Положение № 66-П от 01.01.2006

  Предыдущие / Следующие

Ч А С Т Ь III

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ

ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации “О бухгалтерском учете” и на основании правил бухгалтерского учета, установленных Банком России, Банк России разрабатывает правила документооборота и технологию обработки учетной информации для своих подразделений. Учет и обработка бухгалтерской документации, составление выходных форм производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций на ЭВМ должно автоматически обеспечиваться одновременное отражение сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) лицевых счетов и во всех взаимосвязанных регистрах. Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

 В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии со ст. 160 Гражданского кодекса Российской Федерации.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и совершено в соответствии с указаниями п. 3.4 настоящей части Правил.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Р А З Д Е Л 1.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ РАБОТЫ

И ДОКУМЕНТООБОРОТА

1.1. Учетные операции выполняют бухгалтерские работники, выделенные для этого, независимо от того, в каком подразделении Банка России они состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем за правильностью заполнения расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру подразделения Банка России.

1.2. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения, образования специализированных отделов, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Положение об управлении (отделе) и структурных подразделениях бухгалтерского учета и отчетности Главного управления, Национального банка, Банка России разрабатывает главный бухгалтер и утверждает руководитель данного подразделения Банка России.

Обязанности бухгалтерских работников и последующее их перераспределение оформляются в письменной форме и подписываются главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера, начальником отдела бухгалтерской службы подразделения Банка России.

Распределение счетов между структурными подразделениями бухгалтерской службы и отдельными бухгалтерскими работниками устанавливается главным бухгалтером, последующее их перераспределение производится главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера, начальником отдела бухгалтерской службы и оформляется записью в книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России. Книга содержит данные по оглавлению, реквизитам книги, содержащим сведения о номерах счетов, закрепленных за бухгалтерскими работниками, датах закрепления и передачи счетов, перечнях дел, подлежащих передаче, фамилии, имени, отчестве передающего и принимающего бухгалтерского работника, а также подписи главного бухгалтера подразделения Банка России или по его поручению – заместителя главного бухгалтера, начальника отдела бухгалтерской службы подразделения Банка России. Закрепление штампов подразделения Банка России за бухгалтерскими работниками подразделения Банка России и их последующая передача оформляется записью в книге учета закрепления штампов за бухгалтерскими работниками подразделения Банка России и последующей передачи штампов между ними. При этом наборные штампы, реквизиты которых набираются вручную из отдельных букв, регистрации в указанной книге не подлежат.

В первой части книги учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России на страницах, отведенных для каждого бухгалтерского работника, записываются закрепленные за ним счета и отмечаются изменения в составе этих счетов в случае открытия новых счетов или закрытия счетов, а также передачи счетов. В первой части книги учета закрепления штампов за бухгалтерскими работниками подразделения Банка России и последующей передачи штампов между ними проставляются оттиски штампов подразделения Банка России, закрепленных за бухгалтерскими работниками. Записи и оттиски штампов подразделения Банка России в указанных книгах заверяются подписью главного бухгалтера подразделения Банка России или по его поручению – заместителя главного бухгалтера, начальника отдела бухгалтерской службы подразделения Банка России.

Последующее перераспределение счетов и штампов подразделения Банка России между бухгалтерскими работниками на период очередного отпуска, учебного отпуска, болезни и в других случаях оформляется на отдельных страницах второй части указанных книг. При этом указываются номера переданных балансовых и внебалансовых счетов, а также приводятся оттиски переданных штампов подразделения Банка России. Оттиски штампов, в тексте которых не содержится наименование подразделения Банка России, в указанной книге не приводятся.

При передаче дел от одного работника другому в специально отведенных колонках в книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России и в книге учета закрепления штампов за бухгалтерскими работниками подразделения Банка России и последующей передачи штампов между ними напротив записей и оттисков штампов подразделения Банка России расписываются сдающий и принимающий работники и главный бухгалтер или по его поручению – заместитель главного бухгалтера, начальник отдела бухгалтерской службы подразделения Банка России. В случае болезни работника, дела которого приняты другим лицом, в книге вместо подписи сдающего лица делается соответствующая отметка.

Кроме того, передаче подлежат лицевые счета за текущий месяц, все другие документы и материалы, необходимые в текущей работе.

При обнаружении недостатков в состоянии передаваемых дел об этом подробно указывается в книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России.

Возможно формирование книги учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России в электронном виде с обязательным отражением полной информации по оглавлению, реквизитам книги, содержащим сведения о номерах счетов, закрепленных за бухгалтерскими работниками, датах закрепления и передачи счетов, перечнях дел, подлежащих передаче, фамилии, имени, отчестве передающего и принимающего бухгалтерского работника. Внесение информации (записей) в указанную книгу должно быть подтверждено главным бухгалтером или лицом, которое по его поручению осуществляет функции распределения и перераспределения счетов, путем проставления аналога его собственноручной подписи.

