Рекомендации по учету
материальных
ценностей в кредитных
организациях
1.1. Учет материальных ценностей (далее по тексту "ценности") должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления ценностей, их перемещения внутри банка и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильностью использования материальных ценностей.
Учет ведется в рублях в разрезе:
Основные средства:
Категория 1- Здания и сооружения;
Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории;
Земля;
Долгосрочно арендуемые основные средства.
Основные средства, переданные в пользование организациям банков:
Категория 1 - Здания и сооружения;
Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;
Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории;
Земля;
Долгосрочно арендуемые основные средства.
Лизинговые операции:
Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг (не сданные);
Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг.
Нематериальные активы:
Нематериальные активы;
Нематериальные активы в организациях банков.
Хозяйственные материалы:
Канцелярские принадлежности;
Запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники;
Оборудование, требующее монтажа;
Материалы для социально-бытовых нужд;
Материалы для упаковки денег;
Другие материалы;
Хозяйственные материалы в организациях банков.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков.
Затраты производства:
Затраты производства.
Отнесение ценностей к тому или иному виду производится в зависимости от их использования, технических характеристик, стоимости в соответствии с действующим законодательством и планом счетов.
1.2. Операции по созданию, приобретению основных средств, нематериальных активов совершаются в соответствии с "Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия".
1.3. Учет операций по передаче основных средств, других материальных ценностей организациям, подчиненным кредитным организациям, производится в порядке, предусмотренном Банком России по этому вопросу.
1.4. Долгосрочно арендуемые основные средства учитываются на балансе кредитных организаций арендаторов.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.
Основные средства, поступившие в кредитную организацию на условиях долгосрочной аренды, приходуются на счет (по дебету) по учету долгосрочно арендуемых основных средств со счета (кредита) по учету арендных обязательств в оценке (стоимости), согласованной арендатором и арендодателем.
Амортизация основных средств по долгосрочно арендуемым основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, относится в дебет счета по учету расходов и в кредит счета по учету амортизации по долгосрочно арендуемым основным средствам.
Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств отражается проводкой:
Дебет счета по учету арендных обязательств
Кредит счетов по учету денежных средств (корреспондентский счет, касса).
Если договором аренды предусматривается начислять в пользу арендодателя проценты, то эта операция отражается проводкой:
Дебет счета по учету расходов банка
Кредит счета по учету арендных обязательств.
При переходе по условиям договора аренды арендованного объекта (предмета) основных средств в собственность арендатора - эта операция отражается проводками:
1. Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета.
2. Дебет соответствующего счета по учету основных средств, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету предмета.
Одновременно по внебалансовому счету
списываются ресурсы, предназначенные на
капиталовложения.
(абзац исключен Указанием ЦБ РФ от 05.07.01 N 998-У)
3. Дебет счета по учету амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету амортизации основных средств, по лицевому счету предмета.
Если кредитная организация произвела доплату, числящуюся на счете по учету арендных обязательств, то эта операция отражается проводками:
Дебет счета по учету расчетов по арендным обязательствам, по лицевому счету арендодателя
Кредит корреспондентского счета.
Если по окончании аренды объект основных средств возвращается арендодателю, то делаются проводки:
1. По окончании срока аренды и полном начислении амортизации:
Дебет счета по учету амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета.
2. До окончания срока аренды:
Дебет счетов:
по учету амортизации долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета;
по учету расчетов по арендным обязательствам, по лицевому счету предмета, на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта (предмета)
Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта (предмета).
При аренде основных средств без права выкупа арендованные основные средства учитываются на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств.
Аналитический учет арендуемых основных средств ведется так же, как и по собственным основным средствам.
1.5. Машины, оборудование, транспортные и другие средства, предназначенные для лизинговых операций, приобретаются как хозяйственные материалы.
Для учета указанных ценностей используются счета:
Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг (не сданные). На этот счет приходуется стоимость всех ценностей, приобретенных для лизинга;
Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. На этот счет относится стоимость ценностей с первого счета.
При возврате предмета из лизинга делаются обратные проводки.
Начисление амортизации производится по двум счетам с отнесением на один счет по учету амортизации.
Учет расчетов по лизингу, реализации предметов, используемых в лизинге, производится в общеустановленном порядке.
Аналитический учет по указанным в настоящем пункте счетам ведется на счетах по каждому предмету, ответственным лицам, организациям или юридическим лицам, которым сданы предметы в лизинг.
1.6. Указанные в п.1.1. ценности отражаются в синтетическом, аналитическом и складском учете. Не должно быть расхождений по соответствующим учетным показателям между синтетическим, аналитическим и складским учетом.
В синтетическом учете указанные ценности отражаются только в рублях по счетам второго порядка.
В аналитическом учете указанные ценности отражаются в количестве, цене и сумме, по местам эксплуатации и ответственным лицам.
В складском учете ценности учитываются так же, как и в аналитическом учете. Это вызвано тем, что одни и те же ценности приобретаются по разным ценам.
1.7. Синтетический и аналитический учет ведется службами бухгалтерского учета кредитных организаций.
Складской учет ведется работниками складов по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета службы кредитных организаций, в ведении которых находятся склады. Желательно складской учет вести с использованием ЭВМ.
Все материальные ценности должны находиться на ответственном хранении должностных лиц, назначаемых приказом руководителя кредитной организации.
1.8. Настоящий Порядок не распространяется на операции с деньгами и другими ценностями, проходящими по учету в кассе. Операции с кассовыми ценностями регулируются документами и положениями о кассовой работе.
2.1. Аналитический учет в службах бухгалтерского учета ведется по каждому балансовому счету, по отдельным наименованиям материальных ценностей.
В аналитическом учете учитывается каждый объект, предмет, вид материалов по местам хранения, эксплуатации и по каждому материально-ответственному лицу. Также должен организовываться и осуществляться складской учет.
2.2. Лицевой счет аналитического учета должен содержать следующие данные:
наименование ценностей;
характеристику этого наименования ценностей - категория, сортность, другие характеристики;
единицы учета - штуки, вес, объем и т.д.;
инвентарный номер по ценностям (объектам, предметам), учитываемым на счетах по учету основных средств, машин, оборудования, транспортных и других средств сданных в лизинг, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
инвентарные номера ценностям (объектам, предметам) присваивают, при их оприходовании, службы бухгалтерского учета и сообщают их службе, ответственной за изготовление и крепление (написание) инвентарных номеров на предметы (объекты);
заводские номера (если они имеются), номера паспортов;
признак материально ответственного лица;
цену, по которой учитывается предмет, вид материалов. На предметы и материалы с разными ценами открываются отдельные лицевые счета;
остаток на начало периода (месяца) с указанием количества и стоимости;
дату совершения операции;
приход с указанием даты и номера документа, на основании которого поступили ценности;
количество и стоимость поступивших ценностей;
расход с указанием даты и номера документа, на основании которого списываются ценности;
количество и стоимость списываемых ценностей;
остаток в количестве и стоимости, выведенный после каждой операции (или в конце дня).
В лицевом счете на вычислительные машины и другой инвентарь, содержащий драгоценные материалы, проставляется отличительный знак "ДМ" с указанием вида драгоценного металла, его количества, содержащегося в изделии. Эти данные соответствующей службой по распоряжению руководства кредитной организации берутся из паспортов на изделия и сообщаются службе бухгалтерского учета письменно по каждому предмету.
После списания указанных предметов из-за невозможности их использования соответствующая служба организует извлечение из предмета драгоценных металлов, о чем делается отметка в акте на списание предмета - указывается вид металла, его количество, стоимость по цене лома.
Драгоценные металлы, извлеченные из предметов, приходуются на основании акта об их списании на соответствующий счет по учету хозяйственных материалов и реализуются соответствующей службой в установленном порядке.
2.3. Работники службы бухгалтерского учета, ведущие аналитический учет материальных ценностей, ежедневно производят сверку аналитического учета с синтетическим.
2.4. Строительство собственных зданий и сооружений производится в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией.
При ведении работ подрядными организациями с каждой из них заключается договор подряда.
Оплата работ производится в пределах определенной сметной (договорной) цены и суммы подрядного договора с каждой организацией.
Учет затрат по строительству ведется на счете по учету капитальных вложений по каждому объекту в установленном порядке.
Кредитная организация самостоятельно определяет стоимость предстоящих работ на каждый год по капитальному строительству и ремонту, включая филиалы.
Порядок расчетов за выполненные работы определяется договором подряда.
Акты на выполненные работы до их оплаты проверяет специально выделенный для этой цели работник и дает заключение на акте о сумме оплаты.
Прием выполненных работ по строительству по актам (другим установленным документам) осуществляет в кредитной организации руководитель службы по капитальному строительству и ремонту (при отсутствии такой службы - руководством кредитной организации), в филиалах - руководитель филиала.
Если договором подряда предусматривается передача кредитной организацией подрядной организации ряда строительных материалов, то эта передача оформляется приемо-сдаточным актом с указанием наименования материалов, количества, стоимости, при этом стоимость не может быть ниже числящейся в кредитной организации.
Акты на передачу материалов от имени кредитной организации подписывает руководитель или другое должностное лицо, отвечающее за этот участок работы и материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность материалов. Передача подрядчику материалов, не учтенных на счетах по их учету в кредитной организации, не допускается.
Стоимость переданных подрядчику строительных материалов относится на счет расчетов с подрядчиками и засчитывается при очередной оплате актов на выполненные работы.
Подрядные договоры, трудовые соглашения с работниками при хозяйственном способе ведения работ, документы на приобретаемые материальные ценности, акты, другие документы за выполненные работы принимаются к оплате службой бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя (заместителя по уполномочию руководителя) кредитной организации.
Подрядные договоры принимаются к финансированию при наличии на них визы руководителя юридической службы и руководителя службы капитального строительства и ремонта.
Такой же порядок оформления, оплаты, приемки работ должен применяться и по капитальному ремонту. Затраты по ремонту учитываются на счете по учету расходов кредитной организации.
2.5. Затраты производства учитываются в порядке, установленном соответствующими нормативными документами Банка России.
3.1. Материальные ценности, учитываемые на счетах по учету: основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов находятся в эксплуатации под ответственностью должностного лица хозяйственной службы; машин, оборудования, транспортных и других средств, подлежащих сдаче в лизинг - должностного лица, выделенного для этих операций; хозяйственных материалов - заведующих складами (кладовщиками); при наличии буфетов, пункта питания, столовой - заведующих буфетов пункта питания, столовой.
По решению руководства кредитной организации материально-ответственными лицами могут быть другие должностные лица.
Со всеми должностными лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей, при приеме на работу в установленном законом порядке заключается договор о полной материальной ответственности.
Не допускается передача ценностей под ответственность лицам, не зачисленным в штат кредитной организации.
При передаче под ответственность должностным лицам ценностей без заключения договоров о полной материальной ответственности, всю полноту ответственности за сохранность ценностей несет руководитель кредитной организации.
3.2. Складской учет ведется по месту эксплуатации, хранения ценностей лицом ответственным за их сохранность.
Учет ведется на карточках, в книгах с открытием на каждый вид ценностей отдельного лицевого счета, на электронно-вычислительных машинах.
На каждый вид (наименование) ценностей открывается лицевой счет, который должен иметь реквизиты и показатели, необходимые для аналитического учета.
3.3. Инвентарный номер присваивается при передаче материальных ценностей в эксплуатацию и представляет собой металлический знак или нанесенные на предмет краской цифры с обозначением номера предмета и номера балансового счета, на котором учитывается предмет. Инвентарные номера изготавливает хозяйственная служба кредитной организации и организует их прикрепление к предметам (нанесение краской на предмет).
Когда инвентарный предмет является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, то на каждом таком элементе должен стоять тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющим их, предмете.
Инвентарный номер, присвоенный предмету, сохраняется за ним на весь период его нахождения в кредитной организации.
Инвентарные номера выбывших предметов не присваиваются другим вновь поступившим предметам.
Инвентарные номера не присваиваются предметам форменной (специальной) одежды.
Инвентарные номера книг состоят из порядковых номеров книг, зарегистрированных в книге учета, которые начинаются с единицы. В книге учета должно быть отражено: дата постановки на учет, инвентарный (порядковый) номер, автор книги, заглавие книги, год издания, стоимость (руб., коп.), дата и номер акта выбытия и другое.При наличии разработанных каталогов библиотечного фонда можно пользоваться этими каталогами.
3.4. Должностные лица, отвечающие за сохранность ценностей, сверяют остатки учета по подотчетнам лицам с данными бухгалтерского учета:
здания и сооружения - один раз в год при проведении инвентаризации;
автотранспорт и другие транспортные средства - один раз в квартал и при проведении инвентаризации;
конторское оборудование, мебель - один раз в квартал и при проведении инвентаризации;
компьютерная техника, информационные системы, системы обработки данных - один раз в квартал и при проведении инвентаризации;
другое оборудование и другие основные средства - один раз в год при проведении инвентаризации;
долгосрочно арендуемые основные средства - один раз в год при проведении инвентаризации;
машины, оборудование, транспортные и другие средства, подлежащие сдаче и сданные в лизинг - один раз в год при проведении инвентаризации;
нематериальные активы - один раз в год при проведении инвентаризации;
канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы (все хозяйственные материалы) - по усмотрению руководства и при проведении инвентаризации;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - два раза в год и при проведении инвентаризации.
