Правила 66-П. Глава А.Раздел 6. Средства и имущество.

Счет № 601 “Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах”

6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный. Счет ведется на балансе Банка России.

По дебету счета отражается покупная стоимость акций после получения Банком России документов, подтверждающих переход к Банку России права собственности на акции, в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетами учета расчетов между учреждениями Банка России или учета расчетов с прочими дебиторами.

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае продажи акций - в корреспонденции со счетами расчетов между учреждениями Банка России, корреспондентским счетом.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены.

Счет № 602 “Прочее участие”

6.2. Назначение счета: учет средств, вложенных в уставные капиталы организаций – резидентов и нерезидентов. Счет активный. Счет ведется на балансе Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России.

По дебету счета отражаются средства, вложенные в уставные капиталы организаций – резидентов и нерезидентов, в корреспонденции со счетами по учету расчетов между учреждениями Банка России, корреспондентскими счетами.

По кредиту счета списываются возвращаемые средства, вложенные в уставные капиталы организаций – резидентов и нерезидентов, в корреспонденции со счетами по учету расчетов между учреждениями Банка России, корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации - резиденту и нерезиденту, акции (доли) которой приобретены.

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Счет № 603 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”

6.3. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям учреждений Банка России с работниками, бюджетом и по другим операциям.

Счета №№ 60301, 60302 “Расчеты по налогам и сборам”

6.4. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетами всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственными внебюджетными фондами по налогам (авансовым платежам), сборам и иным обязательным платежам в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет № 60301 – пассивный, счет № 60302 – активный.

По кредиту счета № 60301 отражаются суммы начисленных и подлежащих уплате налогов (авансовых платежей), сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами по учету расходов, использования прибыли, расчетов с работниками по оплате труда, налога на добавленную стоимость, полученного.

По дебету счета № 60301 отражаются суммы уплачиваемых налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами по учету средств соответствующих бюджетов, по учету расчетов по электронным платежам, расчетов с применением авизо, с корреспондентскими счетами кредитных организаций; суммы переплат налога, зачтенные в счет очередных платежей, в корреспонденции со счетом № 60302.

По дебету счета № 60302 отражаются суммы налога на прибыль (авансовые платежи), уплачиваемые в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции со счетами по учету средств соответствующих бюджетов, по учету расчетов по электронным платежам, расчетов с применением авизо, корреспондентскими счетами кредитных организаций, банковскими счетами подразделений Банка России; суммы излишне уплаченных налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды в корреспонденции со счетами по учету расходов (доходов) и расчетов с работниками банка по оплате труда.

По кредиту счета № 60302 отражаются суммы переплат по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, подлежащие зачету в счет очередных платежей, в корреспонденции со счетом № 60301.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому налоговому органу и видам налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды.

6.5. Утратил силу.

Счета №№ 60305, 60306 “Расчеты с работниками банка по оплате труда”

6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками по оплате труда, включая расчеты по депонентским суммам. Счет № 60305 – пассивный, счет № 60306 – активный.

6.6.1. По кредиту счета № 60305 отражаются суммы начисленной заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других выплат, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.

По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов и сборов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы) в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, с корреспондентскими счетами при переводе средств на счета работников Банка России, открытые в кредитных организациях, и зачет сумм переплат заработной платы, выявленных в текущем году, в корреспонденции со счетом № 60306.

6.6.2. По дебету счета № 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет отдельных трудовых договоров (соглашений), и денежных выплат на оплату стоимости проезда и провоза багажа работников подразделений Банка России, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно в корреспонденции со счетами учета кассы, с корреспондентскими счетами при переводе средств на счета работников Банка России, открытые в кредитных организациях; суммы переплат (переначислений) заработной платы за текущий год, выявленных в текущем году при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом учета расходов, а суммы излишне выплаченной заработной платы за прошлый год, выявленные в текущем году, в корреспонденции со счетом учета доходов.

По кредиту счета списываются суммы переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом № 60305 либо возмещенных работником сумм в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентскими счетами при переводе средств со счетов работников Банка России, открытых в кредитных организациях, а также сумм денежных выплат на оплату стоимости проезда и провоза багажа работников подразделений Банка России, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска и обратно в корреспонденции со счетом учета расходов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям).

Счета №№ 60307, 60308 “Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам”

6.7. Назначение счетов: учет расчетов с работниками Банка России по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и другого имущества, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Денежные средства могут выдаваться под отчет только работникам Банка России, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Лицам, не являющимся работниками Банка России, деньги под отчет не выдаются. Счет № 60307 - пассивный, счет № 60308 - активный.

