Р А З Д Е Л 4
РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ
Счет № 909 “Расчетные операции”
Счет № 90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты”
9.4.1. Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы поступивших и ожидающих акцепта расчетных документов, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов в день наступления срока платежа - при их списании со счетов клиентов в корреспонденции со счетом № 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты - в корреспонденции со счетом № 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетным документам, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.
Счет № 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”
9.4.2. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, неоплаченных со счета плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами №№ 90901, 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет, открываемый на каждого плательщика.
Счет № 90904 “Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия
средств на корреспондентских счетах кредитной организации”
9.4.3. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, неоплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списываются суммы оплачиваемых и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотека и лицевой счет по каждой кредитной организации.
Счет № 90906 “Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговым операциям”
9.4.4. Назначение счета: учет сумм купленных в установленном Банком России порядке расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату купленных расчетных документов по факторинговым, форфейтинговым операциям, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся картотеки и к ним лицевые счета по каждому виду купленных документов.
Счета № 90907 “Выставленные аккредитивы”
№ 90908 “Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами”
9.4.5. Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные.
По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
Счет № 90911 “Расчеты по обслуживанию кредитов, полученных от Международного
валютного фонда”
9.4.6. Назначение счета: учет взносов Банка России в Международный валютный фонд, выплачиваемых на возвратной основе. Счет активный.
По дебету отражаются суммы взносов Банка России, уплаченных Международному валютному фонду на возвратной основе, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту проводятся суммы, поступающие от Международного валютного фонда в качестве возврата взносов, ранее полученных от Банка России, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому виду взносов.
Счет № 910 “Расчеты по обязательным резервам”
9.4.7. Назначение счета: учет расчетов Банка России с кредитными организациями по обязательным резервам. Счета второго порядка предназначены для отражения сумм недовзноса и перевзноса средств кредитными организациями в обязательные резервы, а также сумм штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов. Счета учета сумм недовзноса средств в обязательные резервы (счета № 91001 и № 91002), штрафов (счет № 91009) - активные, счета учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы (счета № 91005 и № 91006) - пассивные.
Суммы на счета по учету недовзноса или перевзноса средств в обязательные резервы проводятся (списываются) по ним в корреспонденции: по счетам № 91001 и № 91002 - со счетом № 99999, по счетам № 91005 и № 91006 - со счетом № 99998.
Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов отражаются на счете № 91009 в корреспонденции со счетом № 99999 в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Отнесение на счет суммы штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов производится в день направления (передачи) кредитной организации предписания на уплату штрафа. Списание со счета производится в день полной (частичной) уплаты (взыскания) суммы штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов.
Счет № 911 “Операции с иностранной валютой”
9.4.8. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка иностранной валюты. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счета второго порядка активные.
По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются:
иностранная валюта, принятая от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом № 99999;
иностранная валюта, отосланная на инкассо в банки-нерезиденты, в корреспонденции со счетом № 91101;
принятые для проведения экспертизы банкноты иностранных государств в корреспонденции со счетом № 99999. Принятые на экспертизу банкноты иностранных государств учитываются в рублевом эквиваленте по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на день приема на экспертизу. Банкноты, признанные экспертизой поддельными, учитываются в условной оценке 1 рубль за каждую банкноту.
По кредиту счетов отражается иностранная валюта после получения ответов из банков-нерезидентов, проведения экспертизы банкнот иностранных государств в корреспонденции со счетом № 99999 и (или) другими счетами внебалансового учета..
Аналитический учет (кроме счета №91105) ведется в разрезе клиентов и вида иностранной валюты.
Аналитический учет по счету № 91105 ведется на отдельных лицевых счетах по учету:
банкнот иностранных государств, принятых для проведения экспертизы;
банкнот иностранных государств, по результатам экспертизы признанных имеющими признаки подделки;
банкнот иностранных государств, по результатам экспертизы признанных не имеющими признаков подделки.
Данные лицевые счета открываются по каждому клиенту и виду иностранной валюты.
