ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июля 2007 г. N 102-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Банк России в целях анализа консолидированной и неконсолидированной
отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с
Международными стандартами финансовой отчетности (далее - в зависимости от
контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за отчетный период, с 1 января по 31
декабря, и представленной в соответствии с Указанием Банка России от 25
декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой
отчетности кредитными организациями", зарегистрированным Министерством
юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005
года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26
октября 2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N 1363-У),
рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении
указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о
деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания
к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами
бухгалтерского учета (далее - в зависимости от контекста - РПБУ,
РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности
и РПБУ-отчетности и установить причины значительных расхождений.
Значительными предлагается считать расхождения, когда показатель
(показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение
величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе
МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с величиной собственных
средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или)
приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по
МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного
учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению
по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала)
банка (Н1).
Рекомендуется провести анализ динамики изменения по МСФО-отчетности
за отчетный и предыдущий периоды:
- величины собственных средств (капитала) кредитной организации,
банковской (консолидированной) группы, элементов их (его) составляющих и
достаточности собственных средств (капитала);
- основных показателей деятельности кредитной организации, банковской
(консолидированной) группы (основных статей активов, обязательств,
собственных средств, доходов, расходов).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной
политики"), используемые кредитными организациями (головными кредитными
организациями) банковских (консолидированных) групп, для отражения в
отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках,
задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния применения
подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его)
достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению
МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о финансовых
рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о структуре
собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется
информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в
МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой
для целей банковского надзора. При выявлении значительных расхождений
определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на
величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и
достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе
соответствующих данных МСФО-отчетности с учетом норм Положения Банка
России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных
средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного
Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269, 17
июля 2006 года N 8091, 7 марта 2007 года 9072 ("Вестник Банка России" от
20 марта 2003 года N 15, 26 июля 2006 года N 41, 14 марта 2007 года N 14)
(далее - Положение Банка России N 215-П), Инструкции Банка России от 16
января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков",
зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля
2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391,
28 июля 2005 года N 6833, 19 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года
N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября
2004 года N 53, 13 апреля 2005 года N 19, 10 августа 2005 года N 40, 31
августа 2005 года N 46, 4 мая 2006 года N 26) (далее - Инструкция Банка
России N 110-И), Указания Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции
Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У),
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 23 января
2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613; 18 декабря 2006 года N 8630,
29 марта 2007 года N 9168 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года
N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20; от 21 декабря 2006 года N 71, от
30 марта 2007 года N 17) (далее - Указание Банка России N 1376-У) (в части
расчета величины собственных средств (капитала) на консолидированной
основе (форма 0409805), и Указания Банка России от 17 декабря 2004 года N
1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового
бухгалтерского отчета", зарегистрированного Министерством юстиции
Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России"
от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У).
Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к
настоящему письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о
величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных
резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам
экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях
анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке)
ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам
востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности
рекомендуем использовать следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации" <*> (для определения влияния МСФО на отдельные показатели
деятельности кредитных организаций);
--------------------------------
<*> Формы отчетности, приведенные по всему тексту настоящих
методических рекомендаций и приложений к нему, установлены Указанием Банка
России N 1376-У.
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на
возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины
собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки
достаточности собственных средств (капитала));
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа
рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для определения
влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной
организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным
заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре
задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях"
(раздел 5) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о структуре
требований и обязательств кредитной организации по видам валют и дебиторов
(кредиторов));
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного
риска);
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для
оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной)
группы" (для определения расхождений в составе участников группы,
подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния
МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных)
групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств
(капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных
организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на
покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО
на собственные средства (капитал) и его достаточность, а также величину
резервов на возможные потери кредитной организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной)
группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения
влияния МСФО на величину резервов на возможные потери банковской
(консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также
соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности,
положениям приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации
для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к
Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности" (Письмо Банка России от 10
февраля 2006 года N 19-Т) ("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года
N 12-13) (далее - Письмо Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора
дополнительная информация, в том числе:
для составления более полного представления об организации управления
финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре
собственности, операциях со связанными сторонами и других аспектах
деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и
сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы
деятельности и финансового положения кредитной организации с детализацией
недостатков и возможных проблем. Например, в случае наличия значительных
расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и
МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие мероприятия осуществляются
кредитной организацией для предотвращения последствий изменения методов
оценки активов, обязательств, собственных средств (капитала),
обусловленных переходом на МСФО, которые могут привести к изменению
(ухудшению) оценки финансовой устойчивости кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам
проведенного анализа в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным,
направляют в Главный центр информатизации Банка России информацию по форме
приложений к настоящему письму Банка России, в Департамент банковского
регулирования и надзора - пояснительную записку о результатах анализа
МСФО-отчетности.
