ОТМЕНЕНО - Приказом ГТК РФ от 30.06.2004 N 757.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2001 г. N 13-15/31249
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО ПИСЬМА БАНКА РОССИИ
Направляем для использования в работе Информационное письмо
N 2 Банка России по вопросам применения совместной Инструкции
Банка России и ГТК России от 4 октября 2000 года N 91-И и
N 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного
контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых
товаров".
Начальник Управления
валютного контроля
полковник таможенной службы
А.В.СОБОЛЕВ
Приложение
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 2
ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
И ГТК РОССИИ ОТ 4 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА N 91-И
И N 01-11/28644 "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ
ОПЛАТЫ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ"
(ДАЛЕЕ ПО ТЕКСТУ - "ИНСТРУКЦИЯ")
Вопрос 1. Каков порядок оплаты импортируемых по Контракту
товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с
банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося
Импортером. Каковы действия Банка Импортера в случае получения от
Импортера информации о том, что оплата импортируемых по Контракту
товаров была произведена валютой Российской Федерации с
банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося
Импортером.
Согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 21
ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных мерах по усилению
системы валютного контроля в Российской Федерации" ("Российская
газета" от 25.11.95 N 229) расчеты по внешнеэкономическим сделкам
резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета
резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с
нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком
Российской Федерации.
При этом пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата
импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой
Российской Федерации может осуществляться Импортером только с его
банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в ПСи.
В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции оплата импортируемых
по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской
Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не
являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном
Банком России.
Таким образом, на основании вышеизложенного, оплата
импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой
Российской Федерации со счета третьего лица - резидента, не
являющегося Импортером, может осуществляться при наличии
соответствующего разрешения Банка России.
В случае получения от Импортера информации, подтверждающей,
что оплата импортируемого по Контракту товара была произведена со
счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером,
уполномоченный банк в соответствии с требованиями Инструкции Банка
России от 28 июня 1999 года N 83-И "О порядке осуществления
уполномоченными банками учета валютных операций и представления
информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об
усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за
правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о
порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за
нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999
года" ("Вестник Банка России" от 30.06.99 N 38) информирует
территориальное учреждение Банка России о проведении клиентом
валютной операции с нарушением установленного порядка.
На основании представленных Импортером в Банк Импортера
информации и документов, подтверждающих осуществление платежей за
импортируемые по Контракту товары со счета третьего лица -
резидента (копий выписок из счетов, поручений (заявлений) на
перевод средств и т.п.), Банк Импортера формирует Карточку
платежа, в графе "Особые отметки" которой указывает реквизиты
вышеупомянутого резидента (наименование и код по ОКПО), а также
номер счета и наименование банка, через который были произведены
соответствующие платежи по Контракту. Копии представленных
Импортером документов, подтверждающих платежи по Контракту со
счета третьего лица - резидента, должны быть заверены банком,
через который они были осуществлены. Указанные документы
помещаются в Досье (Импорт).
В случае непредставления Импортером в Банк Импортера
информации (документов), подтверждающих платежи по Контракту со
счета третьего лица - резидента, Банк Импортера Карточку платежа
не формирует. При этом в графе "Особые отметки" соответствующей
УКи Банк Импортера делает отметку о том, что оплата товаров была
произведена со счета третьего лица - резидента, не являющегося
Импортером.
Вопрос 2. Требуется ли представление Импортером в
уполномоченный банк разрешения на предварительную оплату товаров
для оформления Паспорта импортной сделки (ПСи) по Контракту,
предусматривающему расчеты в валюте Российской Федерации за
товары, ввозимые в Российскую Федерацию в сроки, превышающие 90
дней с даты их оплаты.
В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном
регулировании и валютном контроле", с учетом изменений, внесенных
Федеральным законом "О первоочередных мерах в области бюджетной и
налоговой политики" от 29.12.98 N 192-ФЗ (далее - Закон), расчеты
между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации
отнесены к валютным операциям (пункт 7 статьи 1).
Однако такие расчеты не относятся ни к текущим валютным
операциям, ни к валютным операциям, связанным с движением
капитала, поскольку в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Закона на
текущие валютные операции и валютные операции, связанные с
движением капитала, подразделяются операции, осуществляемые с
иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 2 Закона расчеты между
резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации
осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации.
Порядок осуществления таких расчетов на сегодняшний день
определяется Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 года
N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских
счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении
операций по этим счетам" ("Вестник Банка России" от 07.12.2000
N 66-67).
Указанный нормативный акт не предусматривает ограничений по
срокам проведения резидентами расчетов в валюте Российской
Федерации за импортируемые товары.
