[Наименование кредитной организации]

ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке формирования резервов на возможные потери
по ссудной задолженности

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Общие положения

1.1. Назначение и область действия

1.2. Используемые нормативные документы

1.3. Термины и сокращения

2. Процедура формирования, корректировки и использования резервов на возможные потери по ссудам

2.1. Общие принципы формирования резервов

2.2. Состав объектов для формирования РВПС

2.3. Распределение обязанностей между структурными подразделениями

2.4. Общие правила оценки финансового положения заемщика

2.5. Координация процесса создания и корректировки РВПС, документооборот и отчетность

2.6. Порядок определения расчетной базы РВПС и регулирования резерва

3. Классификационные признаки уровня кредитного риска и определение категории качества ссудной задолженности

3.1. Финансовое положение заемщика

3.2. Качество обслуживания долга

3.3. Определение категории качества ссудной задолженности

3.4. Контроль за правильностью оценки ссудной задолженности и определения размера РВПС

4. Особенности формирования РВПС по отдельным видам ссудной задолженности

4.1. Суммы, уплаченные Банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала

4.2. Требования Банка по приобретенным на вторичном рынке закладным

4.3. Требования Банка по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов)

4.4. Требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения (сделки РЕПО для покупателя по первой части)

4.5. Синдицированные ссуды

4.6. Требования по аккредитивам

5. Оценка кредитных рисков в целях формирования РВПС по портфелю однородных ссуд

5.1. Общие правила формирования портфелей однородных ссуд

5.2. Порядок формирования портфелей однородных ссуд юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

5.3. Порядок формирования портфелей однородных ссуд физических лиц

5.4. Порядок расчета и доведения до заемщика эффективной процентной ставки

6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде

7. Бухгалтерский учет и налогообложение резервов на возможные потери

8. Порядок списания Банком нереальных для взыскания ссуд

Приложение 1.     Перечень денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами

Приложение 2/1.  Профессиональное суждение по вопросу классификации ссудной задолженности и элементов расчетной базы по категориям качества для определения величины резервов в соответствии с требованиями положений Банка России от 26.03.2004 № 254-П и от 20.03.2006 № 283-П (юридические лица)

Приложение 2/2.  Профессиональное суждение по вопросу классификации ссудной задолженности по категориям качества для определения величины резервов в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П (кредитные организации)

Приложение 2/3.  Профессиональное суждение по вопросу классификации ссудной задолженности по категориям качества и элементов расчетной базы по группам риска для определения величины резервов в соответствии с требованиями положений Банка России от 26.03.2004 № 254-П и от 20.03.2006 № 283-П (индивидуальные предприниматели)

Приложение 2/4.  Профессиональное суждение по вопросу классификации ссудной задолженности и элементов расчетной базы по категориям качества для определения величины резервов в соответствии с требованиями положений Банка России от 26.03.2004 № 254-П и от 20.03.2006 № 283-П (физические лица)

Приложение 2/5.  Профессиональное суждение по вопросу классификации ссудной задолженности и элементов расчетной базы по категориям качества для определения величины резервов в соответствии с требованиями положений Банка России от 26.03.2004 № 254-П и от 20.03.2006 № 283-П (портфели однородных ссуд)

Приложение 3.     Перечень контрагентов и ссудных задолженностей

Приложение 4.     Распоряжение на формирование/корректировку резерва на возможные потери по ссудной задолженности в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П

Приложение 5.     Распоряжение на реклассификацию ссудной задолженности заемщика и перевод в другую категорию качества

Приложение 6.     Бухгалтерский учет операций с резервами на возможные потери по ссудной задолженности

 1.  Общие положения

 1.1. Назначение и область действия

1.1.1. Настоящее Положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудной задолженности (далее — Положение) регламентирует состав расчетной базы резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее — РВПС), методику оценки кредитных рисков, ответственность и порядок взаимодействия структурных подразделений [наименование кредитной орагнизации] (далее — Банк) при формировании и регулировании РВПС в соответствии с требованиями Положения Банка России № 254-П.

1.1.2. Настоящее Положение, изменения и дополнения к нему, методики оценки кредитных рисков ответственными подразделениями утверждаются в порядке, установленном для технологических документов Банка.

1.1.3. Подразделением, ответственным за внесение изменений и дополнений в Положение,

Подразделениями, ответственными за разработку Методик оценки кредитных рисков ответственными подразделениями, внесение изменений и дополнений в них, являются ответственные подразделения, осуществляющие соответствующие операции (кроме обособленных подразделений).

1.1.4. Все структурные подразделения и должностные лица должны в обязательном порядке следовать требованиям, изложенным в настоящем Положении, и выполнять возложенные на них Положением обязанности. Ответственность за неисполнение требований настоящего Положения определяется должностными инструкциями работников.

1.1.5. Целью формирования РВПС является обеспечение финансовой надежности Банка и отражение в отчетности справедливой стоимости ссудной задолженности.

1.1.6. При формировании РВПС Банк исходит из следующих принципов:

— соответствие фактических действий по классификации ссудной задолженности и формированию РВПС требованиям настоящего Положения, методик оценки риска и нормативных актов Банка России;

— комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссудной задолженности и формирования (регулирования) РВПС;

— своевременность классификации (реклассификации) ссудной задолженности и (или) формирования (регулирования) РВПС;

— достоверность отражения изменений размера РВПС в учете и отчетности.

1.1.7. РВПС формируется Банком при обесценении ссудной задолженности.

1.1.8. Оценка справедливой стоимости ссудной задолженности (далее — оценка ссудной задолженности) осуществляется на постоянной основе, начиная с момента возникновения ссудной задолженности.

1.1.9. РВПС формируется по конкретной ссудной задолженности либо по портфелю однородных ссуд в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссудная задолженность которых включена в портфель однородных ссуд.

1.1.10. При формировании РВПС Банк определяет в соответствии с порядком, уставленным пунктом 2.6.1 и пунктом 5 настоящего Положения, размер расчетного резерва.

1.1.11. При наличии обеспечения по ссудной задолженности, предусмотренного пунктом 6 настоящего Положения, размер формируемого РВПС определяется в порядке, установленном указанным пунктом.

1.1.12. РВПС формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссудной задолженности). В сумму основного долга не включаются проценты по ссудной задолженности.

1.1.13. РВПС формируются в валюте Российской Федерации — российских рублях, независимо от валюты ссудной задолженности.

1.1.14. Совокупная величина фактически созданного РВПС должна соответствовать величине возможных потерь.

1.1.15. Банк раскрывает информацию о кредитной политике (правилах, процедурах, методиках), которая применяется при классификации ссудной задолженности и формировании РВПС по соответствующим типам и видам ссудной задолженности, включая отраслевые, территориальные и иные аспекты, а также по портфелям однородных ссуд, в составе пояснительной записки к годовому отчету.

 1.2. Используемые нормативные документы

1.2.1. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

1.2.2. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее — Положение № 254-П).

1.2.3. Положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 205-П).

1.2.4. Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее — Положение № 283-П).

1.2.5. Положение Банка России от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (далее — Положение № 215-П).

1.2.6. Инструкция Банка России от 16.01.2002 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» (далее — Инструкция № 110-И).

1.2.7. Указание Банка России от 16.01.2004 № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание № 1376-У).

1.2.8. Учетная политика Банка.

1.2.9. Положение о порядке формирования резервов на возможные потери Банка.

1.2.10. Положение о порядке составления и представления отчетности структурными подразделениями Банка.

1.3.  Термины и сокращения

1.3.1. Ссудная задолженность — ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами (приложение 1).

К денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемым ссудной задолженностью, в целях создания Банком РВПС относятся:

— предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

— учтенные векселя;

— суммы, уплаченные Банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

— денежные требования Банка по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

— требования Банка по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

— требования Банка по приобретенным на вторичном рынке закладным;

— требования Банка по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

— требования Банка к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

— требования Банка — покупателя по первой части сделки РЕПО к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО;

— требования Банка-лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

1.3.2. Резервы на возможные потери по ссудной задолженности (РВПС) — специальные резервы, формирование которых обусловлено кредитными рисками в деятельности банков.

1.3.3. Обесценение ссудной задолженности — потеря ссудной задолженностью стоимости вследствие возникновения кредитного риска. Обесцененными являются ссудные задолженности, отнесенные ко II — V категориям качества.

1.3.4. Кредитный риск — вероятность неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссудной задолженности перед Банком в соответствии с условиями договора, либо существование реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде должна проводиться ответственными подразделениями на постоянной основе.

1.3.5. Величина потери стоимости ссудной задолженности — разность между балансовой стоимостью ссудной задолженности и ее справедливой стоимостью.

1.3.6. Балансовая стоимость ссудной задолженности — остаток ссудной задолженности, отраженный по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки.

1.3.7. Справедливая стоимость ссудной задолженности — стоимость ссудной задолженности, определенная с учетом кредитного риска по ней в порядке, установленном настоящим Положением.

1.3.8. Текущая стоимость ссудной задолженности — справедливая стоимость ссудной задолженности на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением.

1.3.9. Портфель однородных ссуд — группа ссудных задолженностей со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования РВПС, величина каждого из которых не превышает 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) Банка, рассчитанной в соответствии с Положением № 215-П.

Ссуды однородного портфеля предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях.

Принципы формирования портфелей однородных ссуд устанавливаются пунктом 5 настоящего Положения и методиками определения уровня риска по соответствующим видам ссудной задолженности.