В пояснительной записке раскрывается информация о результатах анализа
МСФО-отчетности, включая случаи:
- представления кредитными организациями в территориальное учреждение
Банка России отчетности (неконсолидированной и консолидированной), не
подтвержденной аудиторской организацией, с раскрытием причин отсутствия
подтверждения аудиторской организацией достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений отдельных
стандартов и (или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с изложением
причин и характера такого изменения, а также выявленных ошибках и
неточностях при применении учетной политики, приведших к недооценке
(переоценке) активов и изменению характера такой оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не являющихся
таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной
организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных
средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в
случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины
абсолютного значения собственных средств (капитала) и (или) прибыли
(убытка), рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- динамике изменения элементов, составляющих собственные средства
(капитал), и достаточности собственных средств (капитала) по
МСФО-отчетности за отчетный и предыдущий периоды;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной)
группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с
различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в
МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и зависимых
организаций на величину собственных средств (капитала), прибыли (убытка) и
гудвила.
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового
состояния кредитных организаций в пояснительную записку включается
информация о факторах, вызвавших значительные изменения показателей
собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) кредитных организаций.
При этом в пояснительной записке раскрывается информация о причинах,
которые привели к изменению величины собственных средств (капитала) и
прибыли (убытка) кредитной организации банковской (консолидированной)
группе, включая сведения о размерах процентных ставок (дисконтов),
используемых кредитными организациями для переоценки активов и
обязательств, об изменении стоимости основных средств и т.п. Для
установления факторов, влияющих на изменение величины собственных средств
(капитала) и прибыли (убытка) кредитной организации (группы) в результате
применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кроме того, в пояснительную записку включается информация о кредитных
организациях, не представивших в территориальные учреждения Банка России
МСФО-отчетность (неконсолидированную или консолидированную) или
консолидированную РПБУ-отчетность (в случае если по банковской
(консолидированной) группе представлена консолидированная
МСФО-отчетность), а также о действиях территориального учреждения в данной
ситуации, включая применение при необходимости мер воздействия.
Г.Г.МЕЛИКЬЯН
Приложение 1
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)
за 31 декабря 200_ г.
Наименование территориального учреждения Банка России ____________
----T---------------T--------T----T--------T--------T-------------------------T----------T-------T------T--------¬
¦Но-¦Наименование ¦Регист- ¦Вид ¦Номер ¦Наимено-¦Соответствие аудиторской ¦Сколько ¦Резуль-¦Рас- ¦Причины ¦
¦мер¦кредитной орга-¦рацион- ¦от- ¦лицензии¦вание ¦организации рекомендациям¦лет подряд¦тат ¦крытие¦непред- ¦
¦п/п¦низации, голов-¦ный но- ¦чет-¦аудитор-¦аудитор-¦ Приложения 5 к Письму ¦кредитной ¦прове- ¦инфор-¦ставле- ¦
¦ ¦ной кредитной ¦мер кре-¦но- ¦ской ор-¦ской ор-¦ Банка России N 19-Т ¦организа- ¦денного¦мации ¦ния ау- ¦
¦ ¦организации ¦дитной ¦сти ¦ганиза- ¦ганиза- +-----T------T------T-----+цией про- ¦аудита ¦ ¦дитор- ¦
¦ ¦банковской ¦органи- ¦ ¦ции ¦ции ¦кри- ¦крите-¦крите-¦кри- ¦водится ¦ ¦ ¦ского ¦
¦ ¦(консолидиро- ¦зации ¦ ¦ ¦ ¦терий¦рий ¦рий ¦терий¦аудит ¦ ¦ ¦заключе-¦
¦ ¦ванной) группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦МСФО-от- ¦ ¦ ¦ния ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четности ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+--------+----+--------+--------+-----+------+------+-----+----------+-------+------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦
+---+---------------+--------+----+--------+--------+-----+------+------+-----+----------+-------+------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+--------+----+--------+--------+-----+------+------+-----+----------+-------+------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+--------+----+--------+--------+-----+------+------+-----+----------+-------+------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------------+--------+----+--------+--------+-----+------+------+-----+----------+-------+------+---------
Порядок
заполнения приложения 1 "Общие сведения о проведенном
аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной
и консолидированной)"
1. Таблица "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе информации, предоставленной кредитными
организациями в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и
Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы) в
соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы),
присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной
регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов,
соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная
отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в
силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской
(консолидированной) группы на финансовое положение головной кредитной
организации банковской (консолидированной) группы, территориальное
учреждение Банка России должно убедиться, что данный факт отражен в
примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности, подтвержденной
аудиторской организацией (факт наличия группы также должен быть
подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей
информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности,
заполняются графы 5 - 11 по аналогии со сведениями об аудите
неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника "Аудиторские
организации (индивидуальные аудиторы), получившие лицензии на
осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы, получившие
квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита".
6. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у аудиторской
организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных
бухгалтерских и аудиторских организаций, путем проставления знака "+" или
"-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию) с
использованием следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее
совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации
является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и
подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов,
обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских
организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающегося
допущения о непрерывности деятельности кредитной организации, в том числе
на консолидированной основе;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей на
значительную неопределенность, прояснение которой зависит от будущих
событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую)
отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное мнение заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение мнение по другим
причинам.
8. Графа 13 заполняется с использованием следующих кодов раскрытия
информации:
01 - информация раскрыта на официальном web-сайте кредитной
организации (если на ином web-сайте, то указать каком);
02 - информация раскрыта в печатном органе (указать каком);
03 - информация не раскрыта.
9. Графа 14 заполняется с использованием следующих кодов:
О - отзыв банковской лицензии, дата отзыва (дд.мм.гггг);
П - присоединение (слияние), дата (дд.мм.гггг), с которой
реорганизованной кредитной организацией отчетность не составляется);
И - иные причины непредставления аудиторского заключения (указать
какие).
В случае заполнения графы 14 графы 5 - 13 не заполняются. Более
подробная информация, при необходимости, приводится в пояснительной
записке территориальных учреждений Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 2
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава
банковской (консолидированной) группы
за 31 декабря 200_ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
----T----------T-----------T---------T------------------T--------¬
¦Но-¦Наименова-¦Тип взаи- ¦Включение¦Включение отчетных¦Причины ¦
¦мер¦ние участ-¦моотноше- ¦участника¦данных участника в¦откло- ¦
¦п/п¦ника бан- ¦ний с го- ¦в состав ¦консолидированную ¦нений ¦
¦ ¦ковской ¦ловной ¦группы ¦отчетность, со- ¦ ¦
¦ ¦(консоли- ¦кредитной ¦по: ¦ставленную по: ¦ ¦
¦ ¦дирован- ¦организа- +----T----+-------T----------+ ¦
¦ ¦ной) груп-¦цией груп- ¦РПБУ¦МСФО¦ РПБУ ¦ МСФО ¦ ¦
¦ ¦пы ¦пы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+----+----+-------+----------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+----------+-----------+----+----+-------+----------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+----+----+-------+----------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----------+-----------+----+----+-------+----------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+----------+-----------+----+----+-------+----------+---------
Порядок
заполнения приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской (консолидированной) группы"
1. Таблица 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской
(консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями
Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в
соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ее
составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с
Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской
(консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным
Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о
составе участников банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов
взаимоотношений головной кредитной организации и участника банковской
(консолидированной) группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - компания специального назначения.
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого и
(или) косвенного влияния головной кредитной организации банковской
(консолидированной) группы на решения органов управления участников
банковской (консолидированной) группы с использованием символов "+" и "-"
для обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния
отчетных данных участника банковской (консолидированной) группы на
представление пользователя о финансовом положении банковской
(консолидированной) группы с использованием символов "+" и "-" для
обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в
консолидированную отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения. Более
подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой
территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 3
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной
организации, банковской (консолидированной)
группы в результате применения МСФО
за 31 декабря 200_ г.
Наименование кредитной организации, головной кредитной организации
банковской (консолидированной) группы ____________________________
тыс. руб.