На основании вышеизложенного в случае, если по условиям
контрактов, предусматривающих расчеты за импортируемые товары в
валюте Российской Федерации, ввоз товаров в Российскую Федерацию
осуществляется в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты,
оформление ПСи по этим контрактам производится без представления
Импортером в уполномоченный банк разрешений, упоминаемых в пунктах
3.2.3 и 3.6.3 Инструкции.
Вопрос 3. Какую дату следует считать датой ввоза импортируемых
товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Каким
образом может быть подтверждена дата фактического ввоза товара на
таможенную территорию Российской Федерации, отражаемая в графе
"Дата ввоза импортируемых товаров" УКи.
Реализуемая в рамках Инструкции технология таможенно -
банковского контроля за обоснованностью оплаты резидентами
импортируемых товаров предусматривает использование в качестве
документа, подтверждающего ввоз товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, грузовой таможенной декларации. При этом для
определения срока ввоза товаров на таможенную территорию
Российской Федерации используется дата, указанная в графе 7 ГТД,
то есть дата принятия товаров к таможенному оформлению.
В случае если срок оплаты товаров не превышает 90 календарных
дней с даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия
товаров к таможенному оформлению (графа 7 ГТД), то согласно
Приложению 3 к Инструкции, при наличии соответствующей информации
таможенных органов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, в графе "Дата ввоза импортируемых
товаров" УКи может быть указана дата фактического ввоза товаров на
таможенную территорию Российской Федерации.
В качестве информации о дате ввоза товаров на таможенную
территорию Российской Федерации могут быть использованы данные,
содержащиеся в графе 53 ГТД "Таможня и сторона назначения".
Однако указанная графа не заполняется в случае, если товары ранее
были помещены под иной таможенный режим или декларирование товаров
производится в таможенном органе, расположенном в месте ввоза
товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В случае если графа 53 ГТД не заполнена, то документами,
подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, могут служить транспортные, товаросопроводительные или
иные коммерческие документы (накладные, коносаменты, спецификации,
счета - фактуры и пр.), а также краткая декларация,
свидетельствующая о помещении товаров на склад временного
хранения, прочие документы с отметкой таможенных органов. При этом
следует иметь в виду, что номера кратких деклараций и / или
временной таможенной декларации, в соответствии с которой товары
ранее были помещены под другие таможенные режимы, указываются в
графе 40 ГТД.
Вопрос 4. Необходимо ли направлять в Досье (Импорт) иные,
отличные от ГТД, документы, подтверждающие ввоз товаров на
таможенную территорию Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5.22.8 Инструкции Банк Импортера
наряду с документами, перечисленными в пунктах 5.22.1 - 5.22.7
Инструкции, помещает в Досье (Импорт) иные документы и сведения,
оформляемые (формируемые) Банком Импортера или поступающие в Банк
Импортера в связи с данным ПСи.
В соответствии с Приложением 3 к Инструкции в графе "Дата
ввоза импортируемых товаров" УКи может быть указана дата ввоза
импортируемых товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, отличная от даты, отраженной в графе 7 ГТД. Указанная
графа заполняется при наличии информации таможенного органа о дате
фактического ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию
Российской Федерации.
Таким образом, в случае представления Импортером в Банк
Импортера иных документов, подтверждающих факт ввоза товаров в
Российскую Федерацию (помимо ксерокопий ГТД, копий, сведений из
ГТД, указанных в пункте 5.22.4 Инструкции), эти документы также
помещаются в Досье (Импорт).
Вопрос 5. Какой код формы расчетов следует указывать в ПСи в
случае использования при оплате импортируемых по Контракту товаров
векселя, по которому Импортер является плательщиком.
В случае, если по условиям Контракта оплата импортируемых
товаров осуществляется с использованием векселя, по которому
Импортер является плательщиком, в строке "Форма расчетов" ПСи,
оформленного по данному Контракту, указывается любой из кодов
денежной формы расчетов согласно классификатору "Форма расчетов",
приведенному в Приложении 1 к Инструкции (то есть любой код, кроме
кода "80").
Вопрос 6. После оформления ПСи по Контракту в последний
внесены изменения в части, касающейся формы расчетов за
импортируемые по Контракту товары. Следует ли в этом случае
переоформлять ПСи и корректировать ранее сформированные на
основании данного ПСи Карточки платежа.
В соответствии с Порядком оформления Паспорта импортной сделки
(ПСи), установленным Приложением 1 к Инструкции, в случае
изменения формы (форм) расчетов по Контракту после оформления ПСи
переоформление ПСи не требуется. Соответственно сформированные на
основании данного ПСи Карточки платежа в данном случае не
корректируются.