Руководители кредитных организаций могут устанавливать более частые сроки сверки аналитического и складского учета.
3.5. Служба бухгалтерского учета по согласованию с должностными лицами, отвечающими за сохранность ценностей, составляет график сверки аналитического учета с синтетическим.
Работники, ведущие бухгалтерский учет материальных ценностей, и должностные лица, ответственные за их сохранность, по разработанному графику производят сверку аналитического и складского учета.
Факт сверки аналитического и складского учета фиксируется подписью бухгалтера на карточках (лицевых счетах, в книгах) складского учета.
При выявлении расхождений между аналитическим и складским учетом составляется справка за подписями материально-ответственного лица, бухгалтера, ведущего аналитический учет, руководителя структурного подразделения, ведущего учет внутрибанковских операций. Справка об итогах сверки докладывается руководству кредитной организации и по результатам рассмотрения принимаются меры.
Если складской учет ведется на ЭВМ, то факт сверки его с аналитическим учетом оформляется справкой.
4. Прием материальных ценностей
4.1. Прием на учет зданий и сооружений после капитального строительства, приобретаемых основных средств, нематериальных активов, указанных ценностей, передаваемых банку учредителями, производится в установленном для этих операций порядке. В установленном порядке принимаются и учитываются долгосрочно арендуемые основные средства.
4.2. Учет поступления и сдачи машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг производится в порядке, установленном для лизинговых операций и их учета.
4.3. Учет поступления и расходования товаров в пунктах, предприятиях общественного питания производится в порядке, установленном руководством банка "Положением о системе контроля и отчетности по расходованию продуктов".
4.4. Для получения от поставщиков материальных ценностей кредитная организация (структурное подразделение кредитной организации) выдает доверенности лицам, состоящим в штате кредитной организации, на бланках установленной формы. Доверенности подписываются должностными лицами кредитной организации, уполномоченными руководством кредитной организации, и оформляются ее печатью.
Структурное подразделение службы бухгалтерского учета, ведущее учет хозяйственных операций, осуществляет контроль за выдачей и использованием доверенностей, проставляет их номер и дату выдачи, оформляет печатью.
Выдаваемые структурным подразделением службы бухгалтерского учета доверенности регистрируются в журнале учета доверенностей. В этом журнале до начала выдачи доверенностей должны быть пронумерованы все листы. Журнал ведется по следующей форме: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия доверенности, должность, фамилия, имя, отчество лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, расписка лица, получившего доверенность, отметка о выполнении поручения по данной доверенности с указанием названия документа, его номера и даты.
На последнем листе журнала учета выданных доверенностей делается надпись за подписью Главного бухгалтера (его заместителя): "В настоящем журнале пронумеровано ....... листов". Количество листов указывается прописью.
Журнал учета выданных доверенностей хранится в отделе службы бухгалтерского учета у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.
Не позднее следующего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в отдел документы о выполнении поручения, либо возвращает неиспользованную доверенность.
Служба бухгалтерского учета следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, инструктирует лиц, получивших доверенности, о порядке представления документов по выполненному поручению, осуществляет контроль за использованием доверенностей и оприходованием полученных по ним материальных ценностей на основании соответствующих документов (приемных актов, накладных и т.п.), следит за соблюдением сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.
Получение материальных ценностей возлагается приказом по кредитной организации на определенных работников, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.
При получении груза доверенные работники кредитной организации тщательно проверяют соответствие количества получаемых мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест.
Все поступающие в подразделения кредитной организации материальные ценности принимаются ответственными за их хранение лицами. Обязанности и ответственность этих лиц изложены в приложении №1.
Материальную ответственность за сохранность материальных ценностей несут соответствующие должностные лица, назначенные руководителем кредитной организации, с оформлением надлежащих документов о материальной ответственности этих должностных лиц.
4.5. При получении материальных ценностей доверенный работник кредитной организации тщательно проверяет соответствие количества прибывших или отпущенных со склада поставщика мест и знаков маркировки на них с транспортной накладной, состояние тары, упаковки (отсутствие повреждений, разрывов, других следов порчи, боя, целостность внутренних швов и т.п.), наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя, требует от транспортной организации, поставщика проверки веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с накладной, а также сверяет все остальные реквизиты накладной с фактическими данными.
В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом, количеством мест груза в натуре и данными, указанными в транспортном документе, повреждения или порчи груза работник банка обязан потребовать от транспортной организации составления акта с участием представителей кредитной организации и транспортной организации для предъявления претензионного иска транспортной организации. Материальные ценности со склада поставщика принимаются только при отсутствии недостатков, указанных в настоящем пункте.
4.6. Представитель кредитной организации, получивший материальные ценности, передает их должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отчитывается перед бухгалтерией за использование доверенностей.
Приемка доставленных материальных ценностей должностным лицом, ответственным за их сохранность, производится немедленно.
4.7. Прием ценностей должностным лицом, ответственным за сохранность материальных ценностей, от лица, их доставившего, производится с соблюдением порядка, изложенного в п.4.5. настоящего Положения.
Если вместе с ценностями получена накладная (счет-фактура), то прием оформляется на этих документах подписями принявшего ценности должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, и сдавшего ценности лица, их доставившего.
При выявлении расхождений при приеме ценностей составляется акт с участием представителя хозяйственной службы.
Если ценности куплены за наличный расчет, то должностное лицо при приеме ценностей составляет приходную накладную по форме приложения №2.
4.8. Безвозмездный прием на баланс кредитной организации зданий, сооружений, хозяйственного инвентаря, хозяйственных материалов, малоценных и быстро- изнашивающихся предметов производится по решению руководства кредитной организации. Стоимость безвозмездно принятых ценностей определяется комиссией из представителей передающей организации и кредитной организации, о чем составляются протокол о договорной цене и приемо-сдаточный акт. Оприходование принятых ценностей производится на основании этого акта.
4.9. Все приобретенные материальные ценности приходуются и учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов. В зависимости от целевого назначения приобретенных ценностей и их стоимости они могут передаваться в эксплуатацию в качестве основных средств (зданий и сооружений, хозяйственного инвентаря), малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Все основные средства учитываются на балансе по их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке, а также переоценки.
При передаче в эксплуатацию материальных ценностей для использования в составе основных средств, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов, составляется акт ввода в эксплуатацию за подписями членов создаваемой комиссии. Акт утверждается руководителем кредитной организации (его заместителем).
4.10. Форменная (специальная) одежда, включая обувь, бронежилеты выдается работникам кредитной организции, определенным ее Правлением (Советом), с учетом действующего законодательства. При этом определяется категория работников, которым выдается форменная (специальная) одежда за счет кредитной организации, набор одежды, срок, на который выдается каждый предмет форменной одежды. Материал для рассмотрения на Правлении (Совете) готовит начальник соответствующего структурного подразделения кредитной организации, филиала.
Приобретенная форменная одежда приходуется на соответствующий счет по учету материалов по цене приобретения.
Выданная работникам форменная (специальная) одежда независимо от стоимости учитывается на счете по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Расходы на форменную (специальную) одежду осуществляются за счет средств фондов специального назначения.
Выданная работникам форменная (специальная) одежда учитывается в службе бухгалтерского учета на лицевых счетах, заводимых на каждого работника. Лицевой счет содержит реквизиты:
должность, фамилию, имя и отчество работника, которому выдан предмет одежды;
дату выдачи работнику предмета одежды;
окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными Правлением (Советом) кредитной организации нормами (этот срок исчисляется от даты выдачи);
стоимость предмета.
Лицевые счета можно вести в книгах или ЭВМ.
Списание предметов одежды производится по истечении установленного срока без составления актов.
В тех случаях, когда работники, получившие одежду, увольняются с работы, неиспользованная (с момента увольнения до срока окончания носки) стоимость форменной (специальной) одежды каждого предмета с работников удерживается, если одежда остается у бывшего работника.
Стоимость форменной одежды, не бывшей в употреблении, сданной работником при увольнении, приходуется на соответствующем счете и засчитывается в погашение долга.
4.11. Принадлежащее кредитной организации оружие независимо от стоимости учитывается на счете учета основных средств, а боеприпасы - на соответствующем счете по учету хозяйственных материалов.
4.12. Материальные ценности, предназначенные для использования на хозяйственные нужды, ремонт, строительство, учитываются на соответствующих счетах по учету хозяйственных материалов.
4.13. Приобретенная литература учитывается на соответствующем счете по учету основных средств.
4.14. Материальные ценности, приобретенные кредитной организацией за иностранную валюту, учитываются на соответствующих счетах в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оприходования ценностей.
5. Отпуск материальных ценностей
5.1. Отпуск материальных ценностей со складов производится на основании требований, подписанных начальниками департаментов, управлений, других структурных подразделений кредитной организации, филиалов по форме приложения №3.
5.2. Отпуск материальных ценностей разрешается (разрешение дается на требовании) в порядке установленном в кредитной организации.
У лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей, должны быть образцы подписей должностных лиц, имеющих право давать разрешения на отпуск материальных ценностей.
Должностное лицо, ответственное за сохранность ценностей, должно сверять подписи должностных лиц, разрешивших отпуск материльных ценностей, с имеющимися образцами подписей.
При отпуске ценностей, имеющих инвентарные номера, в требованиях должны указываться эти номера.
При вывозе (выносе) ценностей из банка, филиала выписывается и оформляется в установленном порядке специальный пропуск с указанием в нем даты и номера доверенности, если ценности передаются другой организации.
Требования составляются в трех экземплярах из которых:
первый экземпляр - сдается в бухгалтерию и служит основанием для списания со счета по учету ценностей;
второй экземпляр - остается у лица, ответственного за хранение ценностей, для пользования при ведении складского учета;
третий экземпляр - вручается получателю.
В требовании указывается цель использования ценностей.
Списание полученных ценностей, использованных на строительство, содержание, ремонт зданий и инвентаря, производится на основании актов.
5.3. При необходимости списания материальных ценностей вследствии их амортизации, порчи создается комиссия для подготовки акта. Комиссия создается распоряжением руководства кредитной организации, которая осматривает предметы, намеченные к списанию, особенно не полностью амортизированные. По результатам комиссия составляет акт. Рекомендуемая форма приведена в приложении № 4.
Акт составляется в двух экземплярах, рассматривается и утверждается Председателем Правления кредитной организации (его заместителем).
Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй экземпляр используется должностными лицами для отражения по складскому учету.
Оставшиеся после ликвидации основных средств и малоценных предметов материалы передаются должностному лицу, ответственному за хранение материальных ценностей, и отражаются по учету в общеустановленном порядке.
5.4. На пришедшие в негодность детали автомашин, подлежащие замене запасными частями, составляется акт за подписями начальника автохозяйства, водителя, механика или других лиц, уполномоченных руководством кредитной организации.
Акт утверждается Председателем Правления (его заместителем), который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу запчастей со склада. Начальник автохозяйства, механик или водитель представляют лицу, ответственному за сохранность ценностей, утвержденный акт вместе с деталями пришедшими в негодность. Акт прилагается к первому экземпляру требования на получение запасных частей со склада. Акт вместе с требованиями передается в бухгалтерию для отражения по учету.
На счете по учету запасных частей учитываются также имеющиеся в запасе основные агрегаты автомобилей - двигатели, коробки передач, передние и задние мосты, рулевые управления в сборе, рамы, кабины грузовых автомобилей, шины и т.п.
Отпуск указанных ценностей, для замены изношенных, производится на основании требования, подписанного начальником автохозяйства, с приложением акта технического состояния автомобиля по типовой форме.
Замена запчастей, включая шины, производится в соответствии с действующим положением по эксплуатации автотранспорта.
Замененные агрегаты и шины, подлежащие ремонту, приходуются по счету учета запасных частей, учитываются на отдельных лицевых счетах в оценке комиссии, составившей акт о техническом состоянии автомобиля.
При сдаче агрегатов и шин в ремонт, на основании документов, лицом, ответственным за сохранность ценностей, они списываются с этого счета, как ранее учтенные при замене на складе, на отдельные лицевые счета по этому же балансовому счету, как числящиеся в ремонте. Затраты по ремонту относятся на стоимость ремонтируемых агрегатов и шин по балансовому счету учета запасных частей. После получения агрегатов и шин из ремонта они приходуются со счетов учета, находящихся в ремонте, на счета, находящиеся на складе по этому счету. При использовании их для ремонта, затраты относятся на счет учета расходов.
Замененные запасные части и агрегаты, не подлежащие ремонту, сдаются автохозяйством в металлолом.
5.5. и 5.6.Порядок приобретения горюче-смазочных материалов определяет кредитная организация самостоятельно.
5.7. Свинцовые пломбы, шпагат учитываются на соответствующем счете.
Их отпуск для нужд касс производится в общеустановленном порядке по требованиям, подписываемым руководителем, ведающим кассовыми операциями.
Пломбы по заявкам клиентов могут им выдаваться за плату по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием в установленном порядке налога на добавленную стоимость.
Другие материалы (накладки, бандероли) , используемые в кассовой работе, на счете материалов не учитываются, а при приобретении (изготовлении) их стоимость относится на расходы кредитной организации.
5.8. Банк может продавать излишние и ненужные ему материальные ценности. Продажа производится на основании письма (заявления) покупателя.
Разрешение на продажу дает Председатель Правления или его заместитель.