По дебету счета № 60308 учитываются суммы, выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы средств, переведенные работнику Банка России, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне Банка России в корреспонденции со счетами по учету расчетов; суммы недостач денежных средств и другого имущества, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и др. злоупотреблений, допущенных работниками Банка России, в корреспонденции с соответствующими счетами. Работникам Банка России, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным денежным средствам, новые суммы под отчет не выдаются.

По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами учета расходов, материальных запасов, кассы, погашение сумм недостач денежных средств и другого имущества, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику Банка России, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику Банка России, допустившему недостачу денежных средств и другого имущества.

Счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

№ 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

6.8. Назначение счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость и сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Счет № 60309 – пассивный, счет № 60310 – активный.

Отражение в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость производится исходя из учетной политики Банка России для целей налогообложения и отдельных нормативных актов Банка России.

По кредиту счета № 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в корреспонденции со счетами по учету выбытия (реализации) имущества, расчетов с прочими кредиторами.

По дебету счета № 60309 отражаются суммы, уплаченного при приобретении имущества (выполнении работ, оказании услуг) налога на добавленную стоимость, принимаемые к зачету, в корреспонденции со счетом по учету налога на добавленную стоимость, уплаченного; суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с бюджетом по налогам.

По дебету счета № 60310 отражаются суммы уплаченного при приобретении имущества (выполнении работ, оказании услуг) налога на добавленную стоимость, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

По кредиту счета № 60310 отражаются суммы уплаченного при приобретении имущества (выполнении работ, оказании услуг) налога на добавленную стоимость, принимаемые к зачету, в корреспонденции со счетом по учету налога на добавленную стоимость, полученного; суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, не принимаемые к зачету, в корреспонденции со счетами по учету расходов, имущества; суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащие возврату из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.

Аналитический учет ведется в соответствии с порядком отражения в бухгалтерском учете Банком России и его обособленными подразделениями платежей по налогу на добавленную стоимость.

Счета №№ 60311, 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”

№№ 60313, 60314 “Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям”

6.9. Назначение счетов: учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета №№ 60311, 60313 – пассивные, счета №№ 60312, 60314 – активные.

По кредиту счетов №№ 60311, 60313 отражаются:

подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами учета имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений, налога на добавленную стоимость, уплаченного;

суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, кассы.

По дебету счетов №№ 60311, 60313 списываются:

суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг;

суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетами по учету выбытия (реализации) имущества, либо со счетами доходов.

По дебету счетов №№ 60312, 60314 отражаются:

суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, кассы, по учету налога на добавленную стоимость, полученного, а также расчетов по налогам и сборам;

дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетами по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами доходов.

По кредиту счетов №№ 60312, 60314 списываются:

суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям либо со счетом расходов, со счетом по учету налога на добавленную стоимость, уплаченного;

стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, капитальных вложений;

суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика).

Счет № 60315 “Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам”

6.10. Назначение счета: учет сумм выплаченных Банком России по предоставленным гарантиям и поручительствам, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные Банком России во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок – со счетами по учету просроченной задолженности; при невозможности взыскания средств – в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

Счета № 60316 «Расчеты подразделений Банка России по полученным ими средствам»

№ 60317 «Расчеты с подразделениями Банка России по перечисленным им средствам»

6.11. Назначение счетов: учет расчетов подразделений Банка России по полученным ими от Банка России средствам, учет расчетов с подразделениями Банка России, имеющими отдельный баланс и банковский счет. Счет № 60316 - пассивный, счет № 60317 - активный.

Счет № 60316 ведется в подразделении Банка России, имеющем отдельный баланс и банковский счет.

По кредиту счета проводятся суммы средств, полученные от Банка России, в корреспонденции с банковским счетом подразделения Банка России.

По дебету счета отражается использование средств в соответствии с утвержденной сметой, а также перечисление Финансовому департаменту Банка России, территориальному учреждению Банка России неизрасходованных средств, в корреспонденции с банковским счетом подразделения Банка России.

Счет № 60317 ведется в Финансовом департаменте Банка России, территориальном учреждении Банка России.

По дебету счета № 60317 отражается перечисление средств Банком России подразделениям в корреспонденции с банковскими счетами этих подразделений.

По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованных подразделениями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждое подразделение Банка России.

Счет № 60318 “Банковские счета подразделений Банка России ”

6.12. Назначение счета: учет подразделениями Банка России средств, находящихся на банковских счетах. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, полученные от Банка России, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с подразделениями Банка России, другие суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также средств, возвращенных Банку России, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете открывается один лицевой счет.

