Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Письмо)
Документ |
Название документа |
Комментарий к содержанию |
Комментарий к документу |
| Письмо МНС РФ от 23.09.2004 № 10-0-07/4565@ | О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов | Об утверждении Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года. Проведению работы с налогоплательщиками, в целях обеспечения правильного заполнения ими поля 104 в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей и недопущения роста объема невыясненных поступлений в бюджетную систему РФ. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 05.10.2004 № 37. |
| Письмо МНС РФ от 16.09.2004 № 33-0-11/585@ | О применении контрольно-кассовой техники | В письме сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. В этой связи внесение денежных средств в кассу организации личных денежных средств физического лица должно производиться с применением ККТ. Возврат в кассу организации денежных средств, принадлежащих этой организации, от подотчетного физического лица - работника этой организации не требует обязательного применения ККТ, поскольку эта операция не является продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. | При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 16.09.2004 № 24-08/60107 | О порядке уплаты НДС банком, осуществляющим операции по реализации памятных монет | Дается пояснение, что НДС не облагается (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств. В связи с этим перечислены признаки, на основании которых монеты из драгоценных металлов относятся к коллекционным и какие виды монет относятся к памятным. Относится ли конкретный тип монет к коллекционным, определяется на основании соответствующего заключения Банка России. | |
| Письмо МНС РФ от 15.09.2004 № 02-5-10/53 | О порядке списания безнадежных долгов, по которым истек срок исковой давности, в целях налогообложения прибыли | Разъяснен порядок рассмотрения судебным приставом исполнительного документа, в части признания безнадежности суммы дебиторской задолженности. Согласно, перечня условий признания задолженности безнадежной, установленного пунктом 2 статьи 266 НК РФ, дебиторская задолженность не может в целях налогообложения учитываться в уменьшение налоговой базы. В письме определен документ, который служит основанием для уменьшения налоговой базы по таким суммам. | Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 12.10.2004 № 38. |
| Письмо МНС РФ от 13.09.2004 № 02-5-11/158@ | Об учете расходов налогоплательщика, связанных с обслуживанием кредитной линии банком | Плата за возможность получения денежных средств на условиях кредитной линии относится на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. В соответствии с п.1 ст.272 Налогового кодекса РФ такие расходы должны признаваться в составе текущих расходов равномерно в течение срока, предусмотренного сделкой по открытию кредитной линии. В случае увеличения размера платы за пользование заемными средствами или если плата за открытие кредитной линии установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов, полученных организацией в рамках кредитной линии, необходимо пользоваться положениями статьи 269 Налогового кодекса РФ. | Текст письма опубликован, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 12.10.2004 № 38. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 04.08.2004 № 23-10/4/51103 | О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу | Установлено, что налогоплательщиками налога на рекламу признаются рекламодатели, место нахождения (для организаций) либо место жительства (для индивидуальных предпринимателей) которых приходится на территорию Москвы, приобретающие рекламные услуги (работы), а также самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг). На основании статьи 171 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Настоящим письмом определены налоговые вычеты суммы налога на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Порядок учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, расходов на рекламу установлен подпунктом 28 пункта 1 и пунктом 4 статьи 264 НК РФ. Приведен перечень ненормируемых расходов на рекламу, определеннх пунктом 4 статьи 264, указаны нормируемые расходы на рекламу, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. | Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 20-26 сентября 2004 г. № 35. |
| Письмо МНС РФ от 03.08.2004 № б/н | О перечислении кредитными организациями налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды | Пунктом 8 Указа Президента Рф от 18.08.1996 № 1212 (который в соответствии с ч. 2 ст. 90 Конституции РФ обязателен для исполнения на всей территории РФ ) установлено, что "выполнение банком или кредитной организацией поручений клиентов на перечисление платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды осуществляется только с корреспондентского счета банка или иной кредитной организации в расчетно-кассовом центре Центрального банка Российской Федерации на счета финансовых органов, налоговых органов, органов федерального казначейства, федеральных внебюджетных фондов по учету доходов и средств бюджетов, а также государственных внебюджетных фондов в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации" | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 28.07.2004 № 02-05/16115@ | О налоге на прибыль организаций | Представлены ответы на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль организаций. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 16.06.2004 № 28-11/40038 | О начислении ЕСН на сумму выплат учредителю управления, произведенных в рамках договора доверительного управления имуществом | Согласно разъяснения, изложенного в письме, выплаты учредителю управления, произведенные в рамках договора доверительного управления имуществом, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. | |
| Совместное Письмо от 10.06.2004 МНС РФ № 01-3-03/666, Минфина РФ № 01-СШ/45 | О порядке налогообложения паевых инвестиционных фондов | В соответствии со ст.10 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Согласно ст.11 Федерального закона учредитель доверительного управления передает имущество управляющей компании для включения его в состав паевого инвестиционного фонда с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. | |
| Письмо МНС РФ от 04.06.2004 № 03-2-06/1304/23 | О признании утратившим силу письма МНС России от 10.09.2002 № ВГ-6-03/1385@ | Признано утратившим силу письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.09.2002 № ВГ-6-03/1385@ "О налоге на пользователей автомобильных дорог". | |
| Письмо МНС РФ от 12.05.2004 № 33-0-11/330 | О применении на территории РФ включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники | Согласно пункту 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40, прием наличных денежных средств кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. Вместе с тем следует иметь в виду, что квитанция к приходному кассовому ордеру, по которому производится прием денежных средств, при наличии напечатанного на ней контрольно-кассовой машиной полноразмерного фискального оттиска, согласно Постановлению Правительства Российской Федерации N 904 от 07.08.1998 соответствует требованиям, предъявляемым к вкладному (подкладному) документу, приравненному к чеку. | |
| Письмо МНС РФ от 05.05.2004 № 33-0-11/320 | О применении контрольно-кассовой техники | Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"* организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при продаже ценных бумаг. Вместе с тем при приеме от физического или юридического лица наличных денежных средств за определенные действия по оплате услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, необходимо применение контрольно-кассовой техники. | |
| Письмо МНС РФ от 29.04.2004 № 09-1-02/1911 | К вопросу о государственной регистрации | В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. В целях исключения дублирования предоставления сведений кредитными организациями, информация о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должна представляться банками однократно в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, по месту жительства индивидуального предпринимателя в пятидневный срок с момента открытия (закрытия) счета. | |
| Письмо МНС РФ от 23.04.2004 № 03-2-06/1/1055/22 | О налоге на добавленную стоимость | Дано разъяснение по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость при выдаче банком чековых книжек. | Документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу. |
| Письмо МНС РФ от 14.04.2004 № 33-0-11/290 | О порядке использования ККТ в банке для наличных расчетов в случаях продажи товаров (работ, услуг) | В соответствии с п.3 ст.3 Федерального закона Банк России обязан направлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять ведение Государственного реестра, сведения о ККТ, разрешенной к применению кредитными организациями, а также об используемых в ней программных продуктах. Однако этот порядок касается только той ККТ, которая обслуживает операционные процессы. На ту ККТ, которая используется для целей наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг положения Федерального закона действуют в полном объеме. | |
| Письмо МНС РФ от 12.04.2004 № САЭ-6-02/135@ | Об использовании в работе Методических рекомендаций по применению глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации | Методические рекомендации, разработанные для обеспечения единой методологии порядка исчисления и уплаты налогов, не являются нормативными документами, обязательными для выполнения налогоплательщиками. В этой связи МНС России при подготовке решений по итогам контрольной работы запрещает ссылаться на упомянутые Методические рекомендации | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 12.04.2004 № 26-12/24826 | О переуступке права требования | Если исполнение должником требования осуществляется фактически частями в течение нескольких налоговых периодов, то для определения налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период налогоплательщика - нового кредитора, необходимо распределить пропорционально сумме дохода, полученного в результате этого частичного исполнения сумму расходов в размере стоимости приобретенного организацией - новым кредитором права требования. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 31.03.2004 № 26-12/22190 | О налоговом учете основных средств | Организация может учитывать для целей налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации нежилому помещению, полученному от учредителей 2003 году в качестве взноса в уставный капитал и сдаваемому в аренду, только после подачи документов на государственную регистрацию права собственности на этот объект. | |
| Письмо МНС РФ от 10.03.2004 № 33-0-11/197@ | О регистрации ККТ со средствами криптозащиты фискальных данных | В порядке исключения и в связи с обращениями в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам производителей и пользователей контрольно-кассовой техники и в дополнение к ранее направленным циркулярным письмам от 17.12.2003 N ШС-6-33/1321@ и от 06.02.2004 N 33-0-11/105@, МНС России разрешает также проводить регистрацию моделей контрольно-кассовых машин с криптографической защитой фискальных данных, указанных в данном письме до принятия Правительством Российской Федерации постановления "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном осуществлять ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники" и соответствующих разъяснений МНС России по управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации. | |
| Совместное Письмо от 01.03.2004 Минфина РФ № 12-03-14, МНС РФ № БГ-15-10/133, Банка России № 1389-У, ФФОМС РФ № 785 | О неприменении совместного письма Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 1997 г. N 12-3-4, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 31 декабря 1997 г. N АП-6-7/926, Центрального банка Российской Федерации от 31 декабря 1997 г. N 128-У, Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 19 декабря 1997 г. N 5226/51 "О внесении изменений в указания, определяющие порядок учета и сбора страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обязательного медицинского страхования" | В связи с вступлением в силу Указания Центрального банка Российской Федерации от 16.12. 2002 № 1222-У "О порядке нумерации лицевых счетов, открываемых на балансовых счетах N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования", согласованного с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования , не подлежит применению совместное письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31.12. 1997 № 12-3-4, Государственной налоговой службы Российской Федерации от 31.12. 1997 № АП-6-7/926, Центрального банка Российской Федерации от 31.121997 №128-У, Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 19.12.1997 № 5226/51 "О внесении изменений в указания, определяющие порядок учета и сбора страховых взносов в государственные внебюджетные фонды обязательного медицинского страхования" | |
| Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.02.2004 № 23-01/1/12408 | О порядке уплаты налога на имущество организациями, имеющими на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся в различных административно-территориальных районах г. Москвы | Текст письма опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 6-12 апреля 2004 г. № 13. | |