По мере внесения записей в книге учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России составляются и распечатываются отдельные ведомости распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками. Указанные ведомости подписываются передающим и принимающим бухгалтерскими работниками, главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера, начальником отдела бухгалтерской службы, подшиваются в дело и хранятся у главного бухгалтера подразделения Банка России или по его поручению – у заместителя главного бухгалтера, начальника отдела бухгалтерской службы подразделения Банка России.

На каждое первое число года, следующего за отчетным, книга учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России, ведущаяся в электронном виде, полностью распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется заверительной надписью, подписанной руководителем и главным бухгалтером подразделения Банка России или лицами их замещающими, и печатью подразделения Банка России и сдается в архив.

Ведущаяся в электронном виде книга учета распределения и перераспределения счетов между бухгалтерскими работниками подразделения Банка России в течение года может распечатываться, по требованию главного бухгалтера подразделения Банка России или по его поручению – заместителя главного бухгалтера, начальника отдела бухгалтерской службы подразделения Банка России. Распечатанная по требованию книга формируется и оформляется в установленном выше порядке.

Книга учета закрепления штампов за бухгалтерскими работниками подразделения Банка России и последующей передачи штампов между ними в электронном виде не ведется.

1.3. Территориальные учреждения Банка России для своих структурных подразделений определяют продолжительность операционного дня (времени), в течение которого производится обслуживание и консультации клиентов по вопросам бухгалтерского учета, прием от клиентов расчетных документов на бумажных носителях и (или) в электронном виде для отражения в учете.

Конкретные часы начала и окончания операционного дня территориального учреждения Банка России устанавливаются начальником Главного управления (Председателем Национального банка) Банка России с учетом соблюдения общей продолжительности рабочего дня и в тех случаях, когда подразделение Банка России является особым участником расчетов, проведенных через систему БЭСП, обязательно с учетом времени функционирования системы БЭСП и доводятся до сведения клиентов. При установлении конкретных часов начала и окончания операционного дня учитываются установленные Банком России регламенты приема расчетных документов от клиентов и способы передачи клиентами расчетных документов через систему БЭСП.

Первое операционное управление Банка России (ОПЕРУ-1) продолжительность операционного дня (времени), а также конкретные часы его начала и окончания устанавливает самостоятельно с учетом времени функционирования системы БЭСП.

Под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме дней, определенных выходными или нерабочими праздничными в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. На период национальных праздников по решению субъектов Российской Федерации режим работы территориального учреждения определяется Банком России.

1.4. Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

1.5. При руководстве нормативными актами Банка России по вопросам бухгалтерского учета следует исходить из того, что нормативные акты Банка России, изданные до момента ввода в действие правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации, если эти документы не отменены, могут применяться в части, не противоречащей вновь изданным нормативным актам Банка России.

1.6. При совершении документооборота должно обеспечиваться следующее.

1.6.1. Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов (договоре банковского счета).

Если необходимо перевести средства в другое подразделение Банка России, то эти операции совершаются в порядке, изложенном для совершения начальных и ответных оборотов между подразделениями Банка России.

1.6.2. Подразделения Банка России, ведущие банковские счета клиентов Банка России, должны обеспечить предоставление клиентам до начала их рабочего дня выписок из их лицевых счетов за истекший день после завершения функционирования платежной системы Банка России на уровне территориального подразделения Банка России.

Выдача выписок по внебалансовым счетам по учету расчетов по обязательным резервам Банка России с кредитными организациями осуществляется в порядке, установленном для выдачи выписок из лицевых счетов по корреспондентским счетам кредитных организаций.

Подразделения Банка России должны оказывать помощь кредитным организациям в своевременном получении документов (приложений) по зачисленным на корреспондентские счета суммам.

Чтобы обеспечить выполнение требований, изложенных в п. 1.6.1, подразделение Банка России должно предусмотреть в договорах на обслуживание банковского счета обязанности и ответственность каждой из сторон.

1.6.3. Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в день их подписания.

При подписании документов фамилия и инициалы подписавшего работника банка должны быть обозначены разборчиво (штампами). Дата, фамилия и инициалы подписавшего лица могут оформляться комбинированными штампами.

1.6.4. В целях улучшения обслуживания клиентов (под клиентами понимаются и кредитные организации) и равномерного распределения нагрузки среди сотрудников в подразделении Банка России по согласованию с клиентами разрабатывается график их обслуживания.

1.6.5. Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательно очередности платежей.

1.6.6. Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в подразделения Банка России в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Подразделение Банка России в договоре банковского (корреспондентского) счета в соответствии с Положением Банка России “О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России” определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется нормативными актами Банка России.

1.6.7. Прием расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями должностных лиц, наделенных правом подписи, и заверенных оттиском печати клиента Банка России, осуществляется бухгалтерским работником, который оформляет расчетные документы в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими безналичные расчеты.

1.7. Расчетные операции через подразделения Банка России осуществляются на основании установленного договора, в котором должны найти обязательное отражение следующие вопросы:

- какими документами оформляются расчеты;

- порядок направления документов и используемые технические средства;

- способы удостоверения права распоряжения денежными средствами;

- контроль и выверка расчетов.

