Положение № 66-П от 01.01.2006
Р А З Д Е Л 4
4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.
Счет № 401«Средства федерального бюджета»
Счет № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации»
4.1. Назначение счета: учет поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые подлежат распределению органами Федерального казначейства между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетами государственных внебюджетных фондов по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов от уплаты плательщиками налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые органами Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, возврат плательщикам налогов, сборов и иных платежей, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счет № 40105 “Средства федерального бюджета”
4.2. Назначение счета: учет средств федерального бюджета. Счет пассивный.
Счет открывается органам Федерального казначейства в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые органами Федерального казначейства.
По окончании бюджетного года счета по учету средств федерального бюджета не закрываются.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов Федерального казначейства.
Счета № 40106 “Средства федерального бюджета, выделенные государственным
организациям”
4.3. Назначение счета: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и, в установленных случаях, из других источников.
По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета.
По окончании бюджетного года по балансовому счету № 40106 проводятся операции в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств, открываемые в соответствии с символами отчетности Банка России, используемыми при нумерации лицевых счетов.
Счет № 40108 “Источники финансирования отдельных государственных программ и
мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе”
4.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.
Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и, в установленных случаях, платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).
Счет № 40109 “Финансирование отдельных государственных программ и
мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной
основе”
4.5. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете № 40108. Счет активный.
По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет № 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) расчетных и кассовых документов; на отдельном лицевом счете активного счета № 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели .
По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета № 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.
Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.
Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и, в установленных случаях, платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.
Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета № 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета № 40108. В балансе остаток по счету № 40109 может превышать остаток по счету № 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).
4.6. Утратил силу.
4.7. Утратил силу.
Счет № 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям»
4.8. Назначение счета: учет денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов. Счет пассивный.
Счет открывается органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей.
По кредиту счета зачисляются поступающие суммы от органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, для выдачи наличных денег бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, а также суммы, сдаваемые бюджетополучателями наличными деньгами.
По дебету счета списываются суммы наличных денег, выдаваемые бюджетополучателям, лицевые счета которым открыты в органах, осуществляющих открытие и ведение указанных лицевых счетов, суммы, перечисляемые органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
По окончании финансового года счета по учету денежных средств, предназначенных для выдачи наличных денег бюджетополучателям, не закрываются.
Счет № 402“Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов”
Счет № 40201 “Средства бюджетов субъектов Российской Федерации”
4.9. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств.
По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов.
По окончании финансового года счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Счета № 40202 “Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные
государственным организациям”
№ 40203 “Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные
негосударственным организациям”
4.10. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.
По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые наличными деньгами распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах №№ 40202, 40203, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.
Счет № 40204 “Средства местных бюджетов”
4.11. Назначение счета: учет средств местных бюджетов на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы полученных средств.
По дебету счета списываются суммы денежных средств, перечисляемые распорядителями счетов.
По окончании финансового года счета по учету средств местных бюджетов не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Счета № 40205 “Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям”
№ 40206 “Средства местных бюджетов, выделенные негосударственным организациям”
4.12. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы средств, выделенных распорядителям и получателям средств из местных бюджетов.
По дебету счетов списываются суммы средств, перечисляемые и выдаваемые распорядителями счетов.
По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовых счетах №№ 40205, 40206, не закрываются.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей и получателей бюджетных средств.
Счет № 403 “Прочие средства бюджетов”
Счет № 40301 “Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)”
4.13. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, в том числе на избирательных участках, образованных дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и командирами воинских частей, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных:
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации – избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий;
вышестоящей избирательной комиссией – окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума);
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации – федеральным органам исполнительной власти, в подчинении которых находятся дипломатические представительства, консульские учреждения и воинские части, образующие избирательные участки, на подготовку и проведение выборов (референдума);
Центральной избирательной комиссией Российской Федерации – организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций.
Счет пассивный.
Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета.