| Письмо МНС РФ от 12.02.2004 № 23-1-10/4-497@ | О применении соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 | Согласно подпункту а) пункта 2 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долларов США. Согласовано, что указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов. При этом размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки. критерий минимальной доли участия иностранного инвестора в капитале российской организации, установленный вышеуказанным Федеральным законом в определении понятия "прямая иностранная инвестиция", для целей применения подпункта а) пункта 2 статьи 10 Соглашения не является обязательным. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 № 11-11н/08084 | О начислении пени в случае неверного указания налоговым агентом кода бюджетной классификации в платежном поручении при перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц | Налог на доходы физических лиц, кроме доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей по лотерее, выигрышей и призов в целях рекламы, разницы страховой выплаты по договорам добровольного страхования, материальной выгоды по заемным средствам и процентным доходам по вкладам в банках, доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и налог на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, учитывается по различным кодам бюджетной классификации. В связи с изложенным при перечислении суммы налога на доходы физических лиц на КБК N 1010201 вместо КБК N 1010202, по КБК N 1010202 образовывается недоимка, то есть сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 226 Кодекса. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 № 24-11/08017 | Об освобождении от НДС операций, связанных с получением организацией у банка займа в драгоценных металлах и погашением данного займа | Операции банков по предоставлению драгоценных металлов по договору займа являются банковскими операциями и не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. При этом операции банков по предоставлению слитков из драгоценных металлов по договору займа не подлежат налогообложению только в случае возврата заемщиком в сроки, установленные договором займа, также слитков из драгоценных металлов. | |
| Письмо МНС РФ от 06.02.2004 № 23-1-10/9-419@ | О применении соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 | В соответствии с пунктом 3 Протокола расходы на рекламу, понесенные российской организацией с немецким участием, подлежат неограниченному вычету для целей налогообложения налогом на прибыль. При этом компетентные органы согласились, что вопросы взимания налога на добавленную стоимость не относятся к сфере действия Соглашения и поэтому должны решаться в соответствии с внутренним законодательством государств. Достигнуто общее понимание в отношении подпункта а) пункта 1 статьи 10 Соглашения, касающегося минимальной доли участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов. В связи с введением евро в Германии согласовано, что с 1 января 2002 года минимальная доля участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов соответствует 81806,7 евро. Указанное не относится к инвестициям, осуществленным до 1 января 2002 года. |
|
| Письмо МНС РФ от 06.02.2004 № 33-0-11/105 | О решениях, принятых Государственной межведомственной экспертной комиссией на заседании от 12.09.2003 (протокол N 3/75-2003) | В целях обеспечения бесперебойной регистрации моделей контрольно-кассовых машин МНС России в дополнение к своему письму от 17 декабря 2003 года N ШС-6-33/1321 разрешает также проводить регистрацию моделей контрольно-кассовых машин с версиями, указанными в разделе II названного выше протокола Государственной комиссии до принятия Правительством Российской Федерации постановления "О федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном осуществлять ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники" и соответствующих разъяснений МНС России по управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации. | |
| Письмо МНС РФ от 05.02.2004 № ВГ-6-02/1122 | О дополнительных льготах по налогу на прибыль | Дополнительные льготы по налогу на прибыль в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 г., действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года. | |
| Письмо МНС РФ от 03.02.2004 № ММ-6-09/105@ | По вопросу открытия кредитными организациями банковских счетов | Предоставление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями документов, подтверждающих регистрацию данных лиц в качестве плательщиков взносов в государственные внебюджетные фонды, для открытия банковского счета в кредитную организацию не требуется. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.02.2004 № 11-14/6361 | Об истребовании налоговыми органами, осуществляющими мероприятия по налоговому контролю организаций-экспортеров, у банков, обслуживающих такие организации, копий SWIFT-сообщений и кредитовых авизо, а также их переводов на русский язык | Вместе с тем действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено право налоговых органов требовать от банков перевода указанных выше документов на русский язык. Статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В связи с этим перевод SWIFT-сообщений или кредитовых авизо на русский язык может быть истребован налоговым органом у налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля. | |
| Письмо МНС РФ от 27.01.2004 № ОС-6-03/86@ | Об особенностях ведения книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость | В связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость с 1 января 2004 года Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что до внесения Правительством Российской Федерации соответствующих изменений в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость налогоплательщики (налоговые агенты) вправе дополнить книгу покупок и книгу продаж графой, предусматривающей размер налоговой ставки 18 процентов, для целей регистрации полученных и выставленных счетов-фактур содержащих налоговую ставку 18 процентов. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 22.01.2004 № 26-08/4777 | О порядке учета при исчислении налогооблагаемой прибыли затрат банка на приобретение цветов для оформления помещений при проведении официального приема | Расходы на приобретение цветов с целью оформления помещений организации для проведения официального приема лиц, участвующих в переговорах, не являются экономически оправданными, в связи с чем не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 08.01.2004 № 26-12/00907 | О порядке учета для целей налогообложения прибыли отрицательных суммовых разниц, возникающих в результате погашения займа и процентов по нему, если по условиям договора сумма денежного обязательства подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах | Отрицательные суммовые разницы, возникающие в результате погашения денежного займа и процентов по нему, если по условиям договора сумма денежного обязательства подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах, не уменьшают налоговую базу отчетных (налогового) периодов для исчисления налога на прибыль. | |
| Письмо МНС РФ от 26.12.2003 № ВГ-6-02/1372 | О порядке начисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2004 года | В соответствии с пунктом 34 статьи 1 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2004 года, вносятся изменения в пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты. Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2004 года не зависит от ставок налога на прибыль, устанавливаемых с 1 января 2004 года в соответствии с пунктом 34 статьи 1 Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ. |
|
| Письмо МНС РФ от 25.12.2003 № ВГ-6-02/1358@ | О представлении декларации по налогу на прибыль | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что по итогам работы за 2003 год декларация по налогу на прибыль организаций представляется налогоплательщиками в налоговые органы по форме, утвержденной приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 18.12.2003 № 11-24/69763 | О порядке проведения налоговыми органами проверок по вопросам соблюдения юридическими лицами предельных сумм расчетов наличными деньгами, порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассе наличных денег в пределах установленных лимитов; о привлечении к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности (в т.ч. с оприходованием в кассу денежной наличности за прошедшие рабочие дни) | ||
| Письмо МНС РФ от 17.12.2003 № ОС-6-03/1316@ | Об особенностях исчисления и уплаты НДС в переходный период в связи с введением налоговой ставки 18 процентов | При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) независимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, услуги) счета-фактуры выставляются покупателям с указанием соответствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. | |
| Письмо МНС РФ от 17.12.2003 № ШС-6-33/1321@ | О применении контрольно-кассовой техники | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.12.2003 № 11-14/69123 | О применении организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг балансовой стоимости в качестве фактической цены при реализации или ином выбытии ценной бумаги с учетом того, что непрофессиональный участник рынка ценных бумаг не всегда имеет информацию об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки, и об определении финансового результата от сделки с ценными бумагами при продаже или ином их выбытии для целей налогообложения прибыли | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 28.11.2003 № 21-09/66615 | О порядке начисления дивидендов учредителям (акционерам - физическим лицам) организации, перешедшей с 2004 г. на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы), и о налогообложении выплачиваемых дивидендов | ||
| Письмо МНС РФ от 26.11.2003 № ШС-6-24/1231@ | О направлении Приказа МНС России от 17.10.2003 N БГ-3-24/545 | В соответствии с утвержденными Правилами списания сумма реструктурированной задолженности по пеням и штрафам, подлежащая списанию, определяется по данным налоговых органов на дату перехода кредитной организации под управление ГК "Агентство по реструктуризации кредитных организаций", но не более суммы задолженности по указанным платежам, числящейся по данным налоговых органов не погашенной на дату подачи заявления о списании задолженности по пеням и штрафам. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 20.11.2003 № 26-12/65228 | О включении в состав расходов для целей налогообложения прибыли затрат организации в виде агентского вознаграждения по агентским договорам | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 20.11.2003 № 26-12/65408 | О порядке учета для целей налогообложения прибыли и отражения в налоговой декларации доходов организации в виде процентов по векселю при реализации (ином выбытии, в т.ч. погашении) указанной ценной бумаги | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 20.11.2003 № 26-12/65230 | Об определении даты совершения сделки по реализации (иному выбытию) ценных бумаг вне организованного рынка ценных бумаг | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 18.11.2003 № 26-12/64539 | О порядке учета для целей налогообложения прибыли доходов от размещения средств на депозитных счетах банков организацией, основным видом деятельности которой является инвестиционная деятельность | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 29.10.2003 № 11-14/60594 | О порядке проведения налоговым органом встречной проверки банка в связи с проводимой налоговой проверкой клиента банка и о документах, которые могут быть истребованы у банка при встречной проверке | Порядок проведения встречной проверки Налоговым кодексом РФ не установлен. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 24.10.2003 № 26-12/59859 | О порядке налогообложения доходов иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, от продажи российской организации ценных бумаг (векселей), если в течение года совершено не более двух сделок | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 21.10.2003 № 24-14/59046 | О применении налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по выдаче займов в драгоценных металлах | Операции банков по предоставлению драгоценных металлов по договору займа являются банковскими операциями и не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Операции банков по предоставлению слитков из драгоценных металлов по договору займа не подлежат налогообложению только в случае возврата заемщиком в сроки, установленные договором займа также слитков из драгметаллов. Если в сроки, установленные договором, заемщик, с целью прекращения своих обязанностей, по соглашению с кредитором передает ему денежные средства, либо иное имущество, то у банка появляются обязательства по уплате налога на добавленную стоимость , поскольку производит реализация слитков с изъятием их из сертифицированного хранилища. Порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по выдаче займа драгоценных металлов с зачислением этих металлов на металлический счет заемщика и последующим изъятием их с этого счета аналогичен вышеизложенному, поскольку обязательства заемщика по договору займа при осуществлении вышеуказанных операций не прекращается. Операции по зачислению слитков драгоценных металлов, в том числе полученных по договору займа, на металлических счет (за исключением металлических счетов ответственного хранения драгметаллов) налогом на добавленную стоимость не облагаются на основании подпункта 3 пункта 3 Кодекса. |
|
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 17.10.2003 № 21-09/58324 | О расходах на приобретение основных средств | Объект рассматривается как основное средство только после начала его фактического использования для ведения деятельности, направленной на получение дохода. При этом началом фактического использования объекта является ввод объекта в эксплуатацию. Моментом принятия к вычету расходов на приобретение основных средств при применении упрощенной системы налогообложения является дата оформления акта о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1. |
|
| Письмо МНС РФ от 10.10.2003 № 03-1-08/2963/11-АЛ26 | О порядке выставления счетов-фактур и налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость в связи с принятием Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ | При приобретении товаров в организациях розничной торговли юридические лица и индивидуальные предприниматели имеют право на вычеты при наличии счетов-фактур и кассовых чеков с выделенной суммой налога на добавленную стоимость. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 07.10.2003 № 26-08/55260 | Об исчислении и уплате платежей по налогу на прибыль организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения | В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса обособленным подразделением
