ВАРИАНТ

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ  РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ПО ССУДНОЙ И ПРИРАВНЕННОЙ К НЕЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Оглавление

1. Общие положения

2. Общие требования по оценке кредитных рисков

3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде

4. Особенности формирования резервов

5. Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по Портфелю однородных ссуд

6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде

7. Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва

8. Порядок списания нереальных для взыскания ссуд

9. Порядок рассмотрения обращения подразделений банка на списание нереальных для взыскания ссуд

10. Приложение № 1 к "Положению о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной задолженности"

11. Приложение № 2 к «Положению о порядке формирования  резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной задолженности

  1. Общие положения

1.1.   «Положение о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее - «Положение») подготовлено в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и устанавливает порядок
формирования в Банке резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - «ссуды»), к которым относятся следующие денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами:

•   предоставленные кредиты (займы);

•    размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы);

•    прочие размещенные средства (включая требования, на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа);

•   учтенные векселя;

•   суммы, уплаченные Банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

•   денежные требования Банка по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

•   требования Банка по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

•   требования Банка по приобретенным на вторичном рынке закладным;

•   требования Банка по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

•   требования Банка к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

•   требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения;

•   требования Банка к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

1.2. Действие настоящего Положения распространяются на Банк  и его филиалы  (далее - «подразделения Банка»).

1.3. Классификация (переклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

•   соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и другим внутренним документам Банка (методическим рекомендациям по анализу финансового положения заемщика, порядку определения класса кредитоспособности заемщиков (в т.ч. банков – контрагентов) и приравненной к ним ссудной задолженности));

•   комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

•   своевременность классификации (переклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

1.4. Резерв формируется Банком при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед Банком, в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее «кредитный риск по ссуде»).

1.5. Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки) и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением (далее «текущая стоимость ссуды»).

Оценка справедливой стоимости ссуды (далее «оценка ссуды») осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

1.6. Резерв формируется по конкретной ссуде в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика, либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в портфель однородных ссуд в целях формирования резерва (далее «портфель однородных ссуд»).

1.7. При формировании резерва Банк определяет в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.8 и разделом 5 настоящего Положения, размер расчетного резерва. Расчетный резерв отражает величину потерь Банка по ссуде при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

При наличии обеспечения по ссуде, предусмотренного разделом 6 настоящего Положения, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном указанным разделом.

1.8. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий
качества:

I      (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II       категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III     категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск
(вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения
заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50
процентов);

IV    категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность
финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком
обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100
процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата
ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что
обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.

1.9. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу Банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды (далее «проценты по ссуде»).

1.10. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

1.11. Требования настоящего Положения не распространяются на:

-      финансовые активы, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России;

-      финансовые активы, являющиеся элементами расчетной базы в соответствии с Положением Банка России от 20 марта 2006 года № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

  2. Общие требования по оценке кредитных рисков

2.1. Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся при возникновении оснований, предусмотренных настоящим Положением, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Оценка кредитного риска и определение резерва по ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд, производится в соответствии с требованиями раздела 5 и приложения №2 к настоящему Положению.

2.2. Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляется подразделениями Банка самостоятельно на основе:

- внутренних документов Банка (методическим рекомендациям по анализу финансового положения заемщика, порядку определения класса кредитоспособности заемщиков (в т.ч. банков – контрагентов) и приравненной к ним ссудной задолженности);

 - правил оценки, приема и мониторинга предмета залога, предлагаемого в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору;

- установленного Банком порядка оценки качества ссуд и определения расчетного резерва внутри групп категорий качества.

2.3. Методические рекомендации по анализу финансового положения заемщика и порядку определения класса кредитоспособности заемщиков (далее - «Методические рекомендации») должны содержать описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, а также полномочия работников Банка,
участвующих в проведении указанной оценки.

В Методических рекомендациях может быть приведен, например, перечень показателей, используемых для анализа финансового положения заемщика, и порядок их расчета в зависимости от отрасли и сферы деятельности заемщика с учетом имеющейся информации на отчетные и внутримесячные (внутриквартальные) даты.