1.8. Прием к исполнению документов клиентов. Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании надлежаще оформленных расчетных и кассовых документов.

1.8.1. Документы, представляемые клиентами на осуществление расчетов в безналичном порядке по их поручению, должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению расчетов.

Документы на получение (выдачу) наличных средств должны быть заполнены в соответствии с требованиями положений Банка России по эмиссионно-кассовой работе в подразделениях Банка России.

Для осуществления валютных операций клиентами представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.

1.8.2. Клиент обязан указывать в тексте расчетных и кассовых документов основание, послужившее для их составления, а на обороте денежных чеков - назначение сумм платежа. Организации и подразделения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в подразделения Банка России платежные поручения и денежные чеки без указания назначения сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя.

Денежные чеки и расчетные документы принимаются подразделением Банка России в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличных средств должна быть указана дата фактического представления их в подразделение Банка России.

Каждый документ, оформленный на бумажном носителе, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковой ручки. Объявления о взносе наличных средств подписываются вносителями.

1.8.3. При передаче распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.

1.8.4. Подразделение Банка России отказывает в приеме расчетного, кассового документа при нарушении требований по его оформлению, а также если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

1.8.5. При приеме распоряжений владельцев счетов в виде электронных платежных документов, а также при осуществлении межбанковских расчетов, внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.

1.8.6. При приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя счетом заявленным подразделению Банка России образцам.

Расчетные и кассовые документы, принятые подразделением Банка России к исполнению, должны оформляться штампом этого подразделения и подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием также даты провода.

1.8.7. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в установленном законодательством порядке, в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

1.8.8. Жалобы на действия работников и другие претензионные письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) подразделения Банка России или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

1.9. Особенности совершения кассовых операций.

1.9.1. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается, по возможности, в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль за совершением расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера подразделения Банка России;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

1.9.2. Кассовый журнал по расходу составляется контролером на соответствующих бланках в двух экземплярах.

1.9.3. При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.

1.9.4. Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Передача документов в кассу оформляется в специальном журнале под расписку. Журнал ведется ежедневно по следующей форме:

Дата указывается в начале записей за день.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр – в мемориальные документы дня.

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то посредством последнего по усмотрению руководителя может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру с последующей распиской в получении.

1.9.5. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму, а также необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы, передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.

При приеме денежной наличности от работника Банка России для зачисления на внутрибанковские счета выписывается приходный кассовый ордер под копирку в трех экземплярах, из которых первый - помещается в кассовые документы дня, второй - выдается вносителю после приема денег в кассу, а третий - помещается в мемориальные документы дня после документов по дебетуемым балансовым счетам и в ленту подсчета не включается. При этом, получив обратно из кассы третий экземпляр приходного кассового ордера с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на этом документе с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате документа из кассы, после чего передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.

Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, поступающие наличными средствами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных у себя уведомлений первичных кассовых документов.

1.9.6. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевых счетах отражать итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлениям.

1.9.7. Если обработка информации по кассовым операциям производится с применением автоматизированной системы эмиссионно-кассовых работ, то реквизиты кассовых документов вводятся в эту систему непосредственно с чеков, объявлений на взнос наличными, приходных и расходных кассовых ордеров с последующим выводом кассовых журналов по приходу и расходу для сверки оборотов с кассой, факт проведения которой удостоверяется подписью кассира.

1.9.8. Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другое подразделение Банка России, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник отдела бухгалтерской службы, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который помещает их в мемориальные документы дня на дату закрытия счета.

1.9.9. По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по денежному чеку не допускается.

1.9.10. Объявления на взнос наличными и чеки, как денежные, так и расчетные, а также квитанции должны быть обязательно заполнены одновременно вручную или на ЭВМ (кроме денежных чеков) с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование подразделения Банка России в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.

1.9.11. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег устанавливается главным бухгалтером или его заместителем.

В денежных чеках, объявлениях на взнос наличными, квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите “сумма цифрами” и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

1.9.12. На денежных чеках, расходных кассовых и мемориальных ордерах, на основании которых выдаются наличные средства и другие ценности, отбираются расписки уполномоченных лиц в получении (чернилами или шариковой ручкой).

Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем бухгалтерский работник подразделения Банка России, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.

1.9.13. Подразделения Банка России определяют документооборот по выдаче книжек денежных чеков клиентам. При этом  подразделением Банка России книжки денежных чеков должны выдаваться клиентам оформленными штампом подразделения Банка России, выдающего книжку денежных чеков, с указанием на каждом чеке наименования и номера счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства (указанную работу выполняет бухгалтерский работник). При выдаче книжек денежных чеков за плату их выдача производится только после фактического внесения (перечисления) денежных средств в счет их оплаты. Выданные за день книжки денежных чеков списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

При работе с бланками строгой отчетности необходимо осуществлять контроль за получением, хранением, выдачей и использованием бланков строгой отчетности, обеспечивающий своевременное и полное отражение их движения в учете. Полученные пачки (посылки) с бланками строгой отчетности проверяются. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно. При обнаружении в упаковках недостач или излишков бланков составляется акт за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков. Бланки строгой отчетности хранятся в кладовой (бланки авизо могут храниться в металлических шкафах (сейфах). При выдаче бланков строгой отчетности для использования производится полистный пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка по качеству. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков, а также об обнаружении в них дефектов составляются акты и вносятся исправления в учете.