организации считается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и независимо от полномочий, которыми наделяется указанное
подразделение. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на
срок более одного месяца. Место нахождения обособленного подразделения российской организации это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. Порядок представления налоговой декларации, исчисления и уплаты авансовых платежей налога на прибыль для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения, установлен статьями 286 и 288 Налогового кодекса РФ. |
|
| Письмо МНС РФ от 05.09.2003 № ВГ-6-02/945@ | По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации | Разъяснены отдельныеположения главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ, касающиеся вопросов включения в базу для налогообложения прибыли некоторых видов расходов, а также порядка исчисления налоговой базы переходного периода по налогу на прибыль налогоплательщиками, перешедшими на определение доходов и расходов по методу начисления. расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков в рамках предоставления гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом, включаются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Для целей налогообложения прибыли также учитываются расходы по оплате работодателем работнику проезда к месту обучения и обратно в порядке и основаниям, предусмотренным трудовым законодательством Российской Федерации (статья 173 Трудового кодекса). Определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ, не включаются ни в расходы налогоплательщика на оплату труда, ни в состав расходов на уплату единого социального налога, но при этом подлежат отражению в составе прочих расходов и учитываются в составе косвенных расходов. | |
| Письмо МНС РФ от 04.09.2003 № СА-6-04/942@ | О налогообложении дивидендов | Определен порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц дивидендов, полученных при выплате налоговым агентом физическому лицу - резиденту РФ за счет доходов от долевого участия в других организациях. Приведены примеры, иллюстрирующие порядок расчета налоговой базы в отношении дивидендов в соответствии с пунктом 2 статьи 275 Налогового Кодекса | |
| Письмо МНС РФ от 06.08.2003 № 05-3-06/334-АБ476 | Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.04.2003 N 12355/02 установлено, что льгота на уплату единого социального налога, предусмотренная подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса, не распространяется на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.07.2003 № 29-08/41041 | О разъяснении законодательства о применении ККТ | С 28 июня 2003 года - даты вступления в силу Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ - на всей территории Российской Федерации действует Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), который обязывает организации и индивидуальных предпринимателей осуществлять наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр. Все ранее принятые и неотмененные нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей данному Закону. Закон N 54-ФЗ подлежит применению при осуществлении наличных денежных расчетов с населением и в случаях, когда наличные денежные расчеты осуществляются между организациями, а также между организациями и индивидуальными предпринимателями. Согласно пункту 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 № 40, прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. |
|
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 09.07.2003 № 23-06/37443 | О налоге с продаж при переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов | Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве сообщает, что в связи с вступлением в силу Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.04.2003 №222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" с 1 июля 2003 года операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) при оплате путем перевода денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов налогом с продаж не облагаются. | |
| Письмо МНС РФ от 09.07.2003 № 02-4-08/378-ЭО49 | Об определении даты совершения сделок с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг | Под датой совершения сделки по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, понимается в целях главы 25 НК РФ дата передачи ценной бумаги. Если сделка по приобретению или реализации осуществлена на организованном рынке ценных бумаг с передачей бумаги после заключения сделки, то для целей налогообложения интервал между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг необходимо определять на дату передачи ценной бумаги. |
|
| Письмо МНС РФ от 04.07.2003 № 04-2-07/491-АБ298 | О порядке налогообложения срочных пенсионных вкладов | По мнению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, если срочный рублевый вклад открывается только для граждан, имеющих в соответствии с законодательством Российской Федерации право на получение пенсии, то он может быть отнесен к "срочным пенсионным вкладам". | |
| Письмо МНС РФ от 03.07.2003 № ФС-6-10/734@ | О заполнении платежных поручений при уплате налогов (сборов) организацией по месту нахождения ее обособленного подразделения и бюджетной организацией | В соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/98/197/22н, при заполнении платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в поле "Плательщик" указывается наименование плательщика - клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств. | |
| Письмо МНС РФ от 23.06.2003 № БГ-10-22/406 | О реализации Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)расчетов с использованием платежных карт" | Реализация Закона требует принятия большого количества нормативных документов, без которых невозможно соблюдение всех его требований. Учитывая то, что для создания новой нормативной базы требуется достаточно длительное время, представляется необходимым поручить МНС России совместно с Минфином России, ФСБ России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти подготовить нормативные документы, указанные с третьего по четырнадцатый абзацы настоящего письма, предварительно представив график их направления в Правительство Российской Федерации, имея в виду, что Закон должен быть реализован в полном объеме в возможно короткие сроки - реально не позднее 2004 г. Также целесообразно просить Банк России подготовить правовые акты, указанные с шестнадцатого по восемнадцатый абзацы настоящего письма. На период подготовки нормативной базы следует в основном сохранить сложившийся порядок внесения моделей контрольно-кассовых машин в Государственный реестр, поручив при этом МНС России проводить утверждение конкретных моделей контрольно-кассовых машин, отобранных Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам, для включения их в Государственный реестр. При этом представляется необходимым сохранить действие нормативных актов Правительства Российской Федерации и иных решений в части, не противоречащей вновь принятому Федеральному закону. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 27.05.2003 № 27-08а/28297 | Разъяснения по налогу на доходы физических лиц | С 01.02.2002 выплаты, произведенные организацией своему сотруднику в возмещение расходов за использование им для служебных поездок принадлежащего ему автомобиля согласно статье 188 Трудового кодекса, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса и налогообложению не подлежат. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.05.2003 № 27-08н/27590 | О разъяснении законодательства | В соответствии с пунктом 8 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации банки и другие кредитные учреждения обязаны информировать налоговые органы о совершении физическими лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США и выше. пункт 8 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" Налоговому кодексу Российской Федерации не противоречит и подлежит исполнению банками и иными кредитными учреждениями. | |
| Письмо МНС РФ от 27.03.2003 № ФС-6-10/352 | О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/98 / 197 / 22н. | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в дополнение к письму от 20.03.2003 № ФС-6-10/330 о вступлении с 1 июня 2003 г. новых правил указания информации в расчетных документах в соответствии с приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/98 / 197 / 22н, согласованного с Банком России, и Указанием Банка России от 03.03.2003 № 1256-У направляет образцы заполнения нового формата платежного поручения на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации, которые носят условный рекомендательный характер, | |
| Письмо МНС РФ от 20.03.2003 № 05-1-11/127-К269 | О едином социальном налоге | Выплаты в пользу бывших работников по трудовым договорам (например, премия по результатам работы за период времени в котором бывший работник еще состоял в трудовых отношениях с работодателем) являются объектом налогообложения единым социальным налогом с учетом пункта 3 статьи 236 Кодекса. | |
| Письмо МНС РФ от 04.02.2003 № ВГ-6-02/151@ | О порядке уплаты налога на прибыль | Для налогоплательщиков, уплачивавших в 2002 году ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и перешедших с 1 января 2003 года на уплату ежемесячных авансовых платежей в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 2 статьи 286 главы 25 Кодекса, сумма ежемесячного авансового платежа в 1 квартале 2003 года принимается равной одной трети суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2002 года. Для налогоплательщиков, исчислявших в 2002 году ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, сроком представления налоговой декларации и уплаты налога по итогам 2002 года является 28 марта 2003 года. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 03.02.2003 № 26-08/6789 | О сроках представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль | С 1 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен 25 главой Налогового кодекса РФ. Предельные сроки уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации по итогам налогового периода совпадают и установлены не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Иных сроков для уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации по итогам налогового периода для организаций, исчисляющих и уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, не предусмотрено. | В Приложении N 1 к данному письму приведены сроки представления налоговой декларации и сроки уплаты налога на прибыль организациями. В связи с выходом настоящего письма Приложение N 1 "Сроки представления декларации и уплаты налога на прибыль, начиная со 2-го полугодия 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ к письму от 28.08.02 № 26-08/40279 не действует. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 31.01.2003 № 26-08/6779 | О порядке формирования налоговой базы по налогу на прибыль переходного периода | Учитывая, что расходы по оплате процентов по полученным займам в период до 01.01.2002 не учитывались в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, подобные затраты не учитываются и при формировании расходной части налоговой базы переходного периода. | |
| Письмо МНС РФ от 28.01.2003 № ВГ-6-06/118 | Об образцах средств визуального контроля на контрольно-кассовых машинах | ||
| Письмо МНС РФ от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088 | Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации | При приобретении имущества для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта обложения НДС не возникает. При этом суммы НДС, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу, к вычету не принимаются. | Текст письма опубликован в региональном выпуске газеты "Учет. Налоги. Право" в Москве от 11-17 февраля 2003 г. № 5, в газете "Экономика и жизнь", февраль 2003 г., № 7, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 06.03.2003, № 5, в журнале "Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов", апрель 2003 г., № 14, в приложении к "Российской газете" - "Новые законы и нормативные акты", 2003 г., № 38 |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.01.2003 № 24-14/2791 | О налоге на добавленную стоимость | Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве направляет обзор применения действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость за второе полугодие 2002 года. | |
| Письмо МНС РФ от 30.12.2002 № ВГ-6-02/2025@ | О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками имеющими в своем составе обособленные подразделения | В целях упрощения процедуры оформления платежных документов на перечисление налога в бюджет по каждому обособленному подразделению организация вправе принять до начала налогового периода решение об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации, определенного по совокупности сумм налога, исчисленного по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, находящемуся на территории того же субъекта Российской Федерации, что и сама организация. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 25.12.2002 № 28-08/63790 | О налогообложении единым социальным налогом | ||
| Письмо МНС РФ от 18.12.2002 № ВГ-6-02/1962@ | О порядке начисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в I квартале 2003 года | Учитывая, что главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса не предусмотрено представление налогоплательщиками каких-либо документов о сумме ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащих уплате в I квартале 2003 года, налоговые органы самостоятельно, на основании налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2002 года, производят начисление указанных сумм в карточках лицевых счетов налогоплательщиков. Сумма ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в 1 квартале 2003 года не ставится в зависимость от ставок налога на прибыль, установленных с 1 января 2003 года в соответствии с пунктом 27 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2002 №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации". | |