По кредиту счета проводятся суммы средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета и суммы, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральным органам исполнительной власти, в подчинении которых находятся дипломатические представительства, консульские учреждения и воинские части, образующие избирательные участки, вышестоящей избирательной комиссией – окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации, организациями при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума), федеральными органами исполнительной власти, в подчинении которых находятся дипломатические представительства, консульские учреждения и воинские части, образующие избирательные участки, неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации, организациями при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума), федеральными органами исполнительной власти, в подчинении которых находятся дипломатические представительства, консульские учреждения и воинские части, образующие избирательные участки, неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, в подчинении которых находятся дипломатические представительства, консульские учреждения и воинские части, образующие избирательные участки.
Счет № 40302 “Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений”
4.14. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, на счетах бюджетных учреждений и органов Федерального казначейства, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или перечислению по принадлежности. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными учреждениями суммы денежных средств, а также средства, поступившие от других организаций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по распоряжениям распорядителей счетов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе органов Федерального казначейства, бюджетных учреждений.
Счет № 40303 “Средства, изъятые органами предварительного следствия и дознания”
4.15. Назначение счета: учет сумм с применением авизо по межфилиальным расчетам прошлых лет и возникших в текущем году, арестованных органами предварительного следствия и дознания, находящихся во временном распоряжении органов прокуратуры и Министерства внутренних дел Российской Федерации и подлежащих при наступлении определенных условий зачислению по принадлежности. Счет пассивный.
По кредиту этого счета проводятся арестованные органами прокуратуры и Министерства внутренних дел Российской Федерации суммы денежных средств.
По дебету этого счета проводятся суммы денежных средств, перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов по решению судебных органов и органов предварительного следствия по конкретным уголовным делам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов прокуратуры и Министерства внутренних дел Российской Федерации.
4.16. Утратил силу.
4.17. Утратил силу.
4.18. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счета № 40307 “Кредиты, полученные от иностранных государств”
4.19. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.
Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.
Счет № 40310 “Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам”
Счет № 40311 “Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам”
4.20. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.
По дебету счетов отражаются:
суммы выданных кредитов иностранным государствам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов;
суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;
суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам, в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
4.21. Утратил силу.
Счет № 40312 “Разные расчеты с Министерством финансов Российской Федерации”
4.22. Назначение счета: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России. Счет пассивный.
Счет № 40314 “Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности”
4.23. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам и органам Федерального казначейства. Счет пассивный.
По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.
По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисляемые таможенными органами и органами Федерального казначейства на счета органов Федерального казначейства, возврат клиентам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных таможенных платежей, а также возврат поступивших залоговых сумм, перечисленных в обеспечение таможенных платежей.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов и органов Федерального казначейства по авансовым и таможенным платежам.
Счет № 404 “Средства государственных и других внебюджетных фондов”
4.24. Назначение счета: учет средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета открываются непосредственно фондам и их исполнительным органам, а также другим организациям в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета второго порядка пассивные.
Счет № 40401 “Пенсионный фонд Российской Федерации”
4.25. Назначение счета: учет средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Учет средств, поступивших в Пенсионный фонд Российской Федерации и органы, осуществляющие выплату пенсий, ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в соответствии с нормативными актами Банка России.
По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы, осуществляющие выплату пенсий, от Пенсионного фонда Российской Федерации.
По дебету счета отражаются средства Пенсионного фонда Российской Федерации, списываемые со счетов Пенсионного фонда Российской Федерации и органов, осуществляющих выплату пенсий.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Пенсионного фонда Российской Федерации.
Счет № 40402 “Фонд социального страхования Российской Федерации”
4.26. Назначение счета: учет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
По кредиту счета отражаются средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также средства, поступившие в органы социальной защиты населения, от Фонда социального страхования Российской Федерации.
По дебету счета отражаются средства Фонда социального страхования Российской Федерации, списываемые со счетов Фонда социального страхования Российской Федерации и органов социальной защиты населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Счет № 40403 “Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования ”
4.27. Назначение счета: учет средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от Федерального фонда обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов Федерального фонда обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому медицинскому учреждению.
Счет № 40404 “Территориальные фонды обязательногомедицинского страхования”
4.28. Назначение счета: учет средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и средств медицинских учреждений, поступивших от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и от других государственных внебюджетных фондов.