Продажа производится по договорной цене, но не ниже балансовой стоимости, с взиманием с получателя налога на добавленную стоимость.
Отпуск производится в установленном порядке после предварительной оплаты продаваемых ценностей.
5.9. Мешки для перевозки и хранения ценностей, инкассаторские сумки - независимо от стоимости учитываются на счете +Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы- в общеустановленном порядке.
6. Расчеты за материальные ценности
6.1. Расчеты кредитной организации за приобретаемые и продаваемые материальные ценности производятся по формам и в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
6.2. Оплата приобретаемых кредитной организацией материальных ценностей производится в зависимости от условия договора в предварительном порядке или после получения материальных ценностей.
Оплата производится на основании счетов поставщиков, составленных в установленном порядке, с разрешительной визой Председателя Правления или его заместителя.
6.3. При предварительной оплате материальных ценностей должностное лицо, которому поручено приобрести и получить ценности, на счете поставщика указывает свою фамилию и должность. Он отвечает за своевременное получение ценностей и сдачу их в этот же день должностным лицам, ответственным за их хранение.
6.4. В разрешенных законодательством случаях материальные ценности кредитной организации могут приобретаться за наличный расчет.
Должностное лицо, которому поручено приобрести ценности за наличный расчет, с разрешения Председателя Правления кредитной организации (его заместителя) получает необходимую сумму денег под отчет. Получение наличных денег под отчет допускается в сумме стоимости приобретаемых ценностей в день их приобретения или в отдельных случаях накануне дня приобретения.
Не допускается выдача денег под отчет при наличии задолженности за данным подотчетным лицом.
Должностное лицо, купившее ценности за наличный расчет, должно их в этот же день сдать должностному лицу, ответственному за сохранность ценностей, который выписывает приходную накладную и на товарном чеке у подотчетного лица делает отметку, что означенные ценности приняты по накладной № ________ от ___________, и расписывается в приеме на товарном чеке.
Подотчетное лицо не позднее третьего рабочего дня сдает в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денег на покупку ценностей.
7. Передача материальных ценностей от одного должностного лица, ответственного за сохранность материальных ценностей, другому должностному лицу, ответственному за сохранность материальных ценностей
7.1. Указанная передача ценностей производится в связи с производственной необходимостью, обеспечением лучшей сохранности ценностей, приближения мест их хранения к месту потребления и использования.
7.2. Передача производится по распоряжению руководителя хозяйственной службы, согласованному с соответствующими структурными подразделениями.
Передача оформляется накладной по форме приложения № 5, составляемой должностным лицом, передающим ценности.
Накладная составляется в 4-х экземплярах, из которых:
первый экземпляр сдается в бухгалтерию с отчетом должностного лица, передающего ценности;
второй экземпляр остается у должностного лица, передающего ценности, для отражения по складскому учету;
третий экземпляр сдается в бухгалтерию должностным лицом, принявшим ценности;
четвертый экземпляр остается у должностного лица, принявшего ценности, для отражения по складскому учету.
В бухгалтерском учете передаваемые ценности остаются на учете на том же балансовом счете, на котором они учитывались до передачи, и за присвоенным инвентарным номером, только меняются лица, ответственные за сохранность ценностей.
7.3. Передача ценностей при смене материально-ответственных лиц оформляется актом в режиме инвентаризации.
8. Отчетность должностных лиц, ответственных
за сохранность ценностей
8.1. Должностные лица, ответственные за сохранность материальных ценностей, в сроки, установленные руководством кредитной организации, но не реже одного раза в неделю, сдают в бухгалтерию Банка отчетность о приходе и расходе материальных ценностей.
Отчетность состоит из приходных и расходных документов, включенных в реестр приходных и расходных документов. Реестр составляется в двух экземплярах по форме приложения № 6.
8.2. Работник бухгалтерии при приеме отчетности проверяет, все ли документы, включенные в реестр, приложены, нет ли документов, не включенных в реестр, правильность оформления документов.
После этого, на основании данных аналитического учета, проставляет цены и стоимость материальных ценностей и делает необходимые проводки.
8.3. В целях недопущения скопления отчетности на один день разрабатывается и доводится до должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, график представления ими в бухгалтерию кредитной организации отчетности.
8.4. Отчетность в бухгалтерии проверяется и отражается по счетам бухгалтерского учета в течение двух рабочих дней, включая день получения отчетности.
9. Инвентаризация материальных ценностей
9.1. Цель инвентаризации: проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей.
9.2. Инвентаризация проводится:
при передаче имущества кредитной организации в аренду, в случае выкупа, продажи - инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
в случае преобразования кредитной организации в акционерное общество;
перед составлением годового отчета кредитной организации (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1-е ноября или 1-е декабря, или другие более близкие к 1-му января даты);
при смене должностных лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей (инвентаризация проводится на день приема-передачи ценностей);
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
в случае пожара или стихийных бедствий;
в случае реорганизации или ликвидации кредитной организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также по решению руководящих органов кредитной организации и ее руководства.
9.3. При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, правильность их хранения, ведения складского учета, выявляются излишние не используемые, ненужные кредитной организации материальные ценности.
9.4. Инвентаризация материальных ценностей проводится комиссией (комиссиями), назначаемой приказом по кредитной организации.
Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываемыми всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Акты инвентаризации и результаты их сличения с данными бухгалтерского учета рассматриваются руководством кредитной организации, при необходимости - на Правлении (Совете) кредитной организации, могут докладываться на собраниях акционеров (учредителей) кредитной организации.
9.5. Не допускается проведение инвентаризации ценностей при неполном составе членов инвентаризационной комиссии.
9.6. Во время инвентаризации операции по приему и отпуску материальных ценностей не производятся.
9.7. Наряду с проверкой фактического наличия материальных ценностей, задачей инвентаризационной комиссии является установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а также излишних и неиспользуемых, подлежащих передаче или реализации.
9.8. Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально-ответственным лицом.
В случае обнаружения расхождений между фактическим наличием и учетными данными, немедленно производится перепроверка наличия ценностей, по которым получились расхождения.
Описи, в том числе каждая страница, подписываются комиссией и материально-ответственным лицом, который делает в конце описи расписку следующего содержания:
"Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуральной форме в моем присутствии и внесены в опись правильно. Претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении".
По всем недостачам, излишкам, порчам и другим потерям товарно-материальных ценностей инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения от соответствующих материально-ответственных лиц и приложены к описям.
9.9. Председатель инвентаризационной комиссии несет ответственность:
- за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказами;
- за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых средств и товарно-материальных ценностей;
- за правильность указания в описи отличительных признаков объектов основных средств и их составных частей (тип, марка, заводской номер и т.д.) и товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, артикул и т.д.);
- за правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации, в соответствии с установленным порядком.
Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи непроверенных или заведомо неправильных данных подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.
9.10. Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются по соответствующим счетам с отнесением сумм в доходы кредитной организации. При этом выясняются причины их возникновения.
9.11. Недостачи материальных ценностей, а также выявленные при инвентаризации испорченные ценности, относятся на виновных лиц и причиненный кредитной организации ущерб возмещается в установленном порядке. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли относятся на расходы Банка.
9.12. При проведении инвентаризации комиссия (комиссии) руководствуется также действующим законодательством по этому вопросу.
10. Учитывая особенности использования материальных ценностей в медицинских центрах и других медицинских учреждениях, прилагаются:
порядок учета медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения (приложение № 7);
порядок учета белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в лечебных учреждениях (приложение № 8);
порядок приема, учета, хранения и выдачи вещей, денег, денежных документов и ценностей, принадлежащих больным, находящимся в лечебных учреждениях (приложение № 9);
порядок хранения и учета наркотических лекарственных средств в лечебных учреждениях (приложение № 10).
Примечание: в документах по лечебным учреждениям использовано выражение, что заведующий лечебным заведением издает приказы. В зависимости от учредительских документов руководитель лечебного заведения может издавать распоряжения.
11. Бухгалтерские проводки по операциям учета материальных ценностей приведены в приложении № 11.
12. Кредитные организации могут вносить изменения в настоящее Положение, исходя из особенностей их деятельности.
Департамент бухгалтерского учета и отчетности
Приложение N 1
к Порядку
ОБЯЗАННОСТИ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ,
ОТВЕТСТВЕННЫХ ЗА ХРАНЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
1. В круг обязанностей должностных лиц входит:
1.1. Своевременный прием материальных ценностей.
1.2. Хранение материалов, оборудования, инвентаря и прочих
материальных ценностей, обеспечение надлежащих условий хранения.
1.3. Отпуск материальных ценностей по надлежаще оформленным
документам.
1.4. Наблюдение за запасами материалов, выявление излишних и
ненужных материальных ценностей.
1.5. Учет находящихся на складе ценностей, включая бланки.
1.6. Сверка фактических остатков материальных ценностей по их
количеству с данными складского и бухгалтерского учета, а также
складского учета с данными аналитического учета.
1.7. Хранение учетных карточек и других документов в
надлежащем порядке.
1.8. Наблюдение за исправным состоянием помещений склада,
охранной сигнализацией, если она установлена.
1.9. Поддержание в складских помещениях надлежащей чистоты и
порядка.
1.10. Соблюдение правил противопожарной охраны и
производственной санитарии в складских помещениях.
1.11. Обеспечение исправности запоров и закрытие складов в
нерабочее время.
2. Все поступающие на склад или в кладовую материальные
ценности должны быть заведующим складом (кладовщиком) немедленно
осмотрены и оприходованы в тот же день согласно установленной
документации.
3. Прием материальных ценностей должен производиться
должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей, путем
тщательной проверки количества и качества этих ценностей в полном
соответствии с сопроводительными документами (счетами - фактурами,
транспортными документами и т.д.) в присутствии лица, доставившего
ценности и документы на склад. При необходимости для приема
ценностей может создаваться комиссия. Прием ценностей комиссией
оформляется актом.
4. Отпуск материальных ценностей из места хранения должен
производиться по соответствующим документам. До отпуска ценностей
должностное лицо обязано сверить подписи на требованиях с
имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных
подписывать требования на отпуск.
При отпуске материальных ценностей представителям филиалов
кредитной организации получатели ценностей должны обязательно
сдавать доверенность на право получения ценностей, оформленную
подписями управляющего, главного бухгалтера и печатью.
По документам на отпуск материальных ценностей, неправильно
или неполно оформленным, или подписанным лицами, не имеющими права
подписи, и по распискам отдельных лиц отпуск материалов не
допускается.
5. Лицо, ответственное за хранение ценностей, обязано все
документы по операциям склада за каждый день оформлять и отражать
по складскому учету в день совершения операций. Все документы по
операциям с ценностями сдаются после отражения их по складскому
учету в установленные сроки в бухгалтерию до 14 часов следующего
рабочего дня под расписку. Вторые экземпляры этих документов
остаются у лица, ответственного за хранение ценностей.
6. В процессе проведения инвентаризации лицо, ответственное за
хранение ценностей, обязано:
6.1. Производить операции по приему и отпуску материальных
ценностей в соответствии с распоряжениями председателя
инвентаризационной комиссии.
6.2. Присутствовать (безотлучно) при проводимых
инвентаризационной комиссией осмотрах и проверке материальных
ценностей.
6.3. Давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения
и объяснения по вопросам хранения материальных ценностей, а также
по расхождениям с данными складского и бухгалтерского учета.
6.4. Обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты
инвентаризации.
Приложение N 2
к Порядку
____________________________________
(наименование кредитной организации)
ПРИХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ N ____
от -__- __________ __ г.
Принято от ___________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество лица, сдающего
__________________________________________________________________
ценности)
приобретенные в __________________________________________________
(указывается, где куплены ценности)
__________________________________________________________________
по _______________________________________________________________
(указывается дата и номер товарного чека)
следующие материальные ценности:
+---+------------+-------+-----------+------+-------+------------+
| N |Наименование| Един. |Количество | Цена | Сумма | Примечание |
|п/п| ценностей | измер.| | | | |
----+------------+-------+-----------+------+-------+------------+
----+------------+-------+-----------+------+-------+------------+
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
-----------------------------------------------------------------+
| ИТОГО X X X |
+----------------------------------------------------------------+
принято ценностей на сумму
(прописью) _______________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Принял _____________________ Сдал _____________________
(подпись и разборчиво (подпись и разборчиво
фамилия) фамилия)
Приложение N 3
к Порядку
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
____________________________________
(наименование кредитной организации)
-__- _____________ __ г.
ТРЕБОВАНИЕ N ____
НА ОТПУСК МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ СО СКЛАДА
1. Для _______________________________________________________
(управление, отдел и др.)
2. Через ___________________________ 3. Подпись получателя _____
(фамилия, и. о. получателя)
4. По доверенности N __________ от _______________________________
5. Цель использования ценностей __________________________________
+---+----------------+---+--------------+---------+------+-------+
| N |Наименование <*>| | Количество | Отпущ. | Цена | Сумма |
|п/п| | | | колич. | | |
| | | | | складом | | |
----+----------------+---+------+-------+---------+------+---+---+
| | | | треб.| разр. | | | | |
----+----------------+---+------+-------+---------+------+---+---+
| |
| |
| |
| |
| |
| |
-----------------------------------------------------------------+
| ИТОГО X X X X X |
-----------------------------------------------------------------+
| Организ. |
-----------------------------------------------------------------+
| ВСЕГО |
+----------------------------------------------------------------+
Затребовал _____________________
(должность и подпись)
Отпуск разрешаю: _________________________________________________
(должность лица, разрешившего отпуск, его подпись)
Главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера и др.) ________
Отпустил __________________ Получил ___________________
(подпись, фамилия (подпись, фамилия
разборчиво) разборчиво)
--------------------------------
<*> Если в Требование включается предмет, имеющий инвентарный
номер, то он указывается в скобках рядом с наименованием предмета.
