СОДЕРЖАНИЕ
Письмо Банка России от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО"
Банк России в целях анализа консолидированной и неконсолидированной
отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности (далее - в зависимости от
контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за 2005 год и представленной в
соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О
составлении и представлении финансовой отчетности кредитными
организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской
Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095
("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005
года N 56) (далее - Указание Банка России N 1363-У), рекомендует
территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа
исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о
деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания
к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами
бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности
и РПБУ-отчетности и установить причины значительных расхождений.
Значительными предлагается считать расхождения, когда показатель
(показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение
величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе
МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с величиной собственных
средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и(или)
приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по
МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного
учредительными документами кредитной организации, и(или) к невыполнению по
МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала)
(Н1).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной
политики"), используемые кредитными организациями (головными кредитными
организациями) банковских (консолидированных) групп, для отражения в
отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках,
задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния применения
подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его)
достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению
МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о финансовых
рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о структуре
собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется
информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в
МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой
для целей банковского надзора. При выявлении существенных отличий
определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на
величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и
достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе
соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка
России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных
средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного
Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269
("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), Инструкции Банка
России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков",
зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля
2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391,
28 июля 2005 года N 6833, 18 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года
N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября
2004 года N 53, от 13 апреля 2005 года N 19, от 10 августа 2005 года N 40,
от 31 августа 2005 года N 46, от 4 мая 2006 года N 26), Указания Банка
России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке
составления и представления форм отчетности кредитных организаций в
Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России
от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированного Министерством
юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006
года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30
марта 2006 года N 19-20) (далее - Указание Банка России N 1376-У) (в части
расчета величины собственных средств (капитала) на консолидированной
основе (форма 0409805), и Указания Банка России от 17 декабря 2004 года N
1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового
бухгалтерского отчета", зарегистрированного Министерством юстиции
Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России"
от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У).
Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в Приложении 5 к
настоящему письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о
величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных
резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам
экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях
анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке)
ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам
востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности
используются следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели
деятельности кредитных организаций);
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на
возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины
собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки
достаточности собственных средств (капитала);
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа
рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для определения
влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной
организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным
заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре
задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (5-й
раздел) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о структуре
требований и обязательств кредитной организации по видам валют и дебиторов
(кредиторов);
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного
риска на консолидированной основе). Данная форма используется начиная с
отчетности на 1 апреля 2006 года, до 1 апреля 2006 года используется форма
0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской
(консолидированной) группы";
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для
оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной)
группы" (для определения расхождений в составе участников группы,
подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния
МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных)
групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств
(капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных
организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на
покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО
на собственные средства (капитал) и его достаточность, а также величину
резервов на возможные потери кредитной организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной)
группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения
влияния МСФО на величину резервов на возможные потери банковской
(консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также
соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности,
положениям Приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации
для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к
Методическим рекомендациям Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т "О
порядке составления и представления кредитными организациями финансовой
отчетности" ("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13)
(далее - Методические рекомендации Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в том
числе:
для составления наиболее полного представления об организации
управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации,
структуре собственности, операциях со связанными сторонами и других
аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и
сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы
деятельности и финансового положения кредитной организации c детализацией
недостатков и возможных проблем. Например, в случае существенности
расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и
МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие мероприятия осуществляются
кредитной организацией для предотвращения последствий изменения методов
оценки активов, обязательств, собственного капитала, обусловленных
переходом на МСФО, которые могут привести к изменению (ухудшению) оценки
финансовой устойчивости кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам
проведенного анализа в срок до 1 октября 2006 года направляют в Банк
России (Главный центр информатизации) информацию в соответствии с
приложениями к настоящему письму Банка России. Одновременно с указанной
информацией территориальные учреждения Банка России представляют в Банк
России (Департамент банковского регулирования и надзора) пояснительную
записку.