Счет № 60319 “Расчеты с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по финансированию”

6.13. Назначение счета: учет расчетов с организациями – юридическими лицами, учрежденными Банком России, по их финансированию. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы средств по финансированию, перечисляемые организациям – юридическим лицам, в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами, счетами учета расчетов.

По кредиту счета проводятся суммы средств, использованных организациями, в корреспонденции со счетом по учету расходов Банка России, суммы возвращенных неиспользованных средств в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами, счетами учета расчетов.

Аналитический учет ведется в соответствии с приложением 4 к настоящему Положению.

Счет № 60321 “Затраты производства”

6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, осуществляемое хозяйственным способом, в подразделениях Банка России, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы затрат на производство, в корреспонденции со счетами учета материальных запасов, расчетов с работниками Банка России по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях.

По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции, в корреспонденции со счетом учета материальных запасов, а также в корреспонденции со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально-ответственным лицам.

Счета № 60322 “Расчеты с прочими кредиторами”

№ 60323 “Расчеты с прочими дебиторами”

6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям учреждения или подразделения Банка России, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах, расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с законодательством о налогах и сборах и нормативными актами Банка России, а также сумм недостач имущества, до установления виновных лиц и/или источников возмещения. Счет № 60322 - пассивный, счет № 60323 - активный.

По кредиту счета № 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются суммы, перечисляемые в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи имущества.

Счет № 60325 «Средства на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России»

Счет № 60326 «Использование средств на дополнительное пенсионное обеспечение бывших работников системы Банка России в текущем году»

6.16. Назначение счетов: учет расчетов по дополнительному пенсионному обеспечению бывших работников системы Банка России. Счет № 60325 - пассивный, счет № 60326 - активный.

Операции по данным счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России.

Счет № 60327 “Расходы фонда специального назначения”

6.17. Назначение счета: учет расходов фонда специального назначения. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расходов в течение года, произведенные учреждениями и подразделениями Банка России в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту счета отражается списание сумм этих расходов в корреспонденции со счетами по учету расчетов с учреждениями Банка России.

В аналитическом учете по каждому виду расходов открывается отдельный лицевой счет.

6.18. Утратил силу.

ИМУЩЕСТВО

Счет № 604 “Основные средства ”

6.19. Назначение счета: учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, аренде, на консервации. На этом же счете учитываются земельные участки и иные объекты природопользования, закрепленные за Банков России в соответствии с действующим законодательством, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Счет активный. Порядок учета основных средств изложен в приложении 3 к настоящему Положению.

По дебету счета проводятся суммы оприходованных основных средств, в корреспонденции со счетами учета вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке.

По кредиту счета отражаются суммы выбывающих основных средств, в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества учреждений Банка России, со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

Счет № 605 “Основные средства, переданные в пользование

подразделениям Банка России”

6.20. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых Банком России в пользование подразделениям Банка России. Порядок расчетов по этим операциям определяет Банк России. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же объектов основных средств.

На счетах второго порядка основные средства учитываются так же, как на счете № 604 “Основные средства ”. Счета активные.

По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование подразделениям Банка России по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств.

По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств, в корреспонденции со счетами учета основных средств.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждое подразделение Банка России.

Счет № 606 “Амортизация основных средств”

6.21. Назначение счета: учет амортизационных отчислений по основным средствам в соответствии с действующим законодательством. Счет пассивный.

В разрезе счетов второго порядка учет амортизации ведется так же, как и учет основных средств. Учет амортизации ведется по всем основным средствам (счета №№ 604, 605).

По кредиту счета проводятся суммы амортизации по объектам основных средств, начисленной в соответствии с установленными нормами амортизационных отчислений, суммы увеличения амортизации при дооценке основных средств, в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

По дебету счета проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества, со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке – при уменьшении сумм начисленной амортизации вследствие уценки объектов основных средств.

Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам.

Начисление амортизации производится в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению.

Счет № 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и

приобретение основных средств и нематериальных активов»

6.22. Назначение счета: учет затрат на приобретение, сооружение, изготовление основных средств (кроме библиотечного фонда) и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете № 60702 «Оборудование к установке» - оборудование подлежащее передаче подрядчику для сборки (монтажа, установки). Счет активный.

на счете № 60703 «Строительство объектов основных средств» – затраты на строительство, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств по доведению их до состояния в котором они пригодны к использованию и полного формирования первоначальной стоимости. Счет активный.

на счете № 60704 «Приобретение объектов основных средств и нематериальных активов» – затраты на приобретение оборудования, машин, инструментов, инвентаря, других объектов основных средств и нематериальных активов, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации, в т.ч. хранящихся на складе. Счет активный.