Приложение N 4
к Порядку
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Утверждаю
__________________________
(подпись руководителя)
-__- ______________ __ г.
АКТ
(рекомендуемая форма)
На списание материальных ценностей -__- ______________ __ г.
Комиссия в составе:
Председателя _____________________________________________________
и членов _________________________________________________________
(указать должности и фамилии)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
назначенных приказом (распоряжением) _____________________________
__________________________________________________________________
от -__- __________________ __ г. N ________________________
произвела осмотр нижеперечисленных материальных ценностей,
предъявленных к списанию, и установила
+---+------------+--------+---------+----------+----------+-------------+
| N |Наименование|Дата |Инвентар-|Балансовая|Техничес- |Заключение |
|п/п| предметов |приобре-|ный номер|стоимость |кое |комиссии: |
| | |тения | |--------- |состояние,|списать, |
| | | | |Начислен- |характер |уничтожить, |
| | | | |ная амор- |обнаружен-|использовать |
| | | | |тизация |ных де- |для хоз. |
| | | | | |фектов, |нужд, |
| | | | | |причины |оставить |
| | | | | |предъяв- |в эксплуата- |
| | | | | |ления к |ции |
| | | | | |списанию | |
----+------------+--------+---------+----------+----------+-------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
----+------------+--------+---------+----------+----------+-------------+
| 1. _______________________________________________________ |
| (фамилия, инициалы лица, ответственного за сохранность) |
| |
| 2. и т.д. |
| |
+-----------------------------------------------------------------------+
Председатель комиссии: _____________________
Члены комиссии: _____________________
Должностные лица, ответственные за _____________________
сохранность ценностей _____________________
Приложение N 5
к Порядку
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
____________________________________
(наименование кредитной организации)
НАКЛАДНАЯ N ____________ -__- ________________ __ г.
НА ПЕРЕДАЧУ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
от _______________________________________________________________
(фамилия должностного лица, отпускающего ценности)
к ________________________________________________________________
(фамилия должностного лица, принимающего ценности)
в связи __________________________________________________________
(указать причину)
+---+------------+--------+---------+------+----+-----+----------+
| N |Наименование|Инвен- | Един. |Кол-во|Цена|Сумма|Примечание|
|п/п| ценности |тарный |измерения| | | | |
| | |номер | | | | | |
----+------------+--------+---------+------+----+-----+----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
----+------------+--------+---------+------+----+-----+----------+
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
-----------------------------------------------------------------+
| ИТОГО X X X X |
+----------------------------------------------------------------+
Передачу разрешаю
(руководитель хозяйственной службы) ______________________________
(подпись)
Согласовано: _____________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Сдал ________________ Принял __________________
(подпись) (подпись)
Приложение N 6
к Порядку
____________________________________
(наименование кредитной организации)
РЕЕСТР
ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ ДОКУМЕНТОВ
ЗА ПЕРИОД С ______ ПО _______
Должностное лицо, ответственное за сохранность ценностей
________________________________________________________
(фамилия и инициалы)
+---+--------------+----------------+---------------+------------+
| N | Наименование | Дата документа |Номер документа| Примечание |
|п/п| документа | | | |
----+--------------+----------------+---------------+------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
----+--------------+----------------+---------------+------------+
| |
| Приходные документы |
| |
| |
| |
| |
| |
| Расходные документы |
| |
| |
+----------------------------------------------------------------+
Итого документов: (прописью и в скобках цифрами)
по приходу _______________________________________________________
по расходу _______________________________________________________
Подпись лица, ответственного за сохранность ценностей ____________
-__- __________________ __ г.
Отчет принял _____________________________________________________
(подпись бухгалтерского работника)
-__- __________________ __ г.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Приложение N 7
к Порядку
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ МЕДИКАМЕНТОВ, ПЕРЕВЯЗОЧНЫХ СРЕДСТВ И ИЗДЕЛИЙ
МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ В МЕДИЦИНСКОМ ЦЕНТРЕ, ЛЕЧЕБНОМ
УЧРЕЖДЕНИИ, В СТРУКТУРНОМ ПОДРАЗДЕЛЕНИИ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ (ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ -ЛЕЧЕБНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ-)
1. Общие положения
1.1. Учет ценностей, указанных в настоящем Положении, ведется
на счете -Материалы для социально - бытовых нужд-. Учету подлежат:
медикаменты - лекарственные средства, сыворотки и вакцины,
лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды,
дезинфекционные средства и т.п.;
перевязочные средства - марля, бинты, вата, компрессная
клеенка и бумага, алигнин и т.п.;
вспомогательные материалы - бумага вощеная, пергаментная и
фильтровальная, бумажные коробки и мешочки, капсулы и облатки,
колпачки, пробки, нитки, сигнатуры, этикетки, резиновые обхваты,
смола и т.п.;
тара - склянки и банки емкостью свыше 5000 мл, бутыли, бидоны,
ящики и другие предметы возвратной тары, стоимость которой не
включена в цену приобретенных медикаментов, а показана в
оплаченных счетах отдельно. В дальнейшем материальные ценности
(медикаменты, перевязочные средства, вспомогательные материалы,
тара) будут именоваться -лекарственные средства-.
1.2. Радиофармацевтические препараты, применяемые с лечебными
и диагностическими целями, подлежат учету в бухгалтерии лечебного
учреждения в суммовом (денежном) выражении. Порядок получения,
хранения и использования их определен действующими указаниями
Министерства здравоохранения.
1.3. Лекарственные средства, полученные бесплатно для
проведения клинических испытаний и исследований, подлежат
оприходованию в аптеке и в бухгалтерии лечебного учреждения на
основании сопроводительных документов. Под бухгалтерией понимается
- по тексту - бухгалтерия медицинского центра организации,
состоящей на сметном финансировании кредитной организации, или
структурное подразделение кредитной организации, ведущее учет этих
операций.
Работа с радиоактивными веществами должна проводиться с
соблюдением требований Министерства здравоохранения Российской
Федерации.
1.4. Организация и учет бесплатного отпуска медикаментов при
амбулаторном лечении некоторых категорий больных осуществляется в
соответствии с действующими инструкциями и приказами Министерства
здравоохранения РФ.
1.5. В аптеках, отделениях (кабинетах) лечебных учреждений
подлежат предметно - количественному учету следующие материальные
ценности:
ядовитые лекарственные средства;
наркотические лекарственные средства;
этиловый спирт;
новые препараты дня клинических испытаний и исследований;
дефицитные и дорогостоящие медикаменты и перевязочные средства
по списку, утвержденному Министерством здравоохранения.
1.6. В отделениях (кабинетах) лечебных учреждений предметно -
количественный учет материальных ценностей, перечисленных в
п. 1.5 настоящего Положения, ведется по форме, утвержденной
Приказом Министерства здравоохранения СССР от 03.07.68 N 523, за
исключением наркотических лекарственных средств, учет которых
ведется в книге учета наркотических лекарственных средств в
отделениях и кабинетах по ф. 60-АП, утвержденной Приказом
Министерства здравоохранения СССР от 30.12.82 N 1311.
Страницы книг должны быть пронумерованы, книги пронумерованы и
заверены подписью руководителя лечебного учреждения.
1.7. С лицами, ответственными за сохранность лекарственных
средств, находящихся в отделениях (кабинетах) лечебного
учреждения, заключается договор о полной индивидуальной
материальной ответственности.
1.8. В аптеке лечебного учреждения полная индивидуальная
материальная ответственность за сохранность лекарственных средств
возлагается на заведующего аптекой. По решению руководителя
лечебного учреждения в аптеке может вводиться коллективная
(бригадная) материальная ответственность.
1.9. Руководитель лечебного учреждения несет персональную
ответственность за рациональное применение и учет лекарственных
средств, создание соответствующих условий их хранения и
обеспечения материально ответственных лиц мерной тарой.
1.10. Заведующий отделением (кабинетом) обязан постоянно
контролировать:
обоснованность назначения лекарственных средств;
строгое выполнение назначений в соответствии с историей
болезни;
количество фактического наличия лекарственных средств в
отделении (кабинете); принимать решительные меры по недопущению
создания их запасов сверх текущей потребности.
1.11. В лечебном учреждении создается постоянно действующая
комиссия, назначаемая приказом руководителя лечебного учреждения,
которая ежемесячно проверяет в отделениях (кабинетах) состояние
хранения, учета и расходования наркотических лекарственных
средств. В таком же порядке не реже двух раз в год проводится
проверка фактического наличия лекарственных средств, подлежащих
предметно - количественному учету.
2. Учет лекарственных средств в учреждениях,
имеющих аптеку
2.1. Аптека лечебного учреждения должна размещаться в
помещениях, обеспечивающих надлежащие условия сохранности
лекарственных средств и других материальных ценностей.
2.2. Лекарственные средства, перечисленные в п.1.1,
учитываются как в бухгалтерии, так и в аптеке по розничным ценам в
суммовом (денежном) выражении.
В аптеке, кроме того, ведется предметно - количественный учет
лекарственных средств, перечисленных в п. 1.5 настоящего Порядка.
2.3. Предметно - количественный учет лекарственных средств
ведется в книге предметно - количественного учета аптекарских
запасов ф. N 8-МЗ, страницы которой должны быть пронумерованы и
заверены подписью главного бухгалтера (бухгалтера).
На каждое наименование, фасовку, лекарственную форму,
дозировку лекарственных средств, подлежащих предметно -
количественному учету, открывается отдельная страница.
Основанием для ежедневной записи поступивших в аптеку
лекарственных средств служат счета поставщиков, а выданных -
накладные (требования), акты или другие документы.
На основании накладных (требований) на отпущенные
лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному
учету, составляется ведомость выборки израсходованных
лекарственных средств, подлежащих предметно - количественному
учету, ф. N 1-МЗ, записи в которой ведутся по каждому наименованию
в отдельности. Ведомость подписывается заведующим аптекой. Общее
количество отпущенных за день указанных материальных ценностей,
согласно выборке за день, переносится в книгу ф. N 8-МЗ.
2.4. При поступлении в аптеку лекарственных средств заведующий
аптекой или лицо, на то уполномоченное, проверяет соответствие
количества и качества их с данными, указанными в документах,
правильность цен за единицу указанных материальных ценностей,
после чего делает на счете поставщика надпись следующего
содержания: -Цены проверены, материальные ценности мною приняты
(подпись)-.
При обнаружении недостачи, излишков, порчи и боя материальных
ценностей комиссия, созданная по поручению руководителя лечебного
учреждения, осуществляет приемку поступивших материальных
ценностей в соответствии с инструкциями о порядке приемки
продукции и товаров по количеству и качеству в установленном
порядке.
2.5. Полученные и проверенные счета поставщиков заведующий
аптекой записывает в книгу регистрации счетов, поступивших в
аптеку (ф. N 6-МЗ), после чего передает их в бухгалтерию лечебного
учреждения для оплаты.
При заполнении книги ф. N 6-МЗ в графе 6 указывается стоимость
весовых медикаментов, т.е. стоимость сухих и жидких медикаментов,
требующих перед их отпуском в отделения (кабинеты) лечебного
учреждения определенной обработки в аптеке (смешивания, фасовки и
т.п.).
2.6. Отпуск лекарственных средств материально ответственным
лицам отделений (кабинетов) производится заведующим аптекой по
накладным (требованиям) ф. N 434, утвержденным руководителем
лечебного учреждения или лицом, на то уполномоченным. Материально
ответственные лица отделений (кабинетов) расписываются в накладной
(требовании) в получении лекарственных средств из аптеки, а
заведующий аптекой - в их выдаче.
Накладные (требования) выписываются в двух экземплярах
чернилами или шариковой ручкой. Первый экземпляр накладной
(требования) остается в аптеке, а второй возвращается материально
ответственному лицу отделения (кабинета) при отпуске ему
лекарственных средств.
В накладных (требованиях) обязательно указывается полное
наименование лекарственных средств, их размеры, фасовка,
лекарственная форма, дозировка, упаковка и количество, необходимое
для определения их розничной цены и стоимости.
В тех случаях, когда в накладной (требовании) не указаны
полные данные на выписанные лекарственные средства, заведующий
аптекой обязан при выполнении заказа дописать в обоих экземплярах
необходимые данные или внести соответствующие исправления.
Исправление количества, фасовки и дозировки лекарственных средств
в сторону увеличения категорически запрещается.
Лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному
учету, должны выписываться из аптеки на отдельных накладных
(требованиях) со штампом, печатью лечебного учреждения и
утверждаться руководителем этого учреждения, в них должны
указываться номера историй болезни, фамилии, имена и отчества
больных, для которых выписаны лекарственные средства.
2.7. Лекарственные средства отпускаются аптекой отделениям
(кабинетам) в размере текущей потребности в них: ядовитые
лекарственные средства - 5-дневной, наркотические лекарственные
средства - 3-дневной, все остальные - 10-дневной.