В пояснительной записке раскрывается информация о существенных
результатах анализа МСФО-отчетности, в том числе о случаях:
- представления кредитными организациями в территориальное учреждение
Банка России отчетности (неконсолидированной и консолидированной), не
подтвержденной аудиторской организацией, с раскрытием причин отсутствия
подтверждения аудиторской организацией достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений отдельных
стандартов и(или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с изложением
причин и характера такого изменения, а также выявленных ошибках и
неточностях при применении учетной политики, приведших к недооценке
(переоценке) активов и изменению характера такой оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не являющихся
таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной
организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных
средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в случае
если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного
значения собственных средств (капитала) и(или) прибыли (убытка),
рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной)
группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с
различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в
МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и зависимых
организаций на величину собственного капитала, прибыли (убытка) и гудвила
(положительного и отрицательного).
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового
состояния кредитных организаций необходимо включить в пояснительную
записку информацию о факторах, вызвавших значительные изменения
показателей собственного капитала и прибыли (убытка) кредитных
организаций. При этом в пояснительной записке должна быть раскрыта
информация о причинах, которые привели к изменению величины собственного
капитала и прибыли (убытка) кредитных организаций, включая сведения о
размерах процентных ставок (дисконтов), используемых кредитными
организациями для переоценки активов и обязательств, об изменении
стоимости основных средств и т.п. Для установления факторов, влияющих на
изменение величины собственного капитала и прибыли (убытка) кредитной
организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется
использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кроме того, пояснительная записка должна содержать информацию о
кредитных организациях, не представивших в территориальные учреждения
Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или консолидированную)
или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае если по
банковской/консолидированной группе представлена консолидированная
МСФО-отчетность), а также о действиях территориального учреждения в данной
ситуации, включая применение при необходимости мер воздействия.
Приложение: на 18 листах.
Первый заместитель
Председателя Банка России
А.А. Козлов
Приложение 1
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование территориального учреждения Банка России _________________________________________________________
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+-----------------------------------+-----------+---------+---------+----------+
¦N п/п¦ Наименование ¦Регистраци-¦ Вид ¦ Номер ¦Наименова-¦ Соответствие аудиторской ¦Сколько лет¦Результат¦Раскрытие¦ Причины ¦
¦ ¦кредитной орга-¦онный номер¦отчет- ¦лицензии¦ ние ¦ организации рекомендациям ¦ подряд ¦проведен-¦информа- ¦непредста-¦
¦ ¦ низации ¦ кредитной ¦ ности ¦аудитор-¦аудиторс- ¦ Приложения 5 к Указанию ¦ кредитной ¦ ного ¦ ции ¦ вления ¦
¦ ¦ (банковской ¦организации¦ ¦ ской ¦ кой ¦ оперативного характера ¦организаци-¦ аудита ¦ ¦аудиторс- ¦
¦ ¦(консолидирова-¦ ¦ ¦органи- ¦организа- ¦ Банка России N 19-Т ¦ ей ¦ ¦ ¦ кого ¦
¦ ¦ ной) группы) ¦ ¦ ¦ зации ¦ ции +--------+--------+--------+--------+проводится ¦ ¦ ¦заключения¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦критерий¦критерий¦критерий¦критерий¦ аудит ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦МСФО-отчет-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ности ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------+-----------+-------+--------+----------+--------+--------+--------+--------+-----------+---------+---------+----------+
Порядок заполнения Приложения 1 "Общие сведения о проведенном аудите
МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)"
1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе информации, предоставленной кредитными
организациями в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и
Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы) в
соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы),
присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной
регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов,
соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная
отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в
силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской группы
на финансовое положение головной кредитной организации группы,
территориальное учреждение Банка России должно убедиться, что данный факт
отражен в примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности,
подтвержденной аудиторской организацией (факт наличия группы также должен
быть подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей
информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности,
заполняются графы 5-11 по аналогии со сведениями об аудите
неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника "Аудиторские
организации (индивидуальные аудиторы), получившие лицензии на
осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы, получившие
квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита".