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в том числе от других государственных внебюджетных фондов;
поступившие медицинским учреждениям от территориальных фондов обязательного медицинского страхования и страховых медицинских организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.
По дебету счета отражаются средства, перечисленные со счетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования и медицинских учреждений.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.
Счет № 40406 “Фонды социальной поддержки населения”
4.29. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.
По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.
4.30. Утратил силу.
Счет № 40410 “Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и местного самоуправления”
4.31. Назначение счета: учет поступления и расходования средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах.
По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.
Счета № 405 “Счета организаций, находящихся в федеральной собственности”
№ 406 “Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности”
№ 407 “Счета негосударственных организаций ”
4.32. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.
Финансовые организации - это организации, деятельность которых, в основном, связана с деньгами, предоставлением услуг финансового характера и выполнением финансовых функций. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, то есть в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.
Коммерческие организации - это организации - юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).
Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, для охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и товариществах на вере в качестве вкладчика.
Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.
Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.
В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.
По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами операций по кредиту.
В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.
На счете № 40504 учитываются переводные операции организаций почтовой связи, а также средства для выплаты пенсий и пособий. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые организациями почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, подкрепление счета организаций связи в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных организациям почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, суммы выплаченных пенсий и пособий в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций почтовой связи и по учету средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий.
На счете № 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.
Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации “О порядке проведения операций по доходным счетам МПС”.
На счетах №№ 40503, 40603 и 40703 открываются счета организациям, финансируемым соответственно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности.
На счете № 40503 открываются счета воинским частям, учреждениям и организациям Министерства обороны Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, железнодорожным войскам Российской Федерации и органам Федеральной службы безопасности Российской Федерации для учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
На балансовом счете № 40701 открываются лицевые счета кредитным организациям, выполняющим по договорам доверительного управления имуществом функции доверительных управляющих, для проведения расчетов по операциям доверительного управления.
Для открытия счетов представляются следующие документы:
а) заявление на открытие счета;
б) нотариально заверенные карточки с образцами подписей и оттиска печати.
Уведомление налоговых органов и внебюджетных фондов об открытии счетов осуществляется в общеустановленном порядке.
Счета открываются каждому доверительному управляющему.
Счет № 408 “Прочие счета”
Счет № 40801 “Счета подразделений и организаций Банка России”
4.33. Назначение счета: учет поступления и расходования средств подразделений и организаций Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому подразделению, организации.
Счет № 40802 “Физические лица - индивидуальные предприниматели”
4.34. Назначение счета: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц-предпринимателей. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами-предпринимателями.
По дебету счета проводятся суммы перечислений и выдачи по расходным операциям.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими, учета вкладов.
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу-предпринимателю.
Счета № 40803 “Физические лица-нерезиденты - счета типа “И”
№ 40804 “Юридические лица и индивидуальные предприниматели-нерезиденты – счета типа “Т”
№ 40805 “Юридические лица и индивидуальные предприниматели-нерезиденты – счета типа “И”
№ 40806 “Юридические и физические лица-нерезиденты - счета типа “С”
4.35. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации физических и юридических лиц-нерезидентов, а также индивидуальных предпринимателей-нерезидентов, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. Счета пассивные.
Операции по счетам совершаются по специальным указаниям Банка России.
Счет № 40808 “Международные, межгосударственные организации ”
4.36. Назначение счета: учет денежных средств международных, межгосударственных организаций, в том числе стран – членов Содружества Независимых Государств. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития, других международных финансовых организаций, долевые взносы государств – участников Содружества Независимых Государств и другие средства согласно утвержденным в установленном порядке положениям (уставам) об этих организациях.
По дебету счета проводятся суммы расходов, произведенных международными, межгосударственными организациями стран-членов Содружества Независимых Государств, согласно утвержденным в установленном порядке положениям (уставам) об этих организациях.
По окончании года неиспользованные остатки средств по данному балансовому счету не закрываются, а используются в следующем году.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета международных, межгосударственных организаций, включая СНГ.
Счет № 40810 «Физические лица - средства избирательных фондов»
4.37. Назначение счета: учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах.
По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату.
