Письмо ЦБР от 26 мая 2000 г. N 111-Т
         "Об отражении операций в формах отчетности N 501 и 603"

     В связи  с  поступающими  от территориальных учреждений Банка России
обращениями Банк России сообщает,  что в целях исключения  расхождений  в
формах  N 501  "Сведения  о  межбанковских  кредитах и депозитах" и N 603
"Сведения об открытых корреспондентских  счетах  и  остатках  средств  на
них" на  уровне  межрегионального  контроля  по  данным  формам при учете
операций по предоставлению межбанковских кредитов и депозитов  необходимо
руководствоваться следующим.
     1. Размещение  и  приобретение  денежных  средств   производится   в
соответствии с  заключенными  между  банками  договорами  (соглашениями),
составленными с  учетом  требований   Гражданского   кодекса   Российской
Федерации. С  учетом  этого  строится  и  учет операций по предоставлению
денежных средств и их приобретению.
     В случае,  если  одна  кредитная  организация  размещает  средства в
другой кредитной организации  и  в  договоре  (соглашении)  эта  операция
определена как  кредитная,  то  и  в бухгалтерском учете контрагентов она
должна отражаться как  кредиты,  предоставленные  банком  (полученные  от
кредитных организаций).  Аналогично  определение  банками  -  участниками
соглашения конкретной  операции  как  депозитной  находит   отражение   в
бухгалтерском учете   на  счетах  по  учету  размещенных   (привлеченных)
депозитов.
     2. Учет  кредитных  (депозитных) операций в соответствии с Правилами
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,  расположенных  на
территории Российской  Федерации  от 18.06.97 N 61,  ведется по срокам на
момент совершения операции, за исключением кредитов "овердрафт".
     Кредиты  (депозиты)   типа   "овернайт"   при  стандартных  условиях
представляют собой кредиты (депозиты) на 1 рабочий день.  В случае,  если
срок их  погашения  приходится  на  нерабочий день,  то в соответствии со
ст.193 Гражданского кодекса Российской Федерации днем его погашения будет
считаться следующий  за  ним рабочий день.  Исходя из положений указанной
статьи Гражданского кодекса РФ, кредит (депозит) "овернайт", привлеченный
(размещенный) в  пятницу  (или в последний рабочий день перед праздником)
будет погашен  только  в  понедельник  (в  первый  рабочий   день   после
праздников), т.е.   фактический   срок   пользования  указанным  кредитом
(депозитом) (срок размещения кредита (депозита) будет  составлять  3  дня
(или более  -  в  зависимости от количества нерабочих дней).  Такого рода
трактовка ситуации с выдачей кредита (размещением депозита) "овернайт"  в
последний  рабочий  день  накануне  выходных  (праздников)  должна  найти
отражение в соответствующем соглашении сторон.
     В соответствии  с  п.1.20  Правил  ведения  бухгалтерского  учета  в
кредитных организациях,  расположенных на территории Российской Федерации
от  18.06.97  г.  N 61  (с  учетом  изменений   и  дополнений)  суммы  на
соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.
     При этом   срок  окончания  действия  соответствующих  договоров  на
привлечение (размещение) денежных средств должен определяться  кредитными
организациями с  учетом требований ст.193 Гражданского кодекса Российской
Федерации.
     Отнесение кредитов     (депозитов)    "овернайт",    предоставленных
(размещенных) в последний рабочий  день  перед  выходными  (праздничными)
днями к  кредитам,  предоставленным  на  срок 2 - 7 дней,  подтверждается
принятым порядком   начисления   процентов   по   ссудам,   установленным
Положением Банка России от 26.06.98 N 39-П, согласно которому (п.3.9) при
начислении суммы  процентов  на  привлеченные  и   размещенные   денежные
средства в  расчет  принимается  фактическое количество календарных дней,
включая выходные  и  праздничные  дни  периода  привлечения  (размещения)
денежных средств.
     3. При наличии  расхождений в формах отчетности  N 501  "Сведения  о
межбанковских  кредитах  и  депозитах"  и  N 603  "Сведения  об  открытых
корреспондентских счетах  и  остатках   средств   на   них"   на   уровне
межрегионального контроля  территориальные учреждения обязаны предъявлять
к кредитным  организациям  требования   по   отражению   привлеченных   и
размещенных денежных  средств  в соответствии с договорными условиями,  в
т.ч. касающимися сроков сделки.

Заместитель Председателя
Банка России                                                  В.Н.Горюнов

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510