6. Графы 7-10 заполняются в соответствии с приложением 5 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у аудиторской
организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных
бухгалтерских и аудиторских организаций, путем проставления знака "+" или
"-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию) с
использованием следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее
совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации
является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и
подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов,
обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских
организаций, графы 7-10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающейся
допущения о непрерывности деятельности кредитной организации;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей на
значительную неопределенность, прояснение которой зависит от будущих
событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую)
отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение по другим причинам.
8. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование
печатного издания и(или) адрес web-сайта, на котором размещена
МСФО-отчетность.
Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется
прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от
публикации (раскрытия) МСФО-отчетности.
9. Графа 14 заполняется только в случае непроведения аудита
(несоставления) МСФО-отчетности. Она заполняется в виде краткого
текстового сообщения с указанием причин непроведения аудита
(несоставления) МСФО-отчетности. В случае заполнения графы 14 графы 5-13
заполнению не подлежат. Более подробная информация при необходимости
приводится в пояснительной записке, составляемой структурным
подразделением Банка России по результатам МСФО-отчетности.
Приложение 2
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование головной кредитной организации ____________________________________________
+---+------------+--------------+---------------------------+---------------------------+----------+
¦ N ¦Наименование¦ Тип ¦ Включение участника в ¦ Включение отчетных данных ¦ Причины ¦
¦п/п¦ участника ¦взаимоотноше- ¦ состав группы по: ¦ участника ¦отклонений¦
¦ ¦ банковской ¦ний с головной¦ ¦ в консолидированную ¦ ¦
¦ ¦(консолиди- ¦ кредитной ¦ ¦ отчетность, составленную ¦ ¦
¦ ¦ рованной) ¦ организацией ¦ ¦ по: ¦ ¦
¦ ¦ группы ¦ группы ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +-------------+-------------+-------------+-------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ РПБУ ¦ МСФО ¦ РПБУ ¦ МСФО ¦ ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+----------+
Порядок заполнения Приложения 2 "Влияние МСФО на определение состава
банковской (консолидированной) группы"
1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской
(консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями
Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в
соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ее
составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с
Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской
(консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным
Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о
составе участников банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов
взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - специальная компания (организация специального назначения).
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого
и(или) косвенного влияния материнской компании на решения органов
управления участников группы с использованием символов "+" и "-" для
обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния
отчетных данных участника на представление о финансовом положении группы с
использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения)
отчетных данных участника в консолидированную отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения. Более
подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой
территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 3
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика основных показателей деятельности
кредитной организации в результате применения МСФО
на отчетную дату 31 декабря 200__ г.
Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) ___________________________
тыс. рублей
+-----+----------------------------+------------+-----------+---------------------------+----------+
¦N п/п¦ Наименование основных ¦ Значение ¦ Значение ¦ Отклонение ¦ Причины ¦
¦ ¦ показателей деятельности ¦ показателя ¦показателя +------------+--------------+отклонений¦
¦ ¦ кредитной организации ¦ по ¦ по ¦ абсолютное ¦в процентах к ¦ ¦
¦ ¦ (банковской ¦РПБУ-отчет- ¦МСФО-отчет-¦ значение ¦ показателям ¦ ¦
¦ ¦(консолидированной) группы) ¦ ности ¦ ности ¦ (гр. 4 - ¦РПБУ-отчетнос-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 3) ¦ ти ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5/гр. 3 х¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100) ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1 ¦Активы, всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.1 ¦денежные средства и их¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.2 ¦финансовые активы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.3 ¦кредиты и дебиторская¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.4 ¦средства в других банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.5 ¦финансовые активы, имеющиеся¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦1.5.1¦инвестиции в ассоциированные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.6 ¦финансовые активы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦удерживаемые до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.7 ¦основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 1.8 ¦гудвил, связанный с покупкой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дочерних организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2 ¦Обязательства, всего, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.1 ¦обязательства перед¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками (в случае¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переклассификации доли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия пайщиков кредитной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации, созданной в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦форме общества¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственностью, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовые обязательства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.2 ¦средства других банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.3 ¦средства клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.4 ¦финансовые обязательства,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.5 ¦выпущенные долговые ценные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 2.6 ¦прочие заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 3 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 4 ¦Собственный капитал (дефицит¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственного капитала) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 5 ¦Чистые процентные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 6 ¦Чистые процентные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) после создания¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва под обесценение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 7 ¦Чистые доходы (расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 8 ¦Операционные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