Резерв по портфелю однородных ссуд создается по потерям в целом по портфелю однородных ссуд.

Процедуры оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд устанавливаются методиками определения уровня риска по соответствующим видам ссудной задолженности.

1.3.10. Расчетный резерв — резерв, отражающий величину потерь Банка по ссудной задолженности, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссудной задолженности.

1.3.11. Проценты по ссудной задолженности — для целей настоящего Положения — обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование денежными средствами, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу Банка, вытекающие из договора.

1.3.12. Профессиональное суждение — изложенное в письменном виде решение об уровне риска, размере расчетного резерва и о величине возможных потерь, принятое на основе анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга по каждой ссудной задолженности, либо по портфелю однородных ссуд.

1.3.13. Ответственное подразделение — структурное подразделение Банка, отвечающее за формирование РВПС на основании оценки кредитного риска по каждому виду ссудной задолженности, относящемуся к данному подразделению.

В состав ответственных подразделений для целей формирования РВПС входят:

— отдел кредитования юридических лиц;

— отдел кредитования физических лиц;

— отдел межбанковского кредитования;

— другие подразделения, осуществляющие кредитные операции и приравненные к ним (приложение 1).

— обособленные подразделения, осуществляющие соответствующие операции.

1.3.14. Классификационные признаки уровня кредитного риска — финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга.

1.3.15. Реструктуризация ссуды — внесение изменений в первоначальные существенные условия заключенного с заемщиком договора в более благоприятную для него сторону (за исключением случаев, перечисленных ниже). Под условиями первоначального договора понимаются условия, зафиксированные в договоре на момент образования ссудной задолженности, а в случае, если совершение сделки не сопровождалось заключением договора — условия, на которых она была совершена.

Под изменением существенных условий договора понимается:

— увеличение срока и лимита кредитования;

— изменение периодичности уплаты процентов;

— изменение порядка расчета процентных и иных платежей;

— снижение размера процентной ставки.

Реструктуризацией ссуды не является:

— изменение процентной ставки в кредитном договоре в связи с изменением ставки рефинансирования Банка России либо иной базовой процентной ставки, если в кредитном договоре предусмотрена возможность пересмотра ставки по указанной причине;

— снижение процентной ставки, если право Банка на пересмотр процентной ставки в одностороннем порядке предусмотрено условиями кредитного договора;

— изменение процентной ставки, производимое в соответствии с условиями кредитного договора;

— переход от фиксированной процентной ставки к переменной (плавающей), устанавливаемой в зависимости от объема выручки или ежемесячных (ежеквартальных и т.д.) оборотов по соответствующим счетам в Банке за установленный период;

— изменение структуры процентной ставки в кредитном договоре (например, снижение процентной ставки по кредиту с одновременным увеличением на ту же величину платы за пользование открытым лимитом кредитной линии или платы за проведение операций по ссудному счету);

— определение процентных ставок на базисе ставки LIBOR (иной базовой процентной ставки);

— фиксация в дополнительном соглашении к кредитному договору процентной ставки либо абсолютной величины процентов и других платежей, рассчитанных в соответствии с условиями первоначального договора;

— изменение в договоре об открытии невозобновляемой кредитной линии максимально допустимого остатка ссудной задолженности;

— изменение лимита овердрафта в рамках действующего генерального соглашения об овердрафтных кредитах;

— изменение валюты кредита;

— увеличение срока кредитования, производимое в соответствии с условиями кредитного договора;

— изменение графика погашения основного долга при условии, что общий срок кредитования заемщика не увеличился;

— изменение в кредитном договоре порядка начисления процентов, неустоек и (или) других платежей при условии, что внесение указанных изменений обусловлено нормативными документами Банка России;

— изменение цели кредитования (например, изменение наименований поставщиков, указанных в целевом назначении кредита);

— изменение состава обеспечения и (или) предмета залога, и (или) его стоимостной оценки при условии, что внесение указанных изменений произведено в соответствии с нормативными документами Банка или по решению коллегиального органа Банка;

— изменение организационно-правовой формы, и (или) наименования заемщика, и (или) основного государственного регистрационного номера (ОГРН), и (или) его идентификационного налогового номера (ИНН) в связи с реорганизацией заемщика;

— изменение места нахождения и реквизитов сторон, в том числе банковских;

— перемена заемщика — физического лица в кредитном договоре в связи со смертью первоначального заемщика;

— внесение в кредитный договор иных изменений, не относящихся к существенных условиям договора.

Положения настоящего пункта не распространяются на ссуды, сгруппированные в портфели однородных ссуд, указанные в пункте 5 настоящего Положения.

1.3.16. Задолженность, признанная нереальной для взыскания — ссудная и иная определенная в пункте 2.2.1 настоящего Положения задолженность, по которой предпринятые по взысканию меры носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности либо нецелесообразности (в том числе экономической) проведения дальнейших действий по взысканию задолженности, а также в отношении которых имеются установленные законодательством и настоящим Положением основания для списания задолженности с баланса Банка (пункт 8 настоящего Положения).

Крупной задолженностью, нереальной для взыскания, признается ссуда, сумма которой превышает __ процентов от величины собственных средств (капитала) Банка.

1.3.17. Кредитная история — документально подтвержденная информация и (или) информация из автоматизированной базы данных о привлеченных заемщиком в Банке кредитах и (или) наличии иных обязательств указанного заемщика, включая определенные пунктом 2.2.1 настоящего Положения, независимо от срока их возникновения, а также о полноте и своевременности их выполнения. Документами, подтверждающими кредитную историю, в том числе могут являться выписки по ссудным счетам, счетам учета процентов и по иным счетам заемщика, а также другие документы, характеризующие качество обслуживания им долга в Банке и в других кредитных организациях.

Кредитная история принимается во внимание при определении уровня риска в течение __________
(указать срок)

с даты ее возникновения.

1.3.18. Предельная величина элемента в портфеле однородных ссуд — 0,5 процента величины собственных средств (капитала) Банка, рассчитанного на первое число каждого месяца.

1.3.19. Методика оценки кредитных рисков (далее — Методика) ответственного подразделения — методика, определяющая классификацию ссудной задолженности в соответствующую категорию качества или в портфель однородных ссуд.

1.3.20. Обособленные подразделения — филиалы и дополнительные офисы Банка.

1.3.21. Сделки (операции) РЕПО — сделки по продаже (покупке) финансовых активов (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) их (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки.

РЕПО для покупателя по первой части — сделки по приобретению финансовых активов с одновременным принятием обязательств по их обратному отчуждению.

1.3.22. Досье заемщика — набор документов, содержащих информацию о заемщике, на основании которой ответственное подразделение выносит профессиональное суждение об уровне риска и категории качества ссудной задолженности заемщика, а также документов Банка, связанных с созданием и регулированием РВПС по соответствующей ссудной задолженности.

В состав досье заемщика могут входить документы, содержащие следующую информацию:

— финансовая отчетность заемщика и ее анализ;

— документально оформленная информация о факторах, влияющих на уровень риска (сообщения СМИ, служебные записки и др.);

— анкеты клиентов;

— профессиональное суждение об уровне кредитного риска (приложения 2/1, 2/2, 2/3, 2/4);

— анализ факторов, которые легли в основу принятого решения об уровне кредитного риска;

— экземпляры распоряжений на формирование (корректировку) РВПС (приложение 4) или копии распоряжений на выдачу кредита;

— расчет РВПС;

— копии предложений службы внутреннего контроля о реклассификации заемщика и переводе ссудной задолженности в другую категорию качества (приложение 5);

— выписки из протоколов кредитного комитета о классификации ссудной задолженности заемщика в более низкую категорию качества, чем установленная в соответствии с нормативным актом Банка России и настоящим Положением;

— прочие материалы и внутренняя переписка, касающаяся определения уровня кредитного риска и формирования РВПС.

1.3.23. Риск-менеджер — уполномоченный сотрудник подразделения, осуществляющего управление рисками, либо другого подразделения, выполняющего функции контроля за формированием резервов, в должностные обязанности которого входит контроль за формированием резервов на возможные потери*.

________________________

1.3.24. Индивидуальные признаки обесценения — признаки обесценения отдельной ссуды в портфеле, позволяющие сделать вывод об обесценении указанной ссуды.

Индивидуальными признаками обесценения по портфелям ссуд юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям являются ухудшение финансового положения заемщика и (или) качества обслуживания им долга по ссуде.

По портфелям ссуд физическим лицам индивидуальные признаки обесценения не рассматриваются.

Индивидуальные признаки обесценения по ссудам в отдельных портфелях определяются соответствующими методиками оценки риска.

1.3.25. Гарантийный депозит (вклад) — размещенный в Банке-кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед Банком неисполненные денежные обязательства, либо обязательства, возникшие (которые могут возникнуть) в результате исполнения Банком принятого на себя условного обязательства кредитного характера (основные обязательства), а также размещенный в Банке-кредиторе депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед Банком по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению надлежащего исполнения основных обязательств, если одновременно выполняются следующие условия:

— отсутствуют препятствия для прекращения обязательств путем зачета требований по гарантийному депозиту, включая отсутствие в договоре депозита условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита;

— срок возврата депозита юридического лица — заемщика (контрагента по условному обязательству кредитного характера, а также юридического лица, которое имеет перед Банком по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению ненадлежащего исполнения основных обязательств) наступает не ранее срока исполнения его обязательства перед Банком и не позднее 30 календарных дней после указанного срока.

