ОТМЕНЕНО с 1 января 2003 г. Указанием Банка России от 02.09.2002 № 1191-У.
Указание Банка России от 27 декабря 1999 г. N 712-У
"О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России
"О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов
Банка России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных
кредитов) в кредитных организациях"
от 25 декабря 1998 года N 450-У"
1. Внести следующие изменения и дополнения в Указание Банка России
"О бухгалтерском учете операций предоставления и погашения кредитов Банка
России (внутридневных кредитов, кредитов овернайт и ломбардных кредитов)
в кредитных организациях" от 25 декабря 1998 года N 450-У (далее -
Указание) ("Вестник Банка России" от 30.12.98 г. N 88).
1.1. Подпункт 2.3 п.2 Приложения к Указанию изложить в следующей
редакции:
"2.3. Причитающиеся к уплате проценты по полученным кредитам Банка
России, начисленные за отчетный месяц (по последний календарный день
отчетного месяца включительно), подлежат отражению в балансе за последний
рабочий день месяца. При этом проценты, причитающиеся к уплате за
последние календарные дни месяца, приходящиеся на нерабочие дни,
начисляются на остаток по ссудному счету на конец последнего рабочего дня
месяца.
При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"
К-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету".
1.2. Дополнить п.2 Приложения к Указанию подпунктом 2.4 следующего
содержания:
"2.4. В начале дня исполнения обязательств по возврату кредита Банка
России и уплате процентов по нему для отражения в балансе причитающихся к
уплате процентов, либо доначисленных с даты осуществления проводки,
указанной в п.2.3 настоящего Приложения, либо начисленных за весь срок
пользования кредитом (если бухгалтерская проводка, указанная в п.2.3
настоящего Приложения, не осуществлялась), делается бухгалтерская
проводка, указанная в п.2.3 настоящего Приложения".
1.3. Подпункт 3.2 п.3 Приложения к Указанию изложить в следующей
редакции:
"3.2. на сумму фактически уплаченных банком процентов за пользование
кредитом Банка России:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету
К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102, 30104,
30106);
и одновременно
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты", по
статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".
1.4. Подпункт 4.2 п.4 Приложения к Указанию изложить в следующей
редакции:
"4.2. осуществляется перенос процентов, ранее отраженных
бухгалтерской проводкой в соответствии с подпунктами 2.3, 2.4 настоящего
Приложения:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от
Банка России" (отдельный лицевой счет "Просроченные проценты по
ломбардному кредиту" или "Просроченные проценты по однодневному
расчетному кредиту")".
1.5. Пункт 5 Приложения к Указанию изложить в следующей редакции:
"5. Начисление просроченных процентов производится ежедневно с даты,
следующей за датой осуществления проводки, указанной в п.4.2 настоящего
Приложения, до даты погашения просроченной задолженности по кредиту
включительно, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от
Банка России" (отдельный лицевой счет "Просроченные проценты по
ломбардному кредиту" или "Просроченные проценты по однодневному
расчетному кредиту")".
2. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2000 года.
3. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального Банка
Российской Федерации В.В.Геращенко
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510