28 ноября 2008 г. N 2141-У
У К А З А Н И Е
О внесении изменений в Положение Банка России
от 1 января 2006 года N 66-П «О правилах ведения
бухгалтерского учета в Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)»
1. В соответствии с решением Национального банковского совета
(протокол заседания Национального банковского совета от 27 ноября 2008
года N 4) внести в Положение Банка России от 1 января 2006 года N 66-П
«О правилах ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)» с изменениями, внесенными Указаниями Банка
России от 20 декабря 2006 года N 1770-У, от 28 июня 2007 года N 1847-У,
от 3 декабря 2007 года N 1944-У, от 3 декабря 2007 года N 1945-У, от 23
сентября 2008 года N 2074-У следующие изменения.
1.1. В части I «Общая часть»:
в абзаце третьем пункта 1.14 слова «и драгоценных металлов»
исключить;
в пункте 1.16:
абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания:
«Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли
(переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения
суммы иностранной валюты на официальный курс.»;
абзац пятый дополнить предложением следующего содержания: «Пересчет
данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка
драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного
металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного
металла.»;
абзац шестой дополнить предложениями следующего содержания:
«Переоценка средств в иностранной валюте и драгоценных металлов
осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету
(счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.».
1.2. В части II «Характеристика счетов»:
1.2.1. В главе А «Балансовые счета»:
в пункте 2.5 раздела 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»:
в абзаце третьем слова «в форме слитков, соответствующих стандартам
LBMA (Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов),
находящееся в хранилищах, а также размещенное на счетах в
финансово-кредитных организациях и предназначенное для использования в
соответствии с целями денежно-кредитного регулирования (995 пробы и выше)»
исключить;
второе предложение абзаца шестого исключить;
абзац девятый признать утратившим силу;
дополнить подпунктами следующего содержания:
«2.5.1. Назначение счетов: на счетах NN 20301, 20303 ведется учет
драгоценных металлов, находящихся в хранилищах Банка России и других
организаций, а также на счетах ответственного хранения.
По дебету счетов NN 20301, 20303 в корреспонденции с соответствующими
счетами отражается стоимость драгоценных металлов по учетным ценам на
драгоценные металлы:
приобретенных Банком России;
полученных с обезличенных металлических счетов;
возвращенных из депозитов;
зачисленных со счета по учету драгоценных металлов в пути.
По кредиту счетов NN 20301, 20303 в корреспонденции с
соответствующими счетами отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы:
выбывших (реализованных) драгоценных металлов;
драгоценных металлов, переданных для зачисления на обезличенные
металлические счета;
драгоценных металлов, размещенных в депозиты.
В аналитическом учете на счетах NN 20301, 20303 ведутся лицевые счета
по каждому виду драгоценных металлов и месту хранения. При этом могут
открываться отдельные лицевые счета по типу слитков (стандартные, мерные)
и иным формам, производителям драгоценных металлов.
2.5.2. Назначение счета: на счете N 20304 учитываются драгоценные
металлы, переданные для реализации сторонним организациям в соответствии с
отдельными распорядительными актами Банка России.
По дебету счета N 20304 отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы, переданных сторонней организации в
корреспонденции со счетами по учету золота монетарного, других драгоценных
металлов (кроме золота монетарного), корреспондентскими счетами в
драгоценных металлах, счетом по учету драгоценных металлов в пути.
По кредиту счета N 20304 отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы:
реализованных сторонней организацией в корреспонденции со счетом по
учету выбытия (реализации) драгоценных металлов;
нереализованных, возвращенных сторонней организацией в
корреспонденции со счетами по учету золота монетарного, других драгоценных
металлов (кроме золота монетарного), корреспондентскими счетами в
драгоценных металлах, счетом по учету драгоценных металлов в пути.
В аналитическом учете на счете N 20304 ведутся лицевые счета в
разрезе каждой организации, виду драгоценных металлов. При этом могут
открываться отдельные лицевые счета по типу слитков (стандартные, мерные)
и иным формам, производителям драгоценных металлов.
2.5.3. Назначение счета: на счете N 20305 учитываются находящиеся в
пути драгоценные металлы Банка России, переданные подразделению Банка
России, осуществляющему перевозку драгоценных металлов, или организации,
осуществляющей перевозку драгоценных металлов Банка России на основании
договора перевозки, заключаемого с Банком России.