| Совместное Письмо от 09.12.2002 МНС РФ № БГ-16-09/145, Банка России № 01-33-2/4393 | По вопросам передачи регистрационных дел кредитных организаций | Настоящий Регламент разработан в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ, Федеральным законом от 21.03.2002 № 31-ФЗ, постановлением Правительства РФ от 17.05.2002 № 319 во исполнение пункта 2 постановления Правительства РФ от 19.06.2002 № 441 и устанавливает порядок взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Центрального банка Российской Федерации по вопросам передачи регистрационных дел кредитных организаций, зарегистрированных Банком России до 1 июля 2002 года. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.12.2002 № 23-06/58555 | О транспортном налоге | В соответствии со статьей 8 Закона города Москвы от 23.10.2002 № 48 "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся организациями, предоставляют налоговую декларацию не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом. | |
| Письмо МНС РФ от 15.11.2002 № ММ-6-09/1768@ | О сообщении банками в налоговые органы сведений об открытии (закрытии) корреспондентских счетов | В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса понятие счета, используемое в практике налоговых правоотношений, распространяется на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимате. Согласно статье 860 Гражданского кодекса РФ правила главы 45 "Банковский счет" распространяются на корреспондентские счета, корреспондентские субсчета, другие счета банков, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами. | |
| Совместное Письмо от 12.11.2002 Банка России № 151-Т, МНС РФ № ФС-18-10/2 | Об отдельных вопросах, связанных с уплатой организациями налогов и сборов | Налогоплательщики - организации при уплате налогов и сборов не вправе вносить в банки наличные денежные средства для перечисления их на счета по учету доходов соответствующих бюджетов, минуя свои банковские счета, если иное не предусмотрено законодательством РФ. | |
| Письмо МНС РФ от 11.11.2002 № СА-6-04/1719@ | О порядке определения материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам, полученным физическими лицами | К суммам заемных (кредитных) средств, оставшимся непогашенными по состоянию на 1 января 2001 года, для исчисления налога на доходы физических лиц по суммам экономии на процентах должна применяться ставка рефинансирования, действовавшая на 1 января 2001 года (25% годовых). | |
| Письмо МНС РФ от 06.11.2002 № НА-6-21/1704 | О транспортном налоге | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации
внесена Глава 28 "Транспортный налог", вступающая в силу с 1 января 2003 года. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и принятыми
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации законами о транспортном налоге, который обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Для введения транспортного налога с 1 января 2003 года закон субъекта Российской Федерации должен быть принят и официально опубликован до 1 декабря 2002 года. |
|
| Письмо МНС РФ от 04.11.2002 № ВГ-6-03/1693@ | Об уплате НДС по месту нахождения обособленных подразделений организаций | Организации, уплачивавшие налог на добавленную стоимость в соответствии со статьей 175 Кодекса по месту нахождения обособленных подразделений, начиная с отчетности за июль 2002 года, уплачивают налог на добавленную стоимость по месту постановки на учет организации без распределения его по обособленным подразделениям. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 22.10.2002 № 24-14/50097 | Об отнесении на расходы сумм налога на добавленную стоимость банками | Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым работам или услугам, используемым для осуществления деятельности связанной с проведением банковских операций и сделок, банк может относить на расходы в момент списания на расходы стоимости работ и услуг, если учет НДС банком производится в соответствии с пунктом 5 статьи 170 кодекса, отраженным в учетной налоговой политике банка. | |
| Письмо МНС РФ от 15.10.2002 № БГ-6-02/1561 | О ставках по налогу на прибыль | Нормативные правовые акты, принятые законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, нарушающие порядок зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты налога на прибыль в суммах, определенных исходя из размеров ставок, предусмотренных статьей 284 Налогового кодекса, не могут быть признаны соответствующими Налоговому кодексу на основании статьи 6 Налогового кодекса и не должны приниматься к исполнению. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.10.2002 № 23-01/3/45963 | О налоге на пользователей автомобильных дорог | Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве обращает внимание, что налогоплательщики, независимо от учетной политики, применяемой для целей налогообложения в 2002 году, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог за 2002 год до 15 января 2003 года (т.е. последний день уплаты налога - 14 января 2003 года). Представление деклараций по налогу на пользователей автомобильных дорог за 2002 год производится по установленной форме (приложение N 2 к инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды") в срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности за 2002 год. | |
| Письмо МНС РФ от 19.09.2002 № ШС-6-24/1444@ | О порядке применения положений пункта 7 Указа Президента РФ от 18.08.1996 № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения" | В соответствии с пунктом 7 Указа при открытии банковского счета предприятия кредитная организация обязана незамедлительно известить об открытии счета налоговый орган, в котором предприятие состоит на учете. Операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении указанного извещения. Принимая во внимание, что начало операций по снятию (перечислению) денежных средств со счета Кодексом не регламентируется, пункт 7 Указа в части установления банкам запрета производить операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета до получения кредитной организацией от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытии организации счета не противоречит Кодексу. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 17.09.2002 № 24-14/43091 | О налоге на добавленную стоимость | В связи с тем, что пунктом 5 статьи 170 НК РФ для банков предусмотрен порядок исчисления налога, позволяющий включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, сумм налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщиком по приобретенным товарам (работам, услугам), с уплатой в бюджет всех сумм налога на добавленную стоимость, полученных банками по операциям, подлежащим налогообложению, считаем возможным не оформлять в этом случае книги покупок, но в обязательном порядке осуществлять регистрацию полученных счетов - фактур в журнале учета полученных счетов-фактур. Согласно части третьей пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются (не подлежат налогообложению) услуги банков по осуществлению банковских операций (за исключением инкассации), в том числе операции банков по размещению привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет, к числу которых относятся кредитные операции с клиентами. В этой связи доходы банка в виде процентов, а также в виде разового вознаграждения за выдачу кредита более определенной суммы, уплачиваемые клиентом в соответствии с кредитным договором, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Операции по реализации слитков из драгоценных металлов одним уполномоченным банком (продавцом) другому уполномоченному банку (покупателю) с временным краткосрочным изъятием их для целей транспортировки из сертифицированного хранилища продавца при условии размещения проданных слитков в сертифицированном хранилище покупателя, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Реализация банком слитков из драгоценных металлов с зачислением их на металлический счет покупателя (физического лица) также не облагаются налогом на добавленную стоимость. Однако в случае изъятия клиентом из хранилища " указанных слитков у банка возникает обязанность по уплате налога в том налоговом периоде, в котором они изымаются клиентом. При этом налоговая база определяется как стоимость этих слитков, исчисленная из цен, указанных в договоре купли-продажи с учетом норм статьи 40 Кодекса. | |
| Письмо МНС РФ от 10.09.2002 № 02-5-11/202-АД088 | О применении норм главы 25 Налогового кодекса РФ | По вопросу 1. Налоговое законодательство не предусматривает необходимости распределения признаваемых в целях налогообложения косвенных расходов между видами деятельности. Вся сумма признанных в отчетном периоде косвенных расходов подлежит учету в составе расходов, которые будут учтены при определении размера налоговой базы этого отчетного периода, вне зависимости от того, что по какому-либо из видов деятельности в этом отчетном периоде доход получен не был (вплоть до отсутствия в отчетном периоде доходов по всем видам деятельности). При этом в соответствии со статьями 252 и 270 Налогового кодекса в состав косвенных расходов не включаются расходы, связанные с организацией деятельности, по которой доходы в отчетном периоде еще не получены. В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы бюджетных учреждений не учитываются средства целевого финансирования. По вопросу 3. Налогоплательщики - получатели средств целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. |
|
| Письмо МНС РФ от 06.09.2002 № ШС-6-21/1377 | О налоге на имущество предприятий | Для целей налогообложения налогом на имущество предприятий принимается остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета. | |
| Письмо МНС РФ от 28.08.2002 № 02-5-11/190-АБ939 | О льготе по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений | Приводится порядок расчета максимального размера льготы на капитальные вложения, которую может получить организация исходя из условия ограничения льготы суммой выявленной в отчетном периоде балансовой прибыли. | |
| Письмо МНС РФ от 12.08.2002 № БГ-6-05/1224@ | О проведении в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и отражении в налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | В связи с внесением Федеральными законами от 31.12.2001 № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" изменений в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок проведения в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и формах налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с расчетами по авансовым платежам по единому социальному налогу (приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (приказ МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153) . | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 09.08.2002 № 24-14/36672 | О налоге на добавленную стоимость | Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве направляет обзор применения действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2002 года. | |
| Письмо МНС РФ от 07.08.2002 № ШС-6-14/1201@ | О порядке применения налоговой ответственности к налогоплательщикам единого социального налога | Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В случае формирования судебной практики, указывающей на необоснованность применения статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, не представившие в срок расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу, могут привлекаться к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. | |
| Письмо МНС РФ от 02.08.2002 № 03-2-06/6/1973/23-Я | О налоге с продаж | Статьей 349 предусмотрено, что объектом налогообложения признаются
операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на
территории субъекта Российской Федерации. Операции по реализации
товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае,
если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с
использованием расчетных или кредитных банковских карт. Согласно пункту 1 статьи 354 Кодекса сумма налога с продаж включается в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю. Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников банка и членов их семей реализуются юридическому лицу (Центральному банку Российской Федерации) и оплата за них производится в безналичном порядке. Таким образом, при приобретении Центральным банком Российской Федерации путевок на санаторно - курортное лечение и оздоровление работников банка и членов их семей объекта налогообложения налогом с продаж не возникает, и, следовательно, в цену путевок налог с продаж не включен. |
|
| Письмо МНС РФ от 01.08.2002 № БС-6-05/1150@ | О налоге на добавленную стоимость | Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению из федерального бюджета в соответствии со статьей 176 Кодекса, могут направляться на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате единого социального налога только в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций по этому налогу. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 30.07.2002 № 26-08/346799@ | О порядке уплаты налога на прибыль по базе переходного периода | В соответствии с пунктом 12 статьи 10 Федерального закона N 57-ФЗ организации в срок не позднее 29 июля 2002 года (28 июля выходной день) представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль по базе переходного периода и в этот же срок уплачивают налог, причитающийся к уплате. Налоговая декларация в связи с принятием изменений в главу 25 НК РФ изменена, и соответственно по итогам 1-го полугодия организации будут отчитываться по форме налоговой декларации с учетом внесенных изменений. Изменения в форму Налоговой декларации утверждены Приказом МНС от 12.07.02 года N БГ-3-02/358. Организации, применяющие с 2002 года метод начисления по базе переходного периода представляют в налоговый орган Лист 12 Налоговой декларации. Организации, применяющие с 2002 года кассовый метод представляют Лист 13 Налоговой декларации. Следует учитывать, что Лист 12 и 13 Налоговой декларации представляются только один раз не позднее 29 июля 2002 года. | |
