СОДЕРЖАНИЕ
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 18 августа 2000 г. N БГ-3-18/297
О МЕРАХ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРИНЯТИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ
РЕШЕНИЙ ПО РАССМОТРЕНИЮ ВОПРОСОВ ОТРАЖЕНИЯ В ЛИЦЕВЫХ
СЧЕТАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СПИСАННЫХ
С РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НО НЕ ЗАЧИСЛЕННЫХ
НА СЧЕТА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
(в ред. Приказов МНС РФ от 23.04.2001 N БГ-3-18/131,
от 06.10.2003 N БГ-3-24/527@,
Приказа ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@)
В соответствии с протоколом N 9 (п. 2 раздела IV) от 27.07.2000
заседания Межведомственной рабочей группы по подготовке предложений,
направленных на предотвращение злоупотреблений, допускаемых коммерческими
банками при перечислении налоговых платежей в бюджеты всех уровней,
созданной во исполнение п. 1 раздела IV протокола заседания комиссии
Правительства Российской Федерации по совершенствованию налоговой системы
от 16.09.99 N 1, а также в целях упорядочения рассмотрения вопросов
отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных
с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету
доходов бюджетов, приказываю:
1. Утвердить следующий порядок отражения списанных и не поступивших в
бюджет денежных средств налоговыми органами в лицевых счетах
налогоплательщиков, иных учетных документах и налоговой отчетности.
1.1 - 1.4. Утратили силу. - Приказ ФНС РФ от 11.10.2005 N
САЭ-3-24/503@.
1.5. После отражения в лицевом счете налогоплательщика денежных
средств, списанных банками с расчетного счета плательщика, но не
зачисленных в бюджет, налоговый орган приостанавливает принудительное
взыскание указанных средств с налогоплательщика и начисление пени на эту
сумму налога.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@)
1.6. Абзац утратил силу. - Приказ ФНС РФ от 11.10.2005 N
САЭ-3-24/503@.
Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств,
списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на
счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка
(задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или
"недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не
поступившие на счета по учету доходов бюджетов. Указанные средства также
не отражаются в лицевом счете налогоплательщика и налоговой отчетности как
поступившие в бюджет, поскольку данные о поступлении денежных средств
проводятся только на основании соответствующих финансовых документов,
подтверждающих факт зачисления указанных средств на доходные счета
соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
1.7 - 1.8. Утратили силу. - Приказ ФНС РФ от 11.10.2005 N
САЭ-3-24/503@.
2. Утвердить следующий порядок передачи информации правоохранительным
органам налоговыми органами по денежным средствам налогоплательщиков,
списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на
счета по учету доходов бюджетов.
2.1. Налоговый орган оценивает представленные документы
налогоплательщиков на предмет их соответствия налоговому законодательству,
при необходимости запрашивает дополнительные материалы в налоговых органах
по месту постановки налогоплательщиков на учет.
2.2. Налоговый орган передает правоохранительным органам
рассмотренные документы в случае несоответствия их содержания критериям,
подтверждающим надлежащее исполнение налогоплательщиками обязанности по
уплате налогов.
2.3. Утратил силу. - Приказ ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@.
2.4. При наличии достаточных оснований налоговый орган направляет
соответствующие материалы в территориальные органы МВД России для решения
вопроса о возбуждении уголовного дела.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@)
В случае неполучения в месячный срок ответа от вышеуказанных
правоохранительных органов вышеупомянутые материалы направляются в органы
прокуратуры для рассмотрения вопроса о применении мер прокурорского
реагирования.
2.5. При наличии достаточных оснований налоговый орган направляет
материалы в органы прокуратуры для рассмотрения вопроса о необходимости
обращения в арбитражный суд в защиту государственных и общественных
интересов.
3. Обязать руководителей Управлений МНС России по субъектам
Российской Федерации и территориальных органов:
3.1. Принимать все необходимые меры в рамках своей компетенции для
снижения размера недоимки, возникающей в результате списания
налогоплательщиками налоговых платежей через неплатежеспособные банки, не
зачисленных на счета по учету доходов бюджетов. Установить персональную
ответственность руководителей УФНС России по субъектам Российской
Федерации и территориальных органов за непринятие надлежащих мер.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@)
3.2. Совместно с территориальными органами МВД России проводить
проверки документов, явившихся основанием для зачисления на расчетные
счета налогоплательщиков средств, впоследствии списанных в счет погашения
налоговых обязательств, но не поступивших на счета по учету доходов
бюджетов; выявлять фирмы - посредники, с помощью которых указанные
средства зачислялись на расчетные счета налогоплательщиков. Принимать меры
по привлечению к ответственности лиц и организаций, участвующих в
осуществлении подобных финансовых операций.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@)
3.3. Отстаивать интересы государства в судах всех уровней, вплоть до
надзорного производства.
