Письмо ГУ ЦБР по г.Москве от 26 ноября 1997 г. N 05-1-20/2225

         Об исправлении ошибок, выявленных после составления баланса

     Анализ  проверок  правильности  составления   Расчета   обязательных
резервов,  проведенных  сотрудниками  Главного  управления  в   кредитных
организациях, выявил следующую, часто возникающую ситуацию.
     При проверке кредитная организация представляет балансы,  заверенные
подписями  руководителя,  главного   бухгалтера   и   печатью   кредитной
организации. Однако, при обнаружении несоответствия остатков, принимаемых
в расчет обязательных резервов  данным  балансов,  проверяемая  кредитная
организация меняет представленные балансы.
     В связи с изложенным, Главное управление обращает  внимание  на  то,
что в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности
в учреждениях банков СССР" от 30.09.87 г. N 7  ошибки,  выявленные  после
составления баланса, должны  исправляться  обратными  проводками  по  тем
счетам, по которым сделаны ошибочные проводки (методом обратного сторно).
Как правило, эти исправления производятся на следующий день.  Аналогичные
требования  сохранены  и  в  "Правилах  ведения  бухгалтерского  учета  в
кредитных организациях, расположенных на территории РФ" от 18.06.97 г.  N
61 (часть III раздел 3, п. 3.4.2), которые вступают в действие с 01.01.98
г.
     В соответствии с п. 2.4 Положения "Об обязательных  резервах..."  от
30.03.96 г. N 37 расчет размера обязательных  резервов  должен  содержать
данные об остатках по каждому счету за каждый календарный день  отчетного
периода.
     Таким образом, основным документом при расчете размера  обязательных
резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, является  ежедневный  баланс,
заверенный  подписями  руководителя,  главного   бухгалтера   и   печатью
кредитной организации.
     В случае, если данные, используемые при расчете размера обязательных
резервов, подлежащих депонированию не  соответствуют  данным  баланса  по
состоянию на одну и ту же дату,  то  неверным  считается  расчет  размера
средств, подлежащих депонированию,  и  к  банку  применяются  санкции  за
нарушение  порядка  резервирования  в   установленном   законодательством
порядке.
     Предоставление   же   кредитной   организацией   неверного   баланса
рассматривается   Главным   управлением   как    нарушение    банковского
законодательства, что ведет к применению к нарушителю санкций в  порядке,
определенном ч. 1 ст. 75 Федерального закона РФ "О Центральном банке РФ"

Заместитель начальника Главного управления                   А.М.АЛЕКСЕЕВ

-------------------------------------------------------------------------

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510