По дебету счета № 60702 отражается стоимость оборудования, требующего сборки (монтажа, установки), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, со счетом по учету налога на добавленную стоимость, уплаченного.

По кредиту счета № 60702 отражается стоимость оборудования, переданного подрядчику для сборки (монтажа, установки), в корреспонденции со счетом по учету строительства объектов основных средств, по учету выбытия (реализации) имущества – при продаже, безвозмездной передаче оборудования, требующего сборки (монтажа, установки).

Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта оборудования, требующего сборки (монтажа, установки).

По дебету счета № 60703 учитываются затраты по капитальным вложениям по объектам основных средств (строящихся, достраиваемых, дооборудуемых, реконструируемых, модернизируемых, технически перевооружаемых), в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; со счетом по учету оборудования к установке, переданного подрядчику для сборки (монтажа, установки), со счетом по учету налога на добавленную стоимость, уплаченного.

По кредиту счета № 60703 списываются затраты при вводе объектов основных средств в эксплуатацию, в корреспонденции со счетом по учету основных средств, со счетом по учету расходов – при осуществлении затрат, не включаемых в первоначальную стоимость объектов капитальных вложений, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества – при продаже, безвозмездной передаче незавершенных капитальных вложений, по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями – при причитающейся им доли введенного в эксплуатацию построенного объекта.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе каждого строящегося, достраиваемого, дооборудуемого, реконструируемого, модернизируемого, технически перевооружаемого объекта основных средств.

По дебету счета № 60704 учитываются затраты по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов, не требующих монтажа и готовых к эксплуатации, в т.ч. хранящихся на складе, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, со счетом по учету налога на добавленную стоимость, уплаченного.

По кредиту счета № 60704 списываются затраты при вводе объектов основных средств и нематериальных активов в эксплуатацию, в корреспонденции со счетами по учету основных средств, нематериальных активов, со счетом по учету расходов - при осуществлении затрат, не включаемых в первоначальную стоимость объектов основных средств, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества – при продаже, безвозмездной передаче объекта основных средств и нематериальных активов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе каждого приобретенного инвентарного объекта.

Счет № 609 “Нематериальные активы”

6.23. Назначение счета: учет имущества подразделений Банка России, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению.

По дебету счета № 60901 проводится стоимость приобретенных нематериальных активов, возвращенных нематериальных активов подразделениями Банка России, в корреспонденции со счетами учета вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, нематериальных активов, переданных в пользование подразделениям Банка России, прироста стоимости имущества при переоценке.

По кредиту этого счета проводится стоимость нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетами учета выбытия (реализации) имущества, нематериальных активов, прироста стоимости имущества при переоценке.

По дебету счета № 60902 отражаются нематериальные активы, полученные в пользование подразделениями Банка России от Банка России, в корреспонденции со счетами учета нематериальных активов, прироста стоимости имущества при переоценке.

По кредиту этого счета проводится стоимость нематериальных активов, переданных Банку России его подразделениями, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов, прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет по счетам №№ 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам.

На счете № 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств.

На счете № 60904 учитывается амортизация нематериальных активов, переданных в пользование подразделениям Банка России.

Счет № 610 “Материальные запасы”

6.24. Назначение счета: учет материальных запасов. На счетах второго порядка учет производится по видам (целевому назначению) материальных запасов. На этом же счете учитывается предназначенная для реализации продукция, изготовленная подразделениями Банка России, в корреспонденции со счетом по учету затрат на производство. Счет активный.

Учет материальных запасов ведется в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению.

Счет № 612 “Выбытие и реализация”

6.25. Назначение счета: учет выбытия (реализации) активов (за исключением драгоценных металлов в монетах), в том числе, всех видов имущества, а также реализации продукции, работ, услуг и выведение результатов этих операций. Счет № 61201- пассивный, счет № 61202 - активный, счета №№ 61210, 61213 – без указания признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Учет выбытия (реализации) основных средств, нематериальных активов и материальных запасов осуществляется в соответствии с приложением 3 к настоящему Положению и нормативными актами Банка России.