3.4. Руководителям УФНС России по субъектам Российской Федерации
ежеквартально докладывать в ФНС России о размерах денежных средств, не
перечисленных банками в бюджетную систему Российской Федерации из-за
отсутствия денежных средств на корреспондентском счете, мерах, принятых
налоговым органом, и достигнутых результатах. Указанную информацию
представлять одновременно с предоставлением отчета по форме 1-КО.
(пп. 3.4 в ред. Приказа ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@)
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 18.08.2000 N БГ-3-18/297
ЖУРНАЛ
УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СПИСАННЫХ С РАСЧЕТНЫХ
СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ БАНКАМИ, НО НЕ ЗАЧИСЛЕННЫХ
НА СЧЕТА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
Утратил силу. - Приказ ФНС РФ от 11.10.2005 N САЭ-3-24/503@.
Приложение N 2
Утвержден
Приказом МНС России
от 18.08.2000 N БГ-3-18/297
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СПИСАННЫХ
С РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ БАНКАМИ,
НО НЕ ЗАЧИСЛЕННЫХ НА СЧЕТА ПО УЧЕТУ
ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ
(введен Приказом МНС РФ от 06.10.2003 N БГ-3-24/527@)
Общие положения
Журнал учета денежных средств, списанных с расчетных счетов
налогоплательщиков банками, но не зачисленных на счета по учету доходов
бюджетов (далее - Журнал учета), ведется территориальными налоговыми
инспекциями МНС России в электронном виде и на бумажном носителе.
При принятии управлениями МНС России по субъектам Российской
Федерации решений об отражении в лицевых счетах налогоплательщиков
денежных средств, списанных с расчетных счетов, но не зачисленных на счета
по учету доходов бюджетов, по суммам свыше 5 млн. рублей в совокупности на
одного налогоплательщика, копии указанных решений направляются в
нижестоящие инспекции МНС России по месту учета налогоплательщиков для
отражения в Журнале учета по графам 18 - 20 части 3 Журнала учета.
В случае, если для заполнения графы Журнала учета нужно выбрать один
из предложенных вариантов (например, графа 8 Журнала учета), в
соответствующей графе указывается порядковый номер выбранного варианта
ответа.
При отсутствии оснований для заполнения отдельных граф Журнала учета
(отсутствие решений налоговых органов и (или) арбитражного суда,
отсутствие платежей по конкурсному производству и т.д.) соответствующие
графы Журнала учета остаются пустыми.
Часть 1
Сведения о расчетных документах,
по которым денежные средства списаны со счета
налогоплательщика, но не зачислены на бюджетные счета,
а также о налогоплательщиках - владельцах данного счета
1. Платежное поручение (графы 1 - 5).
В графах 1, 2 и 3 Журнала учета отражаются соответственно дата, номер
и сумма предъявленного налогоплательщиком в банк платежного поручения на
уплату обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, по
которому денежные средства списаны со счета налогоплательщика, но не
зачислены на счета по учету доходов бюджетов.
В графах 4 и 5 отражаются КБК и ОКАТО, указанные в платежном
поручении.
2. Налогоплательщик (графы 6 - 8).
В графах 6, 7 указывается наименование налогоплательщика, со счета
которого списаны средства, не зачисленные на бюджетные счета, его ИНН и
КПП.
В графе 8 указывается: 1) налогоплательщик ликвидирован (исключен из
ЕГРЮЛ или утратил статус индивидуального предпринимателя по основаниям,
предусмотренным законодательством). Изменения в данную графу вносятся в
соответствии с имеющимися в налоговом органе данными. В иных случаях графа
не заполняется.
Часть 2
Сведения о кредитных организациях и расчетных счетах
налогоплательщиков
3. Банк (графы 9 - 13).
В графах 9 и 10 указывается БИК и наименование кредитной организации,
списавшей с расчетного счета налогоплательщика денежные средства, не
поступившие на счета по учету доходов бюджетов.
Графа 11 отражает финансовое состояние кредитной организации.
Указывается один из вариантов: 1) банк проходит процедуру реструктуризации
(мировое соглашение); 2) у банка отозвана лицензия на осуществление
банковских операций; 3) банк ликвидирован (исключен из ЕГРЮЛ в связи с
ликвидацией). В иных случаях графа не заполняется.
В графах 12 и 13 указываются реквизиты документа, на основании
которого банк отнесен к одному из вариантов (например, дата утверждения
мирового соглашения Арбитражным судом и номер арбитражного дела; дата и
номер приказа Банка России об отзыве лицензии на осуществление банковских
операций; дата и номер записи налогового органа о регистрации в ЕГРЮЛ
банка в связи с ликвидацией либо приказа Банка России о государственной
регистрации кредитной организации в связи с его ликвидацией (аннулировании
в Книге государственной регистрации кредитных организаций записи о
регистрации кредитной организации)).