Методические рекомендации по определению кредитоспособности банков-контрагентов Банка и классификации ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - «Методика») должна содержать, например, описание методов, правил и процедур, используемых при оценке финансового положения банков-контрагентов. Подобная Методика  обеспечивает единый подход к оценке финансового состояния банков-контрагентов и определению лимитов на максимальную сумму требований, принятых Банком в отношении конкретного банка контрагента по всем видам сделок, совершаемых контрагентом. Методика содержит порядок определения размера расчетного резерва внутри групп категорий качества.

2.4. Правила  оценки,   приема  и    мониторинга  предмета  залога,    предлагаемого в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору, определяют:

-   порядок и периодичность определения залоговой стоимости залога;

-   порядок и периодичность оценки ликвидности залога.

2.5. Настоящее Положение содержит:

-    систему оценки риска по ссудам, позволяющую классифицировать   ссуды  по категориям качества;

-   порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд;

-   порядок и периодичность формирования (регулирования) резерва, а также порядок определения размера резерва с учетом обеспечения по ссуде;

-   порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;

-   процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;

-   процедуры принятия и исполнения решений по списанию с баланса подразделений Банка нереальных для взыскания ссуд;

-   порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд;

-   порядок составления и ведения досье заемщика;

     -  иные существенные положения.

  3. Оценка кредитного риска по выданной ссуде

3.1. Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться подразделениями Банка на постоянной основе.

3.1.1. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении подразделений Банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних
обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

3.1.2. Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой
информации и другие источники, определяемые подразделениями Банка самостоятельно. Подразделения Банка должны обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

3.1.3. Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная Банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления Банка, Службе внутреннего контроля Банка, внешним аудиторам и органам
банковского надзора.

3.1.4. Формирование (регулирование) резерва осуществляется подразделениями Банка на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика подразделения Банка обязаны осуществить переклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

3.1.5. Подразделение Банка документально оформляет и включает в досье заемщика следующую информацию о заемщике, векселедателе (далее - именуемых «заемщик»):

•    анкету заемщика;

•    бухгалтерскую, налоговую и иную отчетность;

•    расшифровки отдельных статей баланса;

•    копии контрактов на покупку и на поставку товаров, работ, услуг, копии правоустанавливающих документов на предоставленное обеспечение, отчет независимого оценщика и т.д.;

•    кредитный договор и обеспечительные договоры;

•    заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

•    заключение о категории обслуживания долга;

•    заключение об уровне кредитного риска по ссуде и расчет резерва;

•    копию протокола кредитного комитета;

•    иные документы, полученные в ходе рассмотрения кредитной заявки и мониторинга кредита.

Заключение о результатах оценки финансового положения заемщика составляется:

• по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не являющимся кредитными организациями, - не реже одного раза в квартал на основании данных финансовой отчетности по состоянию на 01 апреля, на 01 июля, на 01 октября, на 01 января;

• по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату;

      по ссудам, предоставленным физическим лицам, заключения составляются не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату в следующем порядке:

-   в случае отсутствия негативной информации по заемщику при вынесении
профессионального суждения учитывается предыдущее заключение по результатам оценки
финансового положения заемщика;

-   по мере поступления информации о доходах заемщика (не реже одного раза в год);

-   по мере поступления дополнительной информации по заемщику (о прекращении трудовых отношений между работодателем и физическим лицом, возбуждении против заемщика уголовного дела, смене места жительства и др.) составляется заключение о результатах оценки финансового положения заемщика с учетом поступившей информации. В случае смерти заемщика финансовое положение заемщика признается плохим.

По юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не являющимся кредитными организациями, в период отсутствия официальной бухгалтерской отчетности (с 01 января по 28 марта), в указанные Банком сроки, должна быть получена предварительная бухгалтерская отчетность за год (на 01 января), заверенная уполномоченными лицами заемщика, в том числе:

-   предварительный баланс;

-   отчет о прибылях и убытках;

-   расшифровки необходимых статей предварительного баланса.

Заключения о категории обслуживания долга и об уровне кредитного риска по ссуде составляются ежемесячно на отчетную дату.

При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга.

При изменении суммы основного долга по ссуде, в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется по мере изменения курса иностранной валюты к рублю.

3.2. Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с Методическими рекомендациями и Методикой.

3.3. В Методических рекомендациях и Методике должен быть приведен перечень информации, используемой для анализа финансового положения заемщика, определен порядок расчета показателей, используемых для анализа, и также определены случаи, при которых финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее.

