Указание ЦБР от 11 января 2002 г. N 1095-У
"Об особенностях порядка бухгалтерского учета кредитными организациями операций
с долговыми обязательствами Российской Федерации, подлежащими обратному выкупу
Банком России"
1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского учета
кредитными организациями операций с долговыми обязательствами Российской Федерации,
обращающимися на ОРЦБ (далее - Облигации), проводимых в соответствии с Положением
от 11.01.2002 г. N 176-П "О порядке продажи Банком России государственных
ценных бумаг с обязательством обратного выкупа".
2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А. "Балансовые счета"
и Г. "Срочные операции" Плана счетов осуществляется кредитной организацией
в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными
именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом
Банка России от 6.05.93 N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями),
"Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков
с Облигациями федеральных займов", утвержденным Приказом Банка России от 13.06.95
N 02-124, Указанием Банка России "О порядке переоценки кредитными организациями
долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" от8.10.99
N 659-У, "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденными
Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 (с учетом изменений и дополнений),
с учетом следующих особенностей.
3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного выпуска,
подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются кредитной организацией
не позднее дня, следующего за днем приобретения Облигаций, следующей бухгалтерской
проводкой:
Дебет сч. N 933 "Требования по поставке денежных средств" - на сумму
стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по цене, установленной
Банком России (с учетом накопленного купонного дохода на дату выкупа);
Кредит сч. N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" - на сумму
стоимости Облигаций по средневзвешенной цене, сформировавшейся на дату приобретения
(с учетом накопленного купонного дохода на дату приобретения);
Дебет сч. N 94001/Кредит сч. N 97001 "Нереализованные курсовые разницы
по переоценке ценных бумаг" - на разницу между суммой обратного выкупа Облигаций
Банком России и рыночной стоимостью Облигаций.
Указанные операции отражаются по счетам второго порядка, соответствующим
ближайшему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа
Облигаций. Основанием для совершения проводок являются документы, предоставляемые
организатором торговли и Депозитарием.
4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком России
обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за днем выкупа) осуществляются
проводки, обратные указанным в п.3 настоящего Указания. Проводки по списанию
требований/обязательств совершаются в суммах, соответствующих объему Облигаций
данного выпуска, предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.
5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком России обратного
выкупа, проводятся следующие операции:
5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по предъявленным
кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму требований кредитной
организации, определенную в соответствии с п.4). При этом делается следующая
проводка:
Дебет сч. 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям",
лицевой счет "Требования по сделкам обратной продажи ценных бумаг"
Кредит сч. 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям",
лицевой счет "Обязательства по сделкам обратной продажи ценных бумаг".
5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком России
Облигаций (на основании документов организатора торговли и Депозитария) требований/обязательств,
учтенных на балансовых счетах N 47407, 47408.
Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете
N 47408, списываются с баланса в корреспонденции с балансовыми счетами N 30408
(30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ", N 30602 "Расчеты
кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с
ценными бумагами и другими финансовыми активами".
Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом счете
N 47407, списываются с баланса в корреспонденции со счетами вложений в долговые
обязательства Российской Федерации, полученного авансом накопленного процентного
(купонного) дохода, переоценки ценных бумаг.
5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не предъявленным
к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г. "Срочные операции". При этом
делаются проводки, обратные указанным в п.3 настоящего Указания.
5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и/или приобретенных
кредитной организацией в день выкупа Облигаций одного выпуска кредитная организация
производит расчет новых требований и обязательств исходя из цены следующего
объявленного Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного
выпуска на дату проведения выкупа.
На суммы рассчитанных новых обязательств и требований кредитной организацией
совершаются проводки в соответствии с п.3 При этом операции обратной продажи
отражаются по счетам второго порядка раздела Г. "Срочные операции", соответствующим
следующему из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа.
5.5. В случае если кредитная организация в установленный Банком России
срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на день проведения
объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена следующая дата выкупа
Облигаций этого выпуска, то учет по счетам раздела Г. "Срочные операции" в
соответствии с п.5.4 не осуществляется до момента установления Банком России
даты и цены выкупа этих Облигаций. Суммы требований и обязательств по Облигациям,
не предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п.5.3.
