ОТМЕНЕНО Указанием ЦБ РФ от 05.12.2002 № 1216-У
Указание ЦБР от 30 декабря 1999 г. N 724-У
"О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации" от 18.06.97 г. N 61"
1. Внести в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации от
18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, с
учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 N 62-У,
от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 9.06.98 N 257-У, от 15.07.98
N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У,
от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от
27.09.99 N 645-У, от 5.10.99 N 656-У ("Вестник Банка России" от 29.07.97
г. N 49, от 24.12.97 г. N 88, от 14.01.98 г. N 1, от 8.04.98 г. N 22, от
17.07.98 г. N 41, от 22.07.98 г. N 48, от 8.10.98 г. N 70-71, от 12.11.98
г. N 79, от 9.12.98 г. N 85, от 18.12.98 г. N 86, от 25.03.99 г. N 18, от
31.08.99 г. N 55, от 13.10.99 г. N 62), следующие изменения и дополнения.
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения:
1.1.1. Раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые
счета" дополнить новыми балансовыми счетами первого и второго порядка:
+------------+--------------------------------+-------+-----------------+
|Номер счета| Наименование разделов и счетов |Признак|Номер счета Плана|
|1(2) порядка| баланса | счета | счетов, |
| | | А, П |действовавшего до|
| | | | 1.01.98 |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| 524 | |Обязательства по выпущенным цен-| | |
| | |ным бумагам к исполнению | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52401|Выпущенные облигации с истекшим| П | новый |
| | |сроком обращения | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52402|Обязательства банка по процентам| П | новый |
| | |и купонам по облигациям с истек-| | |
| | |шим сроком обращения | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52403|Выпущенные депозитные сертифика-| П | новый |
| | |ты с истекшим сроком обращения | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52404|Выпущенные сберегательные серти-| П | новый |
| | |фикаты с истекшим сроком обраще-| | |
| | |ния | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52405|Проценты, удостоверенные сбере-| П | новый |
| | |гательными и депозитными серти-| | |
| | |фикатами с истекшим сроком обра-| | |
| | |щения | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52406|Векселя с истекшим сроком обра-| П | новый |
| | |щения | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52407|Обязательства по выплате процен-| П | новый |
| | |тов и купонов по окончании про-| | |
| | |центного (купонного) периода по| | |
| | |обращающимся облигациям | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| 525 | |Прочие счета по операциям с вы-| | |
| | |пущенными ценными бумагами | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52501|Обязательства банка по процентам| П | новый |
| | |и купонам по выпущенным ценным| | |
| | |бумагам | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
| | 52502|Предстоящие выплаты по процен-| А | новый |
| | |там, купонам и дисконтам по вы-| | |
| | |пущенным ценным бумагам | | |
+-----+------+--------------------------------+-------+-----------------+
1.1.2. В раздел 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета"
внести следующие изменения:
1.1.2.1. Наименование счета N 90702 изложить в редакции "Бланки
собственных ценных бумаг для уничтожения".
1.1.2.2. Наименование счета N 90704 изложить в редакции "Собственные
ценные бумаги, предъявленные для погашения".
1.2. В главу А. "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов"
Правил внести следующие изменения и дополнения.
1.2.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" внести следующие
изменения и дополнения.
1.2.1.1. После названия подраздела "Выпущенные банками ценные
бумаги" перед текстом "Счета N 520 "Выпущенные облигации" внести текст
следующего содержания:
"Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций,
связанных с выпуском банком долговых ценных бумаг; обязательств,
закрепленных выпущенными банком ценными бумагами; операций, связанных с
погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в
период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг
обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в
месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При
начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются
величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число
календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период
обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на
календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней
соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на
календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365
календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с
количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в
году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в
периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В
балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все
обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся
нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его
окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в
качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации
требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов
с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России,
начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в
соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских
балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены
особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг
или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств
программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
- каждого векселя".
1.2.1.2. Второе предложение второго абзаца пункта 5.6 изложить в
редакции:
"Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком
обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным
бумагам к исполнению".
1.2.1.3. Во втором предложении третьего абзаца пункта 5.6 слова
"расходов будущих периодов по ценным бумагам" заменить словами
"предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам".
1.2.1.4. Четвертый абзац пункта 5.6 изложить в редакции:
"По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
- при их выкупе у владельцев до наступления срока погашения с целью
погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
- при наступлении срока погашения в корреспонденции со счетами учета
обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и
банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не
выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со
счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов
банка (метод "начислений")".
1.2.1.5. Последний абзац пункта 5.6 изложить в следующей редакции:
"В аналитическом учете ведутся лицевые счета:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и
выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
- по векселям - по каждому векселю".
1.2.1.6. После пункта 5.6 ввести наименования счетов и пункты 5.7,
5.7.1, 5.7.2 и 5.8 следующего содержания:
"Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к
исполнению"
5.7. Назначение счета: учет обязательств банка, закрепленных
выпущенными им долговыми ценными бумагами и подлежащими исполнению по
истечении срока обращения (счета N 52401 - 52406), а также сумм,
подлежащих выплате по процентам (купонам), по истечении процентного
(купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет
пассивный.
Перенос на данные счета обязательств по долговым ценным бумагам
осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате
погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам
(купонам).
5.7.1. По кредиту следующих счетов проводятся:
- по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость
векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и
сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета
выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов,
подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в
корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по
процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со
счетом по учету расходов банка (метод "начислений");
- по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по
процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в
корреспонденции со счетом учета обязательств банка по процентам и купонам
по выпущенным ценным бумагам, со счетом по учету предстоящих выплат по
процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо со
счетом по учету расходов банка (метод "начислений").