| Письмо МНС РФ от 12.07.2002 № 03-2-06/2/1794/24-Ш | О сроках уплаты налога на пользователей автомобильных дорог | По окончании налогового периода по налогу на пользователей автомобильных дорог (соответствующего календарного года) при выявлении фактов неполной уплаты данного налога в целом за соответствующий период (календарный год) на сумму неуплаченного налога должны начисляться пени. | |
| Совместное Письмо от 01.07, 02.07.2002 МНС РФ № 24-2-02/252, Банка России № 85-Т | По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами | Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. | |
| Совместное Письмо от 26.06.2002 МНС РФ № БГ-16-09/86, Банка России № 01-33/2202 | Регламент взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Центрального банка Российской Федерации по вопросам государственной регистрации кредитных организаций | Устанавливается процедура обмена документацией между учреждениями Банка России и налоговыми органами по вопросам внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о зарегистрированных кредитных организациях, о внесении изменений в учредительные документы, о выдаче кредитным организациям лицензий на осуществление банковской деятельности. Порядок передачи налоговым органам регистрационных дел кредитных организаций, зарегистрированных до 1 июля 2002 года (хранящихся в территориальных учреждениях Банка России), будет осуществляться в соответствии с дополнительным регламентом, разработанным МНС России и Банком России после установления Правительством Российской Федерации порядка и срока передачи указанных регистрационных дел. | |
| Письмо МНС РФ от 17.06.2002 № CА-6-05/839@ | О едином социальном налоге | Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в статью 28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", согласно которым с 1 января 2002 г. для страхователей, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона N 167-ФЗ, установлен минимальный размер обязательного фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии - 150 рублей в месяц. При этом на финансирование страховой части трудовой пенсии направляется 100 рублей в месяц, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 50 рублей в месяц. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 13.06.2002 № 26-08/27101 | О применении главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации | ||
| Письмо МНС РФ от 10.06.2002 № 03-1-09/1558/16-Х194 | О порядке исчисления налога на добавленную стоимость при аренде земельных участков | Платежи, взимаемые территориальными органами Росземкадастра (Москомземом) за право заключения договора аренды, поступающие в соответствующие уровни бюджетов налогом на добавленную стоимость не облагаются. | |
| Письмо МНС РФ от 06.06.2002 № ВГ-6-02/800 | О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов | В связи с введением в действие главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года признает утратившими силу 135 писем Госналогслужбы и 57 писем МНС России | |
| Письмо МНС РФ от 04.06.2002 № 02-5-11/129-Ф718 | Об отражении в налоговом учете дополнительных платежей в бюджет за IV квартал 2001 года | Расходы, связанные с уплатой дополнительных платежей в бюджет за IV квартал 2001 года учитываются в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, по пункту 21 статьи 265 Кодекса, в налоговой декларации за I квартал 2002 года. В случае возврата из бюджета указанных платежей за IV квартал 2001 года, они должны быть учтены в составе внереализационных доходов по статье 250 Кодекса, перечень доходов которой является открытым. | |
| Письмо МНС РФ от 03.06.2002 № ВГ-6-02/779@ | О разьяснении отдельных вопросов определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций финансово - кредитными организациями | Разъясняется порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций финансово - кредитными организациями в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ. В частности, разъясняется порядок учета банками для целей налогообложения прибыли сумм налога на добавленную стоимость по амортизируемому имуществу, приобретенному после 1 января 2002 г, сумм налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, налога на операции с ценными бумагами, сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, порядок учета расходов, связанных с организацией филиалов, осуществленные до момента регистрации филиала банка и др. | |
| Письмо МНС РФ от 28.05.2002 № 04-1-06/561-У452 | Об уплате налога на доходы физических лиц | Направление предприятием работника в учебное заведение для получения новой специальности в связи с производственной необходимостью, на условиях и в порядке, который определяется коллективным договором (статья 196 Трудового кодекса РФ), может быть отнесено к компенсационным расходам в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса, если такое обучение не связано с повышением образовательного уровня. В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению при оплате работодателем расходов на командировки работников фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения. |
|
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 18.05.2002 № 23-10/9/22935 | О порядке исчисления и уплаты налога с продаж по договорам комиссии | Согласно ст. 349 главы 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2001 № 148-ФЗ ) с 1 января 2002 года объектом обложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации. При этом операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.05.2002 № 20-08/22417 | О списании безнадежных долгов | Действия налоговых органов в части признания безнадежными к взысканию и списания сумм налоговых санкций, взысканных с налогоплательщика в судебном порядке после 01.01.99 до принятия соответствующего закона, а также в части признания безнадежными к взысканию и списания сумм налоговых санкций, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 01.01.99, до установления соответственно Правительством Российской Федерации и исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления соответствующего порядка не являются правомерными. Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" не предусмотрена возможность списания безнадежных к взысканию штрафных санкций, не являющихся налоговыми санкциями. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 24.04.2002 № 28-08/18813@ | О порядке представления налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование | В целях упорядочения работы по приему расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за первый квартал 2002 года налоговым органам следует рекомендовать налогоплательщикам (страхователям) представить указанный расчет в месячный срок со дня его опубликования. В то же время недопустимыми являются требования об одновременной сдаче расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 12.04.2002 № 26-12/17087 | О порядке отражения в налоговом и бухгалтерском учете основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов на дату приобретения первоначальной стоимостью до 10000 руб. включительно, приобретенных до 01.01.2002 г | Суммы недоначисленной амортизации по имуществу, учитываемому до 1 января 2002 года в составе основных средств, первоначальная стоимость которых составляет до 10000 руб. включительно, единовременно принимаются в качестве расхода, уменьшающего доходы, при расчете налоговой базы с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по состоянию на 1 января 2002 года, и указываются в Налоговой декларации, утвержденной приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542, на листе 12 по строке 050 | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 12.04.2002 № 26-12/17091 | О порядке отражения в бухгалтерском и налоговом учете результатов переоценки основных средств, проведенной после 01.01.2002 г | Результаты переоценки основных средств, проведенной по состоянию на 1 января 2002 года, налогоплательщик не учитывает в первоначальной стоимости основных средств, сформированной в соответствии с положениями налогового учета для целей расчета сумм амортизации, включаемой в расходы, уменьшающие налоговую базу | |
| Письмо МНС РФ от 10.04.2002 № 02-5-10/48-Н888 | Об учете доходов от сдачи имущества в аренду в составе доходов от реализации по главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации | Согласно Методическим рекомендациям в составе внереализационных доходов отражаются доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если сдача имущества в аренду не является предметом основной деятельности организации. При этом следует учитывать, что, если организации операции по передаче имущества в аренду (субаренду) осуществляют на постоянной основе, то доходы от таких операций учитываются в соответствии со статьей 249 Кодекса как выручка от реализации товаров (работ, услуг). В соответствии с настоящей главой при исчислении налогооблагаемой прибыли в уменьшение налогооблагаемых доходов учитываются все расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) в порядке, предусмотренном настоящей главой. | |
| Письмо МНС РФ от 10.04.2002 № 02-5-10/50-Н890 | Об учете лизингового имущества в соответствии с Главой 25 НК РФ. | Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом. Проценты, начисленные с 1.01.2002, по заемным средствам, привлеченным для приобретения объекта лизинга, учитываются в составе внереализационных расходов. Налоговым кодексом не предоставлено право налогоплательщику определять срок полезного использования исходя из срока предусмотренного в лизинговом договоре. Для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, амортизация определяется (либо у лизингополучателя, либо у лизингодателя) исходя из нормы амортизации, определенной в соответствии с упомянуто статьей, умноженной на 0,5 и увеличенной на коэффициент, предусмотренный договором лизинга (но не более 3). | |
| Письмо МНС РФ от 04.04.2002 № СА-6-05/415 | О едином социальном налоге | Не подлежат налогообложению выплаты и вознаграждения, поименованные в пункте 1 статьи 236 Кодекса для налогоплательщиков - организаций, формирующих налоговую базу по прибыли (в том числе и по отдельным видам деятельности организаций, в части ее формирования), которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Выплаты и вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи 237 Кодекса, в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении единого социального налога, если они не отнесены налогоплательщиками - организациями к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. При отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться положениями главы 25 Кодекса. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 03.04.2002 № 27-08н/14886 | О предоставлении социального налогового вычета | Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение или за обучение своего ребенка. В случаях оплаты родителям обучения детей на курсах, для получения им социального налогового вычета, необходимо подтверждение дневной формы обучения. Такими документами могут быть как договор, заключенный с образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, с обязательным отражением в нем формы обучения - дневной, так и Справка с отметкой в графе "Форма обучения" - дневная. Расходы по оплате обучения ребенка у налогоплательщика-родителя могут быть приняты для уменьшения налоговой базы только в том случае, если платежные документы, подтверждающие внесение или перечисление денежных средств за обучение ребенка, оформлены на его (налогоплательщика-родителя) имя. Платежные документы, в которые внесены исправления, не могут служить основанием для предоставления налогоплательщику-родителю социального налогового вычета. | |
| Совместное Письмо от 02.04.2002 МНС РФ № ВГ-6-02/401, Минфина РФ № 01-ММ-17 | О порядке определения налоговой базы и исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ | При представлении Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2002 года, листы 12 и 13 не заполняются и не представляются. | |
| Письмо МНС РФ от 02.04.2002 № 02-3-07/77-Н343 | О льготах по налогу на прибыль | Организации, которые согласно действующему законодательству обоснованно пользовались льготой по налогу на прибыль, вправе не увеличивать облагаемую прибыль на сумму ранее предоставленной льготы при реализации основных средств после 1 января 2002 года до истечения 2-х лет с момента получения льготы. При применении льготы по налогу на прибыль в случае, если расходы по приобретению основных средств фактически произведены в 2001 году, а на учет поставлены в 2002 году, следует руководствоваться пунктом 7 Приложения к письму МНС России от 15.02.2001 № ВГ-6-02/139 "Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц", доведенному до Управлений МНС России по субъектам РФ. | |
| Письмо МНС РФ от 01.04.2002 № ВГ-6-02/392 | О порядке уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 15 апреля 2002 г. | В связи с тем, что к 15 апреля налоговые декларации, подтверждающие сумму квартального авансового платежа за первый квартал 2002 года, в налоговые органы не будут представлены, налогоплательщики уплачивают ежемесячный авансовый платеж (по сроку 15 апреля) исходя из одной трети суммы налога на прибыль, исчисленного в соответствии с требованиями Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из оперативных данных налогоплательщика о доходах и расходах первого квартала 2002 года. | |
