Приказ ЦБР от 14 июня 1996 г. N 02-220
В целях изменения порядка бухгалтерского учета переоценки ценных
бумаг, обращающихся на ОРЦБ, приказываю:
1. Утвердить согласно Приложению N 1 к настоящему приказу изменения
и дополнения в утвержденные приказом Банка России от 6 мая 1993 года N
02-78:
- Временный порядок проведения Банком России операций на рынке
государственных краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве,
осуществления расчетов и учета по ним;
- Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с
государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в
коммерческих банках.
2. В разделе XXII Плана счетов бухгалтерского учета в банках
Российской Федерации (письмо Госбанка СССР N 254 от 21 декабря 1989 г. с
учетом изменений и дополнений) открывается активно-пассивный балансовый
счет N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ".
3. В соответствии с решением Совета директоров Банка России от 14
июня 1996 года порядок бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг,
обращаемых на ОРЦБ, утвержденный настоящим приказом, вступает в силу с 24
июня 1996 года.
Председатель
Банка России С.К.Дубинин
Приложение N 1
к приказу Банка России
от 14 июня 1996 г. N 02-220
Банк России вносит следующие изменения и дополнения во "Временный
порядок проведения Банком России операций на рынке государственных
краткосрочных бескупонных облигаций в г. Москве, осуществления расчетов и
учета по ним" и во "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с
государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в
коммерческих банках", утвержденные приказом Банка России от 6 мая 1993
года N 02-78 (далее по тексту соответственно - Порядок учета в Банке
России и Порядок учета в коммерческих банках).
1. Пункт 5.7 Порядка учета в Банке России и пункт 4.5 Порядка учета
в коммерческих банках изложить в следующей редакции:
"5.7 (4.5) *. Изменения балансовой стоимости находящихся в портфеле
банка ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, возникающие в результате
изменения их рыночной цены, отражаются на активно-пассивном балансовом
счете N 662 "Переоценка ценных бумаг, обращаемых на ОРЦБ".
5.7.1 (4.5.2). По дебету балансового счета N 662 учитываются суммы
уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, происшедшего в результате
переоценки, в корреспонденции с кредитом счетов учета вложений в
указанные ценные бумаги.
По кредиту балансового счета N 662 учитываются суммы увеличения
балансовой стоимости ценных бумаг, происшедшего в результате переоценки,
в корреспонденции с дебетом счетов учета вложений в указанные ценные
бумаги.
В аналитическом учете к балансовому счету N 662 открываются лицевые
счета по видам обращающихся на ОРЦБ облигаций (ГКО, ОФЗ-ПК, РАО "ВСМ").
5.7.2 (4.5.2) *. Определение финансовых результатов от переоценки
ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день квартала. При этом
образовавшееся сальдо по балансовому счету N 662 (разница между
положительной и отрицательной переоценкой) подлежит отнесению на доходы
или расходы банка.
При превышении положительных результатов переоценки над
отрицательными кредитовое сальдо балансового счета N 662 относится на
доходы банка следующей проводкой:
Д-т счета N 662
К-т счета N 960 "Операционные и разные доходы"
При превышении отрицательных результатов переоценки над
положительными дебетовое сальдо балансового счета N 662 относится на
расходы банка следующей проводкой:
Д-т счета 970 "Операционные и разные расходы"
К-т счета N 662
2. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4,
3.5, 5.14 - 5.16 Порядка учета в Банке России и в колонке 4 "Сумма
переоценки за день" Журнала оборотов по операциям с облигациями номера
балансовых счетов "960 " и "970 " изменить соответственно на "Кредит
счета N 662 " и "Дебет счета N 662 ".
3. В части, относящейся к результатам переоценки, в пунктах 3.4,
3.5, 4.12 (кроме абз. 4 подпункта "и"), 6.3 Порядка учета в коммерческих
банках и в колонке 4 "Сумма переоценки за день" Журнала оборотов по
операциям с облигациями номера балансовых счетов "960 " и "970 " изменить
соответственно на "Кредит счета N 662 " и "Дебет счета N 662 ".
В Журнале сводных итогов в колонках 6 и 7 "Доходы и расходы по
инвестиционным операциям" номера балансовых счетов "970 " и "960 "
изменить соответственно на "Дебет счета N 662 " и "Кредит счета N 662 ".
___________________________
* В скобках дана нумерация для Порядка учета в коммерческих банках.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510