1.10. Банк России и его структурные подразделения осуществляют операции по счетам, вытекающие из основных функций, которыми Банк России наделен в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящего Положения и нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

1.10.1. Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы.

1.10.2. Операции по счетам клиентов проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов.

Отдельные операции, совершаемые без документов клиентов, оформляются на бланках действующих форм, заполняемых подразделениями Банка России согласно требованиям настоящего Положения и нормативных актов Банка России. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и ряд других. Указанные документы составляются на бланках действующих форм или программным способом и оформляются в установленном порядке работниками бухгалтерии.

1.10.3. В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

1.10.4. Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

1.10.5. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:

наименования плательщика и получателя, их идентификационные номера, а также наименование банков, их обслуживающих;

контировку, т.е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;

содержание операции;

дату проводки;

подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю - подписи бухгалтерского и контролирующего работников, и по операциям, связанным с перечислением средств подразделением Банка России клиентам, другим организациям - подписи руководителя подразделения Банка России и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. Если основанием для совершения бухгалтерской записи послужило распоряжение, подписанное руководителем подразделения Банка России и главным бухгалтером, то в этом случае выписанный платежный документ подписывается бухгалтерским и контролирующим работниками, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

1.10.6. Счета, операции по которым должны проводиться с контрольной подписью контролирующего работника, приведены в приложении 6 к настоящему Положению.

1.10.7. Совершение операций в подразделении Банка России может происходить на основании электронного платежного документа, а в случаях, установленных действующим законодательством и договором - его бумажной копии, заверенной уполномоченным лицом. Электронные платежные документы должны содержать все реквизиты платежных документов, предусмотренные утвержденными форматами и нормативными актами Банка России.

Бумажные копии электронных платежных документов, предназначенные для хранения в качестве оправдательных документов по совершенным операциям, а также подлежащие приложению к выпискам из счетов, заверяются штампом подразделения Банка России и подписями его работников.

1.10.8. Проверка наличия на расчетных и кассовых документах соответствующих подписей сотрудников, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя подразделения Банка России. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц. Перечни, а также образцы подписей сотрудников, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

1.10.9. Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя подразделения Банка России.

Право контрольной подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры или, по их поручению, доверенные лица.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае он контролирует документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Работники подразделения Банка России, которые подписали какой-либо расчетный или кассовый документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления, привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

Главный бухгалтер подразделения Банка России обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, а также за своевременным внесением изменений в них.

Один комплект образцов подписей должностных лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетных и кассовых документах, обязательно хранится у главного бухгалтера.

Для проверки подлинности подписей на принимаемых к исполнению расчетных и кассовых документах соответствующие контролирующие работники должны иметь образцы подписей правомочных должностных лиц.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников подразделения Банка России, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникам запрещается пользоваться теми же экземплярами образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников подразделения Банка России, которыми пользуются бухгалтерские работники.

1.10.10. В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов у ответственных исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных им подразделением Банка России денежных чековых книжек для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

РАЗДЕЛ 2.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

2.1. Документами аналитического учета являются:

2.1.1. Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен в характеристике счетов (часть II настоящего Положения). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации приведена в приложении 1 к настоящему Положению.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевое назначение. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

Лицевые счета содержат следующие реквизиты: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, суммы - отдельно по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, итог оборотов по дебету и кредиту, остаток после отражения каждой операции (в лицевых счетах в электронном виде) и остаток на конец дня, а также дата совершения операции, номер документа, вид операции (шифр проведенного документа в соответствии с приложением 1 к настоящему Положению), номер корреспондирующего счета и другие реквизиты.

Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах либо в виде электронных баз данных, сформированных с использованием средств вычислительной техники.

Допускается ведение аналитического учета по счетам учета расчетов с работниками Банка России, вкладов физических лиц, основных средств, материальных запасов, вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также других операций, носящих однородный характер по экономическому содержанию и имеющих значительный объем, в электронном виде по отдельным программам с отражением их итоговыми суммами на соответствующих счетах в балансе.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела – в зависимости от порядка, установленного в подразделении Банка России) представляется распоряжение руководителя подразделения Банка России об открытии счета. В случае открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в данном распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов, включая записи о лицевых счетах, открываемых на балансовых и внебалансовых счетах для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и иного, а также записи о счетах, открытых в отдельных программах для отражения итоговых сумм в балансе, вносятся в Книгу регистрации открытых счетов.