| Письмо МНС РФ от 01.04.2002 № СА-6-05/394 | О применении кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика | Министерство РФ по налогам и сборам разъясняет, что в форме налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу), утвержденной приказом МНС России от 27.12.2001 № БГ-3-05/573, в форме расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденной приказом МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49, в форме налоговой декларации по акцизам, утвержденной приказом МНС России от 04.01.2002 № БГ-3-03/3, при отражении сведений о кодах видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика, следует руководствоваться кодами согласно приложению к настоящему письму. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 01.04.2002 № 26-12/14489 | О порядке обложения налогом на прибыль финансового результата от операций доверительного управления имуществом с 01.01.2002 г | В соответствии со ст. 276 части второй Налогового кодекса Российской Федерации доверительный управляющий обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода доход учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления, полученный за отчетный (налоговый) период от имущества, переданного в доверительное управление, и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода учредителя (выгодоприобретателя). | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 01.04.2002 № 26-08/14490 | О порядке обложения налогом на прибыль операций с основными средствами, закрепленными за банком на праве хозяйственного ведения | Если передача имущества произведена на основании распорядительного акта государственного органа, уполномоченного на такие действия в соответствии с действующим законодательством Мингосимущества России на правах хозяйственного ведения, эта передача не влечет переход права собственности на данное имущество и, следовательно, получение данного имущества не рассматривается для целей налогообложения прибыли в качестве безвозмездно полученного в соответствии с п. 6 ст. 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91№ 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". | |
| Совместное Письмо от 25, 28, 16.03.2002 Минфина РФ № 03-07-08/2, МНС РФ № ВГ-15-09/205, Банка России № 1122-У | О неприменении телеграммы Минфина России, ГНС РФ и Банка России | Признает утратившей силу Телеграмму Минфина РФ от 03.06.1995 № 3-В1-07/62. | |
| Письмо МНС РФ от 12.03.2002 № 21-4-05/1/68-И896 | О налоге на имущество предприятий | Согласно пункту "а" статьи 5 Закона Российской Федерации от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" стоимость имущества организации, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика. Указанной льготой могут пользоваться организации любых организационно-правовых форм и форм собственности, на балансе которых находятся названные объекты, в том числе указанные в вашем письме объекты здравоохранения, находящиеся на балансе организаций, оказывающих стоматологические и другие платные медицинские услуги. При этом из налоговой базы у этих налогоплательщиков должны исключаться только объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, непосредственно используемые по целевому назначению. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11.03.2002 № 26-12/10617 | О сроках полезного использования амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли по тем объектам, по которым начислялась амортизация до 01.01.2002 г. и первоначальная стоимость которых составляла 10000 руб. | В соответствии с п. 2 пп. 7 ст. 256 НК РФ в состав амортизируемого имущества не включается имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10000 руб. включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. По основным средствам стоимостью до 10000 руб., приобретенных до 1 января 2002 года, недоначисленная сумма амортизации включается единовременно в составе расходов на 1 января 2002 года, в соответствии со ст. 10 Закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ и отражается на листе 12 налоговой декларации, утвержденной приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542, по строке 050 | |
| Совместное Письмо от 06.03.2002 МНС РФ № ВГ-6-02/263, Минфина РФ № 04-02-04/32 | О ставках по налогу на прибыль | Зачисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты должно производиться в суммах, исчисленных соответственно по ставкам не ниже 14,5 процента и 2 процентов, без разбивки указанных ставок по видам бюджетов. Соответственно, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут снижать для отдельных категорий налогоплательщиков только установленную НК налоговую ставку для зачисления сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (14,5 процента), которая не может быть ниже 10,5 процента. | |
| Письмо МНС РФ от 22.02.2002 № ВГ-6-02/203@ | О налоге на прибыль | В связи с вступлением в силу с 1 января 2002 года Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах", утрачивает силу Закон Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". | |
| Письмо МНС РФ от 21.02.2002 № ФС-6-10/199@ | Реквизиты счетов для зачисления налогов и сборов в иностранной валюте | В связи с введением единой валюты стран-членов европейского Экономического и валютного союза - евро, Главное управление федерального казначейства Минфина России, письмом от 08.02.2002 № 3-08-08/107, сообщило новые реквизиты счетов для зачисления налогов и сборов в иностранной валюте, а также конфискованной валюты в доход федерального бюджета: | |
| Письмо МНС РФ от 15.02.2002 № ВБ-6-21/179 | О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, направляет для руководства и использования в работе приказ МНС России от 8.06. 95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", а также рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов налога на имущество предприятий, обращает внимание на следующее. Расчеты по налогу на имущество предприятий представляются налогоплательщиками в соответствующие налоговые органы в 2002 году по формам, утвержденным вышеназванным Приказом. Расчеты по налогу на имущество предприятий могут быть представлены на бумажном носителе, а также в электронном виде. Порядок представления расчетов по налогу на имущество предприятий в электронном виде определяется МНС России. | |
| Письмо МНС РФ от 06.02.2002 № ФС-6-10/138@ | О лицевых счетах Главного управления федерального казначейства Минфина РФ | В связи с закрытием 30 декабря 2001 года лицевых счетов Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытых на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета" в ОПЕРУ-1 при Банке России (письмо Минфина России от 25.01.2002 № 3-08-08/71). Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает, что все платежи, администрируемые налоговыми органами и ранее перечисляемые в доход федерального бюджета на лицевые счета Главного управления федерального казначейства, следует перечислять на соответствующие счета органов федерального казначейства Минфина России, открытые на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации". | |
| Письмо МНС РФ от 01.02.2002 № 14-3-04/218-Г530 | Об ответственности за непредставление информации об открытии или закрытии валютных счетов | Обязанность налогоплательщиков по сообщению в десятидневный срок в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов распространяется на текущие валютные, транзитные валютные и специальные транзитные валютные счета. При нарушении налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии названных счетов в каком-либо банке налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 118 НК РФ. | |
| Письмо МНС РФ от 29.01.2002 № 02-2-10/6-8951 | О налоге на прибыль | Представительские расходы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. | |
| Письмо МНС РФ от 15.01.2002 № ФС-6-10/34@ | Об изменении в 2002 году порядка уплаты взносов на государственное пенсионное страхование (обеспечение) | Положениями Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" установлено, что взносы на государственное пенсионное страхование (обеспечение) разделены на две части: - единый социальный налог, поступающий в федеральный бюджет и направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии; - страховые взносы, поступающие в бюджет Пенсионного фонда Р оссийской Федерации и направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. | |
| Письмо МНС РФ от 03.01.2002 № ВГ-6-02/1@ | О порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года и перехода в 2002 году на определение доходов и расходов по кассовому методу | Разъясняет применение Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 19.07.2000 № 117-ФЗ | |
| Письмо МНС РФ от 13.12.2001 № ШС-6-24/926@ | О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации | Счета в банках за пределами Российской Федерации открываются физическими лицами - резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. На указанные счета могут зачисляться денежные средства в иностранной валюте, переведенные или вывезенные из Российской Федерации, а также полученные за пределами Российской Федерации, за исключением денежных средств, полученных за пределами Российской Федерации от осуществления предпринимательской деятельности. | |
| Письмо МНС РФ от 05.12.2001 № ФС-6-10/909 | О новых правилах указания информации в полях "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" расчетных документов при перечислении налогов и сборов | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для руководства, использования в работе, а также проведения соответствующих организационных мероприятий с налогоплательщиками, совместный приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 01.10.2001 № БГ-3-10/373, 961, 80н по согласованию с Центральным банком Российской Федерации от 6 сентября 2001 г. "Об утверждении Правил указания информации в полях "Плательщик", "Получатель" и "Назначение платежа" расчетных документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также взыскание недоимок, пеней и штрафов" | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11.10.2001 № 02-14/46484 | О налоге на добавленную стоимость | Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве направляет обзор применения действующего законодательства по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2001 года. | |
| Письмо МНС РФ от 08.10.2001 № СА-6-05/759 | Об изменении Письма МНС РФ от 20.07.2001 № СА-6-05/564@ | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в частичное изменение письма МНС России от 20.07.2001 № СА-6-05/564@ направляет уточненный Порядок заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, выступающих в качестве работодателей (приложение N 6 к Приказу МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/469, с изменениями и дополнениями, утвержденными Приказом МНС России от 18.07.2001 № БГ-3-05/243). | |
| Письмо МНС РФ от 28.09.2001 № ШС-6-14/734 | Об ответственности за нарушение налогового законодательства | Разъясняет применение "Налогового кодекса РФ (часть первая)" от 31.07.98 № 146-ФЗ | |
| Письмо МНС РФ от 23.08.2001 № БГ-6-05/648@ | О едином социальном налоге (взносе), зачисляемом в фонд социального страхования Российской Федерации | В связи с изменением порядка заполнения расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу, доведенного до налоговых органов Приказом МНС РФ от 18.07.2001 № БГ-3-05/243, сообщается, что налогоплательщики - работодатели вправе представить уточненные расчеты по авансовым платежам по указанному налогу за предыдущие отчетные периоды текущего года до 20 сентября 2001 года по формам, утвержденным Приказом МНС РФ от 18.07.2001 N БГ-3-05/243. | |
| Совместное Письмо от 06.08.2001 МНС РФ № ВГ-6-02/605, Минфина РФ № 04-02-16/1 | Об амортизационных отчислениях по объектам основных средств, полученных в оперативное управление | Учитывая специфику создания и функционирования унитарных предприятий, в распоряжение которых передается имущество на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, Министерство РФ по налогам и сборам и Министерство финансов РФ сообщают, что по объектам основных средств, полученных в хозяйственное ведение и оперативное управление, амортизация, начисленная в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", подлежит включению в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения. | В соответствии с Гражданским кодексом РФ коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество, признается унитарным предприятием. |
| Письмо МНС РФ от 24.07.2001 № ВГ-6-06/572@ | О представлении обзора схем уклонения от налогообложения, выявленных при проведении налоговых проверок | Указанный обзор должен содержать подробное описание используемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения, следствием которых является недопоступление в бюджет крупных сумм налогов, а также описание форм и методов налогового контроля, которые позволили налоговым органам субъекта РФ выявить схемы уклонения от налогообложения. | |
| Письмо МНС РФ от 20.07.2001 № СА-6-05/564@ | О Приказе МНС России от 18.07.2001 № БГ-3-05/243 "О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 № БГ-3-07/63" | Направляются для применения в практической работе Порядки заполнения форм расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) с учетом внесенных изменений и дополнений. | |
| Письмо МНС РФ от 27.06.2001 № ВГ-6-03/491@ | О налогообложении доходов, полученных от перераспределения кредитных ресурсов" | С даты введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации при перераспределении кредитных ресурсов в пределах одной организации (как между головным банком и его обособленными подразделениями, так и между обособленными подразделениями одного банка) у налогоплательщика не образуются доходы и, следовательно, отсутствуют объект налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог. | |
| Письмо МНС РФ от 19.06.2001 № СА-6-07/463@ | О направлении разъяснений | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для руководства и использования в практической работе Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог (взнос)". | |