Информация об отзыве лицензий у кредитных организаций регулярно
публикуется в "Вестнике Банка России", также ее можно получить через
региональные отделения Банка России и в справочно-информационных системах
"Гарант" и "Консультант Плюс". Кроме того, указанная информация на
постоянной основе доводится Управлением кредитных организаций МНС России
по системе налоговых органов.
4. Расчетный счет налогоплательщика (графы 14 - 17).
В графах 14 и 15 указываются соответственно дата открытия расчетного
счета налогоплательщика, с которого произведено списание денежных средств,
и его номер.
В графе 16 указывается источник поступления на расчетный счет
денежных средств, за счет которых произведено списание платежей, не
поступивших в бюджет. Указывается один из вариантов: 1) внутренняя
проводка - указывается при поступлении средств с другого счета, открытого
в том же банке; 2) погашение собственного векселя банка - при зачислении
банком денежных средств на расчетный счет налогоплательщика при погашении
векселя банка; 3) касса - при поступлении денежных средств на расчетный
счет налогоплательщика после внесения им наличных денежных средств в кассу
банка; 4) корреспондентский счет в РКЦ ГУ ЦБ РФ - при поступлении денежных
средств на расчетный счет налогоплательщика через корреспондентский счет
банка, открытый в РКЦ ГУ ЦБ РФ; 5) иной источник.
Дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в
счет уплаты обязательных платежей по данным банка отражается в графе 17.
Часть 3
Сведения о решениях, принятых налоговыми органами,
а также вступивших в законную силу решениях
арбитражных судов
5. Решение налогового органа (графы 18 - 20).
В случае рассмотрения уполномоченной Комиссией налогового органа или
должностным лицом территориального налогового органа вопроса об отражении
в карточке лицевого счета налогоплательщика денежных средств, списанных с
расчетного счета, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в
графах 18 - 20 указываются соответственно дата, номер протокола и
формулировка решения налогового органа.
В графе 20 указывается один из вариантов: 1) отразить списанные
денежные средства; 2) отказать в отражении списанных денежных средств.
6. Решение арбитражного суда (графы 21 - 23).
В случае рассмотрения арбитражным судом спора между
налогоплательщиком и налоговым органом о признании (непризнании)
обязанности по уплате обязательных платежей исполненной в графах 21 и 22
отражаются дата принятия арбитражным судом решения (постановления),
вступившего в законную силу, и номер арбитражного дела.
В графе 23 указывается формулировка решения (постановления)
арбитражного суда. Указывается один из вариантов: 1) признать исполненной
обязанность налогоплательщика; 2) отказать в признании исполненной
обязанности налогоплательщика.
Часть 4
Сведения о проведенных налоговыми органами
мероприятиях, направленных на снижение суммы денежных
средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков,
но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов
7. Передано в правоохранительные органы (графы 24 - 25).
В графах 24 и 25 указываются дата и номер письма, согласно которому
материалы переданы в правоохранительные органы для решения вопроса о
возбуждении уголовного дела.
8. Заявлено требований в конкурсное производство (графы 26 - 27).
При введении в отношении кредитной организации, не исполнившей
платежные поручения налогоплательщиков, конкурсного производства
налоговыми органами принимаются меры по заявлению требований по
обязательным платежам кредитной организации и ее клиентов для включения
соответствующих сумм в реестр требований кредиторов банка.
В графах 26 и 27 указываются дата и номер письма налогового органа,
согласно которому направлялись требования к банку.
9. Отозвано платежных поручений (графы 28 - 29).
В графе 28 отражается дата письма кредитной организации, согласно
которому платежные поручения возвращены налогоплательщику, либо дата
отметки, проставленной работником кредитной организации при возврате на
обратной стороне платежного документа. В графе 29 указывается номер
соответствующего письма банка (при его наличии).
Отзыв платежных поручений (в полной сумме или в части денежных
средств, не поступивших в бюджетную систему Российской Федерации) должен
производиться в соответствии с требованиями Положения Банка России от
03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
Часть 5
Сведения о снижении суммы денежных средств,
списанных с расчетных счетов налогоплательщиков,
но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов
10. Исполнено кредитной организацией платежных документов
налогоплательщиков в рамках конкурсного производства (графы 30 - 34).
В графах 30 и 31 указываются соответственно дата и номер платежного
документа банка, на основании которого денежные средства зачислены в
бюджетную систему Российской Федерации. В графах 32 и 33 - КБК и ОКАТО,
указанные в данном платежном документе. Сумма денежных средств,
поступившая в бюджет в рамках конкурсного производства, определяется в
соответствии с реестром требований кредиторов банка, сформированным
конкурсным управляющим, и указывается в графе 34.
