Письмо ЦБР от 26 декабря 2002 г. N 179-Т
"О порядке бухгалтерского учета отдельных операций, в связи с вступлением
в силу Положения Банка России от 05.12.02 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 года Положения Банка России
от 05.12.02 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированного в Минюсте
России 20 декабря 2002 г. N 4061, ("Вестник Банка России" от 26.12.02 N 71-72),
Банк России разъясняет следующее.
1. Перенос остатков с лицевых счетов, числящихся по состоянию на 1 января
2003 года и подлежащих перенесению на другие или на вновь открываемые счета
осуществляется в течение января 2003 года по следующим счетам:
1.1. Остатки, числящиеся на отдельных лицевых счетах по учету изданий
балансового счета N 10601 "Прирост имущества при переоценке", переносятся
на счет по учету доходов (символ 17318 "Другие доходы", а остатки с лицевых
счетов по учету изданий, учитываемых на балансовых счетах N 60403 "Категория
3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные
в 1 и 2 категории", N 60503 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства
и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории" переносятся на
балансовый счет N 61010 "Издания". Либо, указанные лицевые счета балансового
счета N 10601, закрываются соответственно со счетами NN 60403, 60503.
1.2. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 10603 "Стоимость
безвозмездно полученного имущества", переносятся на счет по учету доходов
(символ 17318 "Другие доходы".
1.3. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по учету основных
средств банков и основных средств, переданных в пользование организациям банков,
N 60402 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт
(грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная
техника, информационные системы и системы обработки данных", N 60403 "Категория
3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные
в 1 и 2 категории", N 60501 "Категория 1 - Здания и сооружения", N 60502 "Категория
2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью
до 2 тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные
системы и системы обработки данных", N 60503 "Категория 3 - Оборудование,
транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории",
переносятся на счет с измененным наименованием N 60401 "Основные средства
(кроме земли)" в соответствии с п.6.9 Порядка учета основных средств, нематериальных
активов, материальных запасов (Приложение 10 к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
- далее Приложение 10).
1.4. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 60405 "Долгосрочно
арендуемые основные средства", N 60505 "Долгосрочно арендуемые основные средства,
переданные в пользование организациям банков", переносятся на вновь открываемый
счет N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)".
1.5. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60504 "Земля,
переданная в пользование организациям банков", переносятся на счет N 60404
"Земля".
1.6. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по учету амортизации
основных средств N 60602 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой
автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель,
компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных",
N 60603 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные
средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60607 "Категория 1 - Здания
и сооружения - переданные организациям банка", N 60608 "Категория 2 - Легковой
автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн),
конторские оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы
и системы обработки данных - переданные организациям банка", N 60609 "Категория
3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные
в 1 и 2 категории - переданные организациям банка", переносятся на счет с
измененным наименованием N 60601 "Амортизация основных средств".
1.7. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 60604 "Амортизация
долгосрочно арендуемых основных средств", N 60610 "Амортизация долгосрочно
арендуемых основных средств, переданных организациям банка", переносятся на
вновь открываемый счет N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в
финансовую аренду (лизинг)".
1.8. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60605 "Арендные
обязательства", переносятся на вновь открываемый счет N 60806 "Арендные обязательства".
1.9. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60606 "Требования
по арендным обязательствам", переносятся на счет N 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями" в разрезе договоров.
1.10. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60611 "Амортизация
оборудования в резерве", переносятся на счета по учету амортизации соответствующих
инвентарных объектов основных средств.
1.11. Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60701 "Собственные капитальные
вложения", после проведения инвентаризации затрат, числящихся на этом счете,
переносятся соответственно на счет с измененным наименованием N 60701 "Вложения
в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных
средств и нематериальных активов" либо на вновь открываемый счет N 60702 "Оборудование
к установке".
1.12. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 60801 "Машины,
оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг",
N 60802 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, переданные
в лизинг", переносятся на счет N 60401 "Основные средства (кроме земли)".
Одновременно, основные средства, числившиеся на счете N 60802, подлежат отражению
на внебалансовом счете N 91501 "Основные средства, переданные в аренду".
1.13. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60803 "Амортизация
машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг", переносятся
на счет N 60601 "Амортизация основных средств".
1.14. Остатки, числящиеся на балансовых счетах N 60901 "Нематериальные
активы" и N 60902 "Нематериальные активы в организациях банков", не относящиеся
к нематериальным активам, закрываются в корреспонденции с балансовым счетом
N 60903 "Амортизация нематериальных активов". Недоамортизированная часть переносится
на балансовый счет N 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям"
в разрезе каждого договора, с последующим отнесением на расходы в порядке
ранее применявшемся при начислении амортизации.
Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60902 "Нематериальные активы
в организациях банков" и относящиеся к нематериальным активам, переносятся
на балансовый счет N 60901 "Нематериальные активы".
1.15. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 61003 "Оборудование",
после проведения инвентаризации объектов, числящихся на этом счете, переносятся
соответственно на счет с измененным наименованием N 60701 "Вложения в сооружение
(строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и
нематериальных активов" либо на вновь открываемый счет N 60702 "Оборудование
к установке".
1.16. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 61001 "Канцелярские
принадлежности", N 61004 "Материалы для социально-бытовых нужд", N 61005 "Материалы
для упаковки денег", N 61006 "Другие материалы", N 61007 "Хозяйственные материалы
в организациях банков, состоящих на сметном финансировании", переносятся на
соответствующие вновь открываемые счета по учету материальных запасов N 61008
"Материалы", N 61009 "Инвентарь и принадлежности", N 61010 "Издания", N 61011
"Внеоборотные запасы".
1.17. Остатки, числящиеся на балансовых счетах N 61101 "Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы", N 61102 "Малоценные и быстроизнашивающиеся
предметы в организациях банков", в случаях, если стоимость предметов соответствует
установленному лимиту для отнесения к основным средствам, закрываются и переносятся
на счета по учету основных средств. При этом сумма амортизации, числящаяся
на счете N 61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов"
и относящаяся к ним, переносится на счета по учету амортизации основных средств
и корректировке и пересчету не подлежит.
Оставшиеся малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, в соответствии
с п.5.5 Порядка учета основных средств, нематериальных активов, материальных
запасов (Приложение 10), переносятся на счет по учету инвентаря и принадлежностей
счет N 61009 (при этом сумма амортизации, числящаяся на счете N 61103, восстанавливается
на счете по учету доходов (символ 17318 "Другие доходы" либо списываются в
корреспонденции со счетом N 61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся
предметов".
1.18. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете N 90805
"Билеты спецлотерей" переносятся на вновь открываемый счет N 91215 "Билеты
лотерей".
1.19. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете N 91505
"Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг",
переносятся на счет N 91503 "Арендованные основные средства".
1.20. В балансе на 01 февраля 2003 года остатков по закрытым счетам,
указанным в пп.1.1 - 1.19, быть не должно.
2. Закрытие счетов N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном
финансировании банков", N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на сметном
финансировании банков, по перечисленным им средствам", N 60318 "Текущие счета
организаций банков, состоящих на сметном финансировании", N 60319 "Расчеты
с организациями банков по выделенным средствам", N 60321 "Затраты производства"
осуществляется до 1 апреля 2003 года. Закрытие остатков указанных счетов,
а также счета N 40801 "Организации банков", производится по решению кредитной
организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными
актами Банка России.
В балансе на 01 апреля 2003 года остатков по вышеуказанным счетам быть
не должно.
Доведите содержание настоящего разъяснения до сведения кредитных организаций
(филиалов).
Т.В.Парамонова
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510