Учет операций покупки-продажи иностранной валюты за свой счет

Учетная политика кредитной организации в отношении операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем, формируется на основе раздела "Конверсионные операции" п.4.59 части 2 Положения № 302-П. Методика учета строится на использовании парных счетов 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки "сегодня") отражается только на балансовых счетах 47407, 47408 по сводным лицевым счетам "Требования по получению валюты по конверсионным сделкам" и "Кредиторы по конверсионным сделкам" или "Дебиторы по конверсионным сделкам" и "Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам".

По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах 47407, 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с п.4.6 приложения 3 Положения № 302-П, отражаются на счетах 47407, 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов 47407, 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов 47407, 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.