ОТМЕНЕНО - Указанием ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1918-У.
Письмо ЦБР от 6 сентября 1996 г. N 327
О порядке применения настоящего положения см. письмо ЦБР от 31 декабря
1996 г. N 393
В связи с поступающими запросами по порядку применения Положения
Банка России N 290 от 10 июня 1996 г. "О порядке ведения бухгалтерского
учета валютных операций в кредитных организациях" Банк России сообщает:
1. Банк России не регулирует правила ведения аналитического учета
валютных операций в кредитных организациях. Кредитные организации вправе
самостоятельно решать вопрос о ведении аналитического учета валютных
операций, совершаемых в иностранных валютах:
- в двойной оценке (в валюте совершения операции и в рублях по
официальному курсу) или
- только в иностранных валютах. При этом отражение операций в
лицевых счетах ведется кредитными организациями только в иностранных
валютах, проводки осуществляются в иностранных валютах, а отражение
операций в балансе осуществляется в рублях.
Второй способ ведения аналитического учета (только в иностранной
валюте) требует от кредитных организаций ведения в аналитическом учете
конверсионных счетов с соблюдением следующих принципов:
- Конверсионные счета в иностранных валютах не переоценивается
- Дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны кредитовым
(в рублевом эквиваленте)
- конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации,
так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении
баланса.
Пример. Курсы: ЦБ РФ - 5000
продажи - 5050 руб/USD
Без счета конверсия С конверсионным счетом
Дт 161 5050000= Дт 161 5050000=
Кт 072 5000000=(1000) Кт К-Р 5050000=
Кт 960 50000=
Дт К-USD 1000/5050000=
Кт 072 1000/5000000=
Кт 960 50000=
2. Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать валюту
дебиторов (кредиторов) по конверсионным операциям (в валюте списания или
в валюте получения), в зависимости от степени доверия к партнеру по
сделке. При этом Банк России рекомендует вести учет дебиторской
задолженности по конверсионным операциям в валюте получения лишь по
операциям с теми контрагентами, сомнения в платежеспособности которых
отсутствуют.
Пример.
В валюте списания В валюте получения
Дт 917 Дт 685
Кт 161 Кт 161
Кт 960/Дт 970
Дт 072
Кт 917 Дт 072
Кт 960/Дт 970 Кт 685
3. Кредитные организации имеют право проводить взаимозачет
требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки
(датой валютирования) по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском
учете сальдо по операциям по каждой валюте.
4. Акции резидентов, приобретенные кредитными организациями за
иностранную валюту, разделяются на два портфеля (два отдельных лицевых
счета в аналитическом учете):
- инвестиционный портфель (долгосрочные вложения) в котором
учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6
месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по номинальной
стоимости, что необходимо для составления консолидированной отчетности с
дочерними компаниями;
- спекулятивный портфель (краткосрочные вложения), в котором
учитываются приобретенные акции с намерением продать их в срок не более 6
месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по цене приобретения в
иностранной валюте, умноженной на официальный курс рубля на дату
приобретения без дальнейшей переоценки.
5. Дополнительно приводим примеры бухгалтерских проводок по
некоторым типам конверсионных операций:
Пример 1. Продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту.
Дт 072, 080 - в валюте 1
Кт 072, 080 - в валюте 2
Кт 960
Либо:
Дт 072, 080 - 1
Дт 970
Кт 072, 080 - 2
Пример 2. Покупка иностранной валюты у клиента банка.
Дт 070
Кт р/счет
Кт 960
Либо:
Дт 070
Дт 970
Кт р/счет
6. Настоящее письмо вносит дополнения в Письмо Госбанка СССР от 6
декабря 1991 года N 368 и Положение Банка России от 10 июня 1996 г. N
290.
7. Доведите настоящее письмо до сведения кредитных организаций в
возможно короткие сроки.
Первый заместитель
Председателя
Банка России Алексашенко С.В.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510