Правила 66-П. Часть 2. Глава Г. Срочные сделки.

10. В настоящей главе определен порядок ведения учета сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата поставки соответствующего актива или дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты (поставки соответствующего актива или расчетов).

В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки: наличные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки; срочные сделки, по которым поставка соответствующего актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки.

При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3 части III настоящего Положения или в соответствии с международной практикой делового оборота, если это вытекает из условий договора (сделки).
     Возникающие при заключении сделок купли-продажи обязательства учитываются на пассивных счетах, требования - на активных.
     Требования и обязательства по сделкам с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам от даты заключения сделки до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом, по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
     В день наступления первой по срокам даты расчетов учет сделки на счетах главы Г. “Срочные сделки” прекращается с одновременным отражением в установленном порядке на балансовых счетах.
     Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночные или официально устанавливаемые цены (курсы), учитываются на счетах по этим ценам (курсам) и подлежат переоценке:
     в день заключения сделки - на сумму разницы между курсом (ценой) сделки и официальным курсом иностранных валют к российскому рублю, рыночной (биржевой) ценой на ценные бумаги, учетной ценой на драгоценные металлы на дату заключения сделки;
     в день изменения официальных курсов иностранных валют к российскому рублю,    рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, учетных цен на драгоценные металлы - на сумму разницы между последним официальным курсом (рыночной    ценой,     учетной ценой на драгоценные металлы) и вновь установленным    официальным курсом (рыночной ценой, учетной ценой на драгоценные металлы).
     Для отражения курсовых разниц, возникающих от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг и драгоценных металлов по заключенным сделкам, открыты счета “Нереализованные курсовые разницы”.
     Бухгалтерский учет на счетах “Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг” ,    «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» и «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных
металлов ведется следующим образом. Открываются отдельные пары счетов (активный и пассивный) для учета нереализованных доходов и расходов по заключенным сделкам.
     На конец рабочего дня нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты , ценных бумаг или драгоценных металлов, могут оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).
     Каждый операционный день начинается с бухгалтерских проводок по тому счету учета нереализованных курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке ценных бумаг или иностранной валюты, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном счете или кредитового - на активном счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный счет бухгалтерской проводкой на основании платежного мемориального ордера.

АКТИВНЫЕ СЧЕТА

10.1. На активных счетах учитываются требования, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также отрицательные нереализованные курсовые разницы (расходы) по заключенным сделкам.

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 930 “Требования по поставке денежных средств”

Счета № 93001 “Требования по поставке денежных средств”

№ 93002 “Требования по поставке денежных средств

от нерезидентов”

Счет № 931 “Требования по поставке драгоценных металлов”

Счета № 93101 “Требования по поставке драгоценных металлов”

№ 93102 “Требования по поставке драгоценных металлов

от нерезидентов ”

Счет № 932 “Требования по поставке ценных бумаг”

Счета № 93201 “Требования по поставке ценных бумаг”

№ 93202 “Требования по поставке ценных бумаг

от нерезидентов ”

10.2. Назначение счетов: учет требований Банка России к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи различных финансовых активов, ценных бумаг, выпущенных Банком России, по поставке Банку России иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах № 930 и № 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 930 и № 932, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Требования, учитываемые на счете № 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, ценных бумаг, выпущенных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется:

по счету № 930 - по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;

по счету № 931 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора - в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету № 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 933 “Требования по поставке денежных средств”

Счета № 93301 со сроком исполнения на следующий день

№ 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93305 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.3. Назначение счетов: учет требований Банка России к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи финансовых активов по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов. Требования могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований Банка России к контрагентам по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По кредиту счетов списываются суммы требований Банка России к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также изменение рублевого эквивалента требований в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях.

Счет № 934 “Требования по поставке драгоценных металлов”

Счета № 93401 со сроком исполнения на следующий день

№ 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93405 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.4. Назначение счетов: учет требований Банка России к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований Банка России к контрагентам по сделкам по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств.

По кредиту счетов списываются суммы требований Банка России к контрагентам по поставке драгоценных металлов по сделке, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств.

Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора - в рублях и количественных единицах чистой (лигатурной) массы.

Счет № 935 “Требования по поставке ценных бумаг”

Счета № 93501 со сроком исполнения на следующий день

№ 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 93505 со сроком исполнения более 91 дня

№ 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.5. Назначение счетов: учет требований Банка России к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг Банку России в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах учитываются требования Банка России по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги. Требования по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте,

имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований Банка России к контрагентам по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований Банка России к контрагентам по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора. Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

10.6. Утратил силу

10.7. Утратил силу

НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ

(отрицательные)

Счет № 938 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной

валюты”

Счет № 93801 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной

валюты”

Счет № 939 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке

драгоценных металлов»

Счет № 93901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке

драгоценных металлов»

Счет № 940 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг”

Счет № 94001 “Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг”

10.8. Назначение счетов: учет нереализованных расходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. “Срочные сделки”.

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета обязательств.

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета № 938, 939 ведутся только в рублях, счет № 940 - в иностранной валюте и рублях.

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

10.9. На пассивных счетах учитываются обязательства, возникающие при заключении сделок купли-продажи финансовых активов, а также положительные нереализованные курсовые разницы (доходы) по заключенным сделкам.