1.3.26. Акты уполномоченных государственных органов — для целей списания нереальных для взыскания ссуд — судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

1.3.27. Эффективная процентная ставка (ЭПС) — чистая внутренняя норма доходности по кредитам, выданным физическим лицам.

ЭПС определяется из формулы:

,

Размер ЭПС определяется по графику ожидаемых денежных потоков (приток и отток денежных средств) с использованием финансовой функции ЧИСТВНДОХ программы Microsoft Excel.

В расчет ЭПС включаются платежи по обслуживанию ссуды, размеры и сроки уплаты которых известны на момент заключения договора на предоставление ссуды.

1.3.28. Существенное влияние — возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банковского холдинга, назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.

 2.  Процедура формирования, корректировки и использования
резервов на возможные потери по ссудам

 2.1. Общие принципы формирования резервов

2.1.1. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ответственные подразделения Банка составляют профессиональные суждения об уровне риска по ссудам. На основании профессиональных суждений ссуды (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) классифицируются в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

2.1.2. Размер расчетного резерва в общем случае определяется исходя из результатов классификации ссуды по категориям качества с использованием классификационных признаков уровня риска в соответствии с таблицей*:

________________________

В случаях, предусмотренных настоящим Положением, а также по решению правления* и Совета директоров Банка размер РВПС определяется в индивидуальном порядке по каждой ссудной задолженности (в пределах, установленных Положением № 254-П).

________________________

2.1.3. Размер расчетного резерва, определенный в соответствии с пунктом 2.1.2, корректируется на сумму обеспечения в порядке, установленном пунктом 6.

2.1.4. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссудной задолженности, а также всей имеющейся в распоряжении Банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

2.1.5. Для вынесения профессионального суждения ответственное подразделение оценивает финансовое состояние заемщика и качество обслуживания долга. Оценка финансового состояния заемщика и анализ его деятельности производится с целью выявления вероятности невыполнения им обязательств по погашению ссудной задолженности.

2.1.6. Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники в соответствии с настоящим Положением.

Ответственные подразделения должны обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

2.1.7. Всю информацию о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, ответственное подразделение оформляет документально и формирует досье заемщика.

2.1.8. Информация, использованная ответственным подразделением для оценки качества ссудной задолженности, включая оценку финансового состояния заемщика, должна предоставляться по требованию органам управления, подразделениям внутреннего контроля Банка, внешним аудиторам и органам банковского надзора.

 2.2. Состав объектов для формирования РВПС

2.2.1. Банк формирует РВПС по всем видам ссудной задолженности:

— предоставленные кредиты (в том числе межбанковские);

— размещенные депозиты (в том числе межбанковские);

— требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

— прочие размещенные средства;

— учтенные векселя;

— суммы, уплаченные Банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

— денежные требования Банка по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

— требования Банка по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

— требования Банка по приобретенным на вторичном рынке закладным;

— требования Банка по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

— требования Банка к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

— требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения;

— требования Банка-лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

2.2.2. Требования настоящего Положения в части формирования РВПС не распространяются на следующие группы объектов:

— финансовые активы, отражаемые в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России;

— финансовые активы, являющиеся элементами расчетной базы в соответствии с Положением Положением № 283-П и Положением Банка о порядке формирования резервов на возможные потери.

 2.3. Распределение обязанностей между структурными подразделениями

2.3.1. Ответственными за реализацию комплекса мер, предусмотренных настоящим Положением, являются главный бухгалтер, руководители обособленных подразделений и заместители Председателя правления, курирующие ответственные подразделения.

2.3.2. Определение ссудной задолженности для формирования РВПС, ее классификация, оценка кредитного риска, формирование и хранение досье заемщика, составление профессиональных суждений об уровне риска, определение размера расчетного резерва и РВПС, составление распоряжений на создание (корректировку) РВПС производятся непосредственно каждым структурным подразделением, осуществляющим либо инициирующим операции, влекущие образование ссудной задолженности (далее — ответственные подразделения).

2.3.3. Отражение в бухгалтерском учете формирования и регулирования РВПС производится бухгалтерскими работниками кредитующих подразделений по соответствующим элементам расчетной базы на основании распоряжений руководителей соответствующих ответственных подразделений (приложение 4), либо на основании распоряжений на выдачу кредита по форме, установленной внутрибанковскими положениями о кредитовании. При наличии указания о создании РВПС в распоряжении на выдачу кредита отдельное распоряжение на формирование и (или) корректировку РВПС в связи с изменением величины ссудной задолженности не составляется.

2.3.4. Риск-менеджер осуществляет контроль за перечнем контрагентов (заемщиков), по которым существует ссудная задолженность, а также элементы расчетной базы для создания резервов на возможные потери (РВП) в соответствии с Положением Положением № 283-П и Положением Банка о порядке формирования резервов на возможные потери.

В случае, когда по одному и тому же контрагенту существует ссудная задолженность или элементы расчетной базы РВП, относящиеся к двум или более ответственным подразделениям, определение категории качества ссудной задолженности производится указанными подразделениями совместно. При этом формирование досье заемщика и первоначальное определение категории качества ссудной задолженности осуществляется каждым ответственным подразделением в отдельности.

2.3.5. Соответствие ответственных подразделений видам ссудной задолженности для расчета РВПС приводится в приложении 1 «Перечень денежных требований и требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами».

2.3.6. Текущий контроль за правильностью определения расчетной величины РВПС производится главным бухгалтером либо лицом, им уполномоченным.

2.3.7. Последующий контроль за оценкой кредитных рисков, формированием и регулированием РВПС осуществляется службой внутреннего контроля.

2.4.  Общие правила оценки финансового положения заемщика

2.4.1. Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с утвержденными методиками и другими внутрибанковскими нормативными документами с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4.

2.4.2. Оценка финансового состояния заемщика производится ответственным подразделением исходя из оценки влияния различных факторов, основанных на анализе финансовой отчетности заемщика и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности заемщика.

Указанные данные могут включать:

— данные финансовой отчетности заемщика;

— результаты анализа финансовой отчетности (значения размера чистых активов заемщика; коэффициенты ликвидности; коэффициенты оборачиваемости активов, обязательств и т.д.);

— информация об объеме денежных потоков (обороты по счетам заемщика в Банке и в других кредитных организациях; достаточность этих сумм для покрытия расходов заемщика);

— информация о наличии у Банка права на списание средств в безакцептном порядке в случае неисполнения заемщиком своих обязательств;

— информация о возможности обращения взыскания на имущество заемщика в бесспорном порядке.

2.4.3. При отсутствии видимого риска и фактов, очевидно препятствующих этому, ссудная задолженность классифицируется в первую категорию качества, за исключением случаев, прямо оговоренных соответствующими нормативными актами Банка России и настоящим Положением. Профессиональное суждение о классификации ссудной задолженности в любую категорию качества, включая первую, оформляется в письменном виде.

2.4.4. Факторы, на основании которых выносится профессиональное суждение об уровне кредитного риска, а также источники информации о факторах риска определяются ответственными подразделениями самостоятельно в соответствии с требованиями настоящего Положения и указываются в методиках. При этом в состав источников информации могут входить данные официальной отчетности, в том числе:

а) для заемщика — юридического лица (за исключением кредитных организаций):

— годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме, составленная на основании утвержденных образцов форм*.

________________________

— публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года;

— форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

— форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на последнюю отчетную дату;

б) для заемщика — юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и использующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности:

— сведения о доходах и расходах, подтвержденные данными Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения*, копия которой может быть представлена в Банк.

________________________

— свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход;

в) для заемщика — кредитной организации:

— годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме, составленная в соответствии с нормативным актом Банка России о годовом отчете кредитных организаций;

— публикуемая отчетность за три последних завершенных финансовых года (за последний отчетный год и текущий год — годовая и квартальная)*.

________________________

— форма отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» на последнюю отчетную дату*.

________________________

— форма отчетности 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» на последнюю отчетную дату*.

________________________

— правоустанавливающие документы на деятельность контрагента;

г) для заемщика — физического лица:

— заверенные работодателем справка с места работы и справка о доходах физического лица;

— иные документы, подтверждающие доходы физического лица.

2.4.5. Для всех категорий заемщиков в состав источников информации могут входить:

— финансовая, статистическая и иная отчетность заемщика;

— сведения, дополнительно предоставляемые заемщиком;

— сведения, предоставленные службой безопасности Банка;

— информация фондовых бирж, данные внебиржевых организаторов торгов;

— информационно-аналитические материалы Банка России (бюллетени фондовых рынков, макроэкономические показатели и т.п.);

— публикации в средствах массовой информации (в том числе Интернет);

— другие источники.

2.4.6. В случае доступности также может приниматься во внимание следующая информация:

— отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности;

— управленческая отчетности и иная управленческая информация;

— бюджет либо бизнес-план на текущий финансовый год;

— в случае если контрагент является эмитентом эмиссионных ценных бумаг — ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг*.

