Открыть в MS Word

Начисление процентов по кредитному договору

but.gif (133 bytes) В течение первого месяца и в банке-заемщике, и в банке-кредиторе осуществляется начисление процентов за пользование межбанковским кредитом.
Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца.
but.gif (133 bytes) В банке-заемщике
Дт 70606 "Расходы" - по символу 21102 "Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций" либо по символу 21103 "Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов";
Кт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по субсчету "Обязательства по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков" - по лицевому счету ссуды - на сумму начисленных за месяц процентов

but.gif (133 bytes) В банке-кредиторе

but.gif (133 bytes) если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания, то они отражаются на счетах доходов в последний рабочий день текущего месяца:
Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по субсчету "Требования по получению процентов по размещенным средствам без нарушения срока" - по лицевому счету ссуды
Кт 70601 "Доходы" - по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму начисленных за месяц процентов

but.gif (133 bytes) Проценты начисляются в сроки, установленные договором для уплаты заемщиком, а также в последний рабочий день месяца. Эти даты являются датами признания процентов в качестве доходов. Если последний рабочий день месяца не является последним календарным днем, проценты начисляются за весь месяц вплоть до последнего календарного дня месяца.
but.gif (133 bytes) По начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере, равном отношению размера сформированного резерва согласно Положению № 254-П к сумме основного долга.

but.gif (133 bytes) Создание резерва на возможные потери по текущей задолженности, учтенной на балансовом счете 47427:
Дт 70606 "Расходы" - по символу 25302
Кт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету ссуды
but.gif (133 bytes) Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания ("проблемные" проценты), то они отражаются на внебалансовых счетах в последний рабочий день текущего месяца:
Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам"
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных за месяц процентов


(Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, часть2, раздел 4, приложение 3, глава 11, приложение 4)

(Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П, п.5.1.1)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510