ОТМЕНЕН - Приказом МНС РФ от 27.07.2004 № САЭ-3-05/443
СОДЕРЖАНИЕ
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 21 февраля 2002 г. N БГ-3-05/91
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ
КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
В соответствии с пунктом 4 статьи 243 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от
31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый
кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета",
N 256, 2001) и в целях обеспечения учета налогоплательщиками сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального
налога, относящегося к ним, а также сумм налогового вычета по
каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись
выплаты, приказываю:
1. Утвердить форму индивидуальной карточки учета сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного
единого социального налога, а также сумм налогового вычета
(приложение N 1) и порядок ее заполнения (приложение N 2).
2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации довести форму
индивидуальной карточки учета и порядок ее заполнения для
применения нижестоящими налоговыми органами в работе и
налогоплательщиками.
3. Рекомендовать налогоплательщикам применять форму
индивидуальной карточки учета в практической работе.
4. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 27.02.2001
N БГ-3-07/63 "Об утверждении форм индивидуальной карточки учета
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм
начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее
заполнения".
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА
УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,
СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА,
А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ЗА _____________ ГОД
Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. _________________
(реквизиты
__________________________________________________________________
указываются полностью)
ИНН __________________________ Страховой номер ____"____"_____"___
Гражданство ______________________________________________________
паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия _____
номер ______________ кем и когда выдан ___________________________
Пол ____ (м/ж) Дата рождения ________ Адрес места жительства _____
__________________________________________________________________
Должность _______________________________ Вид договора: трудовой,
гражданско - правовой, авторский (нужное подчеркнуть)
N договора ________________ дата назначения на должность (или дата
заключения договора) _____________________________________________
Наличие инвалидности ___________ справка: серия ___ N ____________
дата выдачи ____________________
------------------T-------T---------T---------T---------T---------------T-----------------------T---------------------T---------T--------------------------T------------------¬
¦ Месяц, период ¦Начис- ¦Выплаты, ¦Выплаты, ¦Выплаты ¦Налоговая база ¦ Налоговые льготы ¦ Налоговая база для ¦Начислено¦ Начислено авансовых ¦Начислено авансов.¦
¦ ¦лено ¦не отне- ¦не подле-¦по дого- +-------T-------+-------T--------T------+ исчисления единого ¦пособий ¦ платежей по единому ¦платежей по страх.¦
¦ ¦выплат ¦сенные к ¦жащие на-¦ворам ¦По еди-¦По еди-¦в соот-¦в соот- ¦в фед.¦ социального налога ¦(расхо- ¦ социальному налогу ¦взносам на обязат.¦
¦ ¦и иных ¦расходам,¦логообло-¦граждан- ¦ному ¦ному ¦вет. со¦вет. с ¦бюдж. +-------T------T------+дов) за +-------T-----T-----T------+пенсион. страхов. ¦
¦ ¦вознаг-¦уменьша- ¦жению во ¦ско - ¦соци- ¦соци- ¦ст. 239¦п. 2 ст.¦п. п. ¦в феде-¦фонды ¦ФСС РФ¦счет ¦в феде-¦ФФОМС¦ТФОМС¦ФСС РФ¦ (налогов. вычет) ¦
¦ ¦ражде- ¦ющим на- ¦все фонды¦правово- ¦альн. ¦ально- ¦НК РФ ¦245 НК ¦ 3, 4 ¦ральный¦ ОМС ¦(гр. 7¦средств ¦ральный¦ ¦ ¦ +------------------+
¦ ¦ний по ¦логовую ¦и феде- ¦го ха- ¦налогу ¦му ¦ ¦РФ ¦ ст. ¦бюджет ¦(гр. 6¦- гр. ¦ФСС РФ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ в том числе: ¦
¦ ¦трудо- ¦базу по ¦ральный ¦рактера ¦в фе- ¦налогу ¦ ¦ ¦ 245 ¦(гр. 6 ¦- гр. ¦ 8 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------T----------+
¦ ¦вым, ¦налогу на¦бюджет ¦и автор- ¦дер. ¦в ФСС ¦ ¦ ¦НК РФ ¦- гр. ¦ 8 - ¦гр. 9)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхо-¦ накопит. ¦
¦ ¦граж- ¦прибыль ¦(ст. 238 ¦ским до- ¦бюджет ¦РФ ¦ ¦ ¦ ¦8 - ¦гр. 9)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вая ¦ часть ¦
¦ ¦данс- ¦организа-¦НК РФ) ¦говорам, ¦и фон- ¦(гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦гр. 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть ¦ трудовой ¦
¦ ¦ко - ¦ций (вып-¦ ¦не обла- ¦ды ОМС,¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦трудо- ¦ пенсии ¦
¦ ¦пра- ¦латы, не ¦ ¦гаемые в ¦страхо-¦3 - гр.¦ ¦ ¦ ¦10) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вой ¦ ¦
¦ ¦вов., ¦уменьшаю-¦ ¦ФСС РФ ¦вым ¦4 - гр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пенсии ¦ ¦
¦ ¦автор- ¦щие нало-¦ ¦(п. 3 ст.¦взно- ¦5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ским ¦говую ба-¦ ¦238 НК ¦сам в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дого- ¦зу по на-¦ ¦РФ) ¦ПФР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ворам -¦логу на ¦ ¦ ¦(гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ВСЕГО ¦доходы ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦физичес- ¦ ¦ ¦3 - гр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ких лиц) ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦
+--------T--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦январь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦февраль ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦март ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦апрель ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦май ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦июнь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦июль ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦август ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦сентябрь¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦октябрь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ноябрь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦декабрь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+-----------
Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИЦАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ, ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ
ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а
также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка)
разработана в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции
Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений
и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
Индивидуальная карточка ведется налогоплательщиком по каждому
физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по
трудовому, гражданско - правовому и авторскому договорам.