2.8. Каждая накладная (требование) на выдачу лекарственных
средств в отделения (кабинеты) таксируется заведующим аптекой или
лицом, на то уполномоченным, для определения стоимости отпущенных
материальных ценностей. Таксировка ценностей производится по
розничным (прейскурантным) ценам по каждой лекарственной форме до
целой копейки по правилам применения Прейскуранта розничных цен на
медикаменты и аптекарские товары, а также выводится сумма в целом
по накладной (требованию). Стоимость каждого наименования
лекарственных средств и их общая сумма указывается в экземпляре
накладной (требования) аптеки.
При расценке жидких лекарственных средств, отпускаемых
каплями, следует руководствоваться действующей Государственной
Фармакопеей.
2.9. Протаксированные накладные (требования) ежедневно
записываются по порядку номеров в книгу учета протаксированных
накладных (требований) ф. N 7-МЗ, страницы которой должны быть
пронумерованы и на последней странице заверены подписью главного
бухгалтера, при этом номера накладных (требований) на
лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному
учету, подчеркиваются.
По окончании месяца в книге ф. N 7-МЗ подсчитывается итоговая
сумма по каждой группе отпущенных материальных ценностей,
перечисленных выше, и общая сумма за месяц, которая проставляется
цифрами и прописью.
Работник бухгалтерии лечебного учреждения, на которого
возложены обязанности ведения бухгалтерского учета лекарственных
средств, не реже одного раза в квартал осуществляет выборочные
проверки правильности ведения книги ф. N 8-МЗ, ведомости ф. N 1-МЗ
и книги ф. N 7-МЗ и подсчета итогов в накладных (требованиях), что
подтверждается в проверенных документах подписью проверяющего.
2.10. Заведующий аптекой несет ответственность за правильное
применение цен, подсчет стоимости лекарственных средств в
накладных (требованиях), расходных документах и инвентаризационных
описях.
2.11. Первые экземпляры исполненных аптекой накладных
(требований), пронумерованных с начала года, вместе с книгой
ф. N 7-МЗ остаются у заведующего аптекой и хранятся в течение
одного календарного года (не считая текущего) в сброшюрованном
виде по месяцам.
Накладные (требования) на отпуск лекарственных средств,
подлежащих предметно - количественному учету, хранятся у
заведующего аптекой в течение трех лет.
По истечении указанных сроков хранения накладные (требования)
могут быть уничтожены при условии, если контролирующей
организацией была проведена документальная ревизия лечебного
учреждения, в ходе которой были проверены вопросы правильности
оформления накладных (требований) ф. N 7-МЗ и предметно -
количественного учета аптекарских запасов (ф. N 8-МЗ). Об
уничтожении накладных (требований) составляется акт, который
утверждается в установленном порядке.
2.12. Вспомогательные материалы, полученные на основании
счетов поставщиков, списываются в расход в аптеке и в бухгалтерии
лечебного учреждения в денежном выражении по мере их поступления в
аптеку.
2.13. Стоимость тары, не подлежащей обмену и возврату,
включенная поставщиком в цену лекарственных средств, списывается в
расход при списании лекарственных средств. Если стоимость
безвозвратной одноразовой тары не включена в цену полученных
средств, а показана в счете поставщика отдельно, эта тара по мере
высвобождения от упакованных в нее лекарственных средств
списывается с подотчета заведующего аптекой в расход.
2.14. Обменная (возвратная) тара по мере сдачи ее поставщику
или тарособирающей организации включается в отчет заведующего
аптекой, а возвращенные лечебному учреждению за нее денежные
средства относятся на восстановление кассовых расходов.
Лечебная минеральная вода отпускается в отделения (кабинеты)
лечебного учреждения в обменной посуде - таре, а в накладных
(требованиях) стоимость минеральной воды указывается без стоимости
посуды - тары.
2.15. При установлении потерь от порчи лекарственных средств
составляется акт на списание ценностей, хранящихся в аптеке и
пришедших в негодность (ф. N 9-МЗ). Акт составляется в двух
экземплярах комиссией, назначенной руководителем учреждения с
участием главного бухгалтера (бухгалтера) лечебного учреждения,
заведующего аптекой и представителя общественности, при этом
выясняются причины порчи ценностей, а также устанавливаются
виновные в этом лица.
Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию лечебного
учреждения, второй - остается в аптеке. Недостачи и потери от
порчи лекарственных средств, явившиеся следствием злоупотреблений,
взыскиваются в установленном порядке.
Пришедшие в негодность лекарственные средства в присутствии
комиссии, составившей акт, уничтожаются с соблюдением
установленных для этого правил. При этом на акте делается надпись
с указанием даты и способа уничтожения за подписями всех членов
комиссии.
Уничтожение ядовитых и наркотических лекарственных средств
производится в порядке, установленном Приказами Минздрава СССР от
03.07.68 N 523 и от 30.12.82 N 1311.
2.16. В конце каждого месяца заведующий аптекой составляет
отчет аптеки о приходе и расходе аптекарских запасов в денежном
(суммовом) выражении (ф. N 11-МЗ) с выделением в отчете групп
лекарственных средств, перечисленных в настоящем Порядке.
В отчет включается также сумма разницы, образующейся между
стоимостью ингредиентов (ингредиент - составная часть какого-либо
сложного соединения или смеси), оцененных по действующим ценам, и
стоимостью изготовленной аптекой при лабораторных работах
продукции, исчисленной в тех же ценах. Для учета этих работ в
аптеке ведется книга учета лабораторных работ (ф. N 10-МЗ),
страницы которой должны быть пронумерованы и на последней странице
заверены подписью главного бухгалтера.
В тех случаях, когда аптека получает и отпускает лекарственные
средства, предназначенные для клинических испытаний, исследований
и научных (специальных) целей, стоимость таких материальных
ценностей указывается в отчете ф. N 11-МЗ как по приходу, так и по
расходу отдельно в дополнительно вводимых для этого графах.
Составление отчета ф. N 11-МЗ начинается с указания остатка
стоимости лекарственных средств по каждой их группе на начало
отчетного месяца. Эти остатки переносятся из утвержденного отчета
ф. N 11-МЗ за предыдущий месяц. В приход записывается стоимость
лекарственных средств, поступивших в аптеку за месяц согласно
счетам поставщиков, зарегистрированных в книге ф. N 6-МЗ. В расход
записывается стоимость отпущенных аптекой лекарственных средств
отделениям (кабинетам) по накладным (требованиям), записанным в
книгу ф. N 7-МЗ. На основании актов и других документов, служащих
основанием для списания, в расход записывается также стоимость
испорченных лекарственных средств, возвращенной (реализованной)
обменной тары и суммарные разницы от лабораторно - фасовочных
работ.
В конце отчета показывается остаток стоимости лекарственных
средств и прилагаются подлинные документы, кроме протаксированных
накладных (требований), остающихся на хранении в аптеке в
соответствии с настоящим Порядком.
Отчет аптеки составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр
отчета подписывается заведующим аптекой и представляется в
бухгалтерию лечебного учреждения не позднее 5 числа следующего
за отчетным месяца, в условиях механизации учета - в сроки,
утвержденные графиком документооборота, второй экземпляр остается
у заведующего аптекой. После проверки отчета бухгалтерией и
утверждения его руководителем лечебного учреждения отчет аптеки
служит основанием для списания бухгалтерией лечебного учреждения
израсходованных лекарственных средств.
2.17. Все лекарственные средства и другие материальные
ценности, находящиеся в аптеке, подлежат ежегодной инвентаризации,
а по распоряжению руководителя лечебного учреждения - в более
частые сроки.
Лекарственные средства, подлежащие предметно - количественному
учету, инвентаризуются по видам, наименованиям, фасовкам,
лекарственным формам и дозировкам.
По распоряжению руководителя лечебного учреждения
инвентаризация лекарственных средств, находящихся в аптеке,
проводится в случаях установления фактов нарушения правил приемки,
хранения, выдачи лекарственных средств, при изменении в
установленном порядке их цен, в случае смены заведующего аптекой,
а при коллективной (бригадной) материальной ответственности - при
выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его
членов, а также по требованию одного или нескольких членов
коллектива (бригады).
В инвентаризационных описях лекарственные средства,
учитываемые в денежном выражении, выделяются по группам,
перечисленным в настоящем Порядке. Суммы недостач, выявленные при
инвентаризации по одной группе, не могут перекрываться излишками,
образовавшимися по другой группе ценностей.
Выявленные при инвентаризации недостачи лекарственных средств
в пределах установленных норм естественной убыли списываются на
основании распоряжения руководителя лечебного учреждения.
Нормы естественной убыли к готовым лекарствам заводского
изготовления не применяются.
Для определения стоимости расхода весовых медикаментов за
инвентаризуемый период следует подсчитать общую сумму поступивших
весовых медикаментов за этот период, показанную в графе 6 книги
ф. N 6-МЗ, прибавить к ней сумму остатка этих ценностей на начало
инвентаризуемого периода и из полученного итога вычесть стоимость
остатка весовых медикаментов, выявленного последней
инвентаризацией.
Руководители лечебных учреждений обязаны лично рассматривать
материалы инвентаризации не позднее чем в 10-дневный срок после ее
окончания.
Инвентаризационная комиссия несет ответственность за полноту и
точность внесения в инвентаризационные описи данных о фактических
остатках лекарственных средств, розничных цен на них, таксировки и
определения естественной убыли.
3. Учет лекарственных средств в лечебных учреждениях,
не имеющих аптек
3.1. Лечебные учреждения, не имеющие своих аптек, снабжаются
лекарственными средствами из сторонних аптек или складов в
общеустановленном порядке.
3.2. Лекарственные средства из сторонних аптек или складов
получают материально ответственные лица: старшие медицинские
сестры отделений (кабинетов), главные (старшие) медицинские сестры
амбулаторно - поликлинических учреждений по доверенностям,
выдаваемым в общеустановленном порядке.
3.3. Получение лекарственных средств из сторонних аптек или
складов материально ответственные лица лечебного учреждения
подтверждают распиской на всех экземплярах накладных (требований),
при этом они получают один экземпляр, протаксированный по каждой
лекарственной форме до полной копейки, а работник аптеки
расписывается в выдаче лекарственных средств и правильности
таксировки на всех экземплярах накладных (требований).
3.4. Полученные лекарственные средства хранятся в отделениях
(кабинетах).
Запрещается получать и хранить лекарственные средства в
отделениях (кабинетах) сверх текущей потребности, а также
выписывать лекарственные средства из сторонней аптеки или склада
по общим накладным (требованиям) для нескольких отделений
(кабинетов) и производить последующую фасовку, перемещение из
одной посуды в другую, замену этикеток и др.
3.5. Учет лекарственных средств, подлежащих предметно -
количественному учету, ведется главной (старшей) медицинской
сестрой в порядке, установленном настоящим Порядком. По истечении
каждого месяца главная (старшая) медицинская сестра представляет в
бухгалтерию отчет о движении лекарственных средств, подлежащих
предметно - количественному учету, по ф. N 2-МЗ, который
утверждается руководителем лечебного учреждения.
Отпуск лекарственных средств в отделения (кабинеты)
производится только для текущей потребности по накладным
(требованиям), утвержденным руководителем лечебного учреждения, в
порядке, изложенном в настоящем Порядке.
3.6. Расчеты за полученные лекарственные средства с сторонними
аптеками и складами производятся в общеустановленном порядке.
4. Расчеты между кредитной организацией и лечебным учреждением
производятся в режиме, установленном -Положением о ведении
бухгалтерского учета и отчетности в организациях и отражении
операций в учете кредитных организаций-. При этом если в
установленных случаях лекарственные средства использованы
бесплатно или по льготным ценам на лечение больных, то стоимость
этих лекарственных средств относится на расходы кредитной
организации, по лицевому счету лечебного учреждения, без
уменьшения налогооблагаемой базы. Стоимость израсходованных на
лечение лекарственных средств может относиться за счет фонда
производственного и социального развития.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение N 8
к Порядку
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТЕ БЕЛЬЯ, ПОСТЕЛЬНЫХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ, ОДЕЖДЫ
И ОБУВИ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. Общие положения
1.1. В настоящем Положении белье, постельные принадлежности,
одежда, обувь в лечебных учреждениях будут именоваться -белье-.
1.2. Все белье независимо от сметной стоимости предмета
учитывается на счете малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Аналитический учет ведется в общеустановленном порядке.
Учет приобретения, хранения, списания, инвентаризация белья
производится также в общеустановленном порядке.
1.3. В бухгалтерском учете по счету -малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы- ведутся два субсчета:
1. Белье на складе;
2. Белье в эксплуатации.
1.4. Белье, находящееся в распоряжении лечебного учреждения,
может находиться:
а) на складе;
б) в пользовании отделений, кабинетов, лабораторий, пищеблоков
(кухни) и т.д.;
в) в прачечной;
г) в дезинфекции;
д) в починке.
За сохранность белья несут полную материальную
ответственность:
за белье, находящееся на складе, - заведующий складом
(кладовщик);
за белье, находящееся в отделениях и кабинетах, - сестра -
хозяйка.
В случае отсутствия в штатах отделений и кабинетов должности
сестры - хозяйки полная материальная ответственность возлагается
на старшую медицинскую сестру, а при отсутствии должности старшей
медицинской сестры - на сестру - хозяйку или старшую медицинскую
сестру лечебного учреждения;
за белье, находящееся в других структурных подразделениях, -
их руководители или другие должностные лица, определенные приказом
(распоряжением) руководителя лечебного учреждения.