3.4. На всех этапах оценки финансового состояния подразделениями Банка учитывается вероятность наличия неполной и (или) необъективной информации о заемщике.

3.5. По результатам анализа финансового состояния заемщика составляется заключение.

В период отсутствия официальной отчетности (с 01 января по 28 марта) на основании предоставленной заемщиком информации, перечисленной в п. 3.1.5 настоящего Порядка, составляется краткое предварительное заключение о результатах оценки финансового положения заемщика по состоянию на 1 января.

3.6. В рамках системы внутреннего контроля подразделения Банка в первую очередь осуществляют контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера резервов в случаях, если:

ссуды предоставлены связанным с Банком лицам, и их величина составляет один процент  и    более   от  величины    собственных   средств   (капитала)    Банка  (связанными   с кредитной организацией лицами признаются лица, определяемые в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.04.2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков» (далее «Инструкция Банка России № 110-И»));

величина ссуды составляет пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) Банка;

величина ссуды превышает 50 процентов чистых активов заемщика (группы связанных заемщиков, определенных в качестве таковых пунктом 4.6 Инструкции Банка России № 110-И);

ссуды возникли в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией, предоставлением отступного, включая случаи, когда предметом отступного являются права (требования) заемщика к должнику - третьему лицу, уступаемые им Банку;

ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному долгу и (или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи ссуды.

3.7. В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, плохое обслуживание долга.

3.7.1. Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим*, если:

3.7.1.1. платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

3.7.1.2.   имеется единичный случай просроченного платежа по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - до 5 календарных дней включительно,

по ссудам, предоставленным физическим лицам, - до 30 календарных дней включительно.

3.7.2. Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим*, если:

3.7.2.1. платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику подразделением Банка прямо либо косвенно (через третьих лиц), либо подразделение Банка прямо или косвенно (через третьих лиц) приняло на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств и (или) иного имущества, кроме случаев, когда ссуда предоставлена в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года (анализ осуществляется в разрезе кварталов) может быть оценено как хорошее в соответствии с Методическими рекомендациями и Методикой;

3.7.2.2. ссуда реструктурирована, то есть на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика, в том числе, если указанные соглашения предусматривают увеличение сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки, за исключением изменения процентной ставки, осуществляемого в соответствии с условиями договора (например, в случае плавающей процентной ставки, если ее изменение осуществляется в соответствии с условиями первоначального договора, в том числе в связи с изменением ставки рефинансирования Банка России, иной базовой процентной ставки), увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее в соответствии с Методическими рекомендациями и Методикой;

3.7.2.3. имеется единичный случай просроченного платежа по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - от 6 до 30 календарных дней включительно,

по ссудам, предоставленным физическим лицам, - от 31 до 60 календарных дней включительно;

3.7.2.4. ссуда прямо либо косвенно (через третьих лиц) предоставлена подразделением Банка в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо подразделение Банка прямо или косвенно (через третьих лиц) приняло на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств в указанных целях при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга признавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в соответствии с Методическими рекомендациями и Методикой.

3.7.3. Обслуживание долга признается плохим*, если:

3.7.3.1. имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней:

по ссудам, предоставленным юридическим лицам, - свыше 30 календарных дней, по ссудам, предоставленным физическим лицам, - свыше 60 календарных дней;

3.7.3.2. ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое в соответствии с Методическими рекомендациями;

3.7.3.3. ссуда предоставлена заемщику подразделением Банка прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, либо подразделение Банка прямо или косвенно (через третьих лиц) приняло на себя риски (опасность) понесения потерь в связи с предоставлением денежных средств заемщику, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее, в соответствии с Методическими рекомендациями при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга по основаниям, изложенным в подпункте 3.7.2.4 настоящего Положения для указанных ссуд либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде;

качество обслуживания долга не может быть признано хорошим или средним в соответствии с подпунктами 3.7.1 и 3.7.2 настоящего Положения или качество обслуживания долга не оценивается в соответствии с подпунктом 3.8 настоящего Положения.

Отнесение к одной из категорий обслуживания долга осуществляется подразделениями Банка в соответствии с перечисленными в пп. 3.7., 3.8. качественными критериями.

Определение категории качества обслуживания долга осуществляется с учетом финансового положения заемщика (на протяжении последнего завершенного и текущего года), которая должна соответствовать определяемому качеству обслуживания долга.

