Сфера применения COSO

Одним из наиболее последовательных институтов в применении модели COSO является Базельский комитет по банковскому надзору. В сентябре 1998 года Базельским комитетом по банковскому надзору были выпушены в свет «Общие основы функционирования систем внутреннего контроля в кредитных организациях», представляющие собой основные принципы, рекомендуемые органам банковского надзора для применения при оценке банковских систем внутреннего контроля.

Базельский комитет изучал проблемы, с которыми банки столкнулись за последнее время, с тем, чтобы выявить основные источники недостатков в осуществлении внутреннего контроля. Анализ выявленных проблем подтверждает важность того, чтобы директора и руководство банков, внутренние и внешние аудиторы, а также лица, осуществляющие банковский надзор, уделяли больше внимания укреплению систем внутреннего контроля и оценке эффективности на постоянной основе.

Типичные срывы в сфере контроля, отмечавшиеся в случаях с банками, оказавшимися в затруднительном положении сгруппированы комитетом по пяти категориям:

• недостаточность надлежащего административного надзора и подотчетности, а также неспособность добиться формирования прочных традиций контроля в рамках банка;
• недостаточное понимание и оценка риска банковской деятельности, балансовой и внебалансовой;
• отсутствие или неэффективность ключевых структур и видов деятельности в области контроля, таких, как разграничение обязанностей и полномочий, проверка, сверка и анализ хода выполнения операционной деятельности;
• недостатки, касающиеся передачи информации между различными уровнями управления в рамках банка, особенно при передаче сообщений о проблемных ситуациях вверх по вертикали управления;
• неадекватный или неэффективный аудит и мониторинг устранения недостатков.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510