Если налогоплательщиком производятся выплаты в пользу
физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными
договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки
не открываются.
В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:
- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника полностью, без
сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность
(в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);
- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в
Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического
лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
- "Страховой номер" - указывается страховой номер
индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе
государственного пенсионного страхования;
- "Гражданство" - гражданство работника;
- "паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность),
серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного
документа, удостоверяющего личность) работника;
- "Пол" - пол работника;
- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в
соответствии с записью в паспорте (либо ином документе,
удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность,
не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется
на основании Свидетельства о рождении или другого документа,
содержащего такие сведения;
- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства
работника на основании записи в паспорте (либо ином документе,
удостоверяющем личность), с обязательным указанием почтового
индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта,
переулка и т.д.), номера дома (владения), номера корпуса
(строения), номера квартиры;
- "Должность" - должность работника;
- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III
группа);
- "Справка: серия, N, дата выдачи" - справка учреждения
медико - социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия
инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи
справки.
В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и
за каждый календарный месяц ведется учет:
по гр. 2 - выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу
физического лица по трудовому договору, договору
гражданско - правового характера, предметом которого является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) и авторскому
договору.
Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках
гражданско - правовых договоров, предметом которых является
переход права собственности или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами
поддержки образования и науки учителям, преподавателям,
школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или)
муниципальных образовательных учреждений, для целей заполнения
данной карточки по графам 2 и 8 не отражаются;
по гр. 3 - выплат и вознаграждений, если они не отнесены в
соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по
налогу на доходы физических лиц и не признаются объектом
налогообложения;
по гр. 4 - выплат, не облагаемых во все фонды и в федеральный
бюджет в соответствии со статьей 238 Кодекса;
по гр. 5 - выплат и вознаграждений, начисленных в пользу
физического лица по договорам гражданско - правового характера и
авторским договорам, не облагаемых в ФСС РФ в соответствии с
пунктом 3 статьи 238 Кодекса;
по гр. 6 - налоговой базы по единому социальному налогу в
федеральный бюджет и фонды ОМС и страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный фонд России, определяемой в
соответствии со статьей 237 Кодекса как:
гр. 2 - гр. 3 - гр. 4;
по гр. 7 - налоговой базы по единому социальному налогу в ФСС
РФ, определяемой в соответствии со статьей 237 Кодекса как:
гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5;
по гр. 8 - 10 - налоговых льгот по единому социальному налогу,
установленных статьями 239 и 245 Кодекса;
по гр. 11 - 13 - налоговой базы для исчисления единого
социального налога в федеральный бюджет и фонды, определяемой:
- в федеральный бюджет: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9 - гр. 10
- в фонды ОМС: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9
- в ФСС РФ: гр. 7 - гр. 8 - гр. 9;
по гр. 14 - пособий (расходов), выплачиваемых за счет средств
ФСС РФ;
по гр. 15 - 18 - начисленных авансовых платежей по единому
социальному налогу в федеральный бюджет и фонды.
Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу в
федеральный бюджет и каждый фонд производится исходя из величины
подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений,
начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических
лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего
календарного месяца, отраженных в графах 11 - 13 индивидуальной
карточки, и ставки налога для соответствующей категории
налогоплательщика согласно статье 241 Кодекса с учетом права на
применение регрессивных ставок налога.
Из полученной суммы следует исключить сумму налога,
исчисленную за период с начала года по месяц, предшествующий
отчетному;
по гр. 19 - 20 - начисленных авансовых платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).
Заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса и
Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее
- Федеральный закон N 167-ФЗ) (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832).
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона
N 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является налоговая
база по единому социальному налогу, установленная главой 24
Кодекса и отраженная в гр. 6 индивидуальной карточки.
Тарифы страховых взносов для исчисления взносов на страховую и
накопительную части трудовой пенсии применяются в соответствии со
статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ в зависимости от категории
страхователя, а также пола и возраста физического лица.
При достижении страхователем базы для начисления страховых
взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с
начала года свыше 600 000 рублей применяется тариф страховых
взносов в виде фиксированной ставки в рублях. Исчисление страховых
взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 000 рублей,
как это предусмотрено для единого социального налога статьей 241
Кодекса, статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ не установлено.
Регрессивная шкала тарифов страховых взносов применяется
страхователем при условии соблюдения требований, установленных
пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
В индивидуальной карточке все показатели отражаются в полных
рублях и копейках.
Налогоплательщик вправе вносить свои коррективы в утвержденную
форму индивидуальной карточки в виде добавления, объединения или
выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности.
Например, им могут быть расшифрованы выплаты, не подлежащие
налогообложению в федеральный бюджет и во все фонды в соответствии
со статьей 238 Кодекса, введена дополнительная итоговая графа
суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование, введены графы для отражения
тарифов страховых взносов для исчисления взносов на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой пенсии, которые должны
применяться индивидуально для конкретного физического лица в
зависимости от его пола и возраста, и т.п.
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510