Книга регистрации открытых счетов содержит следующие графы:

дату внесения записи об открытии счета;

дату и номер договора на основании которого открывается счет;

фамилию, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента полное и сокращенное (при наличии);

вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита);

номер счета;

порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;

дату сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

дату внесения записи о закрытии счета;

дату сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

примечание.

В графах, в которых отсутствуют реквизиты, указываются прочерки.

В Книге регистрации открытых счетов для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Книга регистрации открытых счетов до внесения в нее записи об открытии и закрытии лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется заверительной надписью, подписанной руководителем и главным бухгалтером подразделения Банка России или лицами их замещающими, и печатью подразделения Банка России и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения книги, в несгораемом шкафу (сейфе).

В случае если ведение аналитического учета расчетов с работниками Банка России, имущества и других операций осуществляется по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами, лицевые счета, открытые в таких программах на каждого работника, предмет имущества или другие операции, подлежат регистрации в Ведомости действующих счетов аналитического учета, ведущихся по отдельной программе, содержащей следующие графы:

дата открытия счета;

наименование счета;

номер счета;

дата закрытия счета;

примечание.

Порядок оформления Ведомости действующих счетов аналитического учета, ведущихся по отдельной программе (внесения изменений в нее), аналогичен порядку оформления Книги регистрации открытых счетов (внесения изменений в нее).

Книга регистрации открытых счетов может вестись в электронном виде и подписываться главным бухгалтером подразделения Банка России, его заместителем или начальником отдела бухгалтерской службы аналогами их собственноручной подписи, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа.

В этом случае ежедневно составляются и распечатываются ведомости открытых и закрытых в течение дня счетов, которые подписываются главным бухгалтером подразделения Банка России или его заместителем, подшиваются в отдельное дело и хранятся у одного из указанных лиц.

На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная в части действующих на указанную дату счетов Книга регистрации открытых счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется заверительной надписью, подписанной руководителем и главным бухгалтером подразделения Банка России или лицами их замещающими, и печатью подразделения Банка России и сдается в архив. В течение года ведущаяся в электронном виде Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) может распечатываться по отдельному требованию.

При необходимости подразделение Банка России вправе вести несколько Книг регистрации открытых счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета (распорядителям счёта, уполномоченным лицам по доверенности, почтой, через специальные абонентские ящики, ежедневно, один раз в 5, 10 и так далее дней) устанавливаются договором банковского счета. Карточка учета выдачи выписок из лицевых счетов и приложений к ним (доверенность) (форма по ОКУД 0401311) хранится вместе с карточкой с образцами подписей и оттиска печати.

При замене или дополнении документов по открытым счетам клиентов, документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера, либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

В заявлении клиента на расторжение договора банковского счета может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день расторжения договора банковского счета, а также могут указываться номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При изменении номера банковского счета либо наименования клиента, неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками должны быть получены от клиента вместе с письменным заявлением, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков.

Лицевые счета клиентов печатаются в двух экземплярах и передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета печатаются в одном экземпляре, если лицевые счета ведутся в виде электронных баз данных или выдача выписки из лицевого счета на бумажном носителе не предусмотрена договором банковского счета.

Лицевые счета по учету основных средств, материальных запасов, вложений в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также других операций, связанных с осуществлением деятельности подразделений Банка России, печатаются в одном экземпляре.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников подразделений Банка России. В ином случае (если счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ) каждый лист выписки из лицевого счета на бумажном носителе оформляется подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом подразделения Банка России. Выписки из лицевых счетов выдаются в порядке и сроки, указанные в договоре банковского счета.

На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп «Выписка выдана за «______» ____________________ г.

в порядке _____________________________________________________

Подпись работника Банка России ___________________

Дата  «____» ___________________  г.».

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов, проставляется оттиск штампа подразделения Банка России и дата провода документа по лицевому счету для клиентов подразделений расчетной сети Банка России, не являющихся кредитными организациями (филиалами).

На дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, на лишних экземплярах оплаченных расчетных документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов клиентов, уже снабженных штампом подразделения Банка России на ранней стадии их обработки, а также на документах по приходным кассовым операциям, оттиск штампа и дата не ставятся.

В случае если прилагаемые к выпискам из лицевых счетов документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица и содержат дату провода документа по лицевому счету.

При непоступлении от клиента в течение 10 дней после выдачи ему выписок из лицевых счетов возражений в письменном виде о суммах ошибочно записанных в дебет или кредит счета совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

По заявлению клиента, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, может быть выдан дубликат выписки из лицевого счета.

Дубликаты выписок из лицевых счетов изготавливаются посредством копирования или с использованием вычислительной техники.

На титульной части дубликата делается надпись:

«Дубликат выписки за «_______» ________________  г.».

Дубликат выписки из лицевого счета подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или начальником отдела бухгалтерской службы, скрепляется оттиском печати подразделения Банка России и выдается уполномоченному представителю клиента под расписку на заявлении.

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

«_____» ______________  г. Выдан дубликат выписки.».