Счет № 40811 «Средства для проведения выборов. Избирательный залог»
4.38. Назначение счета: учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов, вносимые кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
По дебету счета проводятся суммы возврата средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо перечисления в доход соответствующего бюджета денежных средств, внесенных или перечисленных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу
Счета № 40813 «Физические лица-нерезиденты – счета типа «Ф»
№ 40814 «Юридические и физические лица-нерезиденты – счета типа
«К» (конвертируемые)»
№ 40815 «Юридические и физические лица-нерезиденты –счета типа
«Н» (неконвертируемые)»
4.39. Назначение счетов: учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам-нерезидентам. Счета типа «К», «Н» и «Ф» открываются на основании специального разрешения Банка России. Операции по счетам совершаются в соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту.
Счет № 40816 «Средства бюджета Союзного государства»
4.40. Назначение счета: учет средств бюджета Союзного государства на счетах органов, исполняющих бюджет Союзного государства, включая органы Федерального казначейства. Счет пассивный. Операции по счету совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов, исполняющих бюджет Союзного государства.
Счет № 409 “Средства в расчетах”
4.41. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов.
Счета № 40901 “Аккредитивы к оплате”
№ 40902 “Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами”
4.42. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы открытых (поступивших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.
По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.
Счет № 40903 “Расчетные чеки”
4.43. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.
По дебету счета проводятся суммы чеков, предъявленных в банк плательщика для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций и физических лиц.
Счет № 40905 “Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы”
4.44. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.
По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.
Счет № 40911 “Транзитные счета”
4.45. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных взносов, а также других операций, предусмотренных Банком России. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы добровольных взносов населения и организаций и, в установленных случаях, по другим операциям, в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно-кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов.
В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей.
Счета № 410 “Депозиты
Минфина России”
№ 416 “Депозиты
некоммерческих организаций, находящихся в
федеральной собственности”
№ 423 “Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц”
№ 424 “Депозиты военнослужащих”
4.46. Назначение счетов: учет принятых на договорных условиях депозитов Министерства финансов Российской Федерации, некоммерческих организаций, размещающих средства в соответствии с законодательством Российской Федерации, депозитов (вкладов) физических лиц и военнослужащих. Счета пассивные.
Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:
Минфином России, некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,
физическими лицами.
По кредиту счетов отражаются:
суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика) для зачисления на его счет;
начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме депозита (вклада).
Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, счетами учета расчетов между учреждениями Банка России, счетами учета драгоценных металлов в физической форме (находящихся в собственных хранилищах или переданных на хранение в кредитные организации), а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, обязательств по прочим операциям.
По дебету счетов отражаются:
выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов).
Операции по выплате (перечислению или списанию) проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, счетами учета расчетов между учреждениями Банка России, счетами учета драгоценных металлов в физической форме (находящихся в собственных хранилищах или переданных на хранение в кредитные организации).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открытые каждому владельцу депозита (вклада), по каждому договору, по размерам процентных ставок и видам валют.
Порядок начисления процентов на депозит (вклад) и отражения их в учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счета № 441 “Кредиты, предоставленные Минфину России”
№ 445 “Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности”
№ 446 “Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности”
№
447 “Кредиты, предоставленные некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной собственности”
№ 448 “Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”
№ 449 “Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”
№ 450 “Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности”
№ 451 “Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям”
№ 452 “Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям”
№ 453 “Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим
организациям”
№ 455 “Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам”
4.47. Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных Минфину России, финансовым организациям, организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в том числе кредитов, предоставленных:
Минфину России;
финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;
коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;
финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;
негосударственным финансовым организациям;
негосударственным коммерческим организациям;
негосударственным некоммерческим организациям;
физическим лицам - потребительские кредиты.
Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц).
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам «до востребования» осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях «до востребования», либо «до наступления условия (события)» и «под лимит задолженности».
Учет задолженности по договорам с условием «до наступления условия (события) и под «лимит задолженности» ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.57.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Счет № 458 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам”
4.48. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных кредитов.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам, в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками Банка России по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, если в соответствии с договором Банк России покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. Порядок списания определяется соответствующими законодательными актами, а также нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
Счет № 459 «Просроченные проценты по предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам»
4.49. Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.