3.8. При осуществлении оценки ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга обслуживание долга может быть оценено:

при оценке финансового положения как хорошего - как хорошее;

при оценке финансового положения заемщика как среднего - не лучше, чем среднее;

при оценке финансового положения заемщика как плохого - только как плохое.

3.9. Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется работниками с применением профессионального
суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с параметрами, изложенными в Таблице № 1

                                                                                                                                  Таблица № 1

3.10. Решение об уточнении классификации ссуды на основании признания обслуживания долга хорошим по реструктурированным ссудам и ссудам, предоставленным подразделениями Банка заемщику прямо или косвенно в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, принимается Правлением Банка. Подразделения Банка направляют
ходатайство на Кредитный комитет Банка с обоснованием возможности признания обслуживания долга хорошим. Кредитный комитет Банка после рассмотрения выносит ходатайство на Правление Банка.

Информация о принятии такого решения в отношении ссуд (совокупности ссуд, выданных одному заемщику или группе связанных заемщиков), превышающих один процент от величины собственных средств (капитала) Банка, и о классификационной категории качества ссуды представляется подразделениями Банка в Центральное подразделение банка одновременно с формой отчетности 0409115.

Банк предоставляет указанную информацию в территориальное учреждение Банка России одновременно с формой отчетности 0409115.

3.11.   Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с пунктами 3.1 - 3.10 настоящего Положения в соответствии с Таблицей № 2.

                                                                                                   Таблица № 2

3.12. Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация, указанная в подпункте 3.1.5 настоящего Положения, в том числе финансовая, ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов.

Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов (кроме случаев, указанных в пункте 3.13 настоящего Положения).

3.13. Не выше, чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:

3.13.1. ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, сроком до востребования (включая векселя по предъявлении), которые находятся на балансе кредитной организации свыше 20 календарных дней;

3.13.2. ссуды, договоры, о предоставлении которых предусматривают возможность при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга (например, в случае досрочного погашения ссуды) освобождения от уплаты процентов или снижения процентной ставки до уровня ниже указанного в абзацах втором и третьем подпункта 3.13.3 настоящего Положения;

3.13.3. ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3 настоящего Положения), по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора:

по ссудам в российских рублях - менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;

по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок.

К ссудам, определенным настоящим подпунктом, не относятся ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают, что проценты выплачиваются по ставке, указанной в настоящем подпункте, однако третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором о предоставлении ссуды, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;

3.13.4. учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя превышает 25 процентов чистых активов (собственных средств (капитала) векселедателя (совокупная величина обязательств векселедателя определяется как задолженность векселедателя либо солидарно обязанного лица по учтенным Банком векселям, а также по иным предоставленным векселедателю ссудам));

3.13.5. ссуды, предоставленные связанным с Банком лицам, - при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение более одного квартала;

3.13.6. ссуды, предоставленные Банком заемщикам прямо или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств иных заемщиков перед Банком;

3.13.7. ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам для приобретения у Банка имущества, полученного ею в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного;

3.13.8. ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей, за исключением векселей, выпущенных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 настоящего Положения.

       3.14. Если с учетом порядка, установленного подпунктом 3.14.3 настоящего Положения, иное не определено уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации, не выше чем в III категорию (сомнительные) классифицируются ссуды:

3.14.1. предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком на:

предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиком от третьих лиц, за исключением ссуд, предоставленных ломбардам,         потребительским       кооперативам, фондам поддержки малого предпринимательства, иным финансовым организациям и использованных заемщиком на предоставление займов субъектам малого предпринимательства и физическим лицам, приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в подпунктах 6.2.1 и 6.3.1 настоящего Положения, осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;

3.14.2. возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам -третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие;

  3.14.3. Решение об уточнении классификации ссуд, указанных в подпунктах 3.14.1 и 3.14.2 настоящего Положения в более высокую категорию качества, чем Ш категория, принимает Правление Банка.

Подразделения Банка направляют ходатайство о переклассификации ссуд на рассмотрение Кредитного комитета Банка с необходимыми обоснованиями.

В случае принятия положительного решения о классификации в более высокую категорию качества Кредитным комитетом Банка направляется ходатайство с обоснованием на Правление Банка.