________________________

— данные о движении денежных средств;

— данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенных в срок кредитах и займах, о просроченных собственных векселях заемщика;

— справка о наличии в составе дебиторской задолженности, а также в составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений задолженности и вложений в доли (акции) юридических лиц, которые находятся в стадии ликвидации или в отношении которых возбуждены дела о банкротстве на последнюю отчетную дату;

— справки об открытых расчетных (текущих) счетах в кредитных организациях, выданные или подтвержденные налоговым органом;

— выписки с банковских счетов об остатках денежных средств на счетах в иных кредитных организациях, выданные и подтвержденные кредитными организациями;

— справки об отсутствии у заемщика картотек неоплаченных расчетных документов по всем открытым расчетным (текущим) счетам, выданные обслуживающими эти счета кредитными организациями, а также справки из налоговых органов об отсутствии задолженности перед бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами;

— сведения о существенных событиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность заемщика, произошедших за период с последней отчетной даты до даты анализа финансового положения заемщика (о фактах, повлекших разовое существенное увеличение или уменьшение стоимости активов; о фактах, повлекших разовое существенное увеличение чистых убытков; о фактах разовых сделок, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет существенную долю в активах заемщика на дату осуществления сделки*).

________________________

— иные доступные сведения.

2.4.7. Ответственное подразделение может использовать для вынесения профессионального суждения об уровне кредитного риска и включать в досье заемщика информацию об иных доступных факторах, в том числе:

— наличие положительной (отрицательной) кредитной истории,

— страновой риск;

— общее состояние отрасли, к которой относится заемщик;

— конкурентное положение заемщика в своей отрасли;

— деловая репутация заемщика и его руководителей (единоличный исполнительный орган, члены коллегиального исполнительного органа, члены совета директоров);

— качество управления организацией-заемщиком;

— краткосрочные и долгосрочные планы и перспективы развития заемщика;

— степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в принятии решений;

— принадлежность заемщика к финансовым группам и холдингам;

— существенная зависимость от одного или нескольких поставщиков или заказчиков;

— меры, предпринимаемые заемщиком для улучшения своего финансового положения;

— вовлеченность заемщика в судебные разбирательства;

— информация о различных аспектах в деятельности заемщика (сфера бизнеса, отраслевые особенности, специализация на видах продукции или услуг и иные аспекты);

— степень зависимости от государственных дотаций;

— значимость заемщика в масштабах региона;

— зависимость деятельности заемщика от роста цен при покупке товаров и услуг и от падения цен при продаже товаров и услуг;

— согласованность позиций акционеров (участников) юридического лица — заемщика, имеющих право владения пятью и более процентами голосующих акций (долей) организации, по основным вопросам деятельности заемщика, в том числе финансовым и производственным;

— вероятность открытия в ближайшем будущем или фактическое начало процедуры банкротства и (или) ликвидации заемщика;

— информация о выполнении заемщиком обязательств по другим договорам и перед другими кредиторами, включая задолженность перед резидентами и нерезидентами по полученным кредитам (займам, депозитам), а также обязательства по предоставленным поручительствам и (или) гарантиям в пользу резидентов и нерезидентов, по платежам в бюджеты всех уровней.

Могут также использоваться сравнительные данные (в динамике) по предприятиям, работающим в сопоставимых условиях (тот же профиль деятельности, те же размеры), содержащие сведения:

— о финансовой устойчивости (состоятельности);

— о ликвидности (платежеспособности), в том числе о движении денежных средств;

— о прибыльности (рентабельности);

— о деловой активности и перспективах развития соответствующего сегмента рынка.

2.4.8. Отсутствие информации о заемщике рассматривается как один из факторов риска, на основании которого выносится профессиональное суждение о величине кредитного риска.

2.4.9. При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщик имеет несколько ссудных задолженностей, все ссудные задолженности данного заемщика относятся к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением установленного размера расчетного резерва по всем ссудным задолженностям (за исключением ссуд, включенных в портфели однородных ссуд в соответствии с пунктом 5).

При исполнении заемщиком обязательства по ссудной задолженности, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся не погашенными ссудные задолженности этого заемщика относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудным задолженностям.

2.4.10. Перечень показателей, используемых для анализа финансового положения заемщика, порядок их расчета, перечень факторов и источников информации, порядок их изучения и применения, порядок оценки качества ссудной задолженности, состав и порядок ведения досье контрагентов, порядок вынесения профессионального суждения определяются настоящим Положением и методиками, разработанными ответственными подразделениями (кроме обособленных подразделений).

2.4.11. Ответственные подразделения должны приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для принятия профессионального суждения об уровне кредитного риска и необходимом размере РВПС.

 2.5. Координация процесса создания и корректировки РВПС,
документооборот и отчетность

2.5.1. Оценка кредитного риска по каждой ссудной задолженности (профессиональное суждение) проводится ответственными подразделениями на постоянной основе.

2.5.2. В момент возникновения ссудной задолженности на основании проведенной в соответствии с настоящим Положением оценки кредитного риска руководитель соответствующего ответственного подразделения либо уполномоченный им сотрудник составляет профессиональное суждение и производит классификацию ссудной задолженности по категориям качества.

2.5.3. Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссудной задолженности, определение размера расчетного резерва и РВПС производятся при возникновении оснований, предусмотренных настоящим Положением, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Оценка кредитного риска и определение РВПС по ссудным задолженностям, сгруппированным в портфель однородных ссуд, производится в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения.

2.5.4. Оценка ссудной задолженности и определение размера расчетного резерва и РВПС осуществляется ответственными подразделениями самостоятельно на основе профессионального суждения, за исключением случаев, когда оценка ссудной задолженности и (или) определение размера РВПС производится в соответствии со статьей 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»*.

________________________

2.5.5. Профессиональные суждения об уровне кредитного риска составляются ответственными подразделениями по форме приложений приложений 2/1,  2/2,  2/3 и помещаются в досье заемщика.

2.5.6. Документы, содержащие информацию о заемщике, включая профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссудной задолженности, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва составляются:

— по ссудной задолженности физических лиц — не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;

— по ссудной задолженности юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, — не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной;

— по ссудной задолженности кредитных организаций — не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

2.5.7. По результатам профессиональных суждений и в конце месяца уполномоченный сотрудник соответствующего ответственного подразделения предоставляет риск-менеджеру информацию об оценке категорий качества ссудной задолженности заемщиков по форме приложения 3 «Перечень контрагентов и ссудных задолженностей»:

— при возникновении ссудной задолженности либо изменении классификационных признаков уровня кредитного риска — в тот же день не позднее 13:00;

— по состоянию на отчетную дату — в последний рабочий день месяца не позднее 13:00 по всем заемщикам.

2.5.8. Риск-менеджер проверяет наличие ссудной задолженности каждого заемщика в нескольких ответственных подразделениях и подтверждает либо уточняет оценку категории качества ссудной задолженности, присвоенную заемщику ответственным подразделением, возвращает «Перечень контрагентов и ссудных задолженностей» со своей подписью ответственному подразделению.

2.5.9. После получения подтверждения либо уточнения категории качества ссудной задолженности заемщиков уполномоченный сотрудник ответственного подразделения составляет распоряжение бухгалтерскому работнику о формировании либо корректировке РВПС по форме приложения 4. Распоряжение визируется руководителем соответствующего ответственного подразделения.

2.5.10. При наличии указания о создании РВПС в распоряжении на выдачу кредита отдельное распоряжение на формирование и (или) корректировку РВПС в связи с изменением величины ссудной задолженности не составляется.

2.5.11. Отчетность по РВПС предоставляется по форме и в сроки, определенные Положением Банка России № 1376-У и Положением о порядке составления и представления отчетности Банка.

2.5.12. Служба внутреннего контроля осуществляет периодический контроль за полнотой рассмотрения факторов кредитного риска, адекватностью профессионального суждения об уровне кредитного риска, формированием РВПС и отражением его в бухгалтерском учете. В случае необходимости служба внутреннего контроля вправе порекомендовать ответственным подразделениям произвести реклассификацию ссудной задолженности по отдельным заемщикам.

 2.6. Порядок определения расчетной базы РВПС
и регулирования резерва

2.6.1. Определение размера расчетного резерва и размера резерва к созданию производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам.

Формирование (регулирование) РВПС производится ответственными подразделениями на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссудной задолженности.

При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссудной задолженности, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика ответственное подразделение обязано осуществить реклассификацию ссудной задолженности и при наличии оснований уточнить размер РВПС.

Определение расчетной базы и формирование РВПС производятся ответственными подразделениями в момент получения информации о возникновении ссудной задолженности или изменении классификационных признаков уровня кредитного риска, дающей основание для вынесения профессионального суждения об уровне кредитного риска. Корректировка РВПС производится при изменении классификационных признаков уровня кредитного риска, определенных в пункте 3 настоящего Положения.

2.6.2. Момент отражения ссудной задолженности на балансовых счетах является основанием для проведения оценки кредитного риска по рассматриваемым элементам.

2.6.3. Если величина необходимого к созданию РВПС в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше (меньше) величины созданного РВПС, то производится доначисление (списание) резерва до расчетной величины.

2.6.4. Восстановление РВПС производится при погашении (ином выбытии) ссудной задолженности.

2.6.5. При изменении суммы основного долга по ссудной задолженности, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссудная задолженность, к рублю, размер РВПС регулируется на момент изменения суммы основного долга.

2.6.6. При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, к рублю, размер РВПС регулируется по состоянию на отчетную дату (первое число следующего месяца).

2.6.7. Списание безнадежной ссудной задолженности за счет созданного РВПС осуществляется в соответствии с пунктом 8 настоящего Положения.

3.   Классификационные признаки уровня кредитного риска и определение
категории качества ссудной задолженности

 3.1. Финансовое положение заемщика

3.1.1. Финансовое положение заемщика может быть определено ответственным подразделением как хорошее, среднее или плохое.

3.1.2. Финансовое положение заемщика может быть оценено как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях, свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе.