Вопрос 7. Номер какого Счета Импортера следует указывать в
строке "Номер Счета" ПСи в случае, если часть платежей по
Контракту осуществляется с текущего валютного счета Импортера, а
часть - со специального транзитного валютного счета.
В случае если оплата импортируемых по Контракту товаров
осуществляется частично с текущего валютного счета Импортера, а
частично - со специального транзитного валютного счета, то в
строке "Номер счета" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи
рекомендуется указывать номер соответствующего текущего валютного
счета Импортера, а в разделе "Особые отметки Банка Импортера" ПСи
- номер специального транзитного валютного счета Импортера, через
который предполагается осуществлять расчеты за импортируемые по
Контракту товары.
Вопрос 8. Обязан ли Импортер представлять в Банк Импортера
копию (ксерокопию) грузовой таможенной декларации, заполненной при
декларировании товаров, таможенное оформление которых ранее уже
производилось с представлением в таможенный орган ксерокопии ПСи.
В соответствии с Инструкцией (пункты 4.8, 5.2, 5.3 и 5.4)
Импортер в течение установленного срока (15 либо 30 календарных
дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа
"Д" ГТД)) представляет в Банк Импортера ксерокопию ГТД, в графе 28
которой указаны номер и дата ПСи (заверенную оттиском личной
номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа
либо вместе с оригиналом этой ГТД).
Согласно пункту 4.1 Инструкции таможенное оформление товаров,
ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы,
перечисленные в данном пункте Инструкции, осуществляется при
условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28
графе которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи.
При помещении под указанные таможенные режимы товаров,
таможенное оформление которых ранее было произведено с
представлением ксерокопии ПСи, повторного представления ксерокопии
ПСи не требуется и реквизиты ПСи (дата и номер ПСи) в
представляемой ГТД не указываются. Сведения, содержащиеся в
указанной ГТД, для целей валютного контроля не используются.
Исходя из вышеизложенного, ксерокопия грузовой таможенной
декларации, заполняемой при декларировании товаров, таможенное
оформление которых ранее производилось с представлением ПСи,
Импортером в Банк Импортера не представляется.
Вопрос 9. Каким образом должен быть отражен в Карточке платежа
перевод, осуществленный в счет оплаты импортируемых по Контракту
товаров, если в сумму платежа включены проценты за пользование
товарным кредитом.
В случае если сумма процентов за предоставленный иностранной
стороной товарный кредит не включена в фактурную стоимость
импортируемых по Контракту товаров, заявленную Импортером в
соответствующей ГТД, то при переводе денежных средств,
осуществляемом в оплату этих товаров, Банк Импортера формирует две
Карточки платежа:
по коду вида оплаты "10" - на сумму денежных средств,
переведенных в оплату импортируемых по Контракту товаров, в том
числе в оплату векселя, выданного в счет обязательств Импортера по
Контракту;
по коду вида оплаты "11" - на сумму денежных средств,
переведенных нерезиденту в счет уплаты процентов за пользование
товарным кредитом (в том числе в счет уплаты процентов,
начисленных на вексельную сумму).
Вопрос 10. Какой код необходимо указать в строке "Код по ОКПО"
при оформлении ПСи в случае, если Импортером по Контракту является
физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя, не имеющее своего кода по ОКПО.
В случае оформления ПСи по Контракту, Импортером по которому
является физическое лицо, зарегистрированное в качестве
индивидуального предпринимателя, не имеющего своего кода по ОКПО,
в строке "Код по ОКПО" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи
рекомендуется указывать порядковый номер, самостоятельно
присвоенный данному Импортеру Банком Импортера (например,
00000001, 00000002 и т.д.).
Вопрос 11. Вправе ли Банк Импортера отражать в Карточке
платежа всю сумму векселя, переданного Импортером нерезиденту в
счет оплаты обязательств по Контракту, в случае, если стоимость
товара, за который производится оплата путем передачи нерезиденту
векселя, меньше суммы номинала данного векселя.
В соответствии с Порядком формирования Карточки платежа при
передаче Импортером нерезиденту векселей в счет оплаты товаров по
Контракту (по коду вида оплаты "30" и "31"), установленным
Приложением 2 к Инструкции, в графах "Сумма" / "Валюта платежа" и
"Сумма" / "Валюта цены" указывается сумма номинала векселя,
переданного Импортером нерезиденту в счет оплаты товаров.
При этом сумма номинала этого векселя может превышать
фактурную стоимость товара, указанную в ГТД, подтверждающей ввоз
товаров, в оплату которых был выдан (передан) данный вексель.
Вопрос 12. Каковы особенности формирования Банком Импортера
Карточек платежа в случае, если оплата импортируемых по Контракту
товаров осуществляется путем передачи Импортером нерезиденту
векселя, по которому Импортер является плательщиком. В каких
случаях Банк Импортера информирует Импортера о сформированной им
на основании ксерокопии векселя Карточке платежа.
