ОТМЕНЕНО Указанием ЦБ РФ от 05.12.2002 № 1216-У
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 30 ноября 1998 г. N 428-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ОТ 18.06.97 N 61
1. В связи с изданием Положений Банка России "О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных
средств и их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 г. N 54-П
("Вестник Банка России" от 08.10.98 N 70-71) и "О порядке
начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и
размещением денежных средств банками, и отражения их по счетам
бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П ("Вестник Банка
России" от 06.08.98 N 53-54) в Правила ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом
Банка России от 18.06.97 N 02-263 ("Вестник Банка России" от
29.07.97 N 49(212)), с учетом изменений и дополнений, внесенных
Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98
N 196-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98
N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, внести следующие изменения и
дополнения.
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях Российской Федерации внести следующие изменения и
дополнения:
1.1.1. Главу А "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми
счетами:
+-------------+---------------------------+-------+--------------+
| Номер счета | Наименование счета |Признак| Номер счета |
|1 (2) порядка| | счета | Плана счетов,|
| | | А, П |действовавшего|
| | | | до 01.01.98 |
+----+--------+---------------------------+-------+--------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+----+--------+---------------------------+-------+--------------+
Раздел 2
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
203 Драгоценные металлы
20321 Резервы под возможные П новый
потери по операциям с
драгоценными металлами
Раздел 4
ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ
474 Расчеты по отдельным
операциям
47426 Обязательства банка по П новый
уплате процентов
47427 Требования банка по А новый
получению процентов
1.1.2. Главу В "Внебалансовые счета" дополнить новыми
внебалансовыми счетами:
+-------------+---------------------------+-------+--------------+
| Номер счета | Наименование счета |Признак| Номер счета |
|1 (2) порядка| | счета | Плана счетов,|
| | | А, П |действовавшего|
| | | | до 01.01.98 |
+-------------+---------------------------+-------+--------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+-------------+---------------------------+-------+--------------+
Раздел 5
КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
913 Обеспечение предоставленных
кредитов и размещенных
средств
91309 Неиспользованные лимиты по А новый
предоставлению кредита в
виде "овердрафта"
914 Обеспечение полученных
кредитов и привлеченных
средств
91406 Неиспользованные лимиты по П новый
получению межбанковского
кредита в виде "овердрафта"
1.1.3. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А "Балансовые
счета" исключить балансовые счета:
+-------------+---------------------------+-------+--------------+
| Номер счета | Наименование счета |Признак| Номер счета |
|1 (2) порядка| | счета | Плана счетов,|
| | | А, П |действовавшего|
| | | | до 01.01.98 |
+----+--------+---------------------------+-------+--------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+----+--------+---------------------------+-------+--------------+
61309 Требования банка по А новый
получению процентов
61409 Обязательства банка по П новый
уплате процентов
1.2. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы"
главы А "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил
внести следующие изменения и дополнения:
1.2.1. Второе предложение пункта 2.11 изложить в редакции:
"Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 -
20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 -
пассивные".
1.2.2. После пункта 2.11.3 включить пункт 2.11.4 и текст перед
ним следующего содержания:
"Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме банков)
в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов - нерезидентов
(кроме банков) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам (кроме банков)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам - нерезидентам (кроме банков)"
N 20313 "Депозитные счета банков
в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков - нерезидентов
в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных
металлах в банках"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных
металлах в банках - нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по
операциям с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по
операциям с драгоценными металлами по
нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям
с драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы под возможные потери
по операциям с драгоценными металлами".
2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 -
20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка
России по этим вопросам".
1.3. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие
изменения и дополнения:
1.3.1. Первое предложение первого абзаца пункта 3.38 дополнить
словами: ", депозитам и иным привлеченным средствам банков.".
1.3.2. Второй абзац пункта 3.38 изложить в следующей редакции:
"По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы
просроченной задолженности по процентам по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам,
не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции
со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным
операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод
"начислений") либо со счетом по учету обязательств банка по уплате
процентов.".
1.3.3. В первом предложении пятого абзаца пункта 3.38
исключить слова "по полученным межбанковским кредитам".
1.3.4. В последнем абзаце пункта 3.38 слово "кредитному"
заменить словом "заключенному".
1.3.5. Первое предложение первого абзаца пункта 3.42 дополнить
словами: ", депозитам и иным размещенным средствам в кредитных
организациях.".
1.3.6. Второй абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:
"По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим
размещенным денежным средствам, не погашенным в срок,
установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом
по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со
счетом по учету требований банка по получению процентов
("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом
доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в
1 группу в установленном Банком России порядке.".
1.3.7. Пятый абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:
"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а
при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов
банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных
процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными
актами Банка России.".
1.3.8. В последнем абзаце пункта 3.42 слово "кредитному"
заменить словом "заключенному".
1.4. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие
изменения и дополнения:
1.4.1. Пятый абзац пункта 4.2.5 изложить в следующей редакции:
"суммы просроченной задолженности по процентам за
предоставленные кредиты по межправительственным договорам с
иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета
доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по
учету требований банка по получению процентов, а при методе
"начислений" также со счетом доходов банка.".
1.4.2. Шестой абзац пункта 4.2.5 дополнить словами:
"; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а
при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов
банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов
осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами
Банка России.".
1.4.3. Пункт 4.19 дополнить новым абзацем 22 следующего
содержания:
"поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц
суммы предоставленных потребительских кредитов;".
Абзацы 22 - 25 соответственно считать 23 - 26.
