Р А З Д Е Л 5
КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Счет № 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера"
9.5.1. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения по предоставленным кредитам, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий. Счета второго порядка пассивные.
По кредиту счетов №№ 91311, 91312, 91313, 91315 отражаются суммы ценных бумаг, включая векселя, имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, суммы выданных гарантий и поручительств, суммы непокрытых (гарантированных) аккредитивов в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные имущество, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.
По дебету счетов списываются суммы обеспечения в случае его направления в установленном порядке на погашение кредита, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств, в корреспонденции со счетом № 99998.
В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор (сделку).
На счете № 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.
Открытые кредитные линии отражаются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99998.
Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета № 91316 с одновременным отражением сумм предоставленного кредита на соответствующих счетах баланса.
Списание сумм со счета № 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору (сделке).
9.5.2. На счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе без первоначального признания. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по данным вопросам.
Счет № 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»
9.5.3. Назначение счетов: учет балансовой стоимости ценных бумаг (включая векселя), драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, лимитов на получение межбанковских средств, определенных договорами (в том числе в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»). Счета второго порядка активные.
По дебету счетов №№ 91411, 91412, 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов проводятся суммы
использованного обеспечения, а также после
возврата привлеченных средств и закрытия
договоров на привлечение средств в
корреспонденции со счетом
№ 99999.
На счетах № 91414
«Полученные гарантии и поручительства» и
№ 91415 «Поручительства Минфина
России, министерств финансов субъектов
Российской Федерации и местных органов власти»
осуществляется учет гарантий и поручительств,
полученных Банком России в обеспечение
размещенных средств.
По дебету счетов №№ 91414, 91415 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов №№ 91414, 91415 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии, поручительства в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии, поручительства.
Учет неиспользованных лимитов по получению Банком России средств под «лимит задолженности» и в виде «овердрафт» осуществляется на внебалансовом счете № 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».
По дебету счета отражаются суммы
неиспользованных лимитов, установленных
договорами, а также суммы восстановления лимитов
при погашении задолженности (одновременно с
записями по соответствующим балансовым счетам),
в корреспонденции со счетом
№ 99999.
По кредиту счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения Банком России средств, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора (сделки).
9.5.4. Утратил силу
Счета № 91501 “Основные средства, переданные в аренду”
№ 91502 “Другое имущество, переданное в аренду”
9.5.5. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих Банку России, передаваемых в аренду, а также передаваемых в пользование нематериальных активов, принадлежащих Банку России на праве собственности. Счета активные.
По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду, а также стоимость передаваемых в пользование нематериальных активов, принадлежащих Банку России на праве собственности. Счета корреспондируют со счетом № 99999.
По кредиту отражается стоимость имущества, нематериального актива возвращенного из аренды, пользования в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, пользователю нематериального актива, принадлежащего Банку России на праве собственности, на каждый предмет, договор аренды и договоры, перечисленные в пункте 4.7 приложения 3 к настоящему Положению.
Счета № 91507 “Арендованные основные средства”
№ 91508 “Арендованное другое имущество”
9.5.6. Назначение счетов: учет арендованного Банком России имущества, а также нематериальных активов, полученных Банком России в пользование от других юридических лиц. Счета пассивные.
По кредиту счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества, а также нематериальных активов, полученных Банком России в пользование от других юридических лиц, в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счетов списывается стоимость возвращенного из аренды имущества, нематериальных активов, полученных Банком России в пользование по истечении срока действия договора, либо по окончании их фактического использования, в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, объекту нематериального актива, полученного Банком России в пользование, на каждый предмет, договор аренды и договоры, перечисленные в пункте 4.7 приложения 3 к настоящему Положению.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510