Аудит операций с ценными бумагами, расчетов и переводов, связанных с инвестициями в форме капитальных вложений

При проверке валютных операций с ценными бумагами надо обратить внимание на классификацию ценных бумаг. Ценные бумаги разделяются на:

внутренние ценные бумаги (эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Российской Федерации);
внешние ценные бумаги (ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам).

В зависимости от вида ценных бумаг определена валюта расчета по ценным бумагам. Так,   денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в валюте Российской Федерации, денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться в валюте Российской Федерации и иностранной валюте.

"Валютные операции между резидентами" проведение валютных операций между резидентами запрещено, за некоторым исключением, в том числе следующих валютных операций с ценными бумагами:

операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;
операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;
операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей.

(Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 9 )

При операциях с ценными бумагами и связанными с инвестициями в форме капитальных вложений резидентами оформляются и представляются в банк документы, в большинстве аналогичные с документами при проведении иных валютных операций. Так, резидентом в банк представляются :

договор и иные документы основания валютных операций,
справка о валютных операциях,
справка о расчетах через счета за рубежом,
справка о поступлении валюты РФ.

После рассмотрения представленных клиентом документов проверяется обоснованность осуществления клиентами операции с ценными бумагами и операций, связанных с инвестициями в форме капитальных вложений, а также соответствие кода валютной операции.

(Порядок проведения внутреннего аудита выполнения банком функций агента валютного контроля. Г. Галлиулина, "Бухгалтерия и банки")

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510