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера подразделения Банка России или его заместителя, или начальником отдела бухгалтерской службы.

Лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета – по датам, и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием, как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

2.1.2. Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам составляется ежедневно. По решению руководителя подразделения Банка России ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по форме, приведенной в приложении 7 к настоящему Положению.

2.2. Документами синтетического учета являются:

Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам, по форме, приведенной в приложении 8 к настоящему Положению. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 9 к настоящему Положению. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части настоящих правил. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно учреждением Банка России, должен быть составлен в соответствии с нормами, установленными Банком России.

2.3. Баланс и оборотная ведомость подписываются главным бухгалтером и передаются на рассмотрение и подпись руководителю подразделения Банка России; ведомость остатков по счетам учреждения Банка России подписывается главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера.

2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ, как сказано выше, операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению сотрудник Банка России должен сверить:

соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженных в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;

Абзац утратил силу.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины расхождений и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

РАЗДЕЛ 3.

ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ

3.1. В бухгалтерии подразделения Банка России должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля принятых и сформированных расчетных и кассовых документов и совершенных в соответствии с ними бухгалтерских и кассовых операций, за исключением расчетных операций, оформленных электронными платежными документами, поступившими по каналам связи (на магнитных носителях) в подразделение, осуществляющее обработку учетно-операционной информации, по которым формируются реестры электронных платежных документов.

Результаты произведенной сверки принятых и сформированных расчетных и кассовых документов с записями в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета следует отразить на лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов.

Последующий контроль по бухгалтерским и кассовым операциям, совершенным в предыдущий день, осуществляется в течение следующего рабочего дня.

3.2. Подразделения Банка России должны организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности средств и имущества;

соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных и кассовых документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяют сами подразделения Банка России, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Предварительный контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель подразделения Банка России, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

Руководители обязаны обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, которым они выдаются под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя или, по его усмотрению, у главного бухгалтера.

Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указывается наименование подразделения Банка России или его структурного подразделения, номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника подразделения Банка России, подписывающего документ, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием подразделения Банка России.

Рабочие места сотрудников должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам подразделения Банка России, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем подразделения Банка России должно быть обеспечено:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

3.3. Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

Абзац утратил силу.

При проверках контролируется правильность учета и оформления совершенных операций надлежащими документами.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год в соответствии с планами, составленными главным бухгалтером подразделения Банка России и утвержденными руководителем.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером, исходя из объема выполняемых операций.

Результаты последующих проверок должны оформляться справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) подразделения Банка России обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующей проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими проверками, и, в необходимых случаях, организовать повторную проверку.

Главные управления, Национальные банки Банка России осуществляют контроль за соблюдением порядка бухгалтерского учета в подчиненных подразделениях. При этом специалисты бухгалтерских служб должны посещать подчиненные подразделения не реже одного раза в 2 года.

Последующие проверки должны производиться по плану, составляемому на каждый квартал, утвержденному руководителем подразделения Банка России. В этом плане предусматриваются участки, подлежащие проверке в данном квартале и период за который производится проверка.

Проверки и оказание практической помощи структурным подразделениям, входящим в состав территориального учреждения, осуществляются на основании заданий, подписанных главным бухгалтером территориального учреждения Банка России или заместителем главного бухгалтера и утвержденных начальником территориального учреждения Банка России или уполномоченными им на это лицами.

3.4. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления в бухгалтерских регистрах производится в следующем порядке.

3.4.1. Ошибки в записях, выявленные бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей, до заключения баланса, проверки лицевых счетов, исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то бухгалтерский работник вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой делает надпись: “Не считать”, заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

Если по условиям обработки, таким способом исправления внести нельзя, то ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и новой правильной бухгалтерской записью.

При сторнировании сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляется текущим днем один мемориальный исправительный ордер с указанием номера счета (клиента, по внутрибанковским счетам). В случае невозможности осуществления исправительной записи одной бухгалтерской записью, составляются текущим днем два мемориальных ордера (исправительный и правильный) на две бухгалтерские записи.

Независимо от способа исправления, все мемориальные ордера (исправительные и правильные), связанные с исправлением допущенных ошибок, подписываются кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником и главным бухгалтером подразделения Банка России или по его поручению заместителем главного бухгалтера.

3.4.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно).

В случае невозможности произвести исправление в бухгалтерском учете (по счетам клиентов, внутрибанковским счетам, при отражении в учете расчетных операций и других операций) путем сторнирования неправильной записи (обратное сторно) составляется один мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по которому сделана исправительная запись и с которого средства должны быть списаны и зачислены на правильный счет.

Исправление производится в день выявления ошибочной записи. Исправление ошибочных записей, требующих списания средств со счетов клиентов, совершается в соответствии с условиями, предусмотренными в договоре банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание денежных средств производится со счета учета расчетов с прочими дебиторами. Подразделение Банка России принимает меры к погашению образовавшейся дебиторской задолженности.

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера подразделения Банка России или заместителя главного бухгалтера.