По дебету счета N 20305 отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы, выданных подразделению Банка России,
осуществляющему перевозку драгоценных металлов, или организации,
осуществляющей перевозку драгоценных металлов Банка России на основании
договора перевозки, заключаемого с Банком России, в корреспонденции со
счетами по учету золота монетарного, других драгоценных металлов (кроме
золота монетарного), со счетом по учету драгоценных металлов, переданных
монетным дворам, а также стоимость драгоценных металлов, содержащихся в
монетах и памятных медалях, в корреспонденции со счетом по учету
драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.
По кредиту счета N 20305 отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы, доставленных по назначению
подразделением Банка России, осуществляющим перевозку драгоценных
металлов, или организацией, осуществляющей перевозку драгоценных металлов
Банка России на основании договора перевозки, заключаемого с Банком
России, в корреспонденции со счетами по учету золота монетарного, других
драгоценных металлов (кроме золота монетарного), корреспондентскими
счетами в драгоценных металлах, драгоценных металлов, переданных для
реализации, счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов, а
также стоимость драгоценных металлов, содержащихся в монетах и памятных
медалях, в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов в
монетах и памятных медалях, со счетом по учету драгоценных металлов,
переданных монетным дворам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе вида
драгоценного металла и контрагента, с которым Банк России совершает
операции; для драгоценных металлов, содержащихся в монетах и памятных
медалях - и в разрезе содержания химически чистого драгоценного металла в
соответствии с маркировкой на монете.
2.5.4. Назначение счета: на счете N 20307 учитывается стоимость
драгоценных металлов по учетным ценам на драгоценные металлы, переданных
монетным дворам для изготовления монет, аффинажным предприятиям для
доведения до качества соответствующего международным или установленным в
Российской Федерации стандартам, а также стоимость драгоценных металлов,
содержащихся в
монетах и памятных медалях, переданных монетным дворам для
исправления дефектов и аффинажным предприятиям для доведения до качества
соответствующего международным или установленным в Российской Федерации
стандартам.
По дебету счета N 20307 отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы в корреспонденции со счетами по учету
золота монетарного, других драгоценных металлов (кроме золота
монетарного); в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов в
пути, а также стоимость драгоценных металлов, содержащихся в монетах и
памятных медалях, переданных на монетные дворы для исправления дефектов и
на аффинажные предприятия, в корреспонденции со счетом по учету
драгоценных металлов в пути.
По кредиту счета N 20307 отражается стоимость драгоценного металла по
учетным ценам на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами по
учету золота монетарного, других драгоценных металлов (кроме золота
монетарного), со счетом по учету драгоценных металлов в монетах и памятных
медалях.
Аналитический учет по счету N 20307 ведется на лицевых счетах по виду
драгоценного металла, монетному двору или аффинажному предприятию,
которому переданы драгоценные металлы.
2.5.5. Назначение счета: на счете N 20308 учитывается стоимость
драгоценных металлов, содержащихся в монетах и памятных медалях.
По дебету счета N 20308 отражается стоимость драгоценных металлов,
содержащихся в монетах и памятных медалях, полученных от монетных дворов,
в корреспонденции со счетом по учету драгоценных металлов, переданных
монетным дворам, полученных одними подразделениями Банка России от других
подразделений Банка России в корреспонденции со счетом по учету
драгоценных металлов в пути.
По кредиту счета N 20308 в корреспонденции с соответствующими счетами
отражается стоимость драгоценных металлов, содержащихся в монетах и
памятных медалях, отправленных на аффинажные предприятия или на монетные
дворы, переданных из одного подразделения Банка России в другое
подразделение Банка России, а также стоимость драгоценного металла,
содержащегося в выбывших (реализованных) монетах и памятных медалях в
порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Аналитический учет по счету N 20308 ведется по видам драгоценных
металлов в монетах, содержанию химически чистого драгоценного металла в
соответствии с маркировкой на монете, по каждому учреждению, где хранятся
монеты и памятные медали из драгоценных металлов. При этом могут
открываться отдельные лицевые счета по типу монет, номиналу, а также
отдельные лицевые счета для учета монет, находящихся на специальном
хранении.»;
в разделе 3 «Межбанковские операции»:
пункт 3.8 изложить в следующей редакции:
«3.8. Назначение счетов: учет драгоценных металлов кредитных
организаций и банков-нерезидентов, числящихся на обезличенных
металлических счетах в подразделениях Банка России (счета NN 30116,
30117), а также драгоценных металлов Банка России, числящихся на
обезличенных металлических счетах в кредитных организациях и банках –
нерезидентах (счета NN 30118, 30119) . Счета NN 30116, 30117 – пассивные,
счета NN 30118, 30119 – активные.