¦ 9 ¦Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------------+------------+-----------+------------+--------------+----------+
Порядок заполнения Приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации в результате
применения МСФО"
1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных показателей
деятельности кредитной организации в результате применения МСФО"
заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм
отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807
"Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802
"Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о
прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в
соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной организации
(банковской (консолидированной) группы (графа 2), содержащиеся в настоящем
Приложении, приведены в соответствии с примерными формами
консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках, предлагаемыми
Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России
настоящего Приложения на основании данных неконсолидированной
МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности
(инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства), не
заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в
графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в
графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах отклонений
показателей деятельности кредитной организации
(банковской/консолидированной группы) в результате применения МСФО.
Обязательному раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым превышает 5
процентов итогового значения показателя.
Например, приводится информация об используемых методах оценки
активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО на величину
собственного капитала и прибыли (убытка)
на отчетную дату 31 декабря 200__ г.
Наименование кредитной организации (банковской/консолидированной группы) ________________________
+----+--------------------------------------+---------------------------+--------------------------+
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ Собственный капитал ¦ Прибыль (убыток) ¦
¦п/п ¦ ¦ (дефицит собственного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ капитала) ¦ ¦
¦ ¦ +-------+-------------------+-------+------------------+
¦ ¦ ¦абсолю-¦ в процентах к ¦абсолю-¦ в процентах к ¦
¦ ¦ ¦ тное ¦ собственным ¦ тное ¦ финансовому ¦
¦ ¦ ¦значе- ¦ средствам ¦значе- ¦ результату по ¦
¦ ¦ ¦ ние ¦ акционеров ¦ ние ¦ РПБУ-отчетности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (капиталу) по ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ РПБУ-отчетности ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ I ¦Значение показателя по РПБУ-отчетности¦ ¦ х ¦ ¦ х ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ ¦Перечень факторов, вызывающих ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦
¦ ¦изменение собственного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дефицита собственного капитала) и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли (убытка) по РПБУ-отчетности, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦результате применения МСФО, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 1 ¦Изменение оценки доли участия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учредителей кредитной организации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦созданной в форме общества с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ограниченной ответственностью, в связи¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с ее переклассификацией в финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 2 ¦Чистый эффект наращенных доходов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 3 ¦Переоценка финансовых активов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемых по справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 4 ¦Переоценка финансовых обязательств, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемых по справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 5 ¦Переоценка кредитов и дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженности по амортизированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 6 ¦Дополнительные резервы на покрытие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦возможных потерь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 7 ¦Переоценка по справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовых активов, имеющихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 8 ¦Переоценка основных средств по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 9 ¦Инфлирование неденежных активов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 10 ¦Отложенное налогообложение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ 11 ¦Иные факторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
¦ II ¦Значение показателя по МСФО-отчетности¦ ¦ х ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------+-------+-------------------+-------+------------------+
Порядок заполнения Приложения 4 "Определение влияния применения МСФО
на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"
1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на величину
собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский
баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках
(публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный
балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках",
а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые
значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по
соответствующим показателям. В целях корректного выявления влияния
факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный капитал (дефицит
собственного капитала) и прибыль (убыток) стоимость активов и пассивов по
РПБУ-отчетности следует включать в данное Приложение после их
перегруппировки с учетом требований МСФО.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по
МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых
значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение показателя по
РПБУ-отчетности".