По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов.
По кредиту счетов отражаются:
суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками Банка России по оплате труда, корреспондентскими счетами;
суммы в оплату имущества, если в соответствии с договором Банк России покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;
суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса Банка России сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.
ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ
Счет № 474 “Расчеты по отдельным операциям”
Счета №№ 47401, 47402 “Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым
операциям”
4.50. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет № 47401 - пассивный, счет № 47402 - активный.
Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.
По дебету счета № 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающиеся с клиентов Банка России за выполненные операции, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, учета доходов.
По кредиту этого счета отражаются суммы, поступившие в оплату счетов-фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами учета денежных средств клиентов.
Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, начисленные суммы за совершение операций в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.
Счета №№ 47403, 47404 “Расчеты с валютными и фондовыми биржами”
4.51. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по операциям купли-продажи иностранной валюты. Счет № 47403 – пассивный, счет № 47404 – активный.
По кредиту счета № 47403 отражаются денежные средства, перечисленные биржей (уполномоченной кредитной организацией) Банку России, по дебету счета № 47404 – денежные средства, перечисляемые Банком России бирже (уполномоченной кредитной организации) при проведении расчетов по операциям, связанным с куплей-продажей иностранной валюты на валютных биржах Российской Федерации.
По дебету счета № 47403 и кредиту счета № 47404 отражается списание указанных денежных средств в порядке, установленном нормативными и иными актами Банка России по этим вопросам.
Аналитический учет осуществляется по каждой бирже.
Счета №№ 47405, 47406 “Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты”
4.52. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 - пассивный, счет № 47406 - активный.
Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.
По кредиту счета № 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты или в иностранной валюте для ее продажи, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств клиентов.
По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые бирже, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в Банке России.
После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:
Дебет счетов учета денежных средств
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм от биржи;
Дебет счета биржи, если он ведется в Банке России
Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:
Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты
Кредит счетов:
клиентов, если их счета ведутся в Банке России;
учета доходов на сумму комиссии в пользу Банка России.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту и виду валюты.
Счета №№ 47407, 47408 “Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам”
4.53. Назначение счетов: учет в соответствии с нормативными актами Банка России обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным сделкам. Счет № 47407 – пассивный, счет № 47408 – активный.
4.53.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции.
По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407, № 47408 во взаимной корреспонденции.
Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, и определяемые в соответствии с пунктом 3.5 приложения 5 к настоящему Положению, отражаются на счетах № 47407, № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов.
По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407, № 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.
Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407, № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому контрагенту. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции (сделке).
4.53.2. Срочные сделки.
При наступлении первой по сроку даты поставки соответствующего актива или расчетов в начале операционного дня срочные сделки, числящиеся на внебалансовых счетах (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) отражаются на балансовых счетах.
Срочные сделки купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме отражаются в порядке, установленном в абзацах втором - четвертом подпункта 4.53.1 настоящего пункта.
По срочным сделкам купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты) сумма сделки отражается в валюте расчетов и рублевом эквиваленте на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.
Абзац пятый утратил силу. - Указание Банка России от 28.11.2008 N 2141-У.
Суммы требований (обязательств) на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по срочным сделкам отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе видов финансовых инструментов, контрагентов, а в случаях, установленных нормативными актами Банка России, – по каждой заключенной сделке.
Сделки с финансовыми активами, по которым дата поставки или расчетов совпадает с датой заключения сделки, отражаются в указанном выше порядке (внебалансовый учет при этом не ведется).
Счета № 47409 “Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям”
№ 47410 “Требования по аккредитивам по иностранным операциям”
4.54. Назначение счетов: учет операций по аккредитивам по иностранным операциям, проводимых в соответствии с нормативными актами Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет № 47409 -пассивный, счет № 47410 - активный.
На счете № 47409 учитываются обязательства:
по транзитным аккредитивам, исполняемым Банком России и его учреждениями по поручениям иностранных банков;
по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, то есть по документарным аккредитивам, выставленным иностранными банками, по которым в момент их открытия в Банке России и его учреждениях получено покрытие в полной сумме аккредитива;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов “Ностро” и на счете “Лоро”;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;
по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков.
