Указание ЦБР от 29 декабря 2008 г. N 2161-У
"О порядке составления и оформления мемориального ордера"
Настоящее Указание на основании Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52,
ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101;
2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9; ст. 10; N 10,
ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982)
и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол
заседания Совета директоров Банка России от 26 декабря 2008 года N 39)
устанавливает порядок составления и оформления мемориального ордера при
отражении в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными
организациями.
1. Мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских
записей в случаях, когда форма первичного учетного документа, на основании
которого осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов
(полей) для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются
бухгалтерские записи.
Если формой первичного учетного документа предусмотрены реквизиты
(поля) для указания счетов по дебету и кредиту, то мемориальный ордер не
составляется. В этом случае бухгалтерские записи оформляются путем
заполнения соответствующих реквизитов (полей) в указанных первичных
учетных документах.
Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не
допускается.
Мемориальный ордер 0401108 (код формы по Общероссийскому
классификатору управленческой документации (далее - ОКУД) составляется по
форме приложения 1 к настоящему Указанию.
2. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных
документов.
Если первичные учетные документы оформлены на бумажном носителе, они
прилагаются к мемориальному ордеру с указанием в соответствующих полях
мемориального ордера их наименований, номеров, дат, количества, а также
общего количества листов в прилагаемых документах. Если первичный учетный
документ оформлен в электронном виде, то в дополнение к указанным
реквизитам в свободном поле мемориального ордера указываются реквизиты,
присваиваемые первичным учетным документам в электронном виде, позволяющие
однозначно их идентифицировать.
Если на основании первичного учетного документа составляются
несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается
к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах
указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный
учетный документ.
Без первичного учетного документа составляются мемориальные ордера
для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного
лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для
исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер) в
соответствии с приложением к Положению Банка России от 26 марта 2007 года
N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному
Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23
октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008 года N 12584, от 2 декабря 2008
года N 12783 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31
октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67, от 10 декабря 2008
года N 72) (далее - Положение N 302-П).
3. При оформлении мемориальным ордером бухгалтерской записи, по
которой один счет (по дебету или кредиту) корреспондирует с несколькими
счетами (соответственно по кредиту или дебету), реквизиты этих счетов
указываются отдельными строками в соответствующих полях.
4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению Банка
России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в Российской
Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации
23 декабря 2002 года N 4068, 21 марта 2003 года N 4300, 30 июня 2004 года
N 5880, 25 мая 2007 года N 9547, 6 февраля 2008 года N 11122 ("Вестник
Банка России" от 28 декабря 2002 года N 74, от 2 апреля 2003 года N 17, от
7 июля 2004 года N 39, от 6 июня 2007 года N 33, от 20 февраля 2008 года
N 9), в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому
является кредитная организация, в поле "Сч. N " плательщика или "Сч. N "
получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного
документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с
назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета),
корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом,
указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ
прилагается к мемориальному ордеру.
5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном носителе или в
электронном виде. Мемориальный ордер может формироваться программным путем
при обработке учетно-операционной информации.
Допускается составление мемориального ордера в электронном виде на
основании первичных учетных документов, оформленных на бумажном носителе.
6. Поля, отведенные для проставления значения каждого из реквизитов в
мемориальном ордере, обозначены номерами в приложении 2 к настоящему
Указанию. Значения реквизитов (полей) мемориального ордера указаны в
приложении 3 к настоящему Указанию.
Порядок заполнения в мемориальном ордере дополнительных реквизитов,
путем использования свободных полей, предусмотренных формой мемориального
ордера, утверждается в учетной политике кредитной организации.
Содержание операций в соответствующем поле мемориального ордера может
указываться в виде условного обозначения (буквенного или цифрового кода),
перечень и расшифровка которых утверждаются в учетной политике кредитной
организации.
