества

10.1. Выбытие имущества из учреждения Банка России может производиться в результате:

перехода прав на имущество (в том числе при реализации);

списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа), хищений, краж, угонов, и иных преступлений, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Выбытие осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П "О порядке списания Центральным банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности" (с изменениями и дополнениями) (за исключением операции, описанной в пункте 3.9 настоящего Порядка).

10.2. Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации) имущества Банка России.

Аналитический учет на этом счете ведется по каждому выбывающему (реализуемому) объекту основных средств, нематериальных активов, предмету или виду материальных ценностей.

Если по условиям договора реализуются несколько инвентарных объектов, то лицевой счет может быть открыт по договору в целом.

10.3. В день завершения операции по выбытию (реализации) имущества образованный на лицевом счете остаток, отражающий финансовый результат, подлежит отнесению на соответствующий счет по учету доходов/расходов. Лицевой счет выбытия (реализации) объекта имущества закрывается в этот же день, т.е. в день завершения операции по выбытию (реализации) этого объекта.

В целях настоящего Порядка датой выбытия (реализации) признается дата перехода прав на имущество, определяемая в соответствии с условиями передачи имущества на основании первичных учетных документов (акта приема-передачи, накладной и тому подобное). По объектам недвижимости под датой выбытия признается наиболее ранняя из дат: дата перехода прав или дата передачи имущества.

абзац утратил силу

При прочих случаях выбытия датой выбытия признается дата, указанная в акте приема- передачи, накладной, счете-фактуре, либо акте на списание.

10.3.1. По дебету счета по учету выбытия (реализации) имущества отражаются:

балансовая стоимость выбывающего имущества в корреспонденции со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, материальных запасов;

затраты, связанные с выбытием (реализацией) в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

10.3.2. По кредиту счета по учету выбытия (реализации) имущества отражаются:

договорная цена реализации объекта в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

амортизация, начисленная на выбывающий объект в корреспонденции со счетами по учету амортизации;

При списании имущества вследствие его непригодности к дальнейшему использованию по кредиту лицевого счета также отражаются:

суммы возмещения материального ущерба от недостач или порчи ценностей, взыскиваемых в установленных законодательством случаях с виновных лиц, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, либо со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.

10.3.3. Сальдо, образовавшееся по окончании реализации предмета имущества (кредитовое или дебетовое) в этот же день перечисляется на счета учета доходов или расходов соответственно.

10.3.4. При выбытии объекта основных средств (нематериальных активов), по которому производилась переоценка, сумма переоценки подлежит переносу с лицевого счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке объекта на лицевой счет «Переоценка выбывших основных средств» «Переоценка выбывших нематериальных активов» балансового счета N 10601.

10.4. При списании предметов имущества, которые в соответствии с паспортными данными содержат драгоценные металлы (о чем делается отметка в акте на списание предмета), извлеченные из списываемого предмета узлы и детали, содержащие драгоценные металлы, приходуются по цене возможного использования в дебет балансового счета по учету материалов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

В учреждениях Банка России приказом руководителя должен быть определен круг лиц, на которых возложена ответственность:

за разборку списанного с баланса оборудования, изъятие узлов и деталей, содержащих драгоценные металлы, и сдачу лома и отходов на склад;

за приемку лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, на хранение, оформление и своевременную сдачу на завод по переработке металлов.

До отправления перерабатывающим заводам на переработку лом и отходы, содержащие драгоценные металлы, вместе с одним экземпляром акта об изъятии, должны храниться в мешках, пакетах или другой таре. При этом должна быть обеспечена полная сохранность ценностей.

Стоимость отправленной товарной партии лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, отражается по дебету балансового счета по учету выбытия (реализации) имущества и по кредиту балансового счета по учету материалов в сумме, ранее отнесенной на этот счет за период ее формирования.

По дебету счета выбытия (реализации) партии лома и отходов отражаются затраты, связанные с пересылкой, а также затраты, связанные с оплатой работ по переработке лома и отходов.

Лицевой счет выбытия (реализации) по учету партии лома и отходов закрывается по мере поступления платежей от перерабатывающих заводов либо драгоценных металлов, извлеченных при переработке.

Поступившая сумма от перерабатывающих заводов засчитывается в кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества.

10.5. На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, составляется акт за подписями начальника автохозяйства, водителя, механика или других уполномоченных лиц.

Акт утверждается руководителем учреждения Банка России (его заместителем), который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу запчастей со склада. Начальник автохозяйства, механик или водитель представляют лицу, ответственному за сохранность ценностей, утвержденный акт вместе с деталями, пришедшими в негодность. Акт прилагается к первому экземпляру требования на получение запасных частей со склада. Акт вместе с требованиями передается в бухгалтерию для отражения по учету.