11. Исполнено кредитной организацией платежных документов
налогоплательщиков в рамках мирового соглашения (графы 35 - 39).
При погашении кредитной организацией денежных средств, списанных с
расчетных счетов клиентов, но не зачисленных на бюджетные счета, в
процессе исполнения условий заключенного с кредиторами мирового
соглашения, в графах 35 и 36 указываются дата и номер платежного документа
банка, на основании которого денежные средства зачислены в бюджетную
систему Российской Федерации.
В графах 37 и 38 - КБК и ОКАТО, указанные в данном платежном
документе. В графе 39 отражается размер поступивших денежных средств в
соответствии с реестром неисполненных платежных поручений клиентов банка,
включенных в мировое соглашение.
12. Иные поступления (графа 40).
В графе 40 указываются сумма денежных средств, поступившая в
бюджетную систему Российской Федерации в результате возобновления банком
перечисления обязательных платежей клиентов.
13. Непогашенный остаток (графа 41).
При частичном или полном погашении суммы денежных средств, списанных
с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету
доходов бюджетов, отраженной в графе 3 Журнала учета, остаток суммы, не
поступившей в бюджеты, отражается в графе 41 (гр. 41 = гр. 3 - гр. 34 -
гр. 39 - гр. 40).
При полном погашении суммы задолженности остаток в графе 41 будет
нулевым. При сохранении суммы денежных средств, списанных с расчетных
счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов
бюджетов, неизменной остаток будет соответствовать графе 3 Журнала учета.
Часть 6
Сведения о повторной уплате и взыскании
денежных средств
14. Повторно уплачено налогоплательщиком через другую кредитную
организацию (графы 42 - 46).
В графах 42 и 43 отражаются дата и номер платежного поручения
налогоплательщика, на основании которого повторно уплаченные денежные
средства зачислены в бюджет, в графах 44 и 45 - КБК и ОКАТО, указанные в
платежном документе.
В графе 46 указывается сумма денежных средств, повторно уплаченная
налогоплательщиком через другие кредитные организации без отзыва
неисполненного платежного поручения из неплатежеспособного банка.
В целях идентификации платежного поручения, не исполненного банком, с
платежным поручением на повторную уплату той же суммы платежа
рекомендовать налогоплательщикам при оформлении платежного документа на
повторную уплату указывать в поле "Назначение платежа": "Повторная оплата
платежного поручения от ____, N ___".
15. Повторно взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом
банке, без решения арбитражного суда (графы 47 - 51).
Графы 47 - 51 заполняются в случае взыскания налоговым органом
денежных средств в счет уплаты обязательных платежей, списанных со счета
налогоплательщика, но не поступивших на счета по учету доходов бюджетов.
В графе 47 и 48 указывается дата и номер инкассового поручения, по
которому денежные средства повторно взысканы и поступили в бюджет. В
графах 49 и 50 отражаются КБК и ОКАТО, указанные в инкассовом поручении на
повторное взыскание.
В графе 51 указывается сумма обязательных платежей, поступившая в
бюджет в результате взыскания.
16. Повторно взыскано со счета налогоплательщика, открытого в другом
банке, по решению арбитражного суда (графы 52 - 54).
Данные графы Журнала учета заполняются при поступлении в бюджет
денежных средств на основании исполнительных листов о взыскании с
налогоплательщиков сумм, списанных с его расчетного счета, но не
зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
В графе 52 и 53 указывается соответственно дата и номер расчетного
документа (платежного поручения, инкассового поручения), на основании
которого в бюджетную систему Российской Федерации поступили денежные
средства в счет уплаты обязательных платежей по данному исполнительному
листу.
В графе 54 отражается сумма денежных средств, поступившая в бюджетную
систему Российской Федерации.
В целях идентификации платежного поручения, не исполненного банком, с
расчетным документом на уплату (взыскание) суммы обязательного платежа в
соответствии с решением арбитражного суда рекомендовать налогоплательщикам
и налоговым органам при оформлении расчетного документа указывать в поле
"Назначение платежа": "Оплата платежного поручения (платежных поручений)
от ____, N ___".
Часть 7
Сведения о возвращенных из бюджета суммах денежных
средств, а также возмещенных процентах
17. Возвращено по решению арбитражного суда в пользу
налогоплательщика и возмещено процентов (графы 55 - 68).
В графе 55 указывается дата решения арбитражного суда, на основании
которого осуществлен возврат из бюджета денежных средств, в графе 56 -
номер арбитражного дела.
В графе 57 отражаются размер денежных средств, возвращенных
налоговыми органами налогоплательщику по решению арбитражного суда.
По графе 58 отражаются суммы процентов, возмещенных налоговыми
органами по решениям арбитражных судов, в связи с возвратом денежных
средств, повторно взысканных налоговыми органами с налогоплательщиков.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510