------T---------------------------T--------T---------T----------------------T------¬
¦Номер¦Наименование основных пока-¦Значение¦Значение ¦Отклонение показателя ¦Причи-¦
¦ п/п ¦зателей деятельности кре- ¦показа- ¦показате-+--------T-------------+ны от-¦
¦ ¦дитной организации, банков-¦теля по ¦ля по ¦абсолют-¦в процентах к¦клоне-¦
¦ ¦ской (консолидированной) ¦РПБУ-от-¦МСФО-от- ¦ное зна-¦показателям ¦ний ¦
¦ ¦группы ¦четности¦четности ¦чение ¦РПБУ-отчетно-¦пока- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 4 -¦сти (гр. 5 / ¦зате- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 3) ¦гр. 3 x 100) ¦лей ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1 ¦ Активы, всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.1 ¦ денежные средства и их ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.2 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.3 ¦ кредиты и дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.4 ¦ средства в других банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.5 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.5.1¦ инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ассоциированные организации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.6 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦удерживаемые до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.7 ¦ основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦1.8 ¦ гудвил, связанный с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупкой дочерних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2 ¦ Обязательства, всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2.1 ¦ Обязательства перед ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками (в случае ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переклассификации доли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия пайщиков кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации, созданной в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦форме общества с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственностью, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовые обязательства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2.2 ¦ средства других банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2.3 ¦ средства клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2.4 ¦ финансовые обязательства, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2.5 ¦ выпущенные долговые ценные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦2.6 ¦ прочие заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦3 ¦ Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦4 ¦ Собственный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дефицит собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦5 ¦ Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦6 ¦ Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) после создания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦7 ¦ Чистые доходы (расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦8 ¦ Операционные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+------+
¦9 ¦ Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------------------+--------+---------+--------+-------------+-------
Порядок
заполнения приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО"
1. Таблица 3 "Сравнительная характеристика основных показателей
деятельности кредитной организации в результате применения МСФО"
заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм
отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807
"Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802
"Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о
прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в
соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной организации,
банковской (консолидированной) группы (графа 2), содержащиеся в настоящем
приложении, приведены в соответствии с примерными формами
консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках, предлагаемыми
Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России
настоящего приложения на основании данных неконсолидированной
МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности
(инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства), не
заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в
графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в
графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах отклонений
показателей деятельности кредитной организации, банковской
(консолидированной) группы в результате применения МСФО. Обязательному
раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым превышает 5 процентов
значения показателя, а также информация об используемых методах оценки
активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО на величину
собственного капитала и прибыли (убытка)
за 31 декабря 200_ г.
Наименование кредитной организации, головной кредитной организации
банковской (консолидированной) группы ____________________________
------T--------------------------T---------------------T----------------¬
¦Номер¦ Наименование показателей ¦ Собственный капитал ¦Прибыль (убыток)¦
¦ п/п ¦ ¦(дефицит собственного¦ ¦
¦ ¦ ¦ капитала) ¦ ¦
¦ ¦ +------T--------------+-----T----------+
¦ ¦ ¦абсо- ¦в процентах к ¦абсо-¦в процен- ¦
¦ ¦ ¦лютное¦собственным ¦лют- ¦тах к фи- ¦
¦ ¦ ¦значе-¦средствам ак- ¦ное ¦нансовому ¦
¦ ¦ ¦ние ¦ционеров (ка- ¦зна- ¦результату¦
¦ ¦ ¦ ¦питалу) по ¦чение¦по РПБУ- ¦
¦ ¦ ¦ ¦РПБУ-отчетнос-¦ ¦отчетности¦
¦ ¦ ¦ ¦ти ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ I ¦Значение показателя по ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦РПБУ-отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ ¦Перечень факторов, ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦
¦ ¦вызывающих изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственного капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дефицита собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала) и прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(убытка) по РПБУ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности, в результате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦применения МСФО, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 1 ¦Изменение оценки доли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия учредителей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦созданной в форме общества¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственностью, в связи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с ее переклассификацией в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 2 ¦Чистый эффект наращенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 3 ¦Переоценка финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов, оцениваемых по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 4 ¦Переоценка финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств, оцениваемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по справедливой стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 5 ¦Переоценка кредитов и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дебиторской задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по амортизированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 6 ¦Дополнительные резервы на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покрытие возможных потерь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 7 ¦Переоценка по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости финансовых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов, имеющихся в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 8 ¦Переоценка основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств по справедливой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 9 ¦Инфлирование неденежных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦активов и обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 10 ¦Отложенное налогообложение¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ 11 ¦Иные факторы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------------------------+------+--------------+-----+----------+
¦ II ¦Значение показателя по ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦
¦ ¦МСФО-отчетности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+--------------------------+------+--------------+-----+-----------
Порядок
заполнения приложения 4 "Определение влияния применения
МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"
1. Таблица 4 "Определение влияния применения МСФО на величину
собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется территориальными
учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский
баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках
(публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный
балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках",
а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые
значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по
соответствующим показателям. В целях корректного выявления влияния
факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный капитал (дефицит
собственного капитала) и прибыль (убыток) стоимость активов и пассивов по
РПБУ-отчетности следует включать в данное Приложение после их
перегруппировки с учетом требований МСФО.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по
МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых
значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение показателя по
РПБУ-отчетности".