Мемориальный ордер, оформленный на бумажном носителе, не должен
превышать формат А4. При этом должно быть соблюдено предусмотренное
приложением 1 к настоящему Указанию количество и взаимное расположение
реквизитов (полей) мемориального ордера.
В случаях когда корреспондирующие счета не могут быть размещены на
одном листе формата А4, применяется многостраничная форма мемориального
ордера, каждая страница которого также не должна превышать формат А4. В
этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в
свободном поле), а каждая страница нумеруется и подписывается в
соответствии с пунктом 7 настоящего Указания.
7. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе,
подписывается работником кредитной организации, его составившим, а по
операциям, подлежащим дополнительному контролю, также и контролирующим
работником кредитной организации.
Мемориальный ордер, сформированный в электронном виде, подписывается
аналогами собственноручной подписи лица кредитной организации, оформившего
мемориальный ордер, и лица кредитной организации, осуществившего
дополнительный контроль за правильностью операции и оформления
мемориального ордера.
Порядок формирования мемориального ордера, составленного программным
путем, порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия
данных мемориального ордера данным первичных документов устанавливаются
кредитной организацией.
8. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике
Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
Кредитные организации вправе использовать положения настоящего
Указания до его вступления в силу, если это предусмотрено их внутренними
документами.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации С.М. Игнатьев
Приложение 1
к Указанию ЦБР
от 29 декабря 2008 г. N 2161-У
"О порядке составления и оформления мемориального ордера"
-----------------+
¦Код формы¦
¦документа по¦
¦ОКУД ¦
+----------------+
¦0401108 ¦
+-----------------
Составитель
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N
-------------------------------------------------------------------------
Дата
-------------------------------------+--------------+--------------------
Наименование счета ¦Дебет счета ¦Сумма цифрами
-------------------------------------+--------------+--------------------
¦ ¦
-------------------------------------+--------------+
Наименование счета ¦Кредит счета ¦
-------------------------------------+--------------+
¦ ¦
-------------------------------------+--------------+--------------------
Сумма прописью Шифр документа
---------------+-----
¦
---------------+-----
¦
-------------------------------------------------------------------+-----
Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании
которого составлен мемориальный ордер
-------------------------------------------------------------------------
Подписи
-------------------------------------------------------------------------
Приложение: ___________________ документов на ________ листах.
Приложение 2
к Указанию ЦБР
от 29 декабря 2008 г. N 2161-У
"О порядке составления и оформления мемориального ордера"
(1)
-------------------------------+
Код формы¦
документа по¦
ОКУД ¦
-----------------+
0401108 ¦
------------------
(6)
--------------------------------------------------------
Составитель
(2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3)N (4)
----------------------------------------
(5) Дата
------------------------------------+--------------+---------------------
(7) Наименование счета ¦(8) Дебет¦(9) Сумма цифрами
¦счета ¦
¦ +---------+-----------
¦ ¦ ¦(9а)
------------------------------------+--------------+ ¦
(10) Наименование счета ¦(11) Кредит¦ ¦
¦счета ¦ ¦
------------------------------------+--------------+ ¦
¦ ¦ ¦
------------------------------------+--------------- ¦
--------------------------------------------------------+--------+-------
(12) Сумма прописью ¦(13) ¦
¦Шифр ¦
¦докумен-¦
¦та ¦
+--------+-------
¦(14) ¦
+--------+-------
¦(15) ¦
--------------------------------------------------------+--------+-------
(16) Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на
основании которого составлен мемориальный ордер
-------------------------------------------------------------------------
(17) Подписи
-------------------------------------------------------------------------
(18) Приложение: документов (19) на листах.