4. В составе иных факторов обязательному раскрытию с добавлением
соответствующих строк подлежат факторы, влияние которых на показатели
величины собственного капитала (дефицита собственного капитал) и прибыли
(убытка) превышает 10 процентов величины абсолютного значения указанных
показателей по РПБУ-отчетности. В целях выработки единых подходов к
раскрытию информации об имеющихся иных факторах необходимо, чтобы
наименования факторов соответствовали перечню корректировок Приложения 3 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.
Приложение 5
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих,
и достаточности капитала
на отчетную дату 31 декабря 200__ г.
Наименование кредитной организации ___________________________
тыс. рублей
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ N п/п ¦ Показатели ¦Данные по ¦Данные по¦ Отклонение ¦
¦ ¦ ¦РПБУ-отче-¦МСФО-от- ¦(гр. 4 - гр.¦
¦ ¦ ¦ тности ¦четности ¦ 3) ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1 ¦ Основной капитал ¦
+--------+---------------------------------------------------------------+
¦ 1.1 ¦ Источники основного капитала ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.1.1 ¦Оплаченный уставный капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.1.2 ¦Фонды (за исключением фонда¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переоценки) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.1.3 ¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ОСНОВНОГО¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.2 ¦Показатели, уменьшающие¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦величину основного капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 1.3 ¦ИТОГО ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 2 ¦ Дополнительный капитал ¦
+--------+---------------------------------------------------------------+
¦ 2.1 ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 2.1.1 ¦Фонд переоценки ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 2.1.2 ¦Субординированный кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 2.2 ¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 2.3 ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 3 ¦Показатели, уменьшающие¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦величину капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 4 ¦ИТОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 5 ¦Активы, взвешенные с учетом¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦риска ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
¦ 6 ¦Норматив достаточности¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+-----------------------------+----------+---------+------------+
Порядок заполнения Приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала"
Приложение 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его
составляющих, и достаточности капитала" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе формы 0409134 "Расчет собственных
средств (капитала)", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с
учетом событий после отчетной даты (далее - СПОД), определенных Указанием
Банка России N 1530-У, а также МСФО-отчетности, представленной в
соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и нижеприведенной
таблицей:
Разработочная таблица для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦N п/п ¦ Показатели ¦ Данные по ¦Данные по МСФО-отчетности ¦
¦ ¦ ¦ РПБУ-отчетности ¦ ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 1 ¦ Основной капитал ¦
+------+----------------------------------------------------------------+
¦ 1.1 ¦ Источники основного капитала, в том числе: ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦1.1.1 ¦ Оплаченный ¦ Для акционерных ¦Отчет об изменениях¦
¦ ¦уставный капи- ¦обществ - строка 101 ¦собственного капитала¦
¦ ¦ тал ¦ формы 0409134 ¦за отчетный период: ¦
¦ ¦ ¦ Для обществ с ¦Позиция: уставный капитал ¦
¦ ¦ ¦ ограниченной ¦Баланс ¦
¦ ¦ ¦ ответственностью - ¦Позиция: финансовые¦
¦ ¦ ¦ строка 102 формы ¦обязательства перед¦
¦ ¦ ¦ 0409134 с учетом ¦участниками (в случае¦
¦ ¦ ¦требований Положения ¦переклассификации доли¦
¦ ¦ ¦ Банка России от ¦участия пайщиков кредитной¦
¦ ¦ ¦ 10.02.2003 N 215-П, ¦организации, созданной в¦