После принятия решения Правлением Банка Служба контроля за кредитными рисками направляет принятое решение подразделениям Банка, которые отражают данную информацию в отчете № 0409115.

При необходимости или по запросу обоснование переклассификации ссуды более чем в Ш категорию качества направляется в территориальное учреждение Банка России.

3.15. Порядок оценки кредитного риска ссудам, изложенный в настоящем разделе, не относится к ссудам, сгруппированным в портфель однородных ссуд.

  4. Особенности формирования резервов

4.1. При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, вся задолженность данного заемщика относится к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам.

При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся не погашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенной оставшимся ссудам.

4.2. При оценке кредитного риска по суммам, уплаченным Банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканным с принципала, качество обслуживания долга принципала определяется в соответствии с требованиями пункта 3.7 настоящего Положения исходя из срока неисполнения принципалом обязательства перед бенефициаром. Финансовое положение принципала оценивается в соответствии с требованиями пунктов 3.3 и 3.4 настоящего Положения.

4.3. При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынке закладным, помимо оценки финансового положения заемщика должны быть проанализированы тенденции изменения стоимости имущества по закладной.

4.4. При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждением Банком финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением Банком финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, Банк
формирует следующие резервы:

по сделкам, связанным с отчуждением Банком финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, - в размере не меньше размера резерва по отчужденному активу, определенного на момент списания актива с баланса Банка;

по сделкам, связанным с приобретением Банком финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, - в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого актива.

4.5. Резерв формируется по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения. При создании резерва приобретенные ценные бумаги или иные финансовые активы в целях настоящего Положения могут рассматриваться в качестве обеспечения в соответствии с разделом 6 настоящего Положения.

4.6. Резерв по синдицированным кредитам, определяемым в качестве таковых в соответствии с Инструкцией Банка России № 110-И, формируется в порядке, изложенном в Приложении № 1 к настоящему Положению.

  5. Оценка кредитных рисков в целях формирования резерва по портфелю однородных ссуд

5.1. Подразделения Банка могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, предоставленные одному заемщику и соответствующие признакам однородности, если величина каждой из ссуд и (или) совокупная величина таких ссуд на дату оценки риска превышает 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) Банка.

Признаки однородности ссуд (например, ссуды физическим лицам, предприятиям малого бизнеса), а также незначительности величины ссуд в пределах до 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) Банка определяются подразделениями Банка самостоятельно, исходя из экономического содержания рассматриваемых ссуд.

Подразделения Банка могут формировать резерв по портфелю однородных требований без вынесения мотивированного суждения по каждому элементу в отдельности.

Процедура оценки кредитного риска (классификация портфеля) по портфелю однородных ссуд разрабатываются каждым подразделением Банка самостоятельно с учетом рекомендаций по оценке кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд приведенных в Приложении №2 к настоящему Положению.

Предлагаемые процедуры оценки с перечнем признаков однородности ссуд и минимальных размеров резерва направляются подразделениями Банка в Службу контроля за кредитными рисками Банка для согласования.

Подразделения Банка должны исключать из портфеля однородных ссуд ссуду, по которой имеются индивидуальные признаки обесценения (ухудшение финансового положения заемщика и (или) качества обслуживания им долга по ссуде) за исключением случаев, когда величина ссуды не превышает или равна 1000 рублей. Ссуды, исключенные из портфеля однородных ссуд, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.

Подразделения Банка не вправе включать в портфель (портфели) однородных ссуд ссуды, полностью либо частично направленные на цели, перечисленные в пунктах 3.13 и 3.14 настоящего Положения (за исключением ссуд, указанных в пункте 3.14.3 настоящего Положения, в отношении которых уполномоченным органом управления Банка принято решение об отсутствии по ним индивидуальных признаков обесценения).

Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды (далее «ипотека») и кредиты на покупку автотранспортных средств (далее «автокредиты»)) и прочих ссуд (минимальный размер резерва определен вариантом 1 таблицы № 3 настоящего Положения):

портфель ссуд без просроченных платежей;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;

       портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;

портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

Подразделения Банка вправе объединять ссуды без просроченных платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель (минимальный размер резерва определен вариантом 2 таблицы 3).

Например, по указанным портфелям резервы создаются в следующих размерах :

Таблица № 3

    Подразделения Банка своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам, с соблюдением подходов к формированию резервов, вытекающих из требований настоящего пункта по размеру резервов.