6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из ближайших
объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на внебалансовых счетах раздела
Г. "Срочные операции" (на сумму требований/обязательств, соответствующих количеству
проданных Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные указанным
в п.3 настоящего Указания.
7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих обратному
выкупу Банком России, учет требований и обязательств на счетах раздела Г.
"Срочные операции" осуществляется в соответствии с п.3 настоящего Указания.
8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа ведется
в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма и порядок заполнения
которых установлены в Приложении к настоящему Указанию.
9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике
Банка России".
Председатель
Центрального Банка
Российской Федерации В.В.Геращенко
Приложение
к Указанию ЦБР
от 11.01.2002 г. N 1095-У
"Об особенностях порядка бухгалтерского учета
кредитными организациями операций
с долговыми обязательствами Российской Федерации,
подлежащими обратному выкупу Банком России"
Журнал лицевого учета по сделкам обратной продажи* по выпуску SU__RMFS_
Дата заполнения: ______
Дата проведения операций: ______
Вид операций: _______ (аукцион, купля-продажа, объявленный обратный
выкуп)
+------------------+----------+---------+----------+---------+----------+
|Объявленные даты | | | | | |
|выкупа | | | | | |
+------------------+----------+---------+----------+---------+----------+
|Объявленные цены | | | | | |
|выкупа | | | | | |
+------------------+----------+---------+----------+---------+----------+
+---------------+----------------+----------------+-----------------+----------------+----------------+
| Количество |Средневзвешенная| Требования по |Обязательства по |Обязательства по|Нереализованные |
| приобретенных | цена, % от | поставке | поставке ценных |поставке ценных | курсовые |
|Облигаций, шт. | номинала | денежных |бумаг (на начало |бумаг (на конец | разницы, руб. |
| | | средств, руб. | дня), руб. | дня), руб. | |
+-------+-------+-------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
| на | на | на |на конец| на | на |основная| НКД |основная| НКД | на | на |
|начало | конец |начало | дня | начало | конец | сумма | | сумма | | начало | конец |
| дня | дня | дня | | дня | дня | | | | | дня | дня |
+-------+-------+-------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+-------+-------+-------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
| | | | | | | | | | | | |
+-------+-------+-------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+
Изменения требований = кол. (6 - 5), ("+" - Дт сч. 933; "-" - Кт сч.
933).
Изменение обязательств = кол. (9 + 10 - 7 - 8), ("+" - Кт сч. 965; "-"
- Дт сч. 965).
Изменение нереализованных курсовых разниц = кол. (12 - 11), ("+" - Кт
сч. 97001; "-" - Дт сч. 97001).
Уполномоченный сотрудник (Ф.И.О., подпись)
______________________________
* Примечания.
В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день проведения их
обратного выкупа, объявленного Банком России, заполняются два Журнала (на
списание требований и обязательств кредитной организации по предыдущей оферте
и постановка новых требований и обязательств кредитной организации по следующей
оферте).
В случае, если кредитная организация не предъявляет все имеющиеся в ее
портфеле Облигации данного выпуска к выкупу Банком России, то списание требований
и обязательств кредитной организации по Облигациям с истекшим сроком выкупа
отражается в отдельном Журнале лицевого учета.
Порядок заполнения Журнала:
1) В колонки 1 и 2 заносится количество Облигаций данного выпуска, подлежащих
обратной продаже на день составления Журнала.
2) В колонки 3 и 4 заносится средневзвешенная цена аукциона (торгов),
рассчитанная Торговой системой по Облигации данного выпуска.
3) В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной организации по поставке
денежных средств при обратной продаже Облигаций. При этом сумма в колонке
5 рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной
дате, и количества Облигаций на начало дня (колонка 1). Сумма в колонке 6
рассчитывается как произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной
дате, и количества Облигаций на конец дня (колонка 2).
4) В колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма НКД по Облигациям,
подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 7 представляет собой
произведение колонок 1 и 3.
5) В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма НКД по
Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 9 представляет
собой произведение колонок 2 и 4.
6) Колонка 11 рассчитывается как сумма в колонке 5 - колонка 7 - колонка
8.
7) Колонка 12 рассчитывается как сумма в колонке 6 - колонка 9 - колонка
10.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510