¦ ¦ ¦в т.ч. требований п. ¦форме общества с¦
¦ ¦ ¦3.6 и п. 3.7 данного ¦ограниченной ¦
¦ ¦ ¦ Положения ¦ответственностью, ¦
¦ ¦ ¦ ¦в финансовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательства) ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦1.1.2 ¦ Фонды ¦ Сумма строк ¦Отчет об изменениях¦
¦ ¦(за исключением¦103+104+105+106+107+1¦собственного капитала¦
¦ ¦ фонда ¦ 08+109+ 110+111* ¦за отчетный период: ¦
¦ ¦ переоценки) ¦ формы 0409134 ** ¦эмиссионный доход; ¦
¦ ¦ ¦ ¦нераспределенная прибыль¦
¦ ¦ ¦ ¦(накопленный дефицит)¦
¦ ¦ ¦ ¦в части, подтвержденной¦
¦ ¦ ¦ ¦аудиторской организацией ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦1.1.3 ¦ ИТОГО ¦ Строка 112 формы ¦Строки таблицы 1.1.1+1.1.2¦
¦ ¦ ИСТОЧНИКОВ ¦ 0409134 ¦ ¦
¦ ¦ ОСНОВНОГО ¦ ¦ ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 1.2 ¦ Показатели, ¦ Сумма строк ¦Финансовые активы,¦
¦ ¦ уменьшающие ¦113+114+115+116+117+1¦имеющиеся в наличии¦
¦ ¦ величину ¦ 18+119+ 120 формы ¦для продажи, - строки¦
¦ ¦ основного ¦ 0409134 ¦"долевые ценные бумаги",¦
¦ ¦ капитала ¦ ¦"корпоративные акции"¦
¦ ¦ ¦ ¦(примечание 9)*** в части¦
¦ ¦ ¦ ¦инвестиций в дочерние и¦
¦ ¦ ¦ ¦зависимые организации ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 1.3 ¦ИТОГО ОСНОВНОГО¦ Строка 121 формы ¦ Строки таблицы 1.1.3-1.2 ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ 0409134 ¦ ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 2 ¦ Дополнительный капитал ¦
+------+----------------------------------------------------------------+
¦ 2.1 ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦2.1.1 ¦Фонд переоценки¦ Строка 201 формы ¦Отчет об изменениях¦
¦ ¦ ¦ 0409134 ¦собственного капитала¦
¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период: ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонд переоценки основных¦
¦ ¦ ¦ ¦средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦фонд переоценки по¦
¦ ¦ ¦ ¦справедливой стоимости¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовых активов,¦
¦ ¦ ¦ ¦имеющихся в наличии¦
¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦2.1.2 ¦Субординирован-¦ Строка 205 формы ¦Прочие заемные средства,¦
¦ ¦ный кредит (по ¦ 0409134 ¦срочные заемные средства:¦
¦ ¦ остаточной ¦ ¦соответствующая позиция¦
¦ ¦ стоимости) ¦ ¦(примечание: 17, и/или 21,¦
¦ ¦ ¦ ¦и/или 22) ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦2.1.3 ¦ ИТОГО ¦ Строка 211 формы ¦Строки таблицы 2.1.1+2.1.2¦
¦ ¦ ИСТОЧНИКОВ ¦ 0409134 ¦ ¦
¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО¦ ¦ ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 2.2 ¦Дополнительный ¦ Строка 212 формы ¦Строка 2.1.3 с учетом¦
¦ ¦ капитал ¦ 0409134 ¦требований Положения Банка¦
¦ ¦ ¦ ¦России от 10.02.2003 ¦
¦ ¦ ¦ ¦N 215-П, в т.ч. требований¦
¦ ¦ ¦ ¦п. 3.11 ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 3 ¦ Показатели, ¦Сумма строк 301-305 и¦Сумма строк 305, 501-503¦
¦ ¦ уменьшающие ¦501-503 формы 0409134¦формы 0409134 с учетом¦
¦ ¦ величину ¦ ¦переоценки показателей по¦
¦ ¦ капитала ¦ ¦МСФО ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 4 ¦ИТОГО КАПИТАЛА ¦ Строка 000 формы ¦ Строки 1.3+2.2-3 ¦
¦ ¦ ¦ 0409134 ¦ ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 5 ¦ Активы, ¦ Сумма активов, ¦По МСФО-балансу:¦
¦ ¦ взвешенные ¦ взвешенных с учетом ¦произведение суммы активов¦
¦ ¦с учетом риска ¦ риска, и других ¦балансовых на коэффициент¦
¦ ¦ ¦величин, участвующих ¦поправочный, который¦
¦ ¦ ¦в расчетe показателя ¦рассчитывается как частное¦
¦ ¦ ¦ Н1 (данные в ¦от деления суммы активов,¦
¦ ¦ ¦ соответствии ¦взвешенных с учетом риска,¦
¦ ¦ ¦ с Инструкцией Банка ¦и других величин, по РПБУ¦
¦ ¦ ¦России от 16.01.2004 ¦(строка 5 графы 3 таблицы)¦
¦ ¦ ¦ N 110-И ¦на сумму активов¦
¦ ¦ ¦ "Об обязательных ¦балансовых (строка 11¦
¦ ¦ ¦ нормативах банков") ¦формы 0409806) ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
¦ 6 ¦ Норматив ¦ Форма 0409135 ¦Частное от деления¦
¦ ¦ достаточности ¦ ¦показателя строки 4 на¦
¦ ¦ капитала ¦ ¦показатель строки 5¦
¦ ¦ ¦ ¦таблицы ¦
+------+---------------+---------------------+--------------------------+
_____________________________
* Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в настоящую
разработочную таблицу с учетом СПОД.
** Показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в
части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается в
основной капитал, в ПК предоставлена возможность корректировки данного
показателя территориальными учреждениями вручную.
*** Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой
отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (Приложение 1 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).
Приложение 6
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы
на отчетную дату 31 декабря 200_ г.
Наименование головной кредитной организации _________________________
тыс. рублей
+------+--------------------------------------+--------+--------+-------------------------+--------+
¦ N ¦ Показатели ¦ Данные ¦ Данные ¦ Отклонение ¦Причины ¦
¦ ¦ ¦ ¦ +-----------+-------------+ ¦
¦ п/п ¦ ¦ по ¦ по ¦абсолютное ¦ в процентах ¦отклоне-¦
¦ ¦ ¦РПБУ-от-¦МСФО-от-¦ значение ¦к показателям¦ ний ¦
¦ ¦ ¦четности¦четности¦ (гр. 4 - ¦РПБУ-отчетно-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 3) ¦ сти ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 5/гр. 3 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х 100) ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 1 ¦Средства акционеров (участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 2 ¦Эмиссионный доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 3 ¦Фонды и нераспределенная прибыль, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 3.1 ¦Отрицательный гудвил от прошлых¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 4 ¦Прибыль (убыток) за отчетный период, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 4.1 ¦Отрицательный гудвил ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 5 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 6 ¦Статьи, увеличивающие источники¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных средств, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 6.1 ¦Субординированные кредиты, полученные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной кредитной организацией и(или)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками группы от юридических лиц,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не входящих в группу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(по остаточной стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7 ¦Статьи, уменьшающие источники¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных средств, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7.1 ¦Положительный гудвил ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7.2 ¦Субординированные кредиты,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставленные головной кредитной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией и(или) участниками группы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридическим лицам, не входящим в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группу (по остаточной стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 7.3 ¦Вложения в акции (доли) дочерних и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зависимых организаций, отчетные данные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых не включены¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в консолидированную отчетность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 8 ¦Всего собственных средств (стр. 1 + 2¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦+ 3 - 3.1 + 4 - 4.1 + 5 + 6 - 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 9 ¦Активы, взвешенные с учетом риска, и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другие величины, участвующие в расчетe¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦показателя Н1 (данные в соответствии с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Положением Банка России от 05.01.2004¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦N 246-П) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
¦ 10 ¦Норматив достаточности капитала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(стр. 8/стр. 9 х 100%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+--------------------------------------+--------+--------+-----------+-------------+--------+
Порядок заполнения Приложения 6 "Сопоставление величин капитала
банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих,
и достаточности капитала группы"
1. Приложение 6 "Сопоставление величин капитала банковской
(консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности
капитала группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России по
банковским (консолидированным) группам с использованием данных
МСФО-отчетности, полученной в соответствии с Указанием Банка России N
1363-У, и формы 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы", установленной Указанием Банка России N
1376-У, с учетом событий после отчетной даты, определенных Указанием Банка
России N 1530-У.