Отпуск ценностей со склада для замены изношенных производится на основании требования, подписанного начальником автохозяйства, с приложением акта технического состояния автомобиля по типовой форме (Приложение 8 к настоящему Порядку).

Замененные агрегаты и шины, подлежащие ремонту, приходуются на счет по учету запасных частей в корреспонденции со счетом по учету доходов, учитываются на отдельных лицевых счетах в оценке комиссии, составившей акт о техническом состоянии автомобиля.

При сдаче агрегатов и шин в ремонт, на основании документов, лицом, ответственным за сохранность ценностей, они списываются с этого счета, как ранее учтенные при замене на складе, на отдельные лицевые счета по этому же балансовому счету, как числящиеся в ремонте. После получения агрегатов и шин из ремонта они списываются со счетов их учета, как находящиеся в ремонте, на лицевые счета находящихся на складе.

Запасные части и агрегаты, не подлежащие ремонту, сдаются учреждением Банка России в металлолом.

10.6. Детали, узлы, материалы разобранного и демонтированного объекта, признанные комиссией, созданной в соответствии Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П "О порядке списания Центральным банком Российской Федерации материальных ценностей и дебиторской задолженности" (с изменениями и дополнениями), пригодными для дальнейшего использования либо реализации (в том числе как утиля и вторсырья), отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов по учету материальных запасов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Цена возможного использования определяется комиссией, исходя из экономической целесообразности с учетом стоимости ремонта, рыночных цен на аналогичную продукцию, затратами на доставку и переработку, закупочных цен на лом, утиль и вторсырье.

11. Инвентаризация имущества

11.1 Инвентаризация имущества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации по этому вопросу.

11.2. Целью инвентаризации является сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета и отчетности.

11.3. Инвентаризация проводится:

при передаче имущества Банка России или его учреждений в аренду, при выкупе, продаже имущества;

перед составлением годового отчета учреждением Банка России (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1-е ноября, или 1-е декабря, или другие более близкие к 1-му января даты);

при смене материально ответственных лиц (инвентаризация проводится на день приема-передачи ценностей);

при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;

в случае пожара или стихийных бедствий;

в случае реорганизации или ликвидации;

в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также по решению руководителя учреждения Банка России.

Инвентаризация библиотечного фонда производится в соответствии с Приказом Министерства культуры Российской Федерации от 2 декабря 1998 года N 590 «Об утверждении «Инструкции об учете библиотечного фонда».

Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней, содержащихся в имуществе, производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

11.4. При инвентаризации проверяются фактическое наличие имущества, правильность его хранения, ведения складского учета, выявляется излишнее, неиспользуемое, ненужное учреждению Банка России имущество.

11.5. Инвентаризация имущества проводится инвентаризационной комиссией (комиссиями), назначаемой приказом руководителя учреждения Банка России.

При проведении инвентаризации инвентаризационная комиссия (комиссии) руководствуется (руководствуются) законодательством Российской Федерации.

11.6. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность имущества, и доводятся до сведения руководителя учреждения Банка России.

11.7. Не допускается проведение инвентаризации имущества при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.

11.8. Во время инвентаризации операции по приему и отпуску имущества не производятся.

11.9. При проведении инвентаризации используется документация, аналогичная предусмотренной нормативными актами Федеральной службы государственной статистики и Министерства финансов Российской Федерации по проведению инвентаризации, которая оформляется в строгом соответствии с указанными нормативными актами.

Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

В случае обнаружения расхождений между фактическим наличием и учетными данными немедленно производится перепроверка наличия имущества, по которому выявлены расхождения.

11.10. Председатель инвентаризационной комиссии несет ответственность за:

своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации;

полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемого имущества;

правильность указания в описи отличительных признаков объектов имущества и их составных частей (тип, марка, размер, артикул, заводской номер и т.д.);

правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации, в соответствии с установленным порядком.

11.11. За внесение в описи непроверенных или заведомо неправильных данных члены инвентаризационных комиссий подлежат привлечению к ответственности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

11.12. По всем недостачам, порчам и другим потерям, а также излишкам имущества комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально ответственных лиц и приложены к описям.

11.12.1. В случае обнаружения излишка имущества, выясняются причины его возникновения.

При наличии документации, подтверждающей произведенную оплату, но не проведенной своевременно по соответствующим счетам в бухгалтерском учете, производится отражение стоимости предмета имущества на соответствующем счете следующим образом:

Дебет соответствующего счета по учету имущества

Кредит счета по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При отсутствии подтверждающей документации на данное имущество производится его оприходование по рыночной стоимости в данном регионе следующим образом:

Дебет соответствующего счета по учету имущества

Кредит счета по учету доходов по символу 17306 "Другие доходы от оприходования излишков денежной наличности, имущества".