1.4.4. Двадцать четвертый абзац пункта 4.19 изложить в
следующей редакции:
"Операции по поступившим средствам проводятся в
корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а
начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов,
расходов.".
1.4.5. После двадцать седьмого абзаца пункт 4.19 дополнить
новым абзацем следующего содержания:
"перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов
(вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и
процентов;".
1.4.6. В двадцать первом абзаце пункта 4.20 после слов "счетом
кассы (для физических лиц)" включить слова ", счетами депозитов
(вкладов) физических лиц,".
1.4.7. Первое предложение первого абзаца пункта 4.22 дополнить
словами: "и прочим размещенным средствам.".
1.4.8. Абзац второй пункта 4.22 изложить в следующей редакции:
"По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности
по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим
размещенным денежным средствам, не погашенным в срок,
установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом
по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со
счетом по учету требований банка по получению процентов
("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом
доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в
1 группу в установленном Банком России порядке.".
1.4.9. Шестой абзац пункта 4.22 изложить в следующей редакции:
"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а
при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов
банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных
процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными
актами Банка России.".
1.4.10. В последнем абзаце пункта 4.22 слово "кредитному"
заменить словом "заключенному".
1.4.11. Пункт 4.28 изложить в следующей редакции:
"4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции
со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным
операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод
"начислений").
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к
депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов;
сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с
соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому договору депозита (вклада), с разделением обязательств по
уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков.".
1.4.12. После пункта 4.35 включить текст следующего
содержания:
"Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц)
и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами
по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям
("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по
привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка
(расчетными, текущими, счетами банковского вклада,
корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным
межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие
привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные
договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором
обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных
процентов по полученным межбанковским кредитам; суммы излишне
начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими
счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору с разделением (за исключением межбанковских привлеченных
средств) обязательств банка по уплате процентов по привлеченным
средствам без нарушения сроков и с нарушением сроков.
Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"
4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в
установленные договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по
учету доходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый"
метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов
при наличии на последний рабочий день месяца просроченной
задолженности по получению процентов, а также при переводе
задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1
группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка
(метод "начислений").
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в
корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими,
счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с
работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами),
кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в
установленные договорами сроки либо при наступлении
предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со
счетами по учету просроченных процентов по предоставленным
кредитам; списание текущей задолженности по получению процентов в
корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по
кредитным операциям.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.".
1.5. Третий абзац пункта 6.26 раздела 6 "Средства и имущество"
главы А "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил
изложить в следующей редакции:
"Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету
расходов будущих периодов - активные.".
1.6. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В
"Внебалансовые счета" части II "Характеристика счетов" внести
следующие изменения и дополнения:
1.6.1. Первое предложение первого абзаца пункта 9.5.1
дополнить словами: ", и учет общей суммы неиспользованных лимитов
кредитования.".
1.6.2. Пункт 9.5.1 дополнить абзацами 11 - 14 следующего
содержания:
"Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком
кредитам в случаях приема документов от клиентов для списания
средств с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них
средств ("овердрафта") (далее по тексту "овердрафт")
осуществляется на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные
лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов
кредитования, установленных договорами, а также суммы
восстановленных неиспользованных лимитов кредитования при
погашении ранее предоставленного кредита в виде "овердрафта", в
корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета проводится уменьшение сумм неиспользованных
лимитов кредитования, установленных договорами, при предоставлении
в счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание
суммы неиспользованных лимитов кредитования при прекращении
договора / соглашения либо возможности предоставления кредита в
виде "овердрафта", в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".
1.6.3. Первый абзац пункта 9.5.2 дополнить словами: ", и учет
общей суммы неиспользованных лимитов кредитования при отсутствии
средств на корреспондентском счете банка - заемщика, определенных
договорами банковского счета (счет N 91406 - пассивный).".
1.6.4. Пункт 9.5.2 дополнить абзацами 5 - 8 следующего
содержания:
"Учет неиспользованных лимитов на получение банком - заемщиком
кредита в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете
N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского
кредита в виде "овердрафта".
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов
кредитования, установленные договорами, а также восстановленные
суммы неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее
предоставленного кредита в виде "овердрафта" по корреспондентскому
счету банка - заемщика, в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета проводится уменьшение сумм неиспользованных
лимитов кредитования, установленных договорами, при получении в
счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы
неиспользованных лимитов при прекращении договора / соглашения
либо возможности получения банком - заемщиком кредита в виде
"овердрафта", в корреспонденции со счетом N 99998.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".
1.7. В приложение 14 "Баланс кредитной организации Российской
Федерации" Правил внести следующие дополнения и изменения:
1.7.1. В главу А "Балансовые счета" внести изменения в графу 2
"Номер счета второго порядка", в графу 3 "Наименование разделов и
счетов баланса", в графу 4 "Признак счета", в графу 5 "Номер счета
действующего плана счетов", включенные в настоящее дополнение к
Плану счетов бухгалтерского учета.
1.7.2. В главе А "Балансовые счета" название граф 6 и 9
заменить на "ин. валюта и драг. металлы в рублевом эквиваленте".
1.7.3. В главу В "Внебалансовые счета" внести изменения в
графу 1 "Номер счета", в графу 2 "Наименование счета", в графу 3
"Признак счета", включенные в настоящее дополнение к Плану счетов
бухгалтерского учета.
2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования
в "Вестнике Банка России", а в части изменений, связанных с
выходом Положения "О порядке начисления процентов по операциям,
связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и
отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от
26 июня 1998 г. N 39-П, в сроки, им определенные.
Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510