Счет № 912 “Разные ценности и документы”
9.4.9. Назначение счета: учет ценностей и документов:
марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в кладовой;
разных ценностей и документов (счет № 91202). Принятые ценности учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, посылку, упаковку, если номинальная стоимость не указана, и хранятся в кладовой. Если стоимость известна, то ценности и документы учитываются по стоимости; разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203). Учитываются в оценке, указанной к счету № 91202;
бланков строгой отчетности (счет № 91207). Учету подлежат бланки книжек денежных чеков, трудовых книжек и вкладышей в них, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в кладовой, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем учреждения Банка России. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются.
Учреждения Банка России могут хранить бланки строгой отчетности в кладовой, а вне кладовой - в сейфах и металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за хранение должностным лицам. В случае если подготовленные к выдаче клиенту, то есть заполненные, бланки книжек денежных чеков не выданы клиенту в течение операционного дня, то указанные бланки должны быть сданы по мемориальному ордеру в кассу, при этом дебетуется счет № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999.
На бланки, хранящиеся в кладовой, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из кладовой производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета № 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом № 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в кладовую, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета № 91207, в корреспонденции со счетом № 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.
Если бланки строгой отчетности хранятся вне кладовой под ответственностью работника банка, выдача бланков сотрудникам в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием их фамилии, имени и отчества, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет № 91207, в корреспонденции со счетом № 99999.
На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков из кладовой, а в случае хранения бланков вне кладовой - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи осуществляются по внебалансовым счетам на основании мемориальных ордеров в общем порядке.
На конец дня все бланки строгой отчетности должны быть или в кладовой, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности.
Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы, приходуемые на счета, в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета.
По кредиту счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в кладовой, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за их хранение.
На счете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения, при условии, что построенные объекты на балансе учреждения Банка России учитываться не будут. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег, в корреспонденции со счетом № 99999.
Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должно быть указано количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.
По кредиту счета отражается стоимость полученных для работников учреждений Банка России квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения, в корреспонденции со счетом № 99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах №№ 91204, 91205 учитывается стоимость драгоценных металлов клиентов в условной оценке 1 рубль за грамм химически чистого драгоценного металла для золота и лигатурной массы для остальных драгоценных металлов, находящихся соответственно на хранении или отосланных и выданных под отчет. Драгоценные металлы, принятые на хранение в упакованном виде, учитываются в условной оценке 1 рубль за место. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому договору хранения, по каждой организации, которой отосланы и выданы под отчет драгоценные металлы, в разрезе видов драгоценных металлов с указанием кода драгоценного металла. Аналитический учет драгоценных металлов, принятых на хранение в упакованном виде, ведется на отдельных лицевых счетах с указанием в номере лицевого счета признак рубля 810 (Российский рубль).
Драгоценные металлы на внебалансовых счетах № 91212 и № 91213 учитываются в весовых единицах химически чистого драгоценного металла для золота и лигатурной массы для остальных драгоценных металлов и в рублях в условной оценке 1 рубль за грамм химически чистого драгоценного металла для золота и лигатурной массы для остальных драгоценных металлов.
На отдельных лицевых счетах, открываемых для учета драгоценных металлов в монетах, учет ведется в весовых единицах содержания химически чистого драгоценного металла в монетах (в соответствии с маркировкой на монете) для всех видов драгоценных металлов и в рублях в условной оценке 1 рубль за грамм содержания химически чистого драгоценного металла в монете.
В случаях, определенных нормативными актами Банка России, по счету № 91212 “Драгоценные металлы Банка России на хранении” может применяться условная оценка учета (1 рубль за место) для учета драгоценных металлов, принятых на хранение в упакованном виде. Счета активные.
По дебету счета № 91212 “Драгоценные металлы Банка России на хранении” отражается стоимость драгоценных металлов в условной оценке, поступивших в хранилище, в корреспонденции со счетом № 99999 и в отдельных случаях с другими внебалансовыми счетами.
По кредиту счета отражается стоимость драгоценных металлов Банка России в условной оценке, выданных из хранилища, в корреспонденции со счетами № 91213, № 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому месту хранения в разрезе видов драгоценных металлов. При этом могут открываться отдельные лицевые счета по типу слитков (стандартные, мерные), производителям слитков.
По дебету счета № 91213 “Драгоценные металлы Банка России, отосланные и выданные под отчет” отражается стоимость драгоценных металлов в условной оценке, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом № 91212.