2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к
заполнению Приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его
составляющих, и достаточности капитала" (графа 4).
3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о
причинах отклонения соответствующих показателей собственных средств
(капитала) банковской (консолидированной) группы. Более подробная
информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой
территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 7
к Письму ЦБР
от 7 сентября 2006 г. N 119-Т
"О Методических рекомендациях
по анализу финансовой отчетности,
составленной кредитными
организациями в соответствии с МСФО"
Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный _______ год
Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) _______________________________
тыс. рублей
+----+--------------------------------+-----------+-----------------------------+-------------------+--------+
¦ N ¦ Наименование основных ¦ Значение ¦ Значение показателя по ¦ Отклонение за ¦Поясне- ¦
¦п/п ¦ показателей деятельности ¦показателя ¦МСФО-отчетности за предыдущий¦ отчетный год ¦ ния ¦
¦ ¦ кредитной организации ¦ по ¦ год ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (банковской/консолидированной ¦МСФО-отчет-+----------+---------+--------+---------+---------+ ¦
¦ ¦ группы) ¦ ности ¦полученные¦получен- ¦отклоне-¦абсолют- ¦ в ¦ ¦
¦ ¦ ¦за отчетный¦из отчет- ¦ ные ¦ ние ¦ ное ¦процентах¦ ¦
¦ ¦ ¦ год ¦ ности ¦из отчет-¦(гр. 5 -¦значение ¦(гр. 7/гр¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦за преды- ¦ ности ¦ гр. 4) ¦(гр. 3 - ¦ . 3 х ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дущий год ¦за отчет-¦ ¦ гр. 5) ¦ 100) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ный год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 1 ¦Активы, всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.1 ¦денежные средства и их¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.2 ¦финансовые активы, оцениваемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.3 ¦кредиты и дебиторская¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.4 ¦средства в других банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.5 ¦финансовые активы, имеющиеся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.5.¦инвестиции в ассоциированные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ 1 ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.6 ¦финансовые активы, удерживаемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.7 ¦основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦1.8 ¦гудвил, связанный с покупкой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дочерних организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 2 ¦Обязательства, всего, в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.1 ¦обязательства перед участниками¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(в случае переклассификации доли¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия пайщиков кредитной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации, созданной в форме¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦общества с ограниченной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственностью, в финансовые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.2 ¦средства других банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.3 ¦средства клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.4 ¦финансовые обязательства,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.5 ¦выпущенные долговые ценные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦2.6 ¦прочие заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 3 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 4 ¦Собственный капитал (дефицит¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственного капитала) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 5 ¦Чистые процентные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная маржа)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 6 ¦Чистые процентные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная маржа)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦после создания резерва под¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обесценение кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 7 ¦Чистые доходы (расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 8 ¦Операционные доходы (расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
¦ 9 ¦Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+-----------+----------+---------+--------+---------+---------+--------+
Порядок заполнения Приложения 7 "Изменение основных показателей
деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный год"
1. Приложение 7 "Изменение основных показателей деятельности
кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе МСФО-отчетности,
составленной кредитными организациями за текущий и предыдущий отчетные
периоды.
Данные за предыдущий отчетный период должны быть сопоставимыми, т.е.
в них должны быть внесены кредитной организацией соответствующие изменения
в случае, если отчетность предыдущего отчетного периода была
скорректирована в ходе аудиторской проверки текущего отчетного периода
либо в результате изменения методологии расчета показателей и др.
2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за предыдущий
год, представленных кредитной организацией в отчетности за текущий год,
скорректированных согласно изменениям в расчетных оценках и исправлениям
ошибок, допущенных при составлении отчетности.
3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах значительных
изменений показателей деятельности кредитной организации по
МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат статьи,
значение/отклонение по которым превышает 5% итогового значения показателя.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510