| Письмо МНС РФ от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404 | О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость | В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. Постановлениями Правительств Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 и от 15.03.2001 N 189 утверждена форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, утвержденных в типовой форме счета-фактуры. Вместе с тем в ряде случаев некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах ставятся прочерки. Счет-фактура должен быть заверен оригинальной печатью организации и оригинальными подписями должностных лиц, уполномоченных на то приказом по организации. Организации могут заверять счета-фактуры печатями своих филиалов и обособленных подразделений, в том числе специальными печатями "для счетов-фактур". Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При исполнении договоров поручения, комиссии или агентского договора при выставлении счетов-фактур необходимо учитывать, что посредник (комиссионер, поверенный, агент) действует во взаимоотношениях с третьим лицом от своего имени или от имени доверителя, принципала. При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения счет-фактура от имени доверителя выставляется на имя покупателя. | Порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения. |
| Письмо МНС РФ от 07.05.2001 № АС-6-16/369 | О направлении методических указаний по проведению комплексных выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (налоговых агентов, плательщиков сборов), в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения | Методические указания разработаны в целях установления единых принципов организации выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций, в состав которых входят филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения. Положения, предусмотренные в настоящих Методических указаниях, применяются при проведении выездных налоговых проверок налоговых агентов и плательщиков сборов, а также предприятий и организаций федерального железнодорожного транспорта, не являющихся самостоятельными плательщиками налога на прибыль. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 17.04.2001 № 15-06/17761 | О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте | Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве по вопросу о налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, при покупке клиентом банка - организацией безналичной валюты с последующим получением наличной иностранной валюты на командировочные расходы для выдачи сотрудникам, выезжающим в командировку за рубеж, собщант, что налоговая базаобязательства по уплате указанного налога при покупке клиентом банка - организацией безналичной иностранной валюты с последующим получением наличной иностранной валюты на командировочные расходы для выдачи сотрудникам, выезжающим в командировку за рубеж, в настоящее время отсутствует. | |
| Письмо МНС РФ от 03.04.2001 № ФС-6-09/266@ | Об операциях по возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных налогов в связи с признанием не действующей на территории РФ Инструкции Госбанка СССР от 26.11.84 № 27 "По кассовому исполнению государственного бюджета СССР" | Все операции по возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных налогов и других обязательных платежей должны производиться налоговыми органами, осуществляющими возврат, платежными поручениями. Поэтому неиспользованные расчетные чековые книжки подлежат возврату в соответствующее подразделение расчетной сети Банка России. | В соответствии с распоряжением Банка России от 22.03.2001 N Р-122 уничтожение расчетных чековых книжек производится подразделениями расчетной сети Банка России до 1 июля 2001 года. |
| Совместное Письмо от 29.03.2001 Минфина РФ № 03-07-08, МНС РФ № БГ-6-09/250, Банка России № 941-У | О внесении изменений в письма Минфина России, МНС России и Банка России по порядку учета средств, поступающих в доход федерального бюджета на счета, открытые в подразделениях расчетной сети Московского Главного территориального управления Банка России и кредитных организациях, расположенных на территории г. Москвы и Московской области | Вносит изменения в письмо Минфина РФ, ГНС РФ и Банка России от 25.10.1996 № 108-3-А1, от 24.10.1996 № 09-02-06/211 и от 25.10.1996 № 202К, письмо Минфина РФ, ГНС РФ и Банка России от 29.01.1998 №№ 3-05-08, БЕ-8-09/50 и 150-У, письмо Минфина РФ, ГНС РФ и Банка России от 29.04.1997 № 3-А1-169, 28-01-06 и 122К, письмо Минфина РФ, МНС РФ и Банка России от 02.11.1999 №№ 3-07-08, АП-8-09/775, 672-У. | |
| Совместное Письмо от 29.03.2001 Минфина РФ № 03-07-08, МНС РФ № БГ-6-09/251, Банка России № 942-У | О внесении изменений в письма Минфина России, МНС России и Банка России по порядку учету средств, поступающих в доход федерального бюджета | Изменения вносятся в связи с вступлением в силу Указания Центрального банка РФ от 23.10. 2000 № 853-У "Об утративших силу нормативных актах, регулирующих кассовое исполнение бюджетов", признающего не действующей на территории РФ Инструкцию Госбанка СССР по кассовому исполнению Государственного бюджет СССР от 26.11.84 № 27. | |
| Письмо МНС РФ от 23.03.2001 № ВП-6-05/229 | О правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на операции с ценными бумагами | МНС РФ направляет разработанные во исполнение Приказа МНС России от 29.01.2001 № БГ-14-16/10 Методические рекомендации по пункту 4 Плана мероприятий МНС России по выполнению Межведомственного плана мероприятий контролирующих и правоохранительных органов по пополнению доходной части федерального бюджета на 2001 год. | Расчет налога на операции с ценными бумагами в соответствии с совместным письмом ФКЦБ России, Госналогслужбы России, Минфина России от 12.04.96 № ДВ-2040; № 05-02-03; № 04-07-06 представляется в налоговый орган по произвольной форме в 3-дневный срок после уплаты налога. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.03.2001 № 02-11/13254 | О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость | 1. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.03.2001 N 189 "О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914" графа "Сумма налога с продаж" исключена из формы счета-фактуры. 2. Заполнение граф 11 и 12 - страна происхождения товара и номер грузовой декларации - как в счете-фактуре, так и в книге покупок по каждому наименованию приобретаемых товаров является обязательным. 3. Графа 9 книги продаж заполняется после оплаты и оприходования приобретаемых товаров. 4. Регистрация лент контрольно-кассовых машин в книге продаж должна производиться с учетом применяемых ставок налога на добавленную стоимость. 5. Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в частности, справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам. Указанная справка будет выдаваться в налоговом органе по месту регистрации налогоплательщика после проведения сверки платежей. | |
| Совместное Письмо от 19.03.2001 МНС РФ № ВГ-6-02/214, Минфина РФ № 04-02-01/1/01 | О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль в местные бюджеты по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не свыше 5 процентов | Обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Предприятия (организации), кроме зачисления налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ согласно ст.8 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, зачисляют налог на прибыль в местные бюджеты по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не свыше 5%. | В приложении к письму дается Пример расчета налога от фактической прибыли по предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, за отчетный период. |
| Письмо МНС РФ от 11.03.2001 № 02-4-08/627-Д776 | О лизинговых платежах | Для целей налогообложения лизинговые платежи подлежат включению в себестоимость оказываемых банками услуг равномерно в течение срока договора лизинга. Размер лизинговых платежей исчисляется в соответствии со ст. 29 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ "О лизинге". | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 28.02.2001 № 02-14/10125 | О сроках уплаты и предоставления налоговых деклараций по НДС | Обязанность по уплате налога и представлению налоговой декларации ежемесячно возникает у налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без налога и налога с продаж, превышающими один миллион рублей, а так же у налогоплательщиков, претендующих, либо получивших освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации. | |
| Письмо МНС РФ от 23.02.2001 № ФС-6-09/161@ | О внесении изменений в Письмо МНС РФ от 13.11.2000 № ФС-6-09/868@ | Изменения вносятся в связи с выходом совместного письма Банка России и Минфина РФ от 05.01.2001 № 898-У, от 15.01.2001 № 5н "О порядке работы банков с расчетными документами на перечисление (взыскание) денежных средств в государственные социальные внебюджетные фонды в связи с введением с 1 января 2001 года единого социального налога (взноса)". | |
| Письмо МНС РФ от 13.02.2001 № ШС-6-07/132 | О доведении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и инструкций по их заполнению | Особое внимание налоговых органов обращается на правильность применения ставок налога налогоплательщиками, не имеющими право на регрессию. А именно, ставки налога, указанные в графах 6, 7, 8, 9 по строкам 0421, 0422, 0431, 0432, 0440, 0441, 0442, 0521, 0522, 0531, 0532, 0540 приложений 1, 3, 5 к Приказу МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/468, применяются налогоплательщиками в случае соблюдения ими условий, установленных п.2 ст.241 и ст.245 НК РФ. Налогоплательщики, не соответствующие критериям, установленным указанными статьями НК РФ, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным для величины налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника. | |
| Письмо МНС РФ от 12.02.2001 № ВГ-6-03/130@ | О порядке уплаты налога на добавленную стоимость организациями, имеющими обособленные подразделения | Организации, в состав которой входят обособленные подразделения , налогоплательщики налога на добавленную стоимость могут производить в 2001 году централизованную уплату налога (в целом по организации, включая все обособленные подразделения) по месту нахождения организации. При принятии такого решения организации - налогоплательщики в приказе об учетной политике на 2001 год для целей налогообложения должны дополнительно указать, в каком порядке будет уплачиваться НДС (централизованно или по месту нахождения каждого обособленного подразделения). В случае централизованной уплаты налога по месту нахождения организации платежный документ оформляется организацией на полную сумму налога на основании представленной декларации. | |
| Совместное Письмо ПФР № КА-03-25/526, Минтруда РФ № 47-АП, Банка России № 911-У, МНС РФ № АС-6-07/84, Минфина РФ № | О счетах Пенсионного фонда Российской Федерации | С выходом настоящего письма утрачивает силу Указание Банка России от 08.12.1997 № 60-У, согласованное с Пенсионным фондом РФ и Министерством труда и социального развития РФ. | |
| Совместное Письмо от 24, 29.01.2001 ФФОМС РФ № 476/50-1, Минфина РФ № 11н, Банка России № 912-У, МНС РФ № АС-6-07/8 | О счетах фондов обязательного медицинского страхования | С выходом настоящего порядка утрачивают силу: телеграмма Минфина РФ от 04.08.93 № 91, ГНС РФ от 04.08.93 № ВГ-6-15/254, Банка России от 05.08.93 № 159-93, ФФОМС от 04.08.93 № 1-20; телеграмма Минфина РФ, ГНС РФ, ФФОМС от 11.08.93 №№ 12-03-04, ВЗ-6-15/261, 1-21; телеграмма Минфина РФ от 15.11.93 № 12-03-04, ГНС РФ от 16.11.93 № ВЗ-6-15/373, Банка России от 16.11.93 № 233-93, ФФОМС от 15.11.93 № 01-208; пункт 1 Указания Минфина РФ от 31.12.97 № 12-03-04, ГНС РФ от 31.12.97 № АП-6-7/926, Банка России от 31.12.97 № 128-У, ФФОМС от 19.12.97 № 5226/51; Указание Минфина РФ от 15.01.98 № 12-03-04, ГНС РФ от 20.01.98 № СШ-6-07/42, Банка России от 15.01.98 № 139-У, ФФОМС от 12.01.98 № 107/51-И ; Указание Минфина РФ от 19.08.99 № 02-10-38, МНС РФ от 19.08.99 № АП-6-07/655, Банка России от 20.08.99 № 627-У, ФФОМС от 06.08.99 № 4065/20-1/и |
|
| Письмо МНС РФ от 29.01.2001 № БГ-6-03/81 | О заполнении деклараций | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 19.01.2001 № 06-13/1044 | О порядке зачисления единого социального налога | Управление МНС России по Санкт-Петербургу направляет письмо от 19.01.2001 № 06-13/1042, направленное в адрес Главного управления ЦБ России по Санкт-Петербургу, по порядку зачисления единого социального налога по плательщикам, состоящим на налоговом учете в налоговых органах Санкт-Петербурга. | |
| Совместное Письмо от 10, 15, 16.01.2001 Минтранса РФ № ГСДХ-15/58, МФ РФ № 4н, МНС РФ № БГ-6-09/28, Банка России № | О средствах Федерального дорожного фонда Российской Федерации | Признает УТРАТИВШИМИ СИЛУ: совместное письмо ГНС РФ от 03.04.98 № АП-6-07/219, Минфина РФ от 03.04.98 № 16н, Федеральной дорожной службы России от 01.04.98 № ФДС-14/939, Банка России от 01.04.98 № 201-У, совместное указание ГНС РФ от 19.05.98 № АП-6-07/292, Минфина РФ от 19.05.98 № 21н, Федеральной дорожной службы России от 19.05.98 № ФДС-21/1452, Банка России от 20.05.98 № 235-У |
|
| Совместное Письмо от 22, 23.12.2000 Минфина РФ № 116н, МНС РФ № БГ-6-09/958, Банка России № 875-У | О порядке завершения операций по счетам федерального бюджета 2000 года, открытым в кредитных организациях (филиалах) | Банк России, Минфин РФ и МНС РФ устанавливают порядок завершения операций по счетам федерального бюджета 2000 года, открытым в кредитных организациях (филиалах). | Кредитные организации с 27 по 29 декабря 2000 года и в случае установления кредитной организацией 30 декабря 2000 года рабочим днем - по 30 декабря 2000 года устанавливают особый контроль за завершением операций по счетам федерального бюджета 2000 года и производят выверку правильности отражения операций по счетам по учету налогов и сборов, распределяемых между бюджетами разных уровней, доходов и средств бюджетов разных уровней и государственных внебюджетных фондов. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 01.12.2000 № 02-14/59244 | О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний | При осуществлении организацией (в т.ч. некоммерческой) предпринимательской деятельности хотя бы в одном из отчетных периодов (квартале) календарного года и уплаты ею указанного сбора с выручки от реализации продукции (работ, услуг) норма, предусматривающая взимание сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, в виде ежегодного (разового) платежа не применяется. | |