Оформление договоров о полной материальной ответственности
производится в общеустановленном порядке.
1.5. Синтетический, аналитический, складской учет, их сверка,
учет передачи белья между материально ответственными лицами
производится в общеустановленном порядке.
2. Учет белья на складе
2.1. Все приобретаемое белье поступает на склад и приходуется
по первому субсчету без начисления амортизации.
Сдача белья в эксплуатацию оформляется установленным в
кредитной организации документом, и стоимость белья списывается с
первого субсчета на второй с одновременным начислением 100
процентов амортизации (дебет счета по учету расходов и кредит счета по
учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов).
2.2. Не допускается хранение на бельевом складе вещей,
принадлежащих больным и сотрудникам учреждения здравоохранения,
или имущества посторонних организаций и лиц, в том числе
собственного имущества зав. складом.
2.3. Поступившее на склад белье немедленно после его приемки
маркируется (ставится штамп) специальной несмываемой краской таким
образом, чтобы клеймо не портило его внешнего вида.
Маркировочный штамп содержит наименование кредитной
организации и лечебного учреждения. Маркировка (штамповка) белья
производится зав. складом в присутствии представителя руководителя
лечебного учреждения или другого лица, у которого хранится
маркировочный штамп.
Хранение маркировочного штампа у зав. складом или другого
лица, материально ответственного за сохранность белья,
запрещается.
Зав. складом несет ответственность за нахождение на складе
белья без штампа лечебного учреждения или с неясным (смытым)
штампом.
2.4. При выдаче белья отделениям (под отделениями понимаются
все структурные подразделения лечебного учреждения) на каждом
предмете рядом с маркировочным штампом, обозначающим наименование
лечебного учреждения, ставится другой штамп с обозначением года и
месяца выдачи данного предмета в эксплуатацию.
На каждом предмете рядом с маркировкой целесообразно
проставлять штамп или метку, содержащую условное обозначение
отделения, в пользование которого оно выдается (номер, начальные
буквы наименования отделения и т.д.).
Штампы для обозначения на белье года и месяца выдачи в
эксплуатацию и наименования отделения хранятся у зав. складом.
2.5. В исключительных случаях на складе может также храниться
белье, бывшее в употреблении, возвращенное отделениями на склад за
ненадобностью (в случае сокращения числа коек, закрытия на ремонт
и т.д.). Такое белье хранится на складе отдельно от нового.
2.6. Выдача белья со склада отделениям производится по
накладным (требованиям) ф. N 434-мех., которые утверждаются
руководителем лечебного учреждения. Накладная выписывается
отделениями в одном экземпляре. В ней указывается, какое белье
выдано: новое или бывшее в употреблении. Накладная с подписью
получившего белье остается у зав. складом для последующей сдачи в
бухгалтерию в установленном порядке.
2.7. Прием на склад белья, сдаваемого отделениями за
ненадобностью, производится на основании накладном (требования)
ф. N 434-мех., которая выписывается в двух экземплярах. После
сдачи белья первый экземпляр накладной остается у зав. складом для
последующей сдачи в бухгалтерию в установленном порядке, а второй
экземпляр с распиской в приеме белья выдается работнику, сдавшему
белье. При поступлении белья на склад зав. складом проверяется
штамп лечебного учреждения и метка отделения.
2.8. Зав. складом представляет в бухгалтерию в установленном
порядке документы по приходу и расходу материальных ценностей при
реестре сдачи документов ф. N 442. Реестр составляется в двух
экземплярах, после проверки правильности оформления представленных
документов один экземпляр реестра с подписью работника бухгалтерии
возвращается материально ответственному лицу, второй экземпляр
остается в делах бухгалтерии.
2.9. Учет нового белья и белья, бывшего в употреблении,
ведется раздельно.
2.9.1. Выдаваемое со склада в пользование отделений белье в
расход по книге не списывается, а числится в подотчете у
должностных лиц, ответственных за него. Они выдают зав. складом
расписку в получении белья для отделения. В расписке необходимо
выделить: в том числе новое белье.
При возврате белья на склад за ненадобностью расписка
уничтожается, а при частичном увеличении или уменьшении указанного
в ней количества белья расписка заменяется новой.
Расписки служат основанием при проверке наличия белья в
отделениях и белья, числящегося за зав. складом на складе. По
распискам зав. складом осуществляет оперативный контроль за
сохранностью белья, находящегося в отделениях, получивших его для
пользования.
Белье, пришедшее в ветхость и негодность, сдается отделениями
на склад для списания.
3. Учет белья в отделениях
3.1. Каждому отделению для нормальной работы выделяется
необходимое количество белья, устанавливаемое руководителем
лечебного учреждения, с учетом количества развернутых коек,
специализации и характера деятельности отделения.
Санитарно - гигиеническая и другая специальная одежда и обувь
для пользования служебного персонала выдается и учитывается в
порядке настоящего Положения.
3.2. Белье со склада выдается для отделений сестрам -
хозяйкам, где в штате не имеется такой должности, белье выдается
должностному лицу, отвечающему за белье.
3.3. При получении белья со склада должностное лицо должно
убедиться в том, что на всех полученных предметах имеется штамп с
наименованием лечебного учреждения и обозначением года и месяца
выдачи его в эксплуатацию и метка отделения. Должностное лицо
несет ответственность за нахождение в отделении непроштампованного
белья.
3.4. В отделении должностное лицо учитывает находящееся на его
ответственном хранении белье в книге ф. N М-17.
В книге в графе -приход- записывается полученное со склада
белье для отделения, в графе -расход- - белье, возвращенное на
склад за ненадобностью и для списания.
4. Учет белья, находящегося в стирке,
дезинфекции и ремонте
4.1. В соответствии с установленным в лечебном учреждении
режимом смены белья дежурные младшие медицинские сестры
(санитарки) в палатах сдают грязное белье сестре - хозяйке или
другому должностному лицу, которые взамен выдают им равное
количество чистого белья. Обмен грязного белья на чистое
производится в точном количестве по каждому виду белья, причем
проверяется наличие установленных штампов на нем. Никаких недодач,
передач или пересортицы отдельных предметов белья при этом не
допускается. Обмен грязного белья на чистое документами не
оформляется и никаких записей в книге учета не делается.
4.2. При наличии в лечебном учреждении своей прачечной
сестра - хозяйка, другое должностное лицо сдает грязное белье для
стирки непосредственно в прачечную лечебного учреждения.
В том случае, когда лечебное учреждение не имеет своей
прачечной, сестра - хозяйка, другое должностное лицо сдает грязное
белье на склад, где сосредоточивается грязное белье всех отделений
для последующей отправки его в стирку в прачечную бытового
обслуживания.
4.3. Заведующий прачечной (а при сдаче белья на склад - зав.
складом) проверяет наличие штампов и выписывает квитанцию на
сданное в стирку белье по форме N 3-МЗ в двух экземплярах, из
которых первый вручается работнику, сдавшему белье в стирку, а
второй остается у заведующего прачечной (а при сдаче белья на
склад - у зав. складом). Таким же порядком оформляется сдача белья
в дезинфекцию.
4.4. В случае неполного возврата из стирки принятого прачечной
или складом белья, об этом делается соответствующая запись в
квитанции в графе -Примечание-, а на недоданное белье заведующим
прачечной или зав. складом выписывается новая квитанция.
Квитанция на сданное в стирку белье служит оправдательным
документом при проверке фактического наличия белья. Никаких
записей в книгах учета белья на основании указанных квитанций не
производится.
4.5. Прием прачечной или складом грязного белья и выдача
сестрам - хозяйкам, должностным лицам чистого белья производится
путем пересчета всех предметов белья, для чего оно должно быть
заранее рассортировано по видам и предметам. Чистое белье выдается
сестре - хозяйке или должностному лицу только того отделения, за
которым оно закреплено.
При приеме грязного и выдаче чистого белья заведующий
прачечной и зав. складом (должностное лицо) проверяют наличие на
белье установленных штампов лечебного учреждения и штампов или
меток отделений. Грязное белье без штампов или меток отделений в
стирку не принимается. За прием белья в стирку без штампов
лечебного учреждения и штампов или меток отделений несет
ответственность зав. складом и заведующий прачечной. Если после
стирки штампы или метки отделений на белье потеряют свою ясность и
станут неразборчивыми, заведующий прачечной и зав. складом
сообщают об этом руководителю лечебного учреждения, который
совместно с зав. складом должен произвести повторную маркировку и
также восстановить штамп или метку отделений с указанием года,
месяца, отделения и т.д., которые первоначально были обозначены на
белье.
4.6. Белье, находящееся в индивидуальном пользовании
работников лечебных учреждений (халаты, тапочки и др. одежда),
сдается в стирку в общем порядке. Никаких отметок об этом в списке
белья, находящегося в пользовании, не производится.
Работники учреждений перед сдачей в стирку имеющегося в их
индивидуальном пользовании белья нашивают свою метку на каждый
предмет. Выстиранное белье выдается работникам лечебных учреждений
согласно меткам на нем.
4.7. С целью максимального продления срока эксплуатации белья
необходимо подвергать его постоянному ремонту. Мелкий ремонт
производится в отделениях, а средний - на складе или в прачечной
зав. складом или швеей.
Сдача белья из отделений на склад (или в прачечную) для
производства среднего ремонта и приемки отремонтированного белья
оформляется в таком же порядке, как и при стирке. В квитанциях,
выдаваемых должностным лицом, вместо слов -принято в стирку-
пишется -принято в ремонт-.
5. Списание белья, пришедшего в ветхость и негодность
5.1. В процессе работы сестра - хозяйка или другие материально
ответственные лица отделения выделяют и отбирают белье, пришедшее
в ветхость и негодность. В лечебных учреждениях, где белье
стирается в местных прачечных бытового обслуживания и раздается по
отделениям зав. складом, выявление и отбор ветхого и негодного
белья производится зав. складом. По мере накопления такого белья
сестра - хозяйка, другие должностные лица сортируют его по
предметам и предъявляют постоянно действующей в лечебном
учреждении комиссии для рассмотрения вопроса о списании.
5.2. Списание белья производится в порядке, установленном
настоящим Положением.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение N 9
к Порядку
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПРИЕМЕ, УЧЕТЕ, ХРАНЕНИИ И ВЫДАЧЕ ВЕЩЕЙ,
ДЕНЕГ, ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ЦЕННОСТЕЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ
БОЛЬНЫМ, НАХОДЯЩИМСЯ В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
1. Общие положения
1.1. В настоящем Положении понимается:
ценности - ювелирные изделия, часы, произведения искусства,
предметы антиквариата и т.п.;
вещи - одежда, обувь и другие носильные предметы;
денежные документы - облигации займов, аккредитивы, лотерейные
билеты и т.п.;
документы - паспорта, личные удостоверения, военные билеты,
трудовые книжки и другие документы;
дежурная медицинская сестра - старшая (дежурная) медицинская
сестра приемного отделения или лицо, на то уполномоченное.
1.2. При поступлении больных в лечебные учреждения ценности,
вещи, документы, находящиеся при больных, принимаются медицинской
сестрой приемного отделения.
Больные, как правило, не должны иметь при себе деньги,
денежные документы и другие ценности. Исключение составляют
иногородние больные или больные, доставленные службой -скорой
помощи- (с работы, из гостиницы, с улицы и т.д.).
1.3. С работниками, принимающими от больных вещи, ценности,
документы, заключаются типовые договоры о полной индивидуальной
материальной ответственности в общеустановленном порядке.
1.4. Вещи, ценности и документы принимаются дежурной
медицинской сестрой в присутствии больного или сопровождающего его
лица по -Квитанциям на прием вещей, ценностей и документов от
больного- (прилагается) и -Ордерам на прием денег от больного на
хранение- (ф. N 41-МЗ).
В случае, когда службой -скорой помощи- в лечебное учреждение
доставлен больной без сознания или в состоянии опьянения,
принадлежащие ему вещи, деньги, ценности и документы принимаются
дежурной медицинской сестрой от медицинского работника (врача,
фельдшера) бригады -скорой помощи-, который расписывается в
квитанции и ордере ф. N 41-МЗ.
На принятые на хранение от больных вещи, ценности и документы
выписываются отдельные квитанции, а на деньги - отдельные ордера.
Документы заполняются пастой шариковой ручки под копировальную
бумагу; подчистки, исправления в них не допускаются.
1.5. Квитанция и ордер по форме N 4-МЗ являются бланками
строгой отчетности, изготавливаются типографским способом в виде
блокнотов в окантовке с типографскими номерами. Операции по
приходу, расходу и учету квитанций и ордеров оформляются
аналогично приходу и расходу бланков строгой отчетности. Бланки
квитанций и ордеров учитываются на забалансовом счете -Бланки
строгой отчетности- в установленном порядке.
Выдача бланков квитанций и ордеров производится бухгалтерией
лечебного учреждения под отчет дежурной медицинской сестре
приемного отделения. Хранение указанных бланков в бухгалтерии
лечебного учреждения и приемном отделении должно осуществляться в
железных шкафах (сейфах).
В приемном отделении учет использования бланков квитанций и
ордеров осуществляется в -Книге складского учета материалов-
(форма N М-17).
