Указанием Банка России от 17.11.2008 № 2129-У принято решение разрешить кредитным организациям не позднее 31 декабря 2008 г. включительно изменить свою учетную политику, реклассифицировав портфель ценных бумаг.
Это, в свою очередь, позволит кредитным организациям перевести бумаги из торгуемого портфеля (переоцениваемого по справедливой стоимости ежедневно) в инвестиционный портфель, который не переоценивается.

Банк России устанавливает порядок переклассификации кредитными организациями ценных бумаг по оценочным категориям  с перенесением на соответствующие балансовые счета:
- долговые обязательства (облигации) из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - в категории "имеющиеся в наличии для продажи" или "удерживаемые до погашения";
- долевые ценные бумаги (акции, доли) из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - в категорию "имеющиеся в наличии для продажи";
- долговые обязательства из категории "имеющиеся в наличии для продажи" - в категорию "удерживаемые до погашения".
Текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги

Решение о переклассификации ценных бумаг принимает орган управления кредитной организации, уполномоченный на принятие таких решений.

Переклассификации подлежат все ценные бумаги одного выпуска либо ценные бумаги, имеющие один идентификационный код ценной бумаги, относящиеся к одной оценочной категории.
Переклассификация ценных бумаг, приобретенных до 1 июля 2008 года, осуществляется по справедливой стоимости на 1 июля 2008 года, а ценных бумаг, приобретенных в период с 1 июля 2008 года по дату принятия решения о переклассификации, - по справедливой стоимости на дату их приобретения (признания).

В день проведения переклассификации ценных бумаг в бухгалтерском учете должны быть отражены процентные доходы по долговым ценным бумагам, начисленные на дату переклассификации. После отражения начисленных процентных доходов осуществляется переоценка подлежащих переклассификации ценных бумаг по справедливой стоимости, сложившейся на определенную кредитной организацией дату переклассификации.
После отражения в бухгалтерском учете указанной переоценки осуществляется перенос стоимости ценных бумаг на соответствующие балансовые счета

1. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (Краткосрочная перспектива - период 12 месяцев с даты приобретения ценной бумаги) (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах:
501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"
2. Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (независимо от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете
503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения".
На указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.
3. Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как "имеющиеся в наличии для продажи" с зачислением на балансовые счета:
502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи"
507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

Долговые обязательства из категорий "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" или "имеющиеся в наличии для продажи" переклассифицируются в категорию "удерживаемые до погашения" с их переоценкой по справедливой стоимости, сложившейся на определенную кредитной организацией дату переклассификации.

Долговые обязательства из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" переклассифицируются в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с их переоценкой по справедливой стоимости, сложившейся на определенную кредитной организацией дату переклассификации.

Долевые ценные бумаги из категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" переклассифицируются в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с использованием соответствующих балансовых счетов по учету долевых ценных бумаг.

В портфель контрольного участия зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 30.07.2002 № 191-П "О консолидированной отчетности"
Этот портфель состоит из двух подпортфелей:
- акции дочерних акционерных обществ;
- акции зависимых акционерных обществ.
Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах:
60101 "Акции дочерних и зависимых кредитных организаций",
60102 "Акции дочерних и зависимых организаций",
60103 "Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов",
60104 "Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов".

Учетная политика в отношении активных операций банка с векселями строится на основе характеристик счетов по учету векселей в части 2 Правил, общих принципов, изложенных в приложении 11 к Правилам, а также гл.10 приложения 3 к Правилам.

Учетная политика банка в отношении порядка создания резервов на возможные потери под учтенные банком векселя, их корректировки; порядка списания векселей на просрочку, начисления при этом дисконта по просроченным векселям или процентов по просроченным векселям; порядка списания с баланса неполученных (просроченных) доходов по векселю; порядка списания с баланса просроченных векселей регулируется Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".
При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов либо дата поставки не совпадает с датой заключения сделки, используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг, то есть с использованием счетов 47407-47408.

Учетная политика банка в отношении наличных и срочных сделок с ценными бумагами ведется в соответствии с Правилами. Наличные и срочные сделки с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах главы Г, а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям (47407-47408).

Учетная политика банка в отношении порядка отражения в учете собственных акций, выкупленных у акционеров, устанавливает, что учет этих акций ведется на активном балансовом счете 10501 по номинальной стоимости. В связи с этим при выкупе акций и их повторном размещении (продаже вторым владельцам) по цене, отличной от номинала, возникает финансовый результат, который отражается на счетах по учету доходов и расходов банка.

В Учетной политике для оценки стоимости выбывающих ценных бумаг может быть принят один из методов.
По средней стоимости ценных бумаг - под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг.
По первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО) - под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг первых по времени зачисления.
Применяемый способ устанавливается кредитной организацией в Учетной политике.
Для профессионального участника ценных бумаг устанавливается последний рабочий день месяца, как дата ежемесячного списания затрат по методу "в целом по портфелю".