4. В составе иных факторов обязательному раскрытию, с добавлением
соответствующих строк подлежат факторы, влияние которых на показатели
величины собственного капитала (дефицита собственного капитала) и прибыли
(убытка) превышает 10 процентов величины абсолютного значения указанных
показателей по РПБУ-отчетности. В целях достижения единых подходов к
раскрытию информации об имеющихся иных факторах необходимо, чтобы
наименования факторов соответствовали перечню корректировок приложения 3 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.
Приложение 5
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала
за 31 декабря 200_ г.
Наименование кредитной организации _______________________________
тыс. рублей
------T----------------------T---------T---------T---------------¬
¦Номер¦ Показатели ¦Данные по¦Данные по¦ Отклонение ¦
¦ п/п ¦ ¦РПБУ-от- ¦МСФО-от- ¦ показателя ¦
¦ ¦ ¦четности ¦четности ¦ гр. 4 - гр. 3 ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦1 ¦ Основной капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦1.1 ¦ Источники основного капитала ¦
+-----+----------------------T---------T---------T---------------+
¦1.1.1¦Оплаченный уставный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитал ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦1.1.2¦Фонды (за исключением ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонда переоценки) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦1.1.3¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦1.2 ¦Показатели, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшающие величину ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основного капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦1.3 ¦ИТОГО ОСНОВНОГО ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦2 ¦ Дополнительный капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦2.1 ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+-----+----------------------T---------T---------T---------------+
¦2.1.1¦Фонд переоценки ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦2.1.2¦Субординированный ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦2.2 ¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦2.3 ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦3 ¦Показатели, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшающие величину ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦4 ¦ИТОГО КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦5 ¦Активы, взвешенные с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом риска ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------------------+---------+---------+---------------+
¦6 ¦Норматив ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦достаточности ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+----------------------+---------+---------+----------------
Порядок
заполнения приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала"
Таблица "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих,
и достаточности капитала" заполняется территориальными учреждениями Банка
России на основе формы 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)",
установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после
отчетной даты (далее - СПОД), определенных Указанием Банка России N
1530-У, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием
Банка России N 1363-У, и нижеприведенной таблицей:
Разработочная таблица для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
------T----------------T--------------------T--------------------¬
¦Номер¦ Показатели ¦ Данные по ¦ Данные по ¦
¦ п/п ¦ ¦ РПБУ-отчетности ¦ МСФО-отчетности ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 1 ¦ Основной капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦ 1.1 ¦ Источники основного капитала ¦
+-----+----------------T--------------------T--------------------+
¦1.1.1¦ Оплаченный ¦ Для акционерных ¦Отчет об изменениях ¦
¦ ¦уставный капитал¦обществ - строка 101¦собственного ¦
¦ ¦ ¦ формы 0409134 ¦капитала за отчетный¦
¦ ¦ ¦ Для обществ с ¦период: ¦
¦ ¦ ¦ ограниченной ¦Позиция: уставный ¦
¦ ¦ ¦ ответственностью - ¦капитал ¦
¦ ¦ ¦ строка 102 формы ¦Баланс ¦
¦ ¦ ¦ 0409134 ¦Позиция: финансовые ¦
¦ ¦ ¦с учетом требований ¦обязательства ¦
¦ ¦ ¦ Положения Банка ¦перед участниками ¦
¦ ¦ ¦ России N 215-П, ¦(в случае ¦
¦ ¦ ¦ в т.ч. требований ¦переклассификации ¦
¦ ¦ ¦ п. 3.6 и п. 3.7 ¦доли участия ¦
¦ ¦ ¦ данного Положения ¦пайщиков кредитной ¦
¦ ¦ ¦ ¦организации, ¦
¦ ¦ ¦ ¦созданной в форме ¦
¦ ¦ ¦ ¦общества с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ограниченной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ответственностью, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦финансовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательства) ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦1.1.2¦ Фонды (за ¦ Сумма строк ¦Отчет об изменениях ¦
¦ ¦ исключением ¦ 103 + 104 + 105 + ¦собственного ¦
¦ ¦ фонда ¦ 106 + 107 + 108 + ¦капитала за ¦
¦ ¦ переоценки) ¦109 + 110 + 111 <*> ¦отчетный период: ¦