К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

3.1.3. Финансовое положение заемщика оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Данный пункт применяется к отдельным ссудам (совокупности ссуд одного заемщика) величиной пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) Банка*. Ответственные подразделения вправе применять указанный пункт в отношении других ссудных задолженностей.

________________________

3.1.4. Финансовое положение заемщика оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

3.1.5. Финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в следующих случаях.

3.1.5.1. Если в отношении заемщика — юридического лица выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

— наличие текущей* картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика.

________________________

— наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами;

— наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате;

— наличие информации о несоблюдении заемщиком — кредитной организацией норматива достаточности капитала (Н1) и (или) применении к нему Банком России принудительных мер воздействия в соответствии с пунктом 10.4 Инструкции № 110-И за несоблюдение норматива достаточности капитала (Н1)*.

________________________

— наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных средств (капитала));

— случай (случаи) неисполнения в течение последнего года заемщиком обязательств по иным договорам с Банком либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с Банком предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано Банком в течение 180 календарных дней или более;

— не предусмотренная планом развития заемщика (бизнес-планом), согласованным с Банком, убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25 процентов и более) снижению его чистых активов (для кредитных организаций — собственных средств (капитала)) по сравнению с их максимально достигнутым уровнем.

3.1.5.2. Если в отношении заемщика — физического лица стала известна информация о потере либо существенном снижении доходов или имущества, за счет которых предполагалось погашение задолженности физическим лицом (например, прекращение трудовых отношений между работодателем и физическим лицом при отсутствии у последнего существенных накоплений, наличие вступивших в силу решений суда о привлечении физического лица к уголовной ответственности в виде лишения свободы, наличие документально подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в которой размещен вклад физического лица, если невозвращение этого вклада окажет влияние на способность заемщика — физического лица выполнить свои обязательства по ссуде).

3.1.6. На всех этапах оценки финансового положения заемщика ответственные подразделения учитывают вероятность наличия неполной и (или) необъективной информации о заемщике.

 3.2. Качество обслуживания долга

3.2.1. В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссудная задолженность относится в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

3.2.2. Обслуживание долга по ссудной задолженности может быть признано хорошим, если:

а) платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

б) имеется единичный* случай просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение 180 календарных дней**, в том числе:

— по ссудной задолженности юридических лиц — до пяти календарных дней включительно;

— по ссудной задолженности физических лиц — до 30 календарных дней включительно.

________________________

3.2.3. Обслуживание долга по ссудной задолженности не может быть признано хорошим, если:

а) платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику Банком прямо или косвенно (через третьих лиц), либо Банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принял на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена Банком в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.1.2 и с учетом пункта 3.1.5.1 настоящего Положения;

б) ссудная задолженность реструктурирована, т. е. на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссудной задолженности в сторону, более благоприятную для заемщика, в том числе если указанные соглашения предусматривают увеличение сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки*, увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссудной задолженности осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее в соответствии с пунктом 3.1.2 настоящего Положения.

________________________

в) имеются один или несколько случаев просроченных платежей* по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в совокупности составляющих:

— по ссудной задолженности юридических лиц — от 6 до 30 календарных дней включительно;

— по ссудной задолженности физических лиц — от 31 до 60 календарных дней включительно.

________________________

г) ссудная задолженность прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена заемщику Банком в целях погашения долга по ранее предоставленной ссудной задолженности либо Банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принял на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях, при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссудной задолженности, а также при условии, что по ранее предоставленной ссудной задолженности обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктом 3.1.2 настоящего Положения.

3.2.4. Обслуживание долга признается плохим, если:

а) имеются один или несколько случаев возникновения просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в совокупности составляющих:

— по ссудной задолженности юридических лиц — свыше 30 календарных дней;

— по ссудной задолженности физических лиц — свыше 60 календарных дней;

б) ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое состояние заемщика оценивается как плохое в соответствии с пунктом 3.1.4 настоящего Положения;

в) ссуда предоставлена заемщику Банком прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссудной задолженности, либо Банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принял на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее, в соответствии с пунктом 3.1.3 настоящего Положения при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга по основаниям, изложенным в пункте 3.2.3.4 настоящего Положения для указанных ссуд либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде;

г) качество обслуживания долга не может быть признано хорошим или средним в соответствии с пунктами 3.2.2 и 3.2.3 настоящего Положения или качество обслуживания долга не оценивается в соответствии с пунктом 3.2.5 настоящего Положения.

3.2.5. При осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга обслуживание долга может быть оценено:

v  при оценке финансового положения заемщика как хорошего — как хорошее;

v  при оценке финансового положения заемщика как среднего — не лучше, чем среднее;

v  при оценке финансового положения заемщика как плохого — только как плохое.

При этом принимается во внимание наличие кредитной истории заемщика в Банке и в других кредитных организациях в соответствии с пунктом 3.2.6 настоящего Положения.

Изложенный в настоящем пункте порядок оценки обслуживания долга действует:

v  по учтенным векселям — до наступления даты платежа по векселю либо даты предъявления векселя к оплате;

v  по открытым подтвержденным и неподтвержденным аккредитивам — до наступления определенной условиями аккредитива даты осуществления платежа в пользу продавца товаров или услуг, или даты акцепта тратт, или негоциации в случае своевременного и полного предоставления продавцом документов, предусмотренных условиями аккредитива;

v  по предоставленным ссудам, гарантиям, иным требованиям, указанным в пункте 2.2.1 настоящего Положения — до определенного договором первого срока выплаты основного долга и (или) процентов.

3.2.6. В случае наличия у заемщика кредитной истории в Банке или в других кредитных организациях при оценке качества обслуживания долга в соответствии с пунктом 3.2.5 используется информация о кредитной истории заемщика в Банке и в других кредитных организациях. При этом фактору «качество обслуживания долга» присваивается значение, соответствующее обслуживанию долга последнего по времени обязательства.

 3.3. Определение категории качества ссудной задолженности

3.3.1. Определение категории качества ссудной задолженности (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссудной задолженности, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей:

Определение категории качества ссуды
с учетом финансового положения заемщика
и качества обслуживания долга

3.3.2. Решение об уточнении классификации ссудной задолженности на основании признания обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам, предоставленным Банком заемщику прямо или косвенно в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, принимает кредитный комитет. Информация о принятии такого решения в отношении ссудной задолженности (совокупности ссудных задолженностей одного заемщика или группы связанных заемщиков), превышающей 1 процент от величины собственных средств (капитала) Банка, и о классификационной категории качества ссудной задолженности предоставляется Банком в [наименование территориального органа Банка России] одновременно с формой отчетности 0409115 «Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности»*.

________________________

3.3.3. Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация, указанная в пункте 2.1.7 настоящего Положения, в том числе финансовая, ссудная задолженность классифицируется во II категорию качества с формированием резерва в размере 20 процентов.

Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется в III категорию качества с формированием резерва в размере 50 процентов (кроме случаев, указанных в пункте 3.3.4 настоящего Положения).

3.3.4. В III категорию качества (сомнительные) классифицируются:

а) ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, сроком до востребования (включая векселя по предъявлении), которые находятся на балансе Банка свыше 20 календарных дней;

б) ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают возможность при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга (например, в случае досрочного погашения ссуды) освобождения от уплаты процентов или снижения процентной ставки до уровня ниже указанного в подпункте «в»);

в) ссуды*, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3 настоящего Положения), по ставке процента, составляющей на дату заключения договора:

— по ссудной задолженности в российских рублях — менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;

— по ссудной задолженности в иностранной валюте — менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.

________________________

г) учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя* превышает 25 процента чистых активов (собственных средств (капитала) векселедателя).

________________________

д) ссуды, предоставленные связанным с Банком лицам, — при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода более одного квартала;

е) ссуды, предоставленные Банком заемщикам прямо или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других заемщиков перед Банком;

ж) ссуды, предоставленные Банком заемщикам для приобретения у Банка имущества, полученного им в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного;

з) ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей, за исключением векселей, выпущенных лицами, указанными в подпунктах «а» пунктов 6.2 и 6.3 настоящего Положения.

3.3.5. Если с учетом порядка, установленного подпунктом «в», иное не определено кредитным комитетом Банка, в III категорию (сомнительные) классифицируются ссудные задолженности:

а) предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком на:

— предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиком от займов третьих лиц, за исключением ссуд, предоставленных ломбардам, потребительским кооперативам, фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям, и использованных заемщиком на предоставление займов субъектам малого предпринимательства и физическим лицам;

— приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в подпунктах «а» пунктов 6.2 и 6.3 настоящего Положения;

— осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;

б) возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам — третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие.

в) если ответственное подразделение по согласованию с кредитным комитетом классифицирует ссуды, указанные в подпунктах «а» и «б» пункта 3.3.5 настоящего Положения, в I или II категорию качества, то в [наименование территориального органа Банка России] отправляется обоснование такой классификации с учетом требований пунктов 3.1, 3.2 настоящего Положения. Непредставление указанного обоснования, наличие недостаточного обеспечения является основанием для классификации ссудной задолженности не выше, чем в III категорию качества.

3.3.6. Порядок оценки кредитного риска по ссудной задолженности, изложенный в пункте 3, не относится к ссудным задолженностям, сгруппированным в портфель однородных ссуд.