По кредиту счета производится списание стоимости драгоценных металлов в условной оценке на основании документов, подтверждающих их получение, в корреспонденции со счетом № 99999, в отдельных случаях с другими внебалансовыми счетами.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждой организации, которой отосланы и выданы под отчет драгоценные металлы, в разрезе видов драгоценных металлов.
На счетах №№ 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.
На счете № 91208 учитываются денежные знаки Банка России, принятые на экспертизу, признанные экспертизой неплатежеспособными. Счет активный.
Принятые на экспертизу денежные знаки Банка России учитываются по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за упаковку, посылку, если номинальную стоимость невозможно определить до проведения экспертизы. Денежные знаки Банка России, признанные экспертизой поддельными, учитываются в условной оценке 1 рубль за каждый денежный знак.
По дебету счета отражаются суммы принятых на экспертизу денежных знаков Банка России в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета.
По кредиту счета отражаются суммы, списываемых со счета, в корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета. При пересылке денежных знаков Банка России, принятых на экспертизу, счет № 91208 корреспондирует со счетом № 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию”.
Аналитический учет в учреждениях Банка России ведется на лицевых счетах, открываемых по категориям денежных знаков Банка России, а также по кредитным организациям или учреждениям Банка России, от которых денежные знаки Банка России поступили на экспертизу.
Категории денежных знаков Банка России:
1 - денежные знаки Банка России до проведения экспертизы;
2 - денежные знаки Банка России, признанные неплатежными;
3 - денежные знаки Банка России, признанные поддельными;
4 - денежные знаки Банка России, подлежащие пересылке после проведения экспертизы.
На счете № 91209 в подразделениях Банка России отражаются суммы начисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы ежемесячно начисляемой амортизации по основным средствам и нематериальным активам на основании ведомости амортизационных отчислений в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счета отражаются суммы амортизации основных средств и нематериальных активов при выбытии (реализации), безвозмездной передаче имущества и списании его по другим причинам в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам, в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет сумм амортизации ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому объекту.
На счете № 91210 в подразделениях Банка России отражаются суммы переоценки (дооценки или уценки) основных средств, нематериальных активов, производимой на основании нормативных актов Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается сумма переоценки (дооценки) основных средств, нематериальных активов в корреспонденции со счетом № 99998.
По дебету счета отражается сумма переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов, произведенной по специальным указаниям Центрального банка Российской Федерации, при выбытии (реализации), безвозмездной передаче имущества и списании его по другим причинам в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам, в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет сумм переоценки ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому объекту.
Ведомости по начисленным амортизационным отчислениям и переоценке представляются в Финансовый департамент или территориальное учреждение Банка России для отражения начисленной суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам и переоценки по основным средствам, нематериальным активам в общеустановленном порядке по лицевым счетам подразделений.
На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.
Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом № 99998.
При списании указанных объектов в общеустановленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета, в корреспонденции со счетом № 99998.
Аналитический учет ведется в разрезе объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства.
Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в общеустановленном порядке.
На счете № 91214 учитываются материальные запасы стоимостью от 2000 (двух тысяч) рублей до установленного Банком России лимита со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев. Счет активный.
По дебету счета отражается стоимость материальных запасов, переданных со склада в эксплуатацию, после списания их стоимости на расходы, в корреспонденции со счетом № 99999.
По кредиту счета списывается стоимость материальных запасов на основании отчета материально ответственного лица об их использовании, либо на основании акта комиссии о непригодности материальных запасов для дальнейшего использования или на основании акта приема-передачи в случаях передачи материальных запасов другим учреждениям Банка России, в корреспонденции со счетом № 99999.
Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах по каждому предмету, группе предметов.
На счете № 91216 в подразделениях Банка России учитываются полученные ими от Банка России основные средства, нематериальные активы. Счет активный.
На счете № 91217 учреждения Банка России ведут учет имущества (основных средств, нематериальных активов), переданного в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России. Счет активный.
На счете № 91218 учреждения Банка России ведут учет начисленной амортизации по основным средствам, нематериальным активам, переданным в оперативное управление организациям – юридическим лицам, учрежденным Банком России. Счет пассивный.
Аналитический учет по счетам №№ 91216, 91217 и 91218 ведется в соответствии с приложением 4 к настоящему Положению.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510