¦ ¦ ¦ формы 0409134 <**> ¦ эмиссионный доход; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ нераспределенная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ прибыль ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (накопленный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дефицит) в части, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ подтвержденной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ аудиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ организацией ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦1.1.3¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ¦ Строка 112 формы ¦ Строки 1.1.1 + ¦
¦ ¦ ОСНОВНОГО ¦ 0409134 ¦ 1.1.2 настоящей ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ ¦ таблицы ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 1.2 ¦ Показатели, ¦ Сумма строк ¦Финансовые активы, ¦
¦ ¦ уменьшающие ¦ 113 + 114 + 115 + ¦имеющиеся в наличии ¦
¦ ¦ величину ¦ 116 + 117 + 118 + ¦для продажи, - ¦
¦ ¦ основного ¦ 119 + 120 формы ¦строки ¦
¦ ¦ капитала ¦ 0409134 ¦"корпоративные ¦
¦ ¦ ¦ ¦акции" "долевые ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценные бумаги" ¦
¦ ¦ ¦ ¦(примечание 9) <***>¦
¦ ¦ ¦ ¦в части инвестиций в¦
¦ ¦ ¦ ¦дочерние и зависимые¦
¦ ¦ ¦ ¦организации ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 1.3 ¦ИТОГО ОСНОВНОГО ¦ Строка 121 формы ¦ Строки 1.1.3 - 1.2 ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ 0409134 ¦ настоящей таблицы ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 2 ¦ Дополнительный капитал ¦
+-----+----------------------------------------------------------+
¦ 2.1 ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦
+-----+----------------T--------------------T--------------------+
¦2.1.1¦ Фонд переоценки¦ Строка 201 формы ¦Отчет об изменениях ¦
¦ ¦ ¦ 0409134 ¦собственного ¦
¦ ¦ ¦ ¦капитала за отчетный¦
¦ ¦ ¦ ¦период: ¦
¦ ¦ ¦ ¦ фонд переоценки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ основных средств; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ фонд переоценки по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ справедливой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦ финансовых активов,¦
¦ ¦ ¦ ¦ имеющихся в наличии¦
¦ ¦ ¦ ¦ для продажи ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦2.1.2¦Субординирован- ¦ Строка 205 формы ¦Прочие заемные ¦
¦ ¦ный кредит (по ¦ 0409134 ¦средства, срочные ¦
¦ ¦остаточной ¦ ¦заемные средства: ¦
¦ ¦стоимости) ¦ ¦соответствующая ¦
¦ ¦ ¦ ¦позиция (примечание:¦
¦ ¦ ¦ ¦17, и/или 21, и/или ¦
¦ ¦ ¦ ¦22) <***> ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 2.2 ¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ¦ Строка 211 формы ¦Строки 2.1.1 + 2.1.2¦
¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ¦ 0409134 ¦ настоящей таблицы ¦
¦ ¦ КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 2.3 ¦ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ¦ Строка 212 формы ¦Строка 2.2 настоящей¦
¦ ¦ КАПИТАЛ ¦ 0409134 ¦таблицы с учетом ¦
¦ ¦ ¦ ¦требований Положения¦
¦ ¦ ¦ ¦Банка России ¦
¦ ¦ ¦ ¦N 215-П, в т.ч. ¦
¦ ¦ ¦ ¦требований п. 3.11 ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 3 ¦ Показатели, ¦ Сумма строк 301 ¦Сумма строк 305, 501¦
¦ ¦ уменьшающие ¦ - 305 и 501 - ¦- 503 формы 0409134 ¦
¦ ¦ величину ¦ 503 формы ¦с учетом переоценки ¦
¦ ¦ капитала ¦ 0409134 ¦показателей по МСФО ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 4 ¦ ИТОГО КАПИТАЛ ¦ Строка 1 графа 3 ¦Строки 1.3 + 2.2 - 3¦
¦ ¦ ¦ формы 0409808 ¦ настоящей таблицы ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 5 ¦ Активы, ¦ Сумма активов, ¦По МСФО-балансу: ¦
¦ ¦ взвешенные ¦ взвешенных с ¦произведение суммы ¦
¦ ¦ с учетом риска ¦ учетом риска, и ¦активов балансовых ¦
¦ ¦ ¦ других величин, ¦на коэффициент ¦
¦ ¦ ¦ участвующих в ¦поправочный, который¦
¦ ¦ ¦ расчете ¦рассчитывается как ¦
¦ ¦ ¦ показателя Н1 ¦частное от деления ¦
¦ ¦ ¦ (данные в ¦суммы активов, ¦
¦ ¦ ¦ соответствии с ¦взвешенных с учетом ¦
¦ ¦ ¦ Инструкцией ¦риска, и других ¦
¦ ¦ ¦ Банка России ¦величин, по РПБУ ¦
¦ ¦ ¦ N 110-И) ¦(строка 5 графы 3 ¦
¦ ¦ ¦ ¦таблицы) на сумму ¦
¦ ¦ ¦ ¦активов балансовых ¦
¦ ¦ ¦ ¦(строка 11 формы ¦
¦ ¦ ¦ ¦0409806) ¦
+-----+----------------+--------------------+--------------------+
¦ 6 ¦ Норматив ¦ Строка 2 графа 3 ¦ Частное от деления ¦
¦ ¦ достаточности ¦ формы 0409808 ¦показателя строки 4 ¦
¦ ¦ капитала ¦ ¦настоящей таблицы на¦
¦ ¦ ¦ ¦показатель строки 5 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ настоящей таблицы ¦
L-----+----------------+--------------------+---------------------
--------------------------------
<*> Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в настоящую
разработочную таблицу с учетом СПОД.
<**> Показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в
части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается в
основной капитал, в программном комплексе предоставлена возможность
корректировки данного показателя территориальными учреждениями вручную.
<***> Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой
отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).
Приложение 6
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала
банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы
за 31 декабря 200_ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
тыс. рублей
------T------------------T---------T---------T--------------------------T-----------¬
¦Номер¦ Показатели ¦Данные по¦Данные по¦ Отклонение показателя ¦ Причины ¦
¦ п/п ¦ ¦РПБУ-от- ¦МСФО-от- +----------T---------------+отклонений ¦