В соответствии с пунктом 5.16 Инструкции Банк Импортера
формирует Карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих
за:
датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком,
установленным пунктом 2.1 Инструкции;
датой передачи Импортером векселя, по которому плательщиком
является Импортер.
В соответствии с пунктом 2.1.1 Инструкции датой оплаты по
Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров
считается одна из следующих дат:
дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе
и при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является
Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств
открыты в Банке Импортера;
дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому
Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары
оплачиваются путем передачи Импортером векселя, по которому
Импортер не является плательщиком;
дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка
Импортера или зачисления денежных средств на открытый в Банке
Импортера счет "Лоро" банка получателя денежных средств по
Контракту, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком
по которому является Импортер, - в остальных случаях.
Таким образом, при оплате импортируемых товаров векселем, по
которому Импортер является плательщиком, Банк Импортера формирует
две Карточки платежа:
с кодом вида оплаты "31" - на основании ксерокопии векселя,
представленного Импортером в Банк Импортера согласно требованиям
пункта 5.11 Инструкции;
с кодом вида оплаты "10" - при переводе денежных средств
иностранной стороне в оплату векселя, плательщиком по которому
является Импортер.
В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Карточки платежа
(информация о Карточках платежа), сформированные Банком Импортера
на основании представленной Импортером ксерокопии векселя, по
которому Импортер является плательщиком (с кодом вида оплаты
"31"), не направляются Импортеру и не используются для соотнесения
(идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров,
осуществленным по Контракту.
На основании Карточек платежа с кодом вида оплаты "31"
сведения о сумме номинала векселей, переданных Импортерами
нерезидентам в счет оплаты товаров по Контрактам, по которым
Импортеры являются плательщиками, отражаются в виде справочной
информации в Ведомости банковского контроля (строка 3.9 Части 3),
а также в форме N 606 "Отчет об операциях по импортным контрактам"
(строка 10 Раздела 1).
В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции о Карточках платежа,
сформированных Банком Импортера на основании ксерокопии векселя,
по которому Импортер не является плательщиком (с кодом вида оплаты
"30"), Банк Импортера информирует Импортера в порядке,
установленном Банком Импортера - в целях соотнесения Импортером
сумм произведенной оплаты по отношению к осуществленным по
Контракту поставкам товаров.
Вопрос 13. Должен ли Банк Импортера направлять Импортеру копии
УКи и Карточек платежа, распечатанные на бумажном носителе.
В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Банк Импортера в
целях соотнесения (идентификации) Импортером сумм произведенной
оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по
Контракту, в установленном Банком Импортера порядке информирует
Импортера о поступивших из ГТК России и самостоятельно
сформированных Банком Импортера УКи, а также о сформированных
Банком Импортера Карточках платежа.
Таким образом, Инструкция не содержит предписаний
императивного характера в части направления Импортеру Банком
Импортера в данном случае распечатанных на бумажных носителях
копий УКи и Карточек платежа.
Кроме того, если на основании пункта 5.19 Инструкции Импортер
и Банк Импортера согласовали порядок самостоятельного соотнесения
Банком Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по
Контракту, то направление Импортеру Банком Импортера информации об
УКи (поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных
Банком Импортера), а также о сформированных Банком Импортера
Карточках платежа не требуется.
Вопрос 14. Каким образом отражаются в Карточках платежа суммы
страхового возмещения, поступившие в пользу Импортера от страховой
организации - нерезидента.
Согласно Приложению 2 к Инструкции сумма денежных средств,
поступившая в пользу Импортера в качестве страхового возмещения
(страховой премии) по Договору страхования, заключенному между
Импортером и страховой организацией - нерезидентом, должна быть
отражена в Карточке платежа с кодом вида оплаты "21".
Вопрос 15. Каковы действия Банка Импортера в случае
представления Импортером ксерокопии ГТД с нарушением установленных
Инструкцией сроков.
Информация о фактических сроках представления Импортером в
Банк Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД)
подлежит отражению в УКи (графа "Дата представления ГТД
Импортером") и в Ведомости банковского контроля.
В случае представления Импортером в Банк Импортера ксерокопии
ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) в сроки, превышающие
установленные пунктами 5.2, 5.3 и 5.4 Инструкции, уполномоченный
банк обязан проинформировать об этом территориальное учреждение
Банка России в порядке, установленном Инструкцией Банка России от
28 июня 1999 года N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными
банками учета валютных операций и представления информации в целях
выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного
контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью
осуществления их клиентами валютных операций и о порядке
применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения
валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 года".
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510