    Ссуды, выданные физическим лицам, подразделения Банка вправе включить в портфель однородных ссуд только при условии доведения до сведения заемщиков в условиях договора или иным образом информации о «Памятке заемщику» и о размере (полной стоимости кредита) эффективной процентной ставки на момент выдачи и (или) реструктуризации кредита, определяемом исходя из следующей формулы:

n           CFi
SUM -------- .............. = О,

i=l             (di -do)

               365 (1 +IRR) где   di - дата i-го денежного потока;

do    - дата начального денежного потока (совпадает с датой       перечисления денежных средств заемщику (потребителю); n - количество денежных потоков;

CF - сумма i-ro денежного потока по договору о размещении    i денежных средств. IRR - эффективная процентная ставка, в % годовых.

При определении размера эффективной процентной ставки по ссудам, предоставленным физическим лицам, рекомендуется использовать финансовую функцию ЧИСТВНДОХ программы Microsoft EXCEL.

Примеры расчета эффективной процентной ставки по ссудам физическим лицам приведены в приложении к письму Банка России от 29 декабря 2006 года № 175-Т.

5.2. Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется подразделениями Банка в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд.
Рекомендации по оценке кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд изложены в Приложении 2 к настоящему положению.

5.3. Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд осуществляется подразделениями Банка на постоянной основе. Уточнение состава портфеля однородных ссуд (в том числе исключение ссуд величиной свыше 1000 рублей), а также уточнение размера резерва по портфелю однородных ссуд в связи с изменением уровня кредитного
риска, изменением состава портфеля однородных ссуд, в том числе в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинированы ссуды, включенные в портфель, по отношению к рублю, осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.
Подразделения Банка вправе производить уточнение размера резерва в связи с наличием вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячные даты. Уточнение размера резерва по портфелю однородных ссуд осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в обязательном порядке в случаях, когда в соответствии с пунктом 9.3 Инструкции Банка России № 110-И Банк России и (или) территориальное учреждение Банка России требует представления расчета нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты).

Процедура оценки кредитного риска (классификация портфеля) и порядок регулирования размера резерва по портфелю однородных ссуд разрабатываются каждым подразделением Банка самостоятельно с учетом рекомендаций по оценке кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд, приведенных в Приложении №2 к настоящему Положению.

       Предлагаемые процедуры оценки с перечнем признаков однородности ссуд, размерами расчетного резерва направляются подразделениями Банка в Службу контроля за кредитными рисками Банка для согласования. При этом подразделения Банка одновременно направляют сведения по ожидаемым объемам однородных ссуд.

       5.4. Подразделения Банка не реже одного раза в квартал документально оформляют и включают в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах, в том числе профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также информацию о расчете резерва.

6. Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде

6.1. По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.

6.2. К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

6.2.1. залог, если в качестве предмета залога выступают:

котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's", а также ценные бумаги центральных банков этих государств;

облигации Банка России;

ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации;

векселя Министерства финансов Российской Федерации;

котируемые ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's";

собственные долговые ценные бумаги Банка, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, и (или) собственные долговые ценные бумаги Банка, независимо от срока предъявления их к платежу, если указанные ценные бумаги находятся в закладе в Банке;

ценные бумаги, эмитированные субъектами Российской Федерации, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's;

векселя, авалированные и (или) акцептованные указанными в подпункте 6.2.3 настоящего Положения субъектами, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом);

аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

6.2.2. гарантийный депозит (вклад) - размещенный в Банке депозит (вклад) юридического лица, которое имеет перед Банком неисполненные денежные обязательства либо обязательства, возникшие (которые могут возникнуть) в результате исполнения Банком принятого на себя условного обязательства кредитного характера (далее - основные обязательства), а также размещенный Банке депозит (вклад) юридического лица, которое
имеет перед Банком по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению надлежащего исполнения основных обязательств, если одновременно выполняются следующие условия:

отсутствуют препятствия для прекращения обязательств путем зачета требований по гарантийному депозиту (вкладу), включая отсутствие в договоре депозита (вклада) условия о возможности досрочного возврата (востребования) депозита (вклада);

срок возврата депозита (вклада) юридического лица - заемщика (контрагента по условному обязательству кредитного характера, а также юридического лица, которое имеет перед Банком по договору поручительства либо в силу банковской гарантии обязательства по обеспечению ненадлежащего исполнения основных обязательств) наступает не ранее наступления срока исполнения его обязательства перед Банком и не позднее 30 календарных дней после наступления указанного срока;

       6.2.3. гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, входящих в группу развитых стран. Перечень стран, включаемых в группу развитых стран приведен в Инструкции Банка России N 110-И;

6.2.4. поручительства (гарантии) юридических лиц, если указанные юридические лица имеют инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's";

6.2.5. поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже "ВВВ" по классификации рейтингового агентства S&P(Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's.

