Письмо ЦБР от 25 ноября 2008 г. N А-05/5-682
                "О порядке бухгалтерского учета операций 
                   по погашению ссудной задолженности"

     В  связи  с  обращениями  региональных банков - членов АРБ Ассоциация
российских банков обращается к Вам с просьбой дать разъяснения по вопросу,
связанному  с  отражением  в  бухгалтерском  учете  кредитных  организаций
операций  по  погашению  ссудной  задолженности,  а  также о правомерности
использования    балансового    счета  N 47422  "Обязательства  по  прочим
операциям" при отражении указанных операций.
     Так,  банк  для  учета  средств, поступивших от клиентов на погашение
ссудной  задолженности,  процентов  по  кредитам  и  комиссий  за  ведение
ссудного  счета  использует  балансовый  счет  N 47422.  Указанный порядок
использования  балансового счета N 47422 регламентирован в соответствующем
внутреннем документе банка.
     В  случае  совпадения  даты  уплаты платежей по кредитному договору с
датой  поступления  средств  на  счет  N 47422 остаток на лицевом счете на
конец операционного дня после проведения операций остается нулевым.
     Для  клиента банка важно иметь возможность внести денежные средства в
банк  в виде аванса в случае невозможности погасить задолженность в сроки,
определенные  договором. Так, в случае поступления денежных средств в виде
авансовых  платежей  раньше  срока  уплаты,  определенной  в договоре, эти
средства  учитываются на счете N 47422 до наступления срока, определенного
договором.
     Например, дата уплаты процентов по договору о выдаче потребительского
кредита  определена  ежемесячно 20 числа, а денежные средства поступают 15
числа.
     При  поступлении  денежных  средств  15  числа  вся поступившая сумма
зачисляется на счет 47422, следующей проводкой:
     Дт - 20202
     Кт - 47422.
     В  случае  наличия задолженности по процентам и (или) основному долгу
15    числа  на  основании  распоряжения  кредитного  подразделения  банка
производится    погашение  просроченной  ссудной  задолженности,  а  также
процентов, отраженных на счете 47427, следующими проводками:
     Дт - 47422
     Кт - 47427 - погашение начисленных процентов
     Кт - 45915 - погашение просроченных процентов по кредиту
     Кт - 45815 - погашение просроченной задолженности по кредиту.
     В    случае    наличия   остатка  на  счете  47422  после  проведения
вышеуказанных  операций  сумма  продолжает  учитываться на счете 47422 как
авансовый  платеж  до  момента  отражения  процентов на счете 47427 в дату
уплаты   по  договору  или  последний  рабочий  день  месяца,  после  чего
закрывается следующей бухгалтерской записью:
     Дт - 47422
     Кт - 47427.
     В  последний  рабочий  день месяца начисленные проценты автоматически
отражаются на балансовых счетах бухгалтерской записью:
     Дт - 47427
     Кт - 70601.
     В    связи  с  необходимостью  для  кредитных  организаций  выяснения
официальной  позиции  Банка  России  по  вопросу отражения в бухгалтерском
учете  операций  по погашению ссудной задолженности по кредитам (основного
долга, процентов и комиссий) Ассоциация российских банков просит высказать
свою   точку  зрения  о  правомерности  отражения  в  бухгалтерском  учете
указанных  операций  в  приведенном выше порядке. В случае неправомерности
использования  балансового  счета N 47422 для отражения указанных операций
АРБ  просит  Вас  дать  разъяснения  о  порядке отражения этих операций на
счетах  бухгалтерского  учета при условии, что банк не открывает клиенту -
физическому  лицу  текущий  счет,  с  которого  банком  могут быть списаны
денежные средства клиента в погашение задолженности по кредиту.

     С уважением,

     Исполнительный
     вице-президент
     по правовым вопросам А.В. Емелин

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510