2.4 Регистр налогового учета расходов по кредитным и депозитным операциям с кредитными организациями

2.4 Регистр налогового учета расходов по кредитным и депозитным операциям с кредитными организациями

Расходы признаются в том отчетном периоде к которому они относятся независимо от фактической выплаты денежных средств. Датой осуществления расходов признается дата начисления процентов в соответствии с условиями заключенных договоров. По кредитам заключенным на срок более одного отчетного периода и не предусматривающее равномерное распределение расходов (либо предусматривающих неравномерное распределение расходов) расход признается осуществленным и включается в состав расходов ежемесячно. При этом расход определяется, как доля предусмотренного условиями договора расхода, приходящегося на соответствующий месяц.

А. Расходы по процентам, включая просроченные (руб.)

№ пп	Бухгалтерский счет	Номер договора (сделки)	*Дата уплаты по договору (сделке) )**	Остаток задолженности для расчета процентов	Количество дней в периоде начисления	Ставка в %	База для расчета (дней)	Сумма	Суммовые разницы )**
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

*) при начислении процентов по кредитным договорам с нерегулярным периодом уплаты, указывается последний день отчетного месяца
**) заполняется если начисление процентов по условиям договора (сделке) предусмотрено в иностранной валюте.

заносимые в регистр данные сортируются по графе 2;
при уплате процентов без нарушения сроков по договору (сделке), заполняются графы 1-9, в графе 2 указывается сч. 702;
при не уплате процентов в срок, заполняются графы 1-9, в графе 4 указывается дата их начисления по договору (сделке), в графе 2 указывается сч. 318;
при начислении процентов с нерегулярным периодом уплаты заполняются графы 1-9, в графе 4 указывается последний день отчетного месяца, в графе 2 указывается сч. 474.26;
при фактической уплате ранее начисленных и/или просроченных процентов, заполняются графы 1-3, 10, при этом в графу 10 заносится разница между ранее начисленными и фактически уплаченными суммами процентов;
по суммовым разницам прилагается расчет указанных в регистре сумм;
в графе 8 указывается количество дней в году по кредитному договору (сделке)
графа 9 заполняется автоматически, исходя из следующих алгоритмов расчета:

при годовой ставке начисления штрафов и неустоек используется формула – “Графа 9” = “Графа 5” Х “Графа 6” Х“Графа 7” / “Графа 8”;

по каждому договору (сделке) подводятся промежуточные итоги в графе 9;
исправительные записи показываются в регистре со знаком “-” в графе 9 или 10, с одновременным заполнением граф 1-4.

Б. Расходы в виде штрафов и неустоек (заполняется ежедневно) (руб.)

№ пп	Номер договора (сделки)	Дата начисления штрафов и неустоек по договору (сделке)	Сумма просроченной задолженности на которую начисляются штрафы и неустойки	Ставка для начисления неустойки в %	База для расчета (дней)	Сумма	*Суммовые разницы )**
1	2	3	4	5	6	7	8

*) заполняется если начисление сумм штрафов и неустоек по условиям договора предусмотрено в иностранной валюте, в т.ч. если начисление производится в валюте, а уплата в рублях.

при начислении штрафных санкций по условиям договора заполняются графы 1-7;
при поступлении средств в уплату начисленных штрафных санкций, заполняются графы 1-2, 8, при этом в графу 8 заносится разница между начисленными и поступившими суммами задолженности;
в графу 5 заносится ставка по начисляемым штрафным санкциям (годовая или ежедневная) исходя из условий договора;
графа 6 заполняется только при наличии годовой ставки по штрафным санкциям (указывается количество дней в году исходя из условий договора);
графа 7 заполняется автоматически исходя из следующих алгоритмов расчета:

при ежедневной ставке начисления штрафов и неустоек используется формула – “Графа 7” = “Графа 4” Х “Графа 5”;
при годовой ставке начисления штрафов и неустоек используется формула – “Графа 7” = “Графа 4” Х “Графа 5” / “Графа 6”;

исправительные записи показываются в регистре со знаком “-” в графе 7и/ или 8, с одновременным заполнением граф 1-3

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510