¦ ¦ ¦четности ¦четности ¦абсолютное¦ в процентах к ¦показателей¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦значение, ¦ показателям ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс. руб. ¦РПБУ-отчетности¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (гр. 4 - ¦(гр. 5 / гр. 3 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр. 3) ¦ x 100) ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 1 ¦Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 2 ¦Эмиссионный доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 3 ¦Фонды и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 3.1 ¦Отрицательный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гудвил от прошлых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 4 ¦Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦период, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 4.1 ¦Отрицательный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гудвил ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 5 ¦Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 6 ¦Статьи, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦увеличивающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источники ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 6.1 ¦Субординированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной кредитной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(или) участниками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦юридических лиц, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦не входящих в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группу (по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаточной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 7 ¦Статьи, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦источники ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств, в том ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 7.1 ¦Положительный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦гудвил ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 7.2 ¦Субординированные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредиты, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной кредитной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(или) участниками ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы юридическим¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицам, не входящим¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в группу (по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦остаточной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 7.3 ¦Вложения в акции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(доли) дочерних и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зависимых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетные данные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦которых не ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦включены в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консолидированную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 8 ¦Всего собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦средств (стр. 1 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2 + 3 - 3.1 + 4 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦4.1 + 5 + 6 - 7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 9 ¦Активы, взвешенные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с учетом риска, и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦другие величины, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участвующие в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчете показателя¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Н1 (данные в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствии с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Положением Банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦России от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦05.01.2004 N 246-П¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"О порядке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦составления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦головной кредитной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковской/ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консолидированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консолидированной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетности") ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+-----------+
¦ 10 ¦Норматив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦достаточности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала (стр. 8 /¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стр. 9 x 100%) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+------------------+---------+---------+----------+---------------+------------
Порядок
заполнения приложения 6 "Сопоставление величин капитала
банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы"
1. Таблица 6 "Сопоставление величин капитала банковской
(консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности
капитала группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России по
банковским (консолидированным) группам с использованием данных
МСФО-отчетности, полученной в соответствии с Указанием Банка России N
1363-У, и формы 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы", установленной Указанием Банка России N
1376-У, с учетом СПОД, определенных Указанием Банка России N 1530-У.
