Тест системы внутреннего контроля
| Показатели | Критерии | Колличество баллов | |
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ |
|||
| 1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия | Высокий | 5 | |
| Средний | 3 | ||
| Низкий | 0 | ||
| 2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации | Да | ||
| Частично | |||
| Нет | |||
| 3. Наличие и
функционирование актуарного департамента или
актуариев, соответствие их целей, задач,
структуры масштабам деятельности организации |
Да | ||
| Нет | |||
| 4.Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учет, согласно рекомендациям аудиторов | Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| 5. Работа с аудиторскими
материалами, внесение изменений в учет
согласно рекомендациям аудиторов |
Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| 6. Наличие и соблюдение единой
методики учета в головном предприятии и его
филиалах, структурных подразделениях (в т.ч.
консолидированной отчетности) |
Да | ||
| Нет | |||
| 7.Проведение проверок своих
филиалов, структурных подразделений либо
собственными силами (внутренний аудит,
ревизионная комиссия), либо при помощи
аудиторских фирм |
Да | ||
| Нет | |||
2. ОЦЕНКА
СИСТЕМЫ УЧЕТА |
|||
| 8. Наличие учетной
политики |
Да, с обобщенными данными |
||
| Да, с раскрытием сведений об учете и н/о |
|||
| Нет | |||
| 9. Соответствие
критериев, отраженных в учетной политике,
критериям, установленным законодательством, и
применение положений учетной политики в учете |
Соответствует | ||
| Не соответствует | |||
| Нет учетной политики | |||
| 10. Способ ведения учета и подготовки отчетности | Полностью компьютеризированный учет | ||
| Смешанный | |||
| Ручной | |||
| 11. Тип используемой
компьютерной программы |
Использование лицензирован- ной программы |
||
| Программа разработана самим предприятием |
|||
| Использование нелицензиро- ванной программы |
|||
| Нет компьютеризации | |||
| 12. Полнота и
правильность отражения финансово- хозяйственных
операций на счетах бухучета с учетом влияния на
финансовый результат и налогооблагаемую базу (в
соответствии с действующими нормативными
положениями и учетной политикой и соблюдением
методологии учета) |
Да | ||
| Нет, без влияния на финансо- вый результат и н/о базу |
|||
| Нет, с искажением финансового результата и н/о базы |
|||
| 13. Своевременность
отражения финансово-хозяйственных операций в
бухучете |
Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| 14. Соблюдение
предприятием установленного порядка
подготовки и сроков сдачи отчетности |
Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| 15. Надлежащая организация
подготовки и ввода информации в базу данных для
расчета |
Да | ||
| Нет | |||
| 16. Наличие контрольных процедур при осуществлении операций: | |||
| а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчета | Да | ||
| Нет | |||
| б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам: | |||
| - бухгалтером, выполняющим проводку по начислению договора и отделом страхования, дающим сведения | Да | ||
| Нет | |||
| - звеном по расчету ... и бухгалтером, выполняющим начисление по договору | Да | ||
| Нет | |||
| - отделом ... и звеном по расчету ... | Да | ||
| Нет | |||
| в) На передприятии налажена система регулярной сверки по расторгнутым договорам (изменению условий в договоре между: | |||
| - отделом урегулирования убытков и звеном по расчету РЗУ | Да | ||
| Нет | |||
| - звеном по расчету резервов и бухгалтером, выполняющим начисление по договору | Да | ||
| Нет | |||
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР |
|||
| Применение процедур внутреннего
контроля: |
|||
| Установление сроков сдачи
внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия
|
Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии | Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| Визирование первичных документов на предприятии | Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| Документальное оформление контрольных процедур | Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы | Да | ||
| Нет | |||
| Иногда | |||
| Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего пресонала регистрация входящих и выходящих документов | Да | ||
| Нет | |||
| Не всегда | |||
| Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов Х 100%) | |
| Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия | ||
| Фактическое количество баллов для
проверяемого предприятия |
Оценка надежности системы внутреннего контроля |
Надежность системы внутреннего контроля в процентах |
Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов | |
| Средняя | от 41 до 80 процентов | |
| Низкая | от 11 до 40 процентов | |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
Качественная оценка контрольного риска |
Проценты Контрольного риска (КР) | Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
| Низкий | 10-0 | |
| Средний (Умеренный) | 50-11 | |
| Высокий | 70-51 | |
| 100-71 |
Для
оценки системы внутреннего контроля могут быть
использованы показатели, рекомендованные
Федеральным Правилом (Стандартом) аудиторской
деятельности №8 «Оценка аудиторских рисков и
внутренний контроль, осуществляемый аудируемым
лицом», утвержденным Постановлением
Правительства РФ от 04.07.2003 №405, а также требования
внутрифирменного стандарта «Внутренний
контроль».
(Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств, Москва 2003)
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510