1.6. Руководитель лечебного учреждения должен обеспечить
сохранность принятых от больных вещей, ценностей, денег и
документов в оборудованных в установленном порядке помещениях,
складах (кладовых), сейфах, железных шкафах.
За вещи, деньги, ценности и документы, не сданные больными на
хранение, лечебное учреждение ответственности не несет.
1.7. Учет вещей осуществляется на складе (в кладовой), а учет
денег, документов и ценностей - в бухгалтерии лечебного
учреждения.
1.8. Сданные на хранение вещи, деньги, ценности и документы
возвращаются больным при их выписке. Для обеспечения своевременной
выдачи больным вещей, денег, документов и ценностей, находящихся
на хранении, сестры отделений ежедневно, в установленное в
лечебном учреждении время, передают на склад (в кладовую), в
бухгалтерию лечебного учреждения списки лиц, подлежащих выписке на
следующий день.
В случае смерти больного выдача вещей, денег, ценностей и
документов, принадлежащих ему, производится в установленном
порядке.
2. Прием, хранение и выдача вещей, принадлежащих больному
2.1. На вещи, ценности и документы больного, принятые на
хранение, дежурной медицинской сестрой выписывается квитанция в
трех экземплярах, в которой приводится характеристика внешнего
вида и индивидуальных признаков вещей, ценностей и документов.
Первый экземпляр квитанции передается вместе с вещами на
вещевой склад (в кладовую). Второй - прилагается к истории болезни
или вручается больному. Третий экземпляр остается в квитанционной
книжке.
В случае, когда службой -скорой помощи- больной доставлен в
лечебное учреждение без сознания или в состоянии опьянения,
дежурной медицинской сестрой в графе -Отметки- -Карты вызова-
(ф. N 110/у) указывается номер квитанции о принятых на хранение
вещах больного или заверяется подписью.
2.2. Принятые вещи складываются в мешок или хранятся на
вешалке в приемном отделении в специальном помещении до сдачи их
на вещевой склад (в кладовую) или в дезинфекцию.
К вещевому мешку (вешалке) прикрепляется ярлык, на котором
указывается фамилия, имя, отчество больного, номер истории болезни
и номер квитанции.
В конце дня или в установленном лечебным учреждением порядке,
но не позже, чем на следующий день, принятые вещи сдаются на
хранение на вещевой склад (в кладовую).
При смене дежурной медицинской сестры приемного отделения,
если смена происходит в нерабочее время заведующего складом
(кладовщика), принявшая вещи медицинская сестра передает их по
смене под расписку на третьем экземпляре квитанции, выписанной на
приемку вещей.
Не допускается хранение в вещевом складе (в кладовой) вещей,
принадлежащих сотрудникам лечебного учреждения, или имущества
сторонних организаций и лиц.
2.3. При поступлении вещей на склад (в кладовую) заведующий
складом (кладовщик) проверяет фактическое соответствие количества,
наименований и характеристик с данными, указанными в квитанции,
после чего расписывается на третьем экземпляре квитанции.
В том случае, когда количество, наименование или
характеристика принятых вещей не соответствует данным, указанным в
квитанции, устанавливаются причины отклонений и виновные в этом
лица, составляется акт комиссией, назначенной руководителем
лечебного учреждения.
Больной, сдавший вещи на хранение, должен быть ознакомлен с
содержанием акта и расписаться. Акт составляется в трех
экземплярах. Один экземпляр акта направляется руководителю
лечебного учреждения для утверждения и принятия мер, второй
экземпляр хранится вместе с вещами на складе (в кладовой),
третий - прилагается к истории болезни или вручается больному.
2.4. Заведующий складом (кладовщик) на основании списка,
представленного старшей медицинской сестрой отделения,
подготавливает вещи выписываемых больных. Вещи выдаются больному
или его родственнику, о чем делается запись на втором экземпляре
квитанции.
При выдаче вещей со склада (кладовой) второй экземпляр
квитанции отбирается и вместе с первым экземпляром хранится на
складе (в кладовой).
Больной или лицо, получившее вещи для вручения больному,
расписывается на 1 и 2 экземплярах квитанции.
После выдачи вещей больному квитанции хранятся на складе (в
кладовой) до минования надобности.
2.5. В случае расхождения данных квитанции с наличием вещей
составляется акт комиссией, назначенной руководителем учреждения,
выясняются причины и виновные в этом лица.
Стоимость вещей возмещается больному в порядке,
предусмотренном действующим законодательством.
3. Оприходование, хранение и выдача денег,
принятых у больных на хранение
3.1. На деньги, принятые у больного, составляется ордер
ф. N 41-МЗ, в котором расписываются: больной - в сдаче денег, а
дежурная медицинская сестра - в их приеме. Квитанция к ордеру
выдается больному. Если больной, доставленный службой -скорой
помощи-, находится без сознания или в состоянии опьянения, порядок
оприходования денег аналогичен правилам приема вещей у этой
категории лиц, изложенным в п. 2.1 настоящего Положения.
Деньги, полученные от больных на хранение, до передачи их в
кассу хранятся в приемном отделении в сейфе.
Больной может оставить у себя необходимую ему сумму денег.
Ежедневно деньги, полученные от больных на хранение, сдаются в
кассу. Бухгалтерия лечебного учреждения на основании ордера
ф. N 41-МЗ и наличия денег выписывает приходный кассовый ордер на
деньги, принятые от каждого больного. Номер приходного кассового
ордера за подписью кассира проставляется в ордере ф. N 41-МЗ.
Квитанция кассового ордера подшивается в историю болезни.
Передача денег при смене дежурной медицинской сестры в
нерабочее время кассира производится аналогично порядку,
изложенному выше.
3.2. Деньги из кассы выдаются в каждом случае по письменному
заявлению больного, подписанному заведующим отделения и старшей
медицинской сестрой.
Бухгалтерия лечебного учреждения на основании полученных
заявлений от больных и разрешения руководителя этого учреждения
выписывает кассовые ордера на каждого больного и вместе с деньгами
передает их через раздатчика больным.
За полученные деньги для выдачи больным раздатчик
расписывается в -Книге учета выданных раздатчиками денег на
выплату заработной платы-. После выдачи денег раздатчик передает в
кассу расходные кассовые ордера с расписками больных.
В отдельных случаях деньги могут быть получены в кассе и самим
больным. В исключительных случаях при выписке больного деньги
могут выдаваться другому лицу (родственнику, опекуну и др.) по
доверенности больного, заверенной руководителем лечебного
учреждения или его заместителем и скрепленной печатью.
4. Прием, хранение и выдача денежных документов,
принадлежащих больным
4.1. При приеме от больного на хранение денежных документов
составляется ордер ф. N 41-МЗ аналогично порядку, изложенному
выше.
В ордере записывается наименование денежных документов
(облигации займов, аккредитивы, лотерейные билеты), проставляется
стоимость документа цифрами, а также серии, номера, год выпуска
займов, лотерейных билетов.
Если больной, доставленный службой -скорой помощи-, находится
без сознания или в состоянии опьянения, порядок приема денежных
документов аналогичен правилам приема вещей у этой категории лиц.
Документы, полученные от больных на хранение, до передачи их в
кассу хранятся в приемном отделении в сейфе в отдельных пакетах,
на которых указываются фамилия, имя, отчество больного, номер
истории болезни, номер ордера ф. N 41-МЗ.
Ежедневно денежные документы, полученные от больных на
хранение, сдаются в кассу. Порядок приема документов в кассу
аналогичен правилам приема денег.
Документы хранятся в кассе в отдельном пакете, поступившем из
приемного отделения, на котором указывается номер приходного
кассового ордера.
Выдача денежных документов больным производится по расходным
кассовым ордерам на основании полученных заявлений от больных и
разрешения руководителя лечебного учреждения.
5. Прием и хранение ценностей, принадлежащих больным
5.1. От иногородних больных или больных, доставленных службой
-скорой помощи-, дежурной медицинской сестрой могут быть приняты
принадлежащие им ценности.
На принятые ценности выписывается квитанция по установленной
форме в трех экземплярах, в которой указывается подробная
характеристика ценностей.
При приеме ювелирных изделий в грифе -Характеристика-
указывается цвет камня и материала, из которого они изготовлены,
наличие пробы, другие отличительные особенности.
Количество ценностей в соответствующей графе указывается
цифрами и прописью.
Прием и выдача ценностей устанавливается в соответствии с
разделом 2 настоящего Положения.
Хранение ценностей в приемном отделении и на складе (в
кладовой) осуществляется в отдельных сейфах. На складе (в
кладовой) сейф в конце рабочего дня опечатывается. Ценности
хранятся в отдельных пакетах, на которых указываются фамилия, имя,
отчество больного, номер истории болезни, номер квитанции.
6. Прием и хранение документов, принадлежащих больным
6.1. На принятые от больных на хранение документы (паспорта,
личные удостоверения, военные билеты, трудовые книжки и другие
документы) выписываются квитанции в трех экземплярах.
Прием документов, принадлежащих больным, доставленным без
сознания или в состоянии опьянения, осуществляется в порядке,
изложенном выше.
Первый экземпляр квитанции передается вместе с документами
ответственному лицу за хранение этих документов, второй -
прилагается к истории болезни или вручается больному, третий -
остается в квитанционной книжке.
В истории болезни делается запись о принятии документов на
хранение.
Приказом по лечебному учреждению назначается лицо,
ответственное за хранение документов. Как правило, хранение
документов может быть возложено на старшую медицинскую сестру
отделения.
Руководитель лечебного учреждения должен обеспечить хранение
документов в отдельных железных шкафах или сейфах, где документы
хранятся в отдельных ячейках, мешочках и т.д. вместе с первыми
экземплярами квитанций.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение
к Положению (Приложение N 9)
______________________________________
(наименование учреждения Банка России)
____________________________________
(наименование лечебного учреждения)
КВИТАНЦИЯ N
НА ПРИЕМ ВЕЩЕЙ, ЦЕННОСТЕЙ И ДОКУМЕНТОВ ОТ БОЛЬНОГО
от кого ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
поступившего на лечение -__- ____________ __ г.
+----+-----------------------+-----------------+-------------+
| N | Наименование вещей, | Характеристика | Количество |
|п/п | ценностей, документов | | |
-----+-----------------------+-----------------+-------------+
-----+-----------------------+-----------------+-------------+
-----+-----------------------+-----------------+-------------+
+----+-----------------------+-----------------+-------------+
и так далее
Вещи, ценности, документы, перечисленные в описи
Сдал _______________________ ______________________
(подпись больного (расшифровка подписи)
или сопровождающего)
Принял ______________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Перечисленные в описи вещи на ответственное хранение
Принял ______________ _____________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Вещи (ценности)
получил полностью ____________________________ _______________
(подпись больного или лица, (расшифровка
получившего вещи (ценности) подписи)
для вручения больному)
-__- ___________________ __ г.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.12.00 N 881-У)
Приложение N 10
к Порядку
ПОЛОЖЕНИЕ
О ХРАНЕНИИ И УЧЕТЕ НАРКОТИЧЕСКИХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
В ЛЕЧЕБНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1. В лечебных учреждениях наркотические лекарственные средства
должны храниться в сейфах.
2. В рабочее время ключ от сейфа с наркотическими
лекарственными средствами должен быть у провизора - технолога.
Сейфы после окончания рабочего дня опечатываются или пломбируются,
а ключи от них, печать и пломбир должны находиться у материально
ответственного лица, уполномоченного на то приказом по лечебному
учреждению.
На окнах материальных комнат, в которых хранятся наркотические
лекарственные средства, должны быть металлические решетки, а
двери - обиты железом. После окончания работы эти комнаты
запираются и опечатываются материально ответственным лицом.
3. Материальные комнаты и сейфы, в которых хранятся
наркотические лекарственные средства, должны иметь охранную
светозвуковую сигнализацию.
4. Выдача наркотических средств для текущей работы должна
производиться из материальной комнаты только материально
ответственным лицом, уполномоченным на это.
5. Наркотические лекарственные средства подлежат предметно -
количественному учету в специальной книге, пронумерованной,
прошнурованной и скрепленной подписью руководителя лечебного
учреждения с приложением печати по форме N 10-АП (прилагается).
6. На 1 число каждого месяца материально ответственное лицо
сверяет фактическое наличие наркотических лекарственных средств с
книжным остатком. При инвентаризации товарно - материальных
ценностей аптеки (отдела аптеки) устанавливаются фактические
остатки наркотических лекарственных средств, на что составляется
отдельная инвентаризационная опись. В случае выявления отклонений
при снятии фактических остатков от книжных данных материально
ответственное лицо обязано немедленно поставить об этом письменно
в известность руководство кредитной организации, которая в 3 -
5-дневный срок должна провести должное расследование.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
Приложение
к Положению
(Приложение N 10)
ФОРМА 10-АП
КНИГИ УЧЕТА ЯДОВИТЫХ, НАРКОТИЧЕСКИХ И ОСТРОДЕФИЦИТНЫХ
ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И ЭТИЛОВОГО СПИРТА В АПТЕКАХ
Наименование лекарственного средства _________________________
Материально ответственное лицо _______________________________
(Ф.И.О.)