2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к
заполнению приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его
составляющих, и достаточности капитала" (графа 4) настоящего Письма.
3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о
причинах отклонения соответствующих показателей собственных средств
(капитала) банковской (консолидированной) группы. Более подробная
информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой
территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 7
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Изменение основных показателей деятельности
кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный ____ год
Наименование кредитной организации, головной кредитной организации
банковской (консолидированной) группы ____________________________
тыс. рублей
------T---------------------------T----------T--------------------------------T-----------------------T---¬
¦Номер¦Наименование основных пока-¦Значение ¦Значение показателя по МСФО-от- ¦ Отклонение показателя ¦По-¦
¦ п/п ¦зателей деятельности кре- ¦показателя¦четности за предыдущий год ¦ за отчетный год ¦яс-¦
¦ ¦дитной организации, банков-¦по МСФО- +-----------T-----------T--------+------------T----------+не-¦
¦ ¦ской (консолидированной) ¦отчетности¦полученные ¦полученные ¦отклоне-¦ абсолютное ¦в процен- ¦ния¦
¦ ¦группы ¦за отчет- ¦из отчетно-¦из отчетно-¦ние (гр.¦ значение ¦тах (гр. 7¦ ¦
¦ ¦ ¦ный год ¦сти за пре-¦сти за от- ¦5 - гр. ¦ (гр. 3 - ¦/ гр. 5 x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дыдущий год¦четный год ¦4) ¦ гр. 5) ¦100) ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1. ¦ Активы, всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.1 ¦ денежные средства и их ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.2 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.3 ¦ кредиты и дебиторская ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.4 ¦ средства в других банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.5 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имеющиеся в наличии для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.5.1¦ инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ассоциированные организации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.6 ¦ финансовые активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦удерживаемые до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.7 ¦ основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦1.8 ¦ гудвил, связанный с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупкой дочерних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2 ¦ Обязательства, всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2.1 ¦ Обязательства перед ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участниками (в случае ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦переклассификации доли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участия пайщиков кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации, созданной в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦форме общества с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ограниченной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ответственностью, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансовые обязательства) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2.2 ¦ средства других банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2.3 ¦ средства клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2.4 ¦ финансовые обязательства, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оцениваемые по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости через прибыль или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2.5 ¦ выпущенные долговые ценные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦2.6 ¦ прочие заемные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦3 ¦ Доля меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦4 ¦ Собственный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дефицит собственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитала) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦5 ¦ Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦6 ¦ Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отрицательная процентная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦маржа) после создания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦резерва под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитного портфеля ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦7 ¦ Чистые доходы (расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦8 ¦ Операционные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+---+
¦9 ¦ Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------------------+----------+-----------+-----------+--------+------------+----------+----
Порядок
заполнения приложения 7 "Изменение основных показателей
деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный год"
1. Таблица "Изменение основных показателей деятельности кредитной
организации по МСФО-отчетности за отчетный год" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе МСФО-отчетности,
составленной кредитной организацией, головной кредитной организацией
банковской (консолидированной) группы за текущий и предыдущий отчетные
периоды.
В случае если отчетность предыдущего отчетного периода была
скорректирована в ходе аудиторской проверки текущего отчетного периода
либо в результате изменения методологии расчета показателей, то в целях
сопоставимости данных за предыдущий отчетный год вносятся соответствующие
изменения.
2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за предыдущий
год, представленных кредитной организацией, головной кредитной
организацией банковской (консолидированной) группы в отчетности за текущий
год, скорректированных согласно изменениям в расчетных оценках и
исправлениям ошибок, допущенных при составлении отчетности.
3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах значительных
изменений показателей деятельности кредитной организации по
МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат статьи, значение и (или)
отклонение по которым превышает 5 процентов значения показателя.
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510