По дебету счетов NN 30118, 30119 в корреспонденции с соответствующими
счетами отражается стоимость драгоценных металлов по учетным ценам на
драгоценные металлы:
приобретенных Банком России;
зачисленных со счетов по учету золота монетарного, других драгоценных
металлов (кроме золота монетарного);
с обезличенных металлических счетов;
возвращенных из депозитов;
зачисленных со счета по учету драгоценных металлов в пути.
По кредиту счетов NN 30118, 30119 в корреспонденции с
соответствующими счетами отражается стоимость драгоценных металлов по
учетным ценам на драгоценные металлы:
выбывших (реализованных);
зачисленных на счета по учету золота монетарного, других драгоценных
металлов (кроме золота монетарного);
перечисленных на обезличенные металлические счета;
размещенных в депозиты.
Операции по счетам NN 30116, 30117 отражаются в порядке,
противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в
драгоценных металлах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой кредитной
организации, банку-нерезиденту и виду драгоценного металла.»;
абзац первый пункта 3.53 изложить в следующей редакции:
«3.53. Назначение счетов: учет денежных средств, драгоценных
металлов, привлеченных от кредитных организаций и банков-нерезидентов. По
счетам второго порядка учитываются привлеченные денежные средства,
драгоценные металлы по срокам привлечения. Счета пассивные.»;
в абзаце первом пункта 3.54 слова «драгоценных металлов и» исключить;
в пункте 3.57:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«3.57. Назначение счетов: учет денежных средств, драгоценных
металлов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. По
счетам второго порядка учитываются размещенные денежные средства,
драгоценные металлы по срокам размещения. Счета активные.»;
абзац одиннадцатый дополнить словами «(сделке)»;
в абзаце двенадцатом слова «драгоценные металлы и» исключить;
абзац тринадцатый изложить в следующей редакции:
«Бухгалтерский учет сделок РЕПО ведется в соответствии с отдельным
нормативным актом Банка России.»;
абзац пятый подпункта 4.53.2 пункта 4.53 раздела 4 «Операции с
клиентами» признать утратившим силу;
в разделе 6 «Средства и имущество»:
абзац третий пункта 6.25 изложить в следующей редакции:
«По дебету счета N 61213 отражается стоимость выбывших
(реализованных) драгоценных металлов в корреспонденции с соответствующими
счетами по учету драгоценных металлов в соответствии с условиями договора.
По кредиту счета N 61213 отражается сумма, подлежащая получению в
соответствии с условиями сделки (цена реализации), в корреспонденции со
счетом по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.
Финансовый результат определяется и отражается в корреспонденции со
счетами доходов или расходов в соответствии с пунктом 3.7 приложения 5 к
настоящему Положению.
Аналитический учет ведется по виду драгоценного металла и должен
обеспечивать получение информации по каждой сделке.»;
абзац четвертый пункта 6.26 признать утратившим силу.
1.2.2. В главе Г «Срочные сделки»:
в пункте 10:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«10. В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок
купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных
бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата поставки
соответствующего актива или дата расчетов не совпадает с датой заключения
сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до
наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или
расчетов).»;
абзац десятый после слов «на ценные бумаги» дополнить словами
«, учетной ценой на драгоценные металлы»;
абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
«в день изменения официальных курсов иностранных валют к российскому
рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, учетных цен на
драгоценные металлы - на сумму разницы между последним официальным курсом
(рыночной ценой, учетной ценой на драгоценные металлы) и вновь
установленным официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой на
драгоценные металлы).»;
в абзаце двенадцатом слова «и ценных бумаг» заменить словами
«, ценных бумаг и драгоценных металлов»;
в абзаце тринадцатом слова «и «Нереализованные курсовые разницы по
переоценке иностранной валюты» заменить словами
«, «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной
валюты» и «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных
металлов»;
в абзаце четырнадцатом слова «или ценных бумаг» заменить словами «,
ценных бумаг или драгоценных металлов»;
абзацы четвертый, пятый подпункта 10.2 и абзацы четвертый, пятый
подпункта 10.10 после слов «на ценные бумаги» дополнить словами «учетных
цен на драгоценные металлы», после слов «по переоценке иностранной валюты,
ценных бумаг» дополнить словами «, драгоценных металлов».
2. Настоящее Указание не подлежит опубликованию и вступает в силу со
дня его подписания.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации С. М. Игнатьев
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510