По кредиту счета проводятся суммы обязательств по транзитным аккредитивам, исполняемым по поручениям иностранных банков-корреспондентов, банков в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета учреждений Банка России “Ностро”; суммы, списанные по распоряжениям иностранных банков со счетов “Лоро” в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных счетов в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам; суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; а также суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.
В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по аккредитивам, лицевые счета по аккредитивам.
В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитивам.
На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.
Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.
На счете № 47410 учитываются расчеты с иностранными банками по транзитным аккредитивам, исполняемым Банком России по их поручениям. По дебету счета проводятся суммы требований по транзитным аккредитивам, исполняемым по поручениям иностранных банков-корреспондентов Банка России.
По кредиту счета проводятся суммы выплат по исполняемым транзитным аккредитивам. Одновременно эти суммы списываются со счета иностранного банка, давшего поручение об исполнении транзитного аккредитива.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому иностранному банку и виду валюты.
Счет № 47411 “Начисленные проценты по вкладам”
4.55. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада).
Счета № 47414 “Платежи по приобретению и реализации памятных монет”
№ 47415 “Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные
монеты”
4.56. Назначение счетов: учет расчетов по приобретению и реализации памятных монет. Счет № 47414 - пассивный, счет № 47415 - активный.
Операции по счетам совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет № 47421 “Суммы, принятые в оплату переводов через полевую почту”
4.57. Назначение счета: учет сумм, принятых в оплату переводов через полевую почту. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы, перечисленные с расчетных, текущих и других счетов для переводов через учреждения фельдъегерско-почтовой связи.
По дебету счета проводятся суммы принятых к оплате извещений при реестре учреждений фельдъегерско-почтовой связи в корреспонденции со счетами учета предприятий, находящихся в федеральной собственности.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
На основании извещений в лицевых счетах указывается дата списания сумм, числящихся по кредиту счета.
Счета № 47422 “Обязательства по прочим операциям”
№ 47423 “Требования по прочим операциям”
4.58. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами №№ 47401-47420. Счет № 47422 - пассивный, счет № 47423 - активный.
По кредиту счета № 47422 проводятся обязательства учреждения Банка России, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета № 47423 отражаются требования учреждения Банка России, в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.
Счет № 47424 “Вложения за счет средств пенсионного обеспечения работников системы
Банка России”
4.59. Назначение счета: учет денежных средств Банка России и его учреждений по категориям, определенным Приказом Банка России от 31.12.96 г. № 02-480 “О бухгалтерском учете операций с государственными ценными бумагами, приобретенными за счет средств пенсионного фонда Банка России”. Счет активный.
Счет № 47426 “Обязательства по уплате процентов”
4.60. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.
По дебету счета проводятся суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, счетами по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства), неуплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов (в части относящейся к текущему году) или процентных доходов (в части признанной расходами в предшествующие годы).
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору (сделке).
Счет № 47427 “Требования по получению процентов”
4.61. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами и, в установленных случаях, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, счетами по учету расчетов Банка России по итогам операций на ОРЦБ; суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету процентных доходов (в части относящейся к текущему году) или процентных расходов (в части признанной доходами в предшествующие годы).
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору (сделке).
Счет № 47428 “Обязательства Банка России перед Международными финансовыми
институтами”
4.62. Назначение счета: учет средств кредита в СДР (Специальные права заимствования) Банку России для пополнения золотовалютных резервов. Счет пассивный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет № 47429 “Требования Банка России к Международным финансовым институтам”
4.63. Назначение счета: учет переоценки средств кредитов Международного валютного фонда - отрицательных разниц. Счет активный.
Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Счет № 47430 «Провизии»
4.64. Назначение счета: учет провизий, сформированных по решению Совета директоров Банка России в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы, направленные на формирование (увеличение) провизии в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счета отражаются: суммы восстановления (уменьшения) провизии в корреспонденции со счетом по учету доходов, а также суммы использования провизии по решению Совета директоров Банка России на списание (частичное или полное) безнадежных к взысканию активов Банка России, а также других потерь, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету активов, по которым созданы данные провизии.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждой сформированной провизии. Учет ведется в валюте Российской Федерации.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510