Открыть в MS Word

Методика отражения в бухгалтерском учете резервов на возможные потери

but.gif (133 bytes) При отзыве у кредитной организации-корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна классифицировать остатки по счетам НОСТРО в данной кредитной организации-корреспонденте в 5-ю группу риска.
but.gif (133 bytes) Для учета создаваемого банком резерва на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, используется балансовый счет 30126 "Резервы на возможные потери", на котором открываются отдельные лицевые счета по отдельным элементам расчетной базы резерва (по банкам-корреспондентам).
Создание резерва
Дт 70606 "Расходы" по символу 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери" 
Кт 30126 "Резервы на возможные потери" - по субсчету "Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах" - по лицевому счету банка-корреспондента - на сумму созданного резерва

but.gif (133 bytes) В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено включение расходов по созданию резерва на возможные потери в число внереализационных расходов организаций. Таким образом, выполнение вышеуказанной проводки никак не отражается в налоговом учете банка.
but.gif (133 bytes) При изменении уровня риска по отдельным элементам расчетной базы созданных ранее резервов банки проводят реклассификацию этих элементов, которая может сопровождаться их переводом в другую группу из пяти групп риска (как правило, в более высокую).
При переходе в более высокую группу риска выполняется доначисление резерва на соответствующую величину, что отражается в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном изложенному выше для случая создания резерва, и не отражается, как было отмечено выше, в налоговом учете.

but.gif (133 bytes) При переходе элементов расчетной базы в более низкую группу риска выполняется восстановление излишне зарезервированной суммы на доходы банка
Дт 30126 "Резервы на возможные потери" - по субсчету "Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах" - по лицевому счету банка-корреспондента
Кт 70601 "Доходы" по символу 16305 "От восстановления суммы резервы на возможные потери" - на сумму восстановленного резерва
Эта сумма относится на доходы, не увеличивающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поскольку при создании резерва она не уменьшала эту базу.

but.gif (133 bytes) При окончании срока договора с банком-корреспондентом об установлении корреспондентских отношений корреспондентский счет закрывается, и одновременно сумма созданного ранее резерва на возможные потери восстанавливается на доходах банка, что отражается в бухгалтерском и налоговом учете в том же порядке, что и при корректировке резерва в сторону уменьшения.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510