 3.4. Контроль за правильностью оценки ссудной задолженности
и определения размера РВПС

3.4.1. В рамках системы внутреннего контроля Банк осуществляет контроль за правильностью оценки ссудной задолженности и определения размера РВПС в первую очередь в случаях, если:

— ссуды предоставлены связанным с Банком лицам* и их величина составляет один процент и более от величины собственных средств (капитала) Банка.

________________________

— величина ссудной задолженности составляет пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) Банка;

— величина ссудной задолженности превышает 50 процентов чистых активов заемщика (группы связанных заемщиков);

— ссудная задолженность возникла в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией, предоставлением отступного, включая случаи, когда предметом отступного являются права (требования) заемщика к должнику — третьему лицу, уступаемые им Банку;

— ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному долгу и (или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи ссуды.

 4.  Особенности формирования РВПС по отдельным видам
ссудной задолженности

 4.1. Суммы, уплаченные Банком бенефициару по банковским гарантиям,
но не взысканные с принципала

4.1.1. При оценке кредитного риска по суммам, уплаченным Банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканным с принципала, ответственное подразделение определяет качество обслуживания долга принципалом в соответствии с требованиями пункта 3.2 настоящего Положения исходя из срока неисполнения принципалом обязательства перед бенефициаром, гарантом которого выступил Банк.

4.1.2. Финансовое положение принципала оценивается в соответствии с требованиями пункта 3.1 настоящего Положения.

 4.2. Требования Банка по приобретенным на вторичном рынке закладным

4.2.1. При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынке закладным, помимо оценки финансового положения заемщика, ответственным подразделением должны быть проанализированы тенденции изменения стоимости имущества по закладной.

 4.3. Требования Банка по сделкам продажи (покупки) финансовых активов
с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов)

4.3.1. При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждением Банком финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением Банком финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, Банк формирует следующие резервы:

— по сделкам, связанным с отчуждением Банком финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, — в размере не меньше размера резерва по отчужденному активу, определенного на момент списания актива с баланса Банка;

— по сделкам, связанным с приобретением Банком финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, — в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого актива.

 4.4. Требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части
сделки РЕПО по приобретению ценных бумаг или иных финансовых
активов с обязательством их обратного отчуждения
(сделки РЕПО для покупателя по первой части)

4.4.1. Резерв формируется по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения.

При создании резерва приобретенные ценные бумаги или иные финансовые активы в целях настоящего положения могут рассматриваться в качестве обеспечения в соответствии с пунктом 6 настоящего Положения.

 4.5. Синдицированные ссуды

В зависимости от характера участия оценка кредитного риска по синдицированным ссудам осуществляется следующим образом.

4.5.1. По совместно инициированной синдицированной ссуде

Банк-агент:

— в отношении средств, предоставленных заемщику от своего имени, оценивает риск в отношении заемщика и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения;

— в отношении средств, предоставленных заемщику другими ссудодателями через Банк-агент, в тех случаях, когда Банк-агент выполняет исключительно агентские функции и не принимает на себя какие-либо риски по ссудам, предоставленным заемщику другими ссудодателями, — риск не оценивает и резерв не формирует.

Банк-ссудодатель (участник синдицированного кредитования) оценивает кредитный риск в отношении заемщика, банка-агента, и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения в максимальном размере исходя из произведенных оценок.

4.5.2. По индивидуально инициированным синдицированным ссудам

Банк — первоначальный ссудодатель:

— в отношении части индивидуально инициированной синдицированной ссуды, по которой права требования к заемщику сохраняются у первоначального ссудодателя, оценивает кредитный риск в отношении заемщика и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения;

— в отношении части ссуды, права требования к заемщику по которой уступлены участникам синдиката:

— при отсутствии опционной оговорки кредитный риск не оценивает и резерв не формирует;

— при наличии опционной оговорки оценивает кредитный риск в отношении заемщика и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения.

Банк — участник синдиката:

— в отношении приобретенных прав требования к заемщику оценивает кредитный риск в отношении заемщика и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения. Наличие опционной оговорки в целях определения размера резерва приравнивается к обеспечению II категории качества для случаев, когда финансовое положение первоначального ссудодателя в соответствии с настоящим Положением обоснованно оценивается как хорошее.

4.5.3. По синдицированной ссуде без определения долевых условий

Банк-организатор синдиката оценивает кредитный риск в отношении заемщика и формирует резерв по совокупной величине ссуды в соответствии с требованиями настоящего Положения;

Банк — третье лицо, предоставившее средства кредитной организации — организатору синдиката, оценивает кредитный риск в отношении кредитной организации — организатора синдиката и формирует резерв в соответствии с требованиями настоящего Положения.

 4.6. Требования по аккредитивам

4.6.1. Требования по непокрытым подтвержденным аккредитивам классифицируются исходя из оценки финансового положения подтверждающего банка, осуществляемой в соответствии с пунктом 3.1 Положения, качества обслуживания им долга, определенного в соответствии с пунктом 3.2 Положения, а также иных факторов, включая риски, связанные с деятельностью покупателя, несущего, наряду с подтверждающим банком, обязательства по аккредитиву.

4.6.2. Требования по непокрытым неподтвержденным аккредитивам классифицируются исходя из оценки финансового положения покупателя, осуществляющего платеж по аккредитиву, осуществляемой в соответствии с пунктом 3.1 Положения, качества обслуживания им долга, определенного в соответствии с пунктом 3.2 Положения.

 5.  Оценка кредитных рисков в целях формирования РВПС по портфелю однородных ссуд

 5.1. Общие правила формирования портфелей однородных ссуд

5.1.1. В целях обеспечения надлежащей адекватности процедур оценки уровня кредитных рисков и определения величины резервов на возможные потери по ссудам, а также снижения материальных и трудозатрат при классификации предоставленных Банком ссуд выделяются портфели однородных ссуд, по которым уровень кредитного риска определяется без вынесения профессионального суждения об уровне кредитного риска по каждой ссуде в отдельности.

Размер резерва по портфелю определяется Банком на основе профессионального суждения и отражает величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных (сгруппированных) в портфель.

Портфель включает ссуды, соответствующие признакам однородности, указанным в пункте 5.1.4.

5.1.2. Возможность формировать портфель однородных ссуд не распространяется на ссуды, величина каждой из которых и (или) совокупная величина ссуд, предоставленных одному заемщику, на дату оценки риска превышает установленную предельную величину. Данная величина в абсолютной сумме указывается в Профессиональном суждении о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд (приложение 2/4), составляемом ответственным подразделением.

Портфель однородных ссуд в текущем месяце формируется, исходя из величины 0,5 процента от собственных средств (капитала) банка на первое число текущего месяца. При изменении абсолютного выражения (в рублях) предельной величины элемента в портфеле однородных ссуд в течение месяца, ссуды, превысившие предельную величину на текущий момент, продолжают оставаться в портфеле однородных ссуд.

По элементам портфеля однородных ссуд, величина которых превысила установленную предельную величину, классификация осуществляется в соответствии с пунктом 3 начиная с первого числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором размер ссуды превысил установленную предельную величину.

Признаки однородности определяются ответственными подразделениями исходя из условий кредитования и других факторов, и утверждаются соответствующими методиками.

5.1.3. К ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд, могут относиться:

— ссуды физическим лицам;

— ссуды предприятиям малого бизнеса;

— ссуды физическим лицам — индивидуальным предпринимателям;

— овердрафты по счетам банковских карт, эмитируемых Банком;

— ссуды физическим лицам, предоставленные с использованием кредитных карт;

— ссуды, предоставленные сотрудникам Банка.

Ссуды, сгруппированные в портфель однородных ссуд, предоставляются заемщикам на стандартных условиях, определенных нормативными документами Банка, в том числе типовыми договорами (ипотечные ссуды, целевые ссуды, ссуды на покупку автомобиля и т. д.);

5.1.4. Ссуды однородного портфеля предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях. Основными критериями отнесения ссуды в портфель однородных ссуд являются:

v  однородность целевого назначения — потребительские цели, ипотека, на покупку автомобиля и др.;

v  однородность обеспечения — поручительство, залог недвижимости, залог автомобиля и др.;

v  процентные ставки и сроки размещения средств.

Процентная ставка по ссудам, сгруппированным в портфели однородных ссуд, может быть различной в установленных пределах. Процентные ставки могут отличаться по ссудам, предоставленным на стандартных условиях в разные периоды времени.

5.1.5. В случае наличия у заемщика задолженности по двум и более ссудам, относящимся к различным портфелям однородных ссуд (например, овердрафт по банковским картам и ссуда физическому лицу), классификация каждой ссудной задолженности указанного заемщика осуществляется в рамках соответствующего портфеля.

В случае наличия у заемщика задолженности по двум и более ссудам, одна из которых относится к портфелю однородных ссуд, а другая — нет, классификация задолженности, включенной в портфель однородных ссуд, осуществляется в рамках портфеля однородных ссуд в соответствии с пунктом 5, а задолженности, не отнесенной к портфелю однородных требований — в соответствии с пунктом 3.

5.1.6. Оценка кредитного риска по портфелям осуществляется Банком на постоянной основе.

Уточнение состава портфеля (в том числе исключение ссуд величиной свыше 1000 рублей), а также уточнение размера резерва по портфелю в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением состава портфеля, в том числе в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинированы ссуды, включенные в портфель, по отношению к рублю, осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Уточнение размера резерва в связи с наличием вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячные даты не производится (производится с периодичностью _________________).