(20)
Приложение 3
к Указанию ЦБР
от 29 декабря 2008 г. N 2161-У
"О порядке составления и оформления мемориального ордера"
Описание реквизитов (полей) мемориального ордера
----------+------------------+------------------------------------------+
¦ Номер ¦ Наименование ¦ Содержание реквизита (поля) ¦
¦реквизита¦ реквизита (поля) ¦ ¦
¦ (поля) ¦ ¦ ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦1 ¦Код формы¦Код формы мемориального ордера по ОКУД. ¦
¦ ¦документа по ОКУД ¦ ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦2 ¦Мемориальный ордер¦Наименование документа. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦3 ¦N ¦Номер мемориального ордера. Указывается¦
¦ ¦ ¦цифрами. Нумерация мемориального ордера¦
¦ ¦ ¦устанавливается кредитной организацией¦
¦ ¦ ¦самостоятельно. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦4 ¦Дата ¦Дата составления мемориального ордера.¦
¦ ¦ ¦Указываются число, месяц, год: цифрами в¦
¦ ¦ ¦формате ДД.ММ.ГГГГ или число месяца -¦
¦ ¦ ¦цифрами, месяц - словом, год - цифрами¦
¦ ¦ ¦(полностью). ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦5 ¦Свободное поле ¦При необходимости указываются реквизиты,¦
¦ ¦ ¦дополнительно установленные кредитной¦
¦ ¦ ¦организацией. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦6 ¦Составитель ¦Указывается фирменное (полное или¦
¦ ¦ ¦сокращенное) наименование кредитной¦
¦ ¦ ¦организации, ее структурного¦
¦ ¦ ¦подразделения, составившего мемориальный¦
¦ ¦ ¦ордер (реквизит может заполняться путем¦
¦ ¦ ¦проставления штампа кредитной¦
¦ ¦ ¦организации). ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦7 ¦Наименование счета¦Указывается наименование счета согласно¦
¦ ¦ ¦Книге регистрации открытых счетов (для¦
¦ ¦ ¦отражения операции по дебету). При наличии¦
¦ ¦ ¦нескольких счетов по дебету их¦
¦ ¦ ¦наименования указываются в отдельных¦
¦ ¦ ¦строках. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦8 ¦Дебет счета ¦Проставляется сформированный в¦
¦ ¦ ¦соответствии с Положением N 302-П номер¦
¦ ¦ ¦счета, по дебету которого отражается¦
¦ ¦ ¦операция. В случаях дебетования нескольких¦
¦ ¦ ¦счетов их номера проставляются в отдельных¦
¦ ¦ ¦строках, по которым в поле 7 мемориального¦
¦ ¦ ¦ордера указаны их наименования, при этом в¦
¦ ¦ ¦поле 11 мемориального ордера "Кредит¦
¦ ¦ ¦счета" должен быть указан только один счет¦
¦ ¦ ¦с указанием его наименования в поле 10¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦9 ¦Сумма цифрами ¦Указывается сумма цифрами, рубли¦
¦ ¦ ¦отделяются от копеек знаком " - ". ¦
¦ ¦ ¦Если сумма цифрами выражена в целых¦
¦ ¦ ¦рублях, то копейки можно не указывать, в¦
¦ ¦ ¦этом случае после суммы в рублях¦
¦ ¦ ¦указывается знак " = ". ¦
¦ ¦ +------------------------------------------+
¦ ¦ ¦При наличии нескольких счетов по дебету¦
¦ ¦ ¦(кредиту) по каждому счету соответствующая¦
¦ ¦ ¦сумма цифрами указывается отдельными¦
¦ ¦ ¦строками. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦9а ¦Свободное поле ¦При необходимости указывается сумма¦
¦ ¦ ¦иностранной валюты, количество¦
¦ ¦ ¦драгоценного металла. Заполняется исходя¦
¦ ¦ ¦из применяемого порядка ведения¦
¦ ¦ ¦аналитического учета, утвержденного в¦
¦ ¦ ¦учетной политике кредитной организации в¦
¦ ¦ ¦соответствии с пунктами 1.17, 1.18 части I¦
¦ ¦ ¦приложения к Положению N 302-П. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦10 ¦Наименование счета¦Указывается наименование счета согласно¦