Мемориальные исправительные ордера должны составляться в необходимом количестве экземпляров, из которых первый экземпляр служит ордером, второй остается в ордерной книжке, а третий и четвертый экземпляры являются приложением к выписке из лицевого счета. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами. Ордерная книжка должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте второго экземпляра ордера указывается должность и фамилия исполнителя, допустившего ошибочную запись, а также лица, ее проконтролировавшего. Заявления клиентов, послужившие основанием для составления мемориальных исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при ордерах.

В лицевом счете против ошибочной записи в обязательном порядке указываются: дата исправительной записи, номер мемориального исправительного ордера, подпись главного бухгалтера или его заместителя, подписавших ордер.

Пользуясь копиями мемориальных исправительных ордеров, оставшимися в ордерной книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к их устранению.

Исправление ошибочных записей, явившихся следствием не подтверждения установленного договором порядка проведения расчетов по заключенным на внешнем финансовом рынке сделкам, в результате ошибок, допущенных контрагентами Банка России, оформляется мемориальными ордерами. Мемориальные ордера нумеруются по принципу сквозной нумерации с начала года, один из экземпляров подшивается в отдельную книгу, подлежащую хранению у главного бухгалтера или его заместителя.

3.5. В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет, либо в другое подразделение Банка России или кредитную организацию, то бухгалтерскими проводками перечисляется только остаток счета.

3.6. В целях обеспечения составления годового отчета в целом по Банку России, получения полной и достоверной информации о работе подразделений Банка России часть операций за истекший год проводится заключительными оборотами в соответствии с указаниями по составлению годового бухгалтерского отчета.

Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года.

Предельный срок совершения заключительных оборотов и перечень счетов, по которым они разрешаются, устанавливается Банком России.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года в качестве расшифровки итогов оборотов, относящихся к прошлому году.

По внутрибанковским счетам заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года. В таком же порядке в лицевых счетах истекшего года могут производиться записи заключительных оборотов по закрытию остатков транзитных счетов.

Расчетные документы по операциям, проводимым в текущем году заключительными оборотами, датируются днем совершения операций, «13» месяцем прошлого года с обязательным проставлением штампа или надписи «По заключительным оборотам». Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

В период проведения заключительных оборотов, установленный Банком России, (с 1 января по день окончания заключительных оборотов) в ежедневной оборотной ведомости (приложение 8 к настоящему Положению) по каждому счету второго порядка, по которому были проведены операции заключительными оборотами, а также по итоговым строкам (по балансовым счетам первого порядка, разделам, по активу и пассиву и по строке “ВСЕГО ОБОРОТОВ”), обороты показываются по двум отдельным строкам, по первой строке - обороты нового года, по второй - заключительные обороты. В этом случае, в графе 3 “Наименование счетов и разделов баланса” ежедневной оборотной ведомости по первой строке указывается наименование счета второго порядка, а по второй строке - “ЗО” (заключительные обороты).

По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а также оборотная ведомость за год и баланс на 1-е января с включением заключительных оборотов.

Р А З Д Е Л 4.

ХРАНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

 4.1. Подразделения Банка России обязаны обеспечить сохранность бухгалтерских и кассовых документов.

Подразделения Банка России обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников подразделения Банка России по этим вопросам, распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и других хранилищах, установить порядок и очередность выноса документов в безопасные места в случае необходимости.

4.2. Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день, после составления ежедневного баланса и проведения сплошной проверки, передаются на хранение в текущий архив с ограничением к ним доступа. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.

В постоянный архив на хранение сдаются документы текущего года по истечении одного месяца. Документы хранятся в металлических шкафах (сейфах).

После сдачи годового отчета, документы года, предшествующего отчетному, перемещаются для хранения на общих основаниях.

Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Порядок хранения документов постоянного пользования, не учитываемых на внебалансовых счетах (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства по кредитам, если сроки погашения кредита не предусмотрены кредитным договором, ценные бумаги и т.п.) определяется руководителем и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.

4.3. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование мемориальных документов по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам.

В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгметаллами, инвалютой, по хозяйственным и другим операциям, с различными сроками хранения.

Также в отдельные сшивы (папки) помещаются бухгалтерские (мемориальные) документы по внутрихозяйственной деятельности подразделений территориальных учреждений Банка России, не составляющих отдельного баланса и не имеющих банковского счета, учетные операции которых выполняет бухгалтерская служба, входящая в состав этих подразделений.

При этом бухгалтерской службой структурных подразделений территориальных учреждений Банка России, не составляющих отдельного баланса и не имеющих банковского счета, должен быть обеспечен ежедневный порядок формирования, сверки сброшюрованных документов, оформления и хранения в текущем архиве структурных подразделений, а также своевременной передачи документов, по истечении одного месяца, в постоянный архив в соответствии с настоящим разделом.

4.4. Сброшюрованные документы подсчитываются, и сумма их сверяется с итогом оборотов по оборотной ведомости. Если общие итоги и итоги по пачкам не совпадают, то производится выверка документов и оборотов по отдельным балансовым счетам.