Уточнение размера резерва по портфелю осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях, когда в соответствии с пунктом 9.3 Инструкции № 110-И учреждение Банка России требует представления расчета нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты) (производится с периодичностью _________________).

5.1.7. Банк не реже одного раза в квартал документально оформляет и включает в досье по портфелю информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результате, в том числе профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также информацию о расчете резерва.

5.1.8. Оценка кредитного риска по портфелям и определение размера резерва по ним осуществляется в соответствии методиками определения уровня риска по соответствующим видам ссудной задолженности.

Для оценки кредитного риска по портфелям могут использоваться следующие методы:

— оценка вероятности потерь по портфелю на основании данных о величине потерь по группе однородных ссуд за прошлый период при обеспечении сопоставимости всех существенных обстоятельств, касающихся характера, объема ссуд, условий деятельности заемщиков и иных обстоятельств;

— учет различных факторов, относящихся к характеристике заемщиков (например, срок, на который предоставлены ссуды, и качество кредитной истории) и текущих экономических условий их деятельности;

— другие методы оценки вероятности потерь.

 5.2. Порядок формирования портфелей однородных ссуд юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей

5.2.1. Банк не вправе включать в портфель (должен исключать из портфеля) ссуды юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по которым имеются индивидуальные признаки обесценения. Указанные ссуды классифицируются на индивидуальной основе.

5.2.2. Включенные в портфель ссуды, по которым выявлены индивидуальные признаки обесценения, выводятся из соответствующего портфеля на момент получения ответственным подразделением информации о наличии индивидуальных признаков обесценения, за исключением тех, величина которых не превышает 1000 рублей. Если индивидуальные признаки обесценения имеются по ссуде, величина которой не превышает или равна 1000 рублей, Банк не исключает указанную ссуду из портфеля при наличии индивидуальных признаков обесценения. Такие ссуды исключаются из портфелей не реже одного раза в квартал.

5.2.3. Банк не включает в портфели ссуд лиц и индивидуальных предпринимателей кредиты, полностью или частично направленные на следующие цели:

а) ссуды, предоставленные Банком заемщикам прямо или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других заемщиков перед Банком;

б) ссуды, предоставленные Банком заемщикам для приобретения у Банка имущества, полученного им в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного;

в) ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей, за исключением векселей, выпущенных следующими лицами:

— государствами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch Ratings», «Moody’s»;

— центральными банками этих государств;

— Банком России;

— Министерством финансов Российской Федерации;

— юридическими лицами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch Ratings», «Moody’s»;

— Банком;

— субъектами Российской Федерации, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch Ratings», «Moody’s»;

— эмитентами ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;

— паевыми инвестиционными фондами, паи которых прошли процедуру листинга и допущены к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;

— субъектами Российской Федерации, имеющими рейтинг не ниже «ССС» по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch Ratings», «Moody’s»;

— юридическими лицами, имеющими рейтинг не ниже «ССС» по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch Ratings», «Moody’s»;

— кредитными организациями Российской Федерации;

— банками стран, входящих в группу развитых стран;

— юридическими лицами, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5 процентов.

г) ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком на:

— предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиком от третьих лиц, за исключением ссуд, предоставленных ломбардам, потребительским кооперативам, фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям, и использованных заемщиком на предоставление займов субъектам малого предпринимательства и физическим лицам;

— приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в подпункте «в» пункта 5.2.3;

— осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;

д) ссуды, возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам — третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие.

5.2.4. Требования пункта 5.2.3 не распространяются на ссуды, указанные в подпунктах «г» и «д» пункта 5.2.3, в отношении которых [наименование уполномоченного органа управления Банка] принято решение об отсутствии по ним индивидуальных признаков обесценения.

5.2.5. Порядок формирования резервов по портфелям ссуд юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, определения размера резерва по ним устанавливается методиками определения уровня риска по соответствующим видам ссудной задолженности.

Резерв по портфелю однородных ссуд, не имеющих индивидуальных признаков обесценения, создается в размере 0 процентов.

5.2.6. Ответственные подразделения не реже одного раза в квартал документально оформляют и включают в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение ответственного подразделения о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд.

 5.3. Порядок формирования портфелей однородных ссуд физических лиц

5.3.1. Банк формирует портфели однородных ссуд по ссудам, выданным физическим лицам (кроме индивидуальных предпринимателей), исходя из признаков однородности.

5.3.2. Признаками однородности ссуд являются:

— выдача ссуд в рамках утвержденной программы кредитования;

— сопоставимость по срокам размещения средств и процентным ставкам;

— количество дней по просроченным платежам.

5.3.3. Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих портфелей:

Вариант 1

Вариант 2

5.3.4. Порядок формирования резервов по портфелям ссуд физическим лицам, определения размера резерва по ним устанавливается методиками определения уровня риска по соответствующим видам ссудной задолженности.

5.3.5. Портфели ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 30 календарных дней ежемесячно (ежеквартально) тестируются на наличие индивидуальных признаков обесценения в виде ухудшения финансового положения заемщиков.

При наличии указанных признаков ссуды выводятся из портфелей и оцениваются в индивидуальном порядке в соответствии с пунктом 3 настоящего Положения.

 5.4. Порядок расчета и доведения до заемщика эффективной
процентной ставки

5.4.1. Ссуду, выданную физическому лицу после 01.07.2007, либо ссуду, заемщиком по которой является физическое лицо, в отношении которой изменены существенные условия договора после 01.07.2007, Банк включает в портфель при условии доведения до заемщика в условиях договора или иным образом информации о размере эффективной процентной ставки на момент выдачи и (или) реструктуризации кредита.

 6.  Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде

6.1. По ссудной задолженности, отнесенной ко II—V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением по ссудной задолженности понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.

6.2. К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

а) залог, если в качестве предмета залога выступают:

— котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standart & Poor’s) и (или рейтинг) не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody’s», а также ценные бумаги центральных банков этих государств;

— облигации Банка России;

— ценные бумаги, эмитированные Минфином России;

— векселя Минфина России;

— котируемые ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standart & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody’s»;

— собственные долговые ценные бумаги Банка, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, и (или) собственные долговые ценные бумаги Банка, независимо от срока предъявления их к платежу, если указанные ценные бумаги находятся в закладе в Банке;

— векселя, авалированные и (или) акцептованные указанными в подпункте «в» данного пункта субъектами, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом);

— аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

— ценные бумаги, эмитированные субъектами Российской Федерации, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standart & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody’s»;

б) гарантийный депозит (вклад);

в) гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран*.

________________________

г) поручительства (гарантии) юридических лиц, если указанные юридические лица имеют инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям ««Fitch IBCA»», «Moody’s»;

д) поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ» по классификации рейтингового агентства S&P (Standart & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям ««Fitch IBCA»», «Moody’s».

6.3. К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

а) не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, к которому могут быть отнесены:

— залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;

— залог паев паевых инвестиционных фондов, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;

— залог ценных бумаг, эмитированных субъектами Российской Федерации, имеющими рейтинг не ниже «ССС» по классификации S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody’s»;

— залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) юридическими лицами, имеющими рейтинг не ниже «ССС» по классификации S&P (Standard & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям ««Fitch IBCA»», «Moody’s»;

— залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) кредитными организациями Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран;

— залог векселей, авалированных и (или) акцептованных указанными в подпункте «г» пункта 6.2 субъектами, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом);

— залог ценных бумаг, эмитированных юридическими лицами, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5 процентов, — в размере до 50 процентов подтвержденной аудиторской проверкой величины капитала (чистых активов) этих юридических лиц;

— залог вещей при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав Банка оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога. Наличие (отсутствие) договора страхования предмета залога, принятого в качестве обеспечения ссуды, может рассматриваться как дополнительный фактор при оценке качества обеспечения по ссуде;

— залог имущественных прав (требований) на недвижимое имущество при наличии достаточных оснований считать, что соответствующие права могут быть реализованы в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на предмет залога, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав Банка оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав;

б) гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям — авали и (или) акцепты) лиц, перечисленных в подпункте «а» пункта 6.3, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (поручителя)), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее в соответствии с пунктом 3.1.2 и с учетом пункта 3.1.5.1 настоящего Положения;

в) поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ССС» по классификации рейтингового агентства S&P (Standart & Poor’s) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям «Fitch IBCA», «Moody’s».

6.4. Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:

·    для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг) — справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется ответственными подразделениями на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. Изменение справедливой стоимости залога учитывается при определении размера резерва, рассчитываемого в порядке, установленном пунктом 6.9. настоящего Положения;

·    для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, — рыночная стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке расчета размера рыночных рисков*.

________________________

·    для собственных долговых ценных бумаг Банка и гарантийного депозита (вклада) — сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой (договором депозита (вклада)) и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

·    для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей — сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя — часть вексельной суммы).