По     дебету    счета    N     61213 отражается стоимость выбывших (реализованных) драгоценных металлов в корреспонденции с соответствующими счетами по учету драгоценных металлов в соответствии с условиями договора.
     По кредиту счета N 61213 отражается сумма, подлежащая получению в соответствии с условиями сделки (цена реализации), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.
     Финансовый результат определяется и отражается в корреспонденции со счетами доходов или расходов в соответствии с пунктом 3.7 приложения 5 к настоящему Положению.
     Аналитический учет ведется по виду драгоценного металла и должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счета № 613 “Доходы будущих периодов”

№ 614 “Расходы будущих периодов”

6.26. Назначение счетов: учет сумм единовременно полученных (уплаченных) в отчетном периоде и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета №№ 61301, 61303, 61304, 61401, 61403), а также сумм переоценки ценных бумаг (счета №№ 61307, 61407), средств в иностранной валюте (счета №№ 61306, 61406), драгоценных металлов (счета №№ 61308, 61408) и валютных опционов (счета №№ 61309, 61409). Счета по учету доходов будущих периодов – пассивные, счета по учету расходов будущих периодов – активные.

По кредиту счета № 61301 отражаются суммы процентов полученных в счет будущих периодов.

По дебету счета № 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов.

Утратил силу. - Указание Банка России от 28.11.2008 N 2141-У.

По кредиту счета № 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги и другие аналогичные поступления в счет будущих периодов.

По дебету счета № 61403 отражаются перечисляемые суммы арендной платы; абонентской платы; суммы страховых взносов; суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания; по приобретению нематериальных активов, полученных в пользование; за получение лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и сертификации продукции и услуг, включая лицензии на право пользования нематериальными активами, лицензий на право пользования недрами (независимо от срока действия лицензии затраты относятся на расходы в течение двух лет), разрешений и другие аналогичные платежи в счет будущих периодов.
При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов и расходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов и расходов ежемесячно. Не позднее последнего рабочего дня месяца суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящихся на соответствующий месяц относятся на счета по учету доходов и расходов.

Для учета результатов переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, средств в иностранной валюте в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, драгоценных металлов в связи с изменением учетной цены, валютных опционов по справедливой стоимости на счетах доходов и расходов будущих периодов (№ 613 и № 614) открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

- № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте – положительные разницы» и № 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы»;

- № 61307 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – положительные разницы» и № 61407 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – отрицательные разницы;

- № 61308 «Переоценка драгоценных металлов – положительные разницы» и № 61408 «Переоценка драгоценных металлов – отрицательные разницы»;

- № 61309 «Переоценка валютных опционов по справедливой стоимости – положительные разницы» и № 61409 «Переоценка валютных опционов по справедливой стоимости – отрицательные разницы.

На конец операционного дня курсовые разницы, возникающие от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов и валютных опционов могут оставаться только на одном парном лицевом счете – активном или пассивном.

Каждый операционный день начинается с бухгалтерских проводок по тому счету учета курсовых разниц из указанных парных лицевых счетов по переоценке иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов и валютных опционов, на котором имеется остаток. В конце операционного дня, в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового – на активном лицевом счете, должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

Перенос остатков со счетов №№ 61306, 61308, 61309, 61406, 61408, 61409 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России. По решению Совета директоров Банка России при отсутствии (либо не достаточности) остатка(ов) на счете(ах) по учету накопленной переоценки валютных опционов по справедливой стоимости и(или) по учету накопленных курсовых разниц сумма превышения отрицательной переоценки валютных опционов по справедливой стоимости над положительной по итогам года (счет
№ 61409) относится на расходы.

Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

На счете № 61307 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – положительные разницы» учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По кредиту счета в течение года отражаются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также суммы отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

По дебету счета в течение года списываются суммы:

уменьшения положительной или отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с ценными бумагами в сумме, списанной со счетов по учету положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (счета № 50220 и № 50221.

По итогам года остатки с лицевых счетов балансового счета № 61307 списываются:

на счет по учету доходов от операций с ценными бумагами в сумме отрицательной переоценки соответствующего выпуска (эмитента), отнесенной на расходы в предыдущие годы;

на счет по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при отсутствии отрицательной переоценки ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), отнесенной на расходы в предыдущие годы, либо в сумме ее превышающей.

На счете № 61407 «Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – отрицательные разницы» учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

По дебету счета в течение года отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с ценными бумагами.

По кредиту счета в течение года отражаются суммы:

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами в сумме, списанной со счетов по учету положительных (отрицательных) разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (счета № 50220 и № 50221.

По итогам года остатки с лицевых счетов балансового счета
№ 61407 списываются:

на счет по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в пределах ранее накопленных положительных переоценок данного выпуска (эмитента);

на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами в сумме превышения отрицательной переоценки ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) над накопленной положительной переоценкой либо при ее отсутствии.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN) – в разрезе эмитентов.

Зачет сумм положительной и отрицательной переоценки ценных бумаг разных выпусков (эмитентов) не допускается.

Предыдущие/Следующие

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510