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов,
которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока
обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по
выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода
по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по
ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров
и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
на счетах N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и
сберегательных сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.7.2. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и
купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся
облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения
купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.
По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за
соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом
учета обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам, счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и
дисконтам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов
банка (метод "начислений").
По дебету счета списываются:
- выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
- суммы, которые по каким-либо причинам небыли выплачены до
истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком
обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.
Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными
бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам" и N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам"
5.8. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам,
начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в
течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим
обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502
- активный.
По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств банка по
начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по
учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам или со счетом по учету расходов банка (метод
"начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в
соответствии с п.5.7 настоящего раздела Правил списываются:
- при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со
счетом учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с
истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных
сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с
истекшим сроком обращения;
- при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если
окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения
облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на
счет учета обязательств банка по процентам и купонам по облигациям с
истекшим сроком обращения.
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы
при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом
предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным
бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов банка (метод
"начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется на лицевых счетах,
открываемых:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и
выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
- начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со
счетом по учету обязательств банка по процентам и купонам по выпущенным
ценным бумагам;
- дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости
выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
- процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов
либо выплате процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов;
- излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении
ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету обязательств банка по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами учета
номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.
Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых
счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта)".
1.3. В главу В. "Внебалансовые счета" части II "Характеристика
счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения.
1.3.1. Последний абзац пункта 9.3.1 дополнить словами "с указанием
их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам".
1.3.2. Пункт 9.3.2 и наименование счета перед ним изложить в
редакции:
"Счет N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения"
9.3.2. Счет предназначен для учета полученных для уничтожения
бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за
один бланк. Счет активный.
По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных
бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в
корреспонденции со счетами N 90701 и N 90705.
По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг
в корреспонденции со счетом N 99999.
На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое
количество лицевых счетов.
Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг
определяются самой кредитной организацией".
1.3.3. Пункт 9.3.4 и наименование счета перед ним изложить в
следующей редакции:
"Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для
погашения"
9.3.4. Счет предназначен для учета выпущенных кредитной организацией
ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Учет ведется по
номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих
погашению. Счет активный.
По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов,
предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999.
По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов
в корреспонденции со счетом N 99999 с одновременным списанием с
соответствующих балансовых счетов.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге
или купону, предъявленной(ому) к погашению".
1.4. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые
счета" приложения 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации"
Правил внести следующие изменения и дополнения.
1.4.1. После строки 286. "со сроком погашения свыше 3 лет" ввести
счета первого и второго порядка, а также строки 286.01 и 286.02:
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
|Номер счета|Номер счета| Наименование разделов и счетов |Признак|
|1 порядка|2 порядка| баланса | счета |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
|524 | |Обязательства по выпущенным ценным| |
| | |бумагам к исполнению | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52401 |Выпущенные облигации с истекшим сро-| П |
| | |ком обращения | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52402 |Обязательства банка по процентам и| |
| | |купонам по облигациям с истекшим сро-| |
| | |ком обращения | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52403 |Выпущенные депозитные сертификаты с| П |
| | |истекшим сроком обращения | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52404 |Выпущенные сберегательные сертификаты| П |
| | |с истекшим сроком обращения | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52405 |Проценты, удостоверенные сберегатель-| П |
| | |ными и депозитными сертификатами с| |
| | |истекшим сроком обращения | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52406 |Векселя с истекшим сроком обращения | П |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52407 |Обязательства по выплате процентов и| П |
| | |купонов по окончании процентного (ку-| |
| | |понного) периода по обращающимся об-| |
| | |лигациям | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 286.01 |Итого по счету N 524 | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
|525 | |Прочие счета по операциям с выпущен-| |
| | |ными ценными бумагами | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52501 |Обязательства банка по процентам и| П |
| | |купонам по выпущенным ценным бумагам | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 52502 |Предстоящие выплаты по процентам, ку-| А |
| | |понам и дисконтам по выпущенным цен-| |
| | |ным бумагам | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
| | 286.02 |Итого по счету N 525 | |
+------------+------------+-------------------------------------+-------+
1.4.2. По строке 286.01 "Итого по счету N 524" в графах 5, 6, 7
проставить "х".
1.5. В раздел 3 "Ценные бумаги" главы В. "Внебалансовые счета
Приложения 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" Правил
внести следующие изменения.
1.5.1. Наименование счета N 90702 заменить на "Бланки собственных
ценных бумаг для уничтожения".
1.5.2. Наименование счета N 90704 заменить на "Собственные ценные
бумаги, предъявленные для погашения".
2. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка России"
и вступает в силу с 1 марта 2000 года, кроме пункта 1.2.1.1.
Пункт 1.2.1.1 настоящего Указания вступает в силу с 1 января 2000
года. До вступления в силу настоящего Указания в целом учет начисляемых
обязательств по выпущенным процентным (купонным) долговым ценным бумагам
следует вести на балансовом счете N 47422 "Обязательства банка по прочим
операциям" в корреспонденции со счетом N 61402 "Расходы будущих периодов
по ценным бумагам". В срок не позднее последнего рабочего дня марта
месяца 2000 года начисленные обязательства и предстоящие выплаты подлежат
переносу на счета учета в соответствии с настоящим Указанием. По
состоянию на 1 апреля 2000 года остатков на балансовом счете N 61402
"Расходы будущих периодов по ценным бумагам" быть не должно.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации В.В.Геращенко
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510