6.5. Обеспечение не может учитываться для целей настоящего Положения, если:

·    со дня возникновения необходимости реализации залоговых прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, у Банка отсутствует юридическая возможность их реализации и (или) Банк не предпринимает фактических действий по их реализации;

·    возникают основания для суждения о невозможности реализовать права, вытекающие из наличия обеспечения по ссуде, без существенных потерь суммы (стоимости) обеспечения;

·    финансовое положение залогодателя, одновременно являющегося заемщиком, оценивается как плохое в течение более 180 календарных дней;

·    финансовое положение залогодателя — третьего лица не может быть оценено как хорошее, за исключением случая, когда ценные бумаги, являющиеся предметом залога и относящиеся к обеспечению I или II категории качества, находятся в закладе у Банка, и нет достаточных оснований считать залогодателя несостоятельным (банкротом) в течение ближайших 180 календарных дней;

·    финансовое положение лица, эмитировавшего (выпустившего) ценные бумаги, принятые в залог, не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктами 3.1.2—3.1.5 настоящего Положения;

·    эмитентом (векселедателем) предоставленных в залог ценных бумаг является:

— заемщик или

— лицо, которое может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления заемщика, или

— лицо, на принятие решений органами управления которого заемщик может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние, или

— лицо, на принятие решений органами управления которого может оказывать влияние третье лицо при наличии у этого третьего лица возможности оказывать влияние на принятие решений органами управления заемщика,

за исключением случая, когда лица, которые могут оказывать существенное влияние, относятся к лицам, перечисленным в подпункте «в» пункта 5.2.3;

·    предмет залога обременен обязательствами по иным договорам залогодателя, в том числе договорам залога с третьими лицами, за исключением случаев, когда обременение предмета залога не препятствует соблюдению срока, необходимого для реализации прав залогодержателя, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, и не оказывает влияния на стоимость реализуемого предмета залога;

·    финансовое положение третьего лица, предоставившего обеспечение, существенно ухудшится в случае реализации прав кредитора, вытекающих из предоставленного обеспечения по ссуде;

·    по заемщику в течение периода, превышающего один квартал, отсутствует информация, указанная в пунктах 2.4.4—2.4.7, за исключением случаев, когда заемщиком предоставлено обеспечение в виде заклада имущества или гарантийного депозита;

·    имеются иные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать реализации Банком прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде.

Степень существенности обстоятельств, препятствующих реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, определяется на основании профессионального суждения.

6.6. Акции Банка не могут относиться к обеспечению, учитываемому при формировании резерва (только для акционерных банков).

6.7. Резерв определяется с учетом суммы (стоимости) обеспечения, предоставленного третьим лицом, при условии, что:

— отсутствуют обстоятельства, которые могут привести к отказу Банка от намерения реализовать права, вытекающие из предоставленного обеспечения по ссуде, включая субъективные обстоятельства (конфликт интересов сторон — участников по договору о предоставлении ссуды и (или) по договору об обеспечении ссуды, связь (прямая или косвенная) третьего лица с Банком);

— имеются достаточные основания полагать, что третье лицо, предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, гарант, авалист, поручитель), исполнит обязательства, вытекающие из предоставленного обеспечения, и не будет препятствовать реализации прав Банка;

— отсутствуют обстоятельства, указанные в пункте 6.5. настоящего Положения, которые могут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему обеспечение.

6.8. По истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от Банка (например, иск Банка об обращении взыскания на заложенное имущество оставлен без рассмотрения или без движения, в результате судебного разбирательства произведена отсрочка реализации предмета залога (в соответствии с пунктом 2 статьи 350 Гражданского кодекса Российской Федерации*)), обеспечение для целей настоящего Положения учитывается следующим образом:

— в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 70 процентов от текущей оценки его стоимости (за вычетом предполагаемых расходов Банка, связанных с реализацией обеспечения);

— в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 50 процентов от текущей стоимости его оценки (за вычетом предполагаемых расходов Банка, связанных с реализацией обеспечения);

— по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться для целей настоящего Положения.

________________________

6.9. При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

Если , то Р принимается равным нулю (0).

________________________

С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта (поручителя, авалиста (акцептанта))), формируемый ответственным подразделением резерв может быть больше, чем определенный в соответствии с настоящим пунктом минимальный размер резерва.

6.10. Справедливая (рыночная) цена залога определяется не реже чем один раз в три месяца. Для определения справедливой (рыночной) цены залога могут использоваться:

— официальная информация о биржевых котировках по состоявшимся сделкам на идентичные (однородные) товары;

— информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование;

— сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;

— данные предприятий-изготовителей о ценах на идентичные (однородные) товары;

— справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен на идентичные (однородные) товары;

— информация о биржевых котировках ценных бумаг;

— отчеты (экспертные заключения) о рыночной стоимости имущественных активов, подтвержденные консультационной либо иной специализированной организацией, либо специалистом, зарегистрированным в соответствии с действующим законодательством в качестве индивидуального предпринимателя и имеющим соответствующую лицензию на осуществление оценочной деятельности.

6.11. Обеспечение I или II категории качества может учитываться также при формировании резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в соответствии с Положением № 283-П.

6.12. При расчете размера резерва с учетом обеспечения I или II категории качества сумма обеспечения может уменьшаться на величину дополнительных расходов, связанных с реализацией обеспечения.

В общем случае величина дополнительных расходов, связанных с реализацией обеспечения, устанавливается:

·    по залогу в виде недвижимости — в размере __ процентов от суммы обеспечения;

·    по залогу в виде оборудования, транспортных средств — в размере __ процентов от суммы обеспечения;

·    по залогу в виде товаров в обороте — в размере __ процентов от суммы обеспечения.

При наличии достоверных данных о величине дополнительных расходов, связанных с реализацией обеспечения, величина указанных расходов определяется на основании расчета, составленного ответственным подразделением по имеющимся данным.

 7.  Бухгалтерский учет и налогообложение резервов
на возможные потери

7.1. Отражение в бухгалтерском учете операций по созданию, использованию и восстановлению РВПС осуществляется в соответствии с приложением 6.

7.2. Если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше величины созданного резерва, то производится доначисление резерва до расчетной величины.

7.3. Если величина необходимого к созданию резерва в разрезе отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть меньше величины созданного резерва, то производится списание резерва до расчетной величины.

7.4. При погашении (ином выбытии) ссудной задолженности, под которую создан РВПС, производится восстановление резерва на счет доходов.

7.5. Списание с баланса Банка безнадежной и (или) нереальной для взыскания ссудной задолженности производится за счет сформированного по ней резерва в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящего Положения.

7.6. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам признаются расходом для целей налогообложения в соответствии со статьей 292 Налогового кодекса Российской Федерации.

7.7. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированным Банком под задолженность, относимую к стандартной (I категория качества), а также резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

 8.  Порядок списания Банком нереальных для взыскания ссуд

8.1. Пунктом 8 настоящего Положения определяется порядок списания нереальных для взыскания ссуд за счет сформированного под них резерва.

8.2. Списание Банком нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде в соответствии с приложением 6.

Одновременно Банком списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Порядок списания относящихся к нереальным для взыскания ссудам и начисленных по ним процентов определяется настоящим Положением, кредитной политикой Банка и нормативными актами Банка России.

8.3. При списании нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней ответственное подразделение обязано принять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды.

8.4. Списание Банком нереальной для взыскания ссуды, не относящейся к крупной, за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению кредитного комитета.

8.5. Списание Банком крупной нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется с учетом следующего.

8.5.1. Решение о списании за счет резерва крупной нереальной для взыскания ссуды принимает Совет директоров Банка.

8.5.2. Принятое решение о списании крупной нереальной для взыскания ссуды (кроме ссуд, указанных в пункте 8.5.3), должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением Совета директоров Банка.

8.5.3. Принятое решение о списании с баланса Банка крупной нереальной для взыскания ссуды, предоставленной участнику (участникам) Банка и (или) их аффилированным лицам должно обязательно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов.

Приложение 1

ПЕРЕЧЕНЬ
денежных требований и требований, вытекающих из сделок
с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами

Приложение 2/1

ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СУЖДЕНИЕ
по вопросу классификации ссудной задолженности и элементов расчетной базы по категориям качества для определения величины резервов в соответствии с требованиями положений Банка России от 26.03.2004 № 254-П
и от 20.03.2006 № 283-П

На «__» ________ 20__ года

Ответственное подразделение: ____________________________________________

3. Оценка финансового положения заемщика (контрагента)

________________________

________________________

4. Качество обслуживания долга

5. Заключение о присвоении категории качества

Ссудная задолженность относится к ___ категории качества по основаниям:

6. Размер расчетного резерва (РР) в соответствии с пунктом 2.1.2 настоящего Положения —

__ процентов.

7. Наличие обеспечения I или II категории качества
(по ссудам, отнесенным ко II—V категориям качества)

7.1. Наличие и категория качества обеспечения*: отсутствует/I категория/II категория.

________________________

8. Расчет минимального размера резерва

________________________

9. Размер резерва с учетом других обстоятельств

10. Резюме

10.1. Ссуда относится к __ категории качества.

10.2. Размер резерва (РВПС) — ____ процентов.

10.3. Категория качества элемента расчетной базы для целей создания РВП — __.

10.4. Размер резерва (РВП) — ____ процентов.

Приложение 2/2

ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СУЖДЕНИЕ
по вопросу классификации ссудной задолженности по категориям качества
для определения величины резервов в соответствии с требованиями
Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П

На «__» ________ 20__ года

Ответственное подразделение: ____________________________________________

3. Оценка финансового положения банка-заемщика (контрагента)

________________________

4. Качество обслуживания долга

5. Заключение о присвоении категории качества

Ссудная задолженность относится к ___ категории качества по основаниям:

6. Размер расчетного резерва (РР) в соответствии с пунктом 2.1.2 настоящего Положения — __ процентов.

7. Наличие обеспечения I или II категории качества
(по ссудам, отнесенным ко II—V категориям качества)

7.1. Наличие и категория качества обеспечения: отсутствует/I категория/II категория.

________________________

8. Расчет минимального размера резерва