¦ ¦ ¦Книге регистрации открытых счетов (для¦
¦ ¦ ¦отражения операции по кредиту). При¦
¦ ¦ ¦наличии нескольких счетов по кредиту их¦
¦ ¦ ¦наименования указываются в отдельных¦
¦ ¦ ¦строках. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦11 ¦Кредит счета ¦Проставляется сформированный в¦
¦ ¦ ¦соответствии с Положением N 302-П номер¦
¦ ¦ ¦счета, по кредиту которого отражается¦
¦ ¦ ¦операция. В случаях кредитования¦
¦ ¦ ¦нескольких счетов их номера проставляются¦
¦ ¦ ¦в отдельных строках, по которым в поле 10¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера указаны их¦
¦ ¦ ¦наименования, при этом в поле 8¦
¦ ¦ ¦мемориального ордера "Дебет счета" должен¦
¦ ¦ ¦быть указан только один счет с указанием¦
¦ ¦ ¦его наименования в поле 7 мемориального¦
¦ ¦ ¦ордера. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦12 ¦Сумма прописью ¦Сумма прописью в рублях указывается с¦
¦ ¦ ¦начала строки с заглавной буквы, при этом¦
¦ ¦ ¦слово "рубль" не сокращается, копейки¦
¦ ¦ ¦указываются цифрами, слово "копейка" может¦
¦ ¦ ¦указываться полностью или сокращенно. Если¦
¦ ¦ ¦сумма выражена в целых рублях, то копейки¦
¦ ¦ ¦можно не указывать. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦13 ¦Шифр документа ¦Проставляется условное цифровое¦
¦ ¦ ¦обозначение документа "09" согласно¦
¦ ¦ ¦приведенному в приложении 1 к приложению к¦
¦ ¦ ¦Положению N 302-П Перечню условных¦
¦ ¦ ¦обозначений (шифров) документов,¦
¦ ¦ ¦проводимых по счетам в кредитных¦
¦ ¦ ¦организациях. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦14 ¦Свободное поле ¦При необходимости указываются реквизиты,¦
¦ ¦ ¦дополнительно установленные кредитной¦
¦ ¦ ¦организацией. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦15 ¦Свободное поле ¦При необходимости указываются реквизиты,¦
¦ ¦ ¦дополнительно установленные кредитной¦
¦ ¦ ¦организацией. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦16 ¦Содержание ¦Содержание операции, затрагивающей счета,¦
¦ ¦операции, ¦указанные в мемориальном ордере,¦
¦ ¦наименование, ¦приводится со ссылкой на документы¦
¦ ¦номер и дата¦(наименование, номер, дата), на основании¦
¦ ¦документа, на¦которых составлен мемориальный ордер. ¦
¦ ¦основании которого¦ ¦
¦ ¦составлен ¦ ¦
¦ ¦мемориальный ордер¦ ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦17 ¦Подписи ¦Проставляются подпись работника кредитной¦
¦ ¦ ¦организации, составившего мемориальный¦
¦ ¦ ¦ордер, и подпись контролирующего работника¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, а также, при ¦
¦ ¦ +------------------------------------------+
¦ ¦ ¦необходимости, подписи работников¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, производивших¦
¦ ¦ ¦операции. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦18 ¦Приложение: ______¦Указывается количество документов (при их¦
¦ ¦документов ¦наличии), на основании которых¦
¦ ¦ ¦составляется мемориальный ордер. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦19 ¦на ____ листах ¦Указывается общее количество листов в¦
¦ ¦ ¦документах, на основании которых составлен¦
¦ ¦ ¦мемориальный ордер. ¦
+---------+------------------+------------------------------------------+
¦20 ¦Свободное поле ¦Указываются реквизиты, позволяющие¦
¦ ¦ ¦однозначно идентифицировать документ в¦
¦ ¦ ¦электронном виде. ¦
+---------+------------------+-------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510