Мемориальные ордера и другие документы по внебалансовым счетам (кроме документов, учитываемых в книгах хранилища ценностей) подбираются в возрастающем порядке номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов №№ 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов №№ 99998 и 99999, помещаются в документы дня после мемориальных документов по балансовым счетам и брошюруются вместе с ними.

Документы по внебалансовым счетам также подсчитываются, и суммы их сверяются с оборотной ведомостью.

4.5. Работник, на которого возложено формирование документов, должен тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

4.6. На лицевой стороне обложки папки сброшюрованных документов помещается следующий текст:

Срок хранения _______________________________

____________________________________________

(наименование подразделения Банка России)

Архивный индекс __________________________________________

Бухгалтерские документы за “___” _________________ г.

по балансовым счетам по внебалансовым счетам

Бухгалтерские документы на сумму ______руб. ___коп. _______ руб. _____коп.

Из них находится в отдельных папках:

кассовые документы _____________ руб. ____ коп. __________ руб. _____ коп.

по операциям с инвалютой:

бухгалтерские документы __________руб. ____ коп. __________ руб. _____ коп.

срок хранения ______________

кассовые документы _______________руб. ____ коп. _________ руб. _____ коп.

срок хранения _______________

по операциям с драгметаллами:

бухгалтерские документы ___________ руб. ___ коп. __________ руб. _____коп.

срок хранения _______________

кассовые документы ______________ руб. ____ коп. __________ руб. _____ коп.

срок хранения ______________

и т.д. по документам с разными сроками хранения.

В каждой папке должна быть лента подсчета по балансовым и внебалансовым счетам, о чем делается надпись:

документы сброшюрованы и подшиты ______________________

(подпись)

На обложке основной папки делается надпись: “С данными бухгалтерского учета сверено” и ставится подпись главного бухгалтера (его заместителя) или начальника отдела.

4.7. Подразделение Банка России вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России. Структура баз данных бухгалтерских документов должна позволять группировать документы в соответствии с требованиями, установленными п.п. 4.2 - 4.6 раздела 4 настоящей части Положения.

4.8. Выемка бухгалтерских документов производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Выемка документов осуществляется уполномоченными лицами органов, проводящих выемку, в присутствии лиц, представляющих интересы Банка России в процессе выемки документов (главного бухгалтера или другого должностного лица подразделения Банка России).

Главный бухгалтер или по его поручению другое должностное лицо вправе с разрешения и в присутствии уполномоченных лиц органов, проводящих выемку документов, снять копии с изымаемых документов с указанием на них основания и даты выемки.

Составленный протокол о выемке документов подписывается со стороны органа, осуществляющего выемку, лицом установленным законодательством Российской Федерации, и должностными лицами подразделения Банка России, присутствовавшими при выемке документов.

Копию протокола о выемке документов получает главный бухгалтер подразделения Банка России.

На место изъятого подлинного документа помещаются заверенные главным бухгалтером копии изымаемого документа и протокола о выемке документа. Главный бухгалтер на обложке папки с документами делает за своей подписью надпись о выемке документов с указанием даты изъятия и количества изъятых или замененных документов.

Р А З Д Е Л 5.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

5.1. Главные управления, Национальные банки Банка России, соответствующие структурные подразделения центрального аппарата, занимающиеся учетом, и подведомственные организации представляют Банку России:

Сводные балансы в порядке, установленном в приложении 9 к настоящему Положению;

Сводные отчеты о прибылях и убытках, сводные оборотные ведомости и другую бухгалтерскую отчетность в порядке и сроки, установленные Банком России.

5.2. Годовые бухгалтерские отчеты составляются на основании нормативных актов Банка России.

Р А З Д Е Л 6.

ПРИЕМ И ПЕРЕДАЧА ДЕЛ ПРИ СМЕНЕ ГЛАВНЫХ

БУХГАЛТЕРОВ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ БАНКА РОССИИ, А ТАКЖЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ БАНКА РОССИИ

6.1. Главные бухгалтеры Главных управлений, Национальных банков Банка России и их структурных подразделений назначаются на должности в порядке, установленном Банком России.

6.2. Передача дел при смене главного бухгалтера структурного подразделения Главного управления, Национального банка Банка России, или подразделения центрального аппарата Банка России производится с составлением акта в порядке, приведенном в приложении 10 к настоящему Положению.

6.3. Передача дел при смене главных бухгалтеров Главных управлений, Национальных банков Банка России производится с составлением акта в порядке, предусмотренном в приложении 11 к настоящему Положению.

6.4. Передача ликвидируемого подразделения Банка России правопреемнику оформляется составлением акта в порядке, приведенном в приложении 12 к настоящему Положению.

Ч А С Т Ь IV

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящее Положение вступает в силу со дня подписания, за исключением подпунктов 7.3.4 и 7.3.5, пункта 7.3 части II «Характеристика счетов» настоящего Положения, которые вступают в силу с 1 января 2007 года.

Предыдущие / Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510