6.3. К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

6.3.1. не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, к которому может быть отнесен:

залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;

залог паев паевых инвестиционных фондов, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран;

залог ценных бумаг, эмитированных субъектами Российской Федерации, имеющими рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's";

залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) юридическими лицами, имеющими рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's";

залог ценных бумаг, эмитированных (выпущенных) кредитными организациями Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран;

залог векселей, авалированных и (или) акцептованных указанными в подпункте 6.2.4 настоящего Положения субъектами, в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом);

залог ценных бумаг, эмитированных юридическими лицами, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5 процентов - в пределах 50 процентов подтвержденной аудиторской проверкой величины капитала (чистых активов) этих юридических лиц;

залог вещей при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав Банка оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога. Наличие (отсутствие) договора страхования предмета залога, принятого в качестве обеспечения ссуды, может рассматриваться как дополнительный фактор при оценке качества обеспечения по ссуде;

залог имущественных прав (требований) на недвижимое имущество при наличии достаточных оснований считать, что соответствующие права могут быть реализованы в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на предмет залога, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав Банка оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав.

       6.3.2. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям -авали и (или) акцепты) лиц, перечисленных в подпункте 6.3.1 настоящего Положения, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (поручителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее в соответствии с Методическими рекомендациями и Методикой определения кредитоспособности банков-контрагентов и порядка установления лимитов на банки-контрагенты»;

6.3.3. поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих рейтинг не ниже "ССС" по классификации рейтингового агентства S&P (Standard & Poor's) или рейтинг не ниже аналогичного по классификациям "Fitch Ratings", "Moody's";

6.3.4. поручительства образованных субъектами Российской Федерации фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектов малого и среднего предпринимательства.

6.4. Под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:

для залога (кроме ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг) - справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется подразделениями Банка на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. Изменение справедливой стоимости залога учитывается при определении размера резерва, рассчитываемого в порядке, установленном пунктом 6.7 настоящего Положения;

для ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, -средневзвешенная цена одной ценной бумаги, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 октября 2007 года N 07-102/пз-н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 ноября 2007 года N 10489. В случае если информация о средневзвешенной цене ценной бумаги раскрывается несколькими организаторами торговли на рынке ценных бумаг, то для целей определения средневзвешенной цены ценной бумаги принимается средневзвешенная цена ценной бумаги, раскрываемая тем организатором торговли на рынке ценных бумаг, у которого был зафиксирован наибольший объем торгов по данной ценной бумаге;

для собственных долговых ценных бумаг Банка и гарантийного депозита (вклада) -сумма обязательств, предусмотренная ценной бумагой (договором депозита (вклада)) и отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей -сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).

6.5. Обеспечение не может учитываться для целей настоящего Положения, если:

со дня возникновения необходимости реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, у Банка отсутствует юридическая возможность их реализации и (или) Банк не предпринимает фактических действий по их реализации;

возникают основания для признания невозможности реализовать права, вытекающие из наличия обеспечения по ссуде, без существенных потерь суммы (стоимости) обеспечения;

финансовое положение залогодателя, одновременно являющегося заемщиком, оценивается как плохое в течение более 180 календарных дней;

финансовое положение залогодателя - третьего лица не может быть оценено как хорошее, за исключением случая, когда ценные бумаги, являющиеся предметом залога и относящиеся к обеспечению I или II категории качества, находятся в закладе у кредитной организации - кредитора и нет достаточных оснований считать залогодателя несостоятельным (банкротом) в течение ближайших 180 календарных дней;

финансовое положение лица, эмитировавшего (выпустившего) ценные бумаги, принятые в залог, не может быть оценено как хорошее в соответствии с пунктами 3.3 и 3.4 настоящего Положения;