11.13. Недостача имущества, а также выявленное при инвентаризации испорченное имущество, возмещается за счет виновных лиц, и причиненный учреждению Банка России ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи имущества в пределах норм естественной убыли относятся на расходы учреждения Банка России. При установлении излишков и недостач допускается, с разрешения руководителя учреждения Банка России, зачет однородных предметов.

11.14. Списание недостач имущества, выявленных при инвентаризации:

11.14.1. Отражение недостачи при установлении виновного лица:

Дебет счета по учету расчетов с работниками по подотчетным суммам по лицевому счету виновного лица по остаточной стоимости объекта имущества

Кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества по лицевому счету объекта.

11.14.2. В случае, если на момент выявления недостачи виновное лицо не установлено, балансовая стоимость недостающего объекта основных средств переносится со счета по учету основных средств на счет расчетов с прочими дебиторами, а сумма начисленной амортизации - на счет по расчетам с прочими кредиторами.

В случае неполного начисления амортизации по недостающему имуществу, начисление ее приостанавливается с момента выявления недостачи.

В таком же порядке отражается утрата имущества в результате хищений, краж, угонов и иных преступлений, в этих случаях бухгалтерские проводки осуществляются на основании документа, фиксирующего факт утраты имущества.

11.14.3. При поступлении денежных средств в возмещение причиненного ущерба от лиц, виновных в утрате (недостаче) имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества по лицевому счету объекта

Списание имущества:

- на сумму балансовой стоимости:

Дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества по лицевому счету объекта

Кредит счета расчетов с прочими дебиторами

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет счета по расчетам с прочими кредиторами

Кредит счета по учету выбытия (реализации) имущества по лицевому счету объекта

Оставшееся кредитовое сальдо счета по учету выбытия (реализации) имущества по лицевому счету объекта перечисляется на счет по учету доходов.

В случае, если виновное лицо не установлено (при наличии соответствующего документа, полученного от правоохранительных органов) дебетовое сальдо списывается со счета по учету выбытия (реализации) имущества в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 30 декабря 1999 года № 104-П "О порядке списания Центральным банком Российской Федерации материальных ценностей дебиторской задолженности" (с изменениями и дополнениями).

Отражение в бухгалтерском учете суммы переоценки по списанному объекту основных средств производится в соответствии с пунктом 10.3.4 настоящего Порядка.

11.14.4. Взыскание недостачи имущества по остаточной стоимости (по решению инвентаризационной комиссии).

Погашение недостачи имущества суммой начисленной амортизации:

Дебет счета по учету амортизации, по лицевому счету имущества, по которому выявлена недостача

Кредит счета по учету расчетов с работниками по подотчетным суммам по лицевому счету ответственного лица.

Погашение недостачи имущества ответственным лицом по остаточной стоимости:

Дебет счетов по учету кассы или расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника при удержании задолженности из заработной платы

Кредит счета по учету расчетов с работниками по подотчетным суммам по лицевому счету материально ответственного лица.

Списание недостающего имущества отражается в соответствии с п. 10.3.2 настоящего Порядка.

Номер автомобиля (прицепа), марка, модель	Дата		Пробег шины, тыс. км (с точностью до 0,1 тыс. км)		Техническое состояние: дефекты, характер и размер повреждений, глубина рисунка протектора в мм (с указанием даты)	Причина снятия шины: сдача в ремонт, передача на другой автомобиль или в запас, списание	Подпись водителя
Номер автомобиля (прицепа), марка, модель	установки шины на автомобиль (на ходовое или запасное колесо)	снятия шины с автомоби-ля	за месяц	с начала эксплуатации			Подпись водителя
1	2	3	4	5	6	7	8

№ п/п	Наименование имущества	Един. измер.	Количество	Цена	Сумма	Примечание


	ИТОГО	Х	Х	Х

№ п/п	Наименование имущества	Инвен- тарный номер	Един. измерения	Кол-во	Цена	Сумма	Приме-чание
1	2	3	4	5	6	7	8









	ИТОГО	Х	Х	Х	Х

№ п/п	Наименование документа	Дата документа	Номер документа	Примечание
1	2	3	4	5


Приходные документы Расходные документы

Дата записи	№№ прих. докум. или треб. вед	От кого поступило или кому выдано	Цена	Количество			Подпись бухгал- тера	Дата сверки
Дата записи	№№ прих. докум. или треб. вед	От кого поступило или кому выдано	Цена	Приход	Расход	Остаток
		Перенос на г.

КАРТОЧКА СКЛАДСКОГО УЧЕТА №