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 960 “Обязательства по поставке денежных средств“

Счета № 96001 “Обязательства по поставке денежных средств“

№ 96002 “Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов“

Счет № 961 “Обязательства по поставке драгоценных металлов“

Счета № 96101 “Обязательства по поставке драгоценных металлов“

№ 96102 “Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов“

Счет № 962 “Обязательства по поставке ценных бумаг“

Счета № 96201 “Обязательства по поставке ценных бумаг“

№ 96202 “Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов“

10.10. Назначение счетов: учет обязательств Банка России перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов, ценных бумаг, выпущенных Банком России, по поставке Банком России денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На счетах № 960 и № 962 учитываются обязательства с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Обязательства с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах № 960 и № 962, подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю. Обязательства, учитываемые на счете № 962, как с номиналом в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств Банка России перед контрагентами по сделкам в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, ценных бумаг, выпущенных Банком России, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов.

По дебету счетов списываются суммы обязательств Банка России перед контрагентами по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги учетных цен на драгоценные металлы, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов.

Аналитический учет ведется:

по счету № 960 - по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: в иностранной валюте и рублях;

по счету № 961 - по видам драгоценных металлов в разрезе каждого договора - в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы металла;

по счету № 962 - по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночные котировки) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счет № 963 “Обязательства по поставке денежных средств”

Счета № 96301 со сроком исполнения на следующий день

№ 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96305 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.11. Назначение счетов: учет обязательств Банка России перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи финансовых активов, ценных бумаг, выпущенных Банком России, по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

Обязательства могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств Банка России перед контрагентами по сделкам по поставке рублей или иностранной валюты в связи с заключением сделок купли-продажи различных финансовых активов, ценных бумаг, выпущенных Банком России, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

По дебету счетов списываются суммы обязательств Банка России перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты по сделкам, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств в иностранной валюте в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.

Аналитический учет ведется по видам валют в разрезе каждого договора, для обязательств в иностранной валюте - в двойной оценке: иностранной валюте и рублях.

Счет № 964 “Обязательства по поставке драгоценных металлов”

Счета № 96401 со сроком исполнения на следующий день

№ 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96405 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.12. Назначение счетов: учет обязательств Банка России перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи драгоценных металлов по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств Банка России перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в связи с заключением сделок купли-продажи драгоценных металлов, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств.

По дебету счетов списываются суммы обязательств Банка России перед контрагентами по поставке драгоценных металлов по сделкам купли-продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств.

Аналитический учет ведется по видам металлов в разрезе каждого договора - в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы.

Счет № 965 “Обязательства по поставке ценных бумаг”

Счета № 96501 со сроком исполнения на следующий день

№ 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней

№ 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней

№ 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней

№ 96505 со сроком исполнения более 91 дня

№ 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов

№ 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов

№ 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов

№ 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов

№ 96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов

10.13. Назначение счетов: учет обязательств Банка России перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по сделкам купли-продажи ценных бумаг по поставке ценных бумаг Банком России в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до наступления первой по срокам даты расчетов.

На указанных счетах учитываются обязательства Банка России по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги и в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, а не имеющих рыночных котировок - только в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю.

Обязательства по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях, имеющих рыночные котировки, подлежат переоценке в связи с изменением рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги.

По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств Банка России перед контрагентами по сделкам по поставке ценных бумаг в связи с заключением сделок купли-продажи ценных бумаг, в корреспонденции со счетами учета требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

По дебету счетов списываются суммы обязательств Банка России перед контрагентами по поставке ценных бумаг по сделкам купли-продажи, при наступлении первой по срокам даты расчетов, в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официальных курсов иностранных валют к российскому рублю или рыночных (биржевых) на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты или ценных бумаг.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг, выпускам, номиналам в разрезе каждого договора.

Обязательства по ценным бумагам с номиналом в иностранной валюте учитываются в двойной оценке: в иностранной валюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в иностранной валюте - по рыночным ценам и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

10.14. Утратил силу

10.15. Утратил силу

НЕРЕАЛИЗОВАННЫЕ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ

(положительные)

Счет № 968 “Нереализованные курсовые разницы

по переоценке иностранной валюты”

Счет № 96801 “Нереализованные курсовые разницы

по переоценке иностранной валюты”

Счет № 969 «Нереализованные курсовые разницы

по переоценке драгоценных металлов»

Счет № 96901 «Нереализованные курсовые разницы

по переоценке драгоценных металлов»

Счет № 970 “Нереализованные курсовые разницы

по переоценке ценных бумаг”

Счет № 97001 “Нереализованные курсовые разницы

по переоценке ценных бумаг”

10.16. Назначение счетов: учет нереализованных доходов по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, обязательства и требования по которым учитываются на счетах главы Г. “Срочные сделки”.

По кредиту счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету требований; обязательств - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

По дебету счетов проводятся курсовые разницы от переоценки: требований - при падении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных (биржевых) цен на ценные бумаги, в корреспонденции со счетами учета требований; обязательств - при росте официальных курсов иностранных валют к российскому рублю, рыночных (биржевых) цен, в корреспонденции со счетами по учету обязательств.

Аналитический учет ведется в разрезе финансовых активов, подлежащих переоценке. Счета № 968,969 ведутся только в рублях, счет № 970 - в иностранной валюте и рублях.

Предыдущие/Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510