+-------+-------+----------------------------------------+-------------+---------------------------------+--------+-------+-----+
|Месяц |Остаток| Приход |Виды расхода | Расход |Расход |Всего |Книж-|
| |на 1-ое--------+------+-------+------+----------+ ----------------------------------+за месяц|за ме- |ный |
| |число |N доку-|коли- |N доку-|коли- |всего за | | |по каж- |сяц по |оста-|
| | |мента |чество|мента |чество|месяц по | |1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 |дому ви-|всем |ток |
| | |и дата | |и дата | |по приходу| | и |ду от- |видам | |
| | | | | | |с остатком| | т.д.|дельно |расхода| |
+-------+-------+-------+------+-------+------+----------+-------------+---------------------------------+--------+-------+-----+
Январь по
амбулаторной
рецептуре
--------------------------------------------------------
лечебным
учреждениям,
аптечным
пунктам,
отделам,
отделениям
аптек Подпись материально ответственного лица
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Февраль по
амбулаторной
рецептуре
--------------------------------------------------------
лечебным
учреждениям,
аптечным
пунктам,
отделам,
отделениям
аптек Подпись материально ответственного лица
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 11
к Порядку
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
ПО ОПЕРАЦИЯМ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
1. Оприходование материальных ценностей
1.1. При предварительной оплате ценностей.
1.1.1. Перечисление средств:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками,
по лицевому счету поставщика
Кредит корреспондентского счета.
1.1.2. Получение ценностей:
Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому
счету вида ценностей
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками,
по лицевому счету поставщика.
При оплате ценностей после их получения сначала делается
проводка, указанная в п. 1.1.2, затем делается проводка, указанная
в п. 1.1.1.
2. При оплате приобретаемых ценностей в установленном порядке
за наличный расчет
2.1. Выдача наличных денег под отчет должностному лицу:
Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по
лицевому счету должностного лица
Кредит счета по учету наличных денег в кассе кредитной
организации.
2.2. Оприходование ценностей при сдаче авансового отчета.
Сдача авансового отчета и приобретенных ценностей должна
производиться в один день одновременно со сдачей ценностей на
склад:
Дебет соответствующего счета по учету материалов, по лицевому
счету вида ценностей
Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по
лицевому счету подотчетного лица.
2.3. Выдача наличных денег в случаях перерасхода по
утвержденному авансовому отчету подотчетного лица:
Дебет счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по
лицевому счету подотчетного лица
Кредит счета по учету наличных денег в кассе.
2.4. Сдача наличных денег, не использованных на приобретение
ценностей:
Дебет счета по учету наличных денег в кассе
Кредит счета по учету расчетов с подотчетными лицами, по
лицевому счету подотчетного лица.
3. Отражение недостач ценностей при приеме их должностными
лицами, ответственными за сохранность ценностей
3.1. Недостачи на основании актов, составленных при приеме от
транспортной организации:
Дебет счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по
лицевому счету транспортной организации
Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому
счету вида ценности.
3.2. Погашение (списание) недостачи:
Дебет счета по учету денежных средств или по учету расходов
Кредит счета по учету расчетов с прочими дебиторами, по
лицевому счету транспортной организации.
3.3. Недостачи у должностного лица кредитной организации,
доставившего ценности, на основании акта и приходной накладной
должностного лица, ответственного за сохранность ценностей.
3.3.1. Отнесение недостачи ценностей:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по
подотчетным суммам, по лицевому счету работника
Кредит соответствующего счета по учету материалов, по лицевому
счету вида ценностей.
3.3.2. Погашение недостачи:
Дебет счета по учету наличных денег в кассе или счета по учету
вклада должностного лица
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по
подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
4. Порядок отражения в учете отпуска материалов, оборудования
на капитальные вложения, приобретения основных средств, малоценных
и быстроизнашивающихся предметов, их списания (реализации),
начисления амортизации отражен в -Порядке учета основных средств,
нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и
выбытия-.
5. Приобретение и передача предметов в аренду (лизинг) на
нормативный срок службы имущества
5.1. Приобретение предметов для передачи в лизинг отражается в
учете так же, как и приобретение других материалов, только
оприходование этих предметов отражается по счету учета машин,
оборудования, транспортных и других средств, не сданных в лизинг.
При этом приобретение предметов для передачи в лизинг производится
только после заключения договора о лизинге. Договор приходуется по
внебалансовому счету учета договоров, заключенных на передачу
машин, оборудования, транспортных и других средств в лизинг. В
аналитическом учете по указанным счетам ведутся лицевые счета
соответственно по каждому предмету, договору.
5.2. Начисление амортизации по предметам, переданным в лизинг,
оформляется проводкой:
Дебет счета по учету расходов кредитной организации
Кредит счета по учету износа машин, оборудования, транспортных
и других средств, сданных и не сданных в лизинг.
5.3. Начисление лизинговых платежей отражается проводкой:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и
покупателями, по лицевому счету лизингополучателя
Кредит счета по учету доходов будущих периодов по другим
операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу.
5.4. Получение лизинговых платежей:
1. Дебет счетов по учету денежных средств (корреспондентский
счет, касса)
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и
покупателями, по лицевому счету лизингополучателя.
2. Дебет счета по учету доходов будущих периодов по другим
операциям, по лицевому счету учета операций по лизингу
Кредит счета по учету доходов.
5.5. Выкуп лизингополучателем предметов лизинга, а также
списание, реализация возвращенного лизингополучателем предмета
отражается в порядке, установленном при выбытии основных средств.
5.6. Если возвращенные лизингополучателем предметы будут
эксплуатироваться самой кредитной организацией, то такие предметы
переводятся в основные средства, отражаются в учете как
капитальные вложения.
5.7. По истечении срока договора либо досрочном выкупе
лизингополучателем предмета сумма договора списывается с
внебалансового счета по учету лизинговых договоров.
5.8. Если кредитная организация выступает по договору как
лизингополучатель, то полученное имущество учитывается на
внебалансовом счете по учету имущества, используемого по договорам
лизинга, по лицевым счетам предметов и договоров лизинга.
6. Начисление амортизации основных средств, амортизации
нематериальных активов, приобретение оборудования, учет
строительства, оприходование основных средств, учет безвозмездно
полученных и переданных ценностей, их списание, реализация
производится применительно к порядку, изложенному в -Порядке учета
основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства,
амортизации и выбытия-.
7. Выдача специальной (форменной) одежды
7.1. Запасы форменной (специальной) одежды учитываются на
счете -Материалы для социально - бытовых нужд-, приобретаются и
учитываются в общеустановленном порядке.
7.2. Выдача форменной (специальной) одежды:
Дебет счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевому счету работника, с указанием каждого вида
одежды, ее количества, цены, суммы
Кредит счета по учету материалов по лицевому счету предмета.
Одновременно начисляется амортизация, который отражается проводкой:
Дебет счета по учету фонда специального назначения
Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевому счету предмета.
7.3. Списание форменной (специальной) одежды по истечении
срока:
Дебет счета но учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевому счету предмета.
7.4. Списание форменной (специальной) одежды при увольнении
работника и неистечении срока носки.
7.4.1. Списание одежды:
Дебет счетов:
по учету амортизации малоценных к быстроизнашивающихся предметов,
по лицевому счету предмета, на сумму использованного амортизацииа,
оставшаяся сумма амортизации перечисляется отдельной проводкой на счет
по учету доходов;
по учету расчетов с работниками банка по подотчетным суммам,
по лицевому счету работника, на сумму недоамартизации до срока
Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевому счету предмета.
7.4.2. Погашение задолженности по форменной (специальной)
одежде:
Дебет счета по учету кассы или расчетов с работниками банка по
оплате труда, вклада, по лицевому счету работника
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по
подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
7.4.3. Сдача работником форменной (специальной) одежды, не
бывшей в носке:
Дебет счета по учету материалов для социально - бытовых нужд,
по лицевому счету предмета
Кредит счета по учету малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевым счетам работника и предметов.
Одновременно числящаяся сумма амортизации по этому предмету
перечисляется на счет учета доходов.
8. На основании отчетов должностных лиц, ответственных за
сохранность ценностей, материалы списываются в дебет счетов:
по учету расходов - использованные материалы на нужды банка,
или
по учету затрат на капитальные вложения, или
по учету расходов - использование материалов на ремонт, или
по учету реализации (выбытия) имущества при отпуске другим
организациям,
или
по учету расчетов с подотчетными лицами при выдаче под отчет
должностным лицам банка.
При этом кредитуются соответствующие счета по учету
хозяйственных материалов или по учету расчетов с подотчетными
лицами, если материалы отпускались из полученных ранее под отчет.
9. Замена запасных частей на автомобилях на основании актов
9.1. Списание использованных запасных частей:
Дебет счета по учету расходов или фонда специального
назначения
Кредит счета по учету запасных частей, по лицевым счетам
предметов.
9.2. Оприходование лома по его цене, а также агрегатов,
подлежащих ремонту, по оценочной стоимости:
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету
предмета
Кредит счета по учету доходов.
9.3. Реализация лома учитывается в порядке, установленном для
реализации основных средств, с использованием счета по учету
запасных частей.
9.4. Ремонт агрегатов.
9.4.1. Сдача агрегатов в ремонт:
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету
предметов, с надписью -ремонт-
Кредит счета по учету запасных частей, по лицевому счету
предмета.
9.4.2. Оплата стоимости ремонта агрегатов:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками,
покупателями, по лицевому счету поставщика - ремонтной организации
Кредит корреспондентского счета.
9.4.3. Получение агрегатов из ремонта:
Дебет счета по учету запасных частей, по лицевому счету
предмета
Кредит счетов:
по учету запасных частей, по лицевому счету предмета, с
надписью -ремонт-;
по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями,
по лицевому счету ремонтной организации.
9.4.4. Оплата расходов по ремонту автомобилей в учете
отражается так же, как и приобретение ценностей, с отнесением
стоимости ремонта на расходы кредитной организации.
10. Учет использования горюче - смазочных материалов ведется
на основании действующего законодательства. Списание этих
материалов производится на основании отчетов работников об
использовании горюче - смазочных материалов (ГСМ)
10.1. Списание ГСМ в пределах норм или по факту при наличии
экономии:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
10.2. Перерасход ГСМ против норм:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по
подотчетным суммам, по лицевому счету работника
Кредит счета по учету материалов, по лицевому счету вида ГСМ.
10.3. Погашение задолженности за перерасход ГСМ:
Дебет счетов по учету кассы или расчетов с работниками банка
по оплате труда, по лицевому счету работника, при удержании
задолженности из заработной платы, или вкладов, по лицевому счету
вкладчика, при погашении задолженности за счет вклада
Кредит счета по учету расчетов с работниками банка по
подотчетным суммам, по лицевому счету работника.
11. Отражение результатов инвентаризации
11.1. Оприходование излишков ценностей, выявленных при
инвентаризации:
Дебет счетов по учету основных средств, нематериальных
активов, машин, оборудования, транспортных и других средств,
предназначенных для лизинга, материалов, по лицевым счетам
предметов
Кредит счета по учету доходов.
Одновременно делается проводка по начислению амортизации малоценных
и быстроизнашивающихся предметов, если выявлен их излишек:
Дебет счета по учету расходов
Кредит счета по учету амортизации малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, по лицевому счету предмета.
11.2. Списание недостач материальных ценностей, выявленных при
инвентаризации.
11.2.1. Отражение недостачи:
Дебет счета по учету расчетов с работниками банка по
подотчетным суммам, по лицевому счету материально ответственного
лица, по балансовой стоимости соответствующего предмета
Кредит счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по
лицевому счету предмета.
11.2.2. Списание недостающих ценностей:
Дебет счета по учету реализации (выбытия) имущества банка, по
лицевому счету предмета
Кредит соответствующих счетов, указанных в п.11.1, по учету
ценностей, по лицевому счету предмета.
11.2.3. Если недостача ценностей взыскивается по рыночной
стоимости (выше числящейся по балансу), то образовавшееся
кредитовое сальдо на счете по учету реализации (выбытия) имущества
банка относится на счет по учету доходов.
11.2.4. Числящиеся по недостающим предметам суммы амортизации
(амортизации), переоценки перечисляются с соответствующих счетов в
кредит счета по учету доходов кредитной организации.
11.2.5. Взыскание задолженности по недостачам ценностей
отражается в учете так же, как и погашение сумм по перерасходу
горюче - смазочных материалов.
12. Передача материальных ценностей от одного должностного
лица, ответственного за сохранность материальных ценностей,
другому внутри кредитной организации:
Дебет соответствующих счетов по учету ценностей
Кредит соответствующих счетов по учету ценностей.
Проводки делаются по счетам аналитического учета мест
хранения, должностным лицам, ответственным за сохранность
ценностей.
13. Учет принятых от больных денег, ценностей, вещей, денежных
документов, других документов в лечебном учреждении ведется на
внебалансовом счете -Разные ценности и документы-.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на
каждый указанный выше вид ценностей и их владельцев.
По приходу счета записываются принятые ценности и документы, а
по расходу - их выдача.
Деньги хранятся в кассе в отдельных упаковках по владельцам.
Так же и хранятся денежные документы, с описью в упаковке.
Ценности хранятся в упаковке с описью отдельных предметов в
оценке по согласованию с владельцем, упаковка хранится в кассе
лечебного учреждения.
Вещи учитываются в оценке 1 рубль за упаковку.
Другие документы учитываются в оценке 1 рубль или за упаковку,
или за отдельный документ.
Департамент бухгалтерского учета
и отчетности
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510