| Письмо МНС РФ от 22.11.2000 № ФС-6-09/890@ | О порядке ведения лицевых счетов в иностранной валюте | В соответствии со статьей 45 части первой Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов в иностранной валюте может исполняться иностранными организациями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. Платежи в иностранной валюте отражаются в лицевых счетах налогоплательщиков по дате зачисления на счета ГУФК Минфина России - дате валютирования (конвертации). | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 22.11.2000 № 02-14/49285 | О внесении изменений и дополнений в инструкцию Управления МНС России по г. Москве от 23.06.99 № 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" | Вносит изменения и дополнения в Инструкцию МНС РФ от 23.06.99 № 1 | |
| Совместное Письмо от 17.11.2000 Минфина РФ № 03-01-12/07-437, МНС РФ № ФС-6-09/880 | О возврате или зачете излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального налога, сбора, а также пеней | В случае осуществления возврата или зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального регулирующего налога, сбора заключение оформляется в установленном порядке в целом по налогу или сбору. | |
| Письмо МНС РФ от 13.11.2000 № ФС-6-09/868@ | О мероприятиях по обеспечению учета единого социального налога (сбора) | В целях обеспечения учета единого социального налога (взноса) разработаны и поэтапно осуществляются организационные меры, установленные Планом первоочередных мероприятий МНС России по реализации положений части второй Налогового кодекса Российской Федерации | |
| Письмо МНС РФ от 03.10.2000 № БГ-6-12/774 | Об уведомлении налогоплательщиков о введении с 01.01.2001 г. единого социального налога | В соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 10.08.2000 № 06-08/37012 | О доведении информации о порядке и сроках уплаты налога на отдельные виды транспортных средств до налогоплательщиков | Управление МНС РФ по г. Москве предлагает инспекциям МНС России по административным округам г. Москвы и межрайонным инспекциям МНС России по г. Москве разместить информацию о порядке и сроках уплаты налога на отдельные виды транспортных средств во всех финансово - кредитных учреждениях и их отделениях, находящихся на подведомственной территории, и в зданиях, принадлежащих инспекциям. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 10.08.2000 № 06-08/37274 | О порядке исчисления, уплаты налога на отдельные виды транспортных средств и о порядке применения налоговых санкций и начисления пеней в случае неуплаты организациями указанного налога | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 27.07.2000 № 15-06/12728 | Обзор арбитражной практики по налоговым спорам | Юридический отдел Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу направляет для сведения и руководства в работе результаты анализа и обобщения практики по применению налогового законодательства на основании Постановлений Федерального Арбитражного суда Северо-Западного округа с участием налоговых органов Санкт-Петербурга. | |
| Письмо МНС РФ от 26.07.2000 № ВП-6-05/567 | О порядке исчисления налога на добавленную стоимость при реализации памятных монет и мерных слитков драгоценных металлов | В связи с нормой Закона РФ от 06.12.1991 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" при реализации Банком России и уполномоченными коммерческими банками физическим и юридическим лицам монет и мерных слитков драгоценных металлов (с изъятием их из сертифицированных хранилищ) НДС, подлежащий взносу в бюджет, исчисляется с полной цены продажи слитков, исходя из ставки 20%. При этом в бюджет вносится разница между суммой налога, полученной от покупателей монет драгоценных металлов и мерных слитков (с изъятием их из сертифицированных хранилищ), и суммой налога, уплаченной поставщикам указанных ценностей. | Настоящий порядок налогообложения операций кредитных организаций по реализации монет и слитков драгоценных металлов вступает в силу с даты введения в действие Федерального закона - 01.03.2000. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 13.07.2000 № 03-05/11955 | О порядке исчисления банками налога на добавленную стоимость (вместе с Письмом МНС РФ от 29.06.2000 № 03-4-09/39) |
Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу направляет разъяснение Министерства РФ по налогам и сборам от 29.06.2000 № 03-4-09/39 о порядке исчисления банками налога на добавленную стоимость. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 07.07.2000 № 03-08/33470 | О порядке применения льготы на покрытие убытка предыдущего года | Льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения прибыли, направляемой на покрытие убытка за предыдущий год в течение последующих пяти лет, предоставляется, начиная с 01.01.2000, исходя из консолидированной налогооблагаемой прибыли организации как юридического лица в целом. Организация может в 2000 году уменьшить прибыль (при расчетах нарастающим итогом с начала года или по итогам года) на сумму, соответствующую не более чем одной пятой части полученного в предыдущем году убытка с учетом части убытка, полученного ее филиалом (представительством) за 1999 год, определенного в соответствии с действующим законодательством. При этом фактическая сумма налога, исчисленная без учета льгот, не должна уменьшаться более чем на 50%. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 30.06.2000 № 17-06/20119 | О Письме отделения Пенсионного фонда России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 26.06.2000 № 08-02/5084 | В целях реализации мероприятий согласно Указу Президента РФ от 29.01.2000 N 115 и постановлению Правительства РФ от 02.03.2000 N 178 организации, участвующие в проведении расчетов, открывают банковские счета в кредитных организациях для поэтапного проведения расчетов в 2000 году по погашению задолженности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Для обеспечения целевого использования средств, в порядке исключения, налоговые органы, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ не выставляют инкассовые поручения и не производят безакцептное списание средств с вышеуказанных счетов. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 28.06.2000 № 06-08/26822 | О порядке исчисления и уплаты налогов на пользователей автодорог и на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы образовательными организациями | ||
| Письмо МНС РФ от 28.06.2000 № 03-3-06/6/343 | О налоге с продаж | Согласно письму Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.02.2000 № ВГ-6-03/161@ реализация лотерейных билетов не подлежит обложению налогом с продаж. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 26.06.2000 № 04-08ш/23780 | О порядке учета в целях налогообложения расходов по оплате услуг по приобретению и хранению ценных бумаг | Расходы, уплачиваемые специализированным организациям - регистраторам и банкам за депозитарные услуги по оформлению перехода прав собственности на ценные бумаги согласно требованиям Федерального закона от 22.04.96 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" относятся, в соответствии с письмом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23.09.99 № ВГ-6-05/751, к расходам по оплате услуг по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг. Расходы по хранению ценных бумаг, ведению счета депо и прочим регистрационным услугам относятся на себестоимость банковских услуг и учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли банка в соответствии с пунктом 28 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 490. В случае, если банком оплачиваются услуги других банков-депозитариев за хранение ценных бумаг клиентов, ведение счета депо и данные расходы возмещаются клиентами, указанные расходы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в части, возмещаемой клиентами. | |
| Письмо МНС РФ от 26.06.2000 № ВП-6-05/480@ | О сведениях налогоплательщиков | При обращении налогоплательщиков в налоговые органы за справками для открытия расчетных счетов в неплатежеспособных коммерческих банках, сведения о таких налогоплательщиках в оперативном порядке направляются в территориальные органы налоговой полиции. В письме приводится перечень указанных сведений. | |
| Письмо МНС РФ от 26.06.2000 № ФС-6-09/481@ | О порядке перечисления конфискованной иностранной валюты | МНС РФ доводит до сведения, что конфискованную иностранную валюту следует перечислять в доход федерального бюджета на счета Минфина России, открытые во Внешторгбанке | |
| Письмо МНС РФ от 20.06.2000 № ФС-6-09/471 | О порядке зачисления налогов и сборов, уплачиваемых в иностранной валюте | Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает порядок перечисления иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, налоговых платежей в иностранной валюте. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 08.06.2000 № 05-11/9245 | О налоге с продаж | Расчеты между организацией и индивидуальным предпринимателем, произведенные путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации (счет 418) на расчетный счет предпринимателя (счет 408) и наоборот, т.е. безналичные расчеты, налогом с продаж не облагаются. В то же время расчеты, осуществляемые с расчетного счета организации на депозитный счет предпринимателя (счет 423), в т.ч. открытый в отделении Сбербанка, и наоборот, в целях налогообложения по налогу с продаж приравниваются к наличным расчетам и облагаются налогом с продаж в общеустановленном порядке. | |
| Письмо МНС РФ от 06.06.2000 № ВП-1-05/1230 | О взыскании с коммерческих банков пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по исполнению поручений налогоплательщиков на перечисление налога в соответствующие бюджеты | Пеня не является штрафной санкцией, а рассматривается как компенсация государству за самостоятельное заимствование организацией бюджетных средств. Действия налоговых органов и органов Пенсионного фонда Российской Федерации в части принятия решений о взыскании с коммерческих банков пеней за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по исполнению поручений налогоплательщиков на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) являются правомерными и не подпадают под действие постановления правительства РФ от 08.02.99 №140. | |
| Письмо МНС РФ от 06.06.2000 № ВП-6-18/433@ | О налогообложении операций по выплате физическим лицам наличной иностранной валюты | ||
| Совместное Письмо от 01.06.2000 ПФР № МЗ-03-27/4512, ФCC РФ № 02-08/06-1241п, МНС РФ № БГ-6-07/423 | О банковских счетах | Организации, участвующие в проведении расчетов, открывают банковские счета в кредитных организациях для поэтапного проведения расчетов в 2000 году по погашению задолженности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.05.2000 № 06-08/21335 | О налоге на имущество предприятий | В соответствии со ст.2 Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы, затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости, вне зависимости от порядка отражения сумм износа по счетам бухгалтерского учета. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.05.2000 № 04-086/21627 | О налоге на прибыль банков и других кредитных учреждений | Управление МНС России по г.Москве сообщает, что в соответствии с пунктом 38 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 490, затраты на оплату консультационных, информационных, а также аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе, с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, а также оплата аудиторских проверок, проведенных в соответствии с требованиями банковского законодательства, включаются в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы для уплаты налога на прибыль. | |
| Письмо МНС РФ от 16.05.2000 № ВП-6-05/374 | О проценте по государственным краткосрочным бескупонным облигациям | Зявленный процент по государственным краткосрочным бескупонным облигациям (ГКО) рассчитывается как разница между номинальной стоимостью и ценой их первичного размещения (средневзвешенной), в соответствии со статьей 43 Налогового кодекса РФ. | МНС России сообщает информацию Минфина России о средневзвешенной цене их размещения, дате выпуска и сроке обращения. |
| Письмо МНС РФ от 06.05.2000 № ВГ-8-03/1997 | О налогообложении банками реализованных курсовых разниц" | Если валюта является средством платежа, то при выбытии валюты не возникает реализации товаров, работ, услуг. Если же валюта приобретается за российские рубли и продается за российские рубли, она рассматривается как товар в соответствии с Налоговым кодексом. | С 01.01.1999 в течение отчетного периода отрицательная реализованная курсовая разница учитывается при расчете налогооблагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог в пределах положительной курсовой разницы. Если же в целом по данному виду деятельности образуется убыток, он не уменьшает налогооблагаемую базу по другим видам деятельности. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 28.04.2000 № 08-08/16768 | Об исчислении и удержании подоходного налога с сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках | Пдоходный налог, удержанный в 2000 году с сумм материальной выгоды по банковским вкладам по ставке 15%, распределяется при его зачислении в бюджетную систему по нормативу, предусмотренному статьей 10 Федерального закона от 31.12.99 № 227-ФЗ, то есть 16% удержанной суммы зачисляются в федеральный бюджет, 84% - в бюджеты субъекта Российской Федерации. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Санкт-Петербургу от 13.04.2000 № 02-05/5262 | Разъяснения по вопросу порядка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций, в состав которых входят филиалы и представительства. | ||
| Письмо МНС РФ от 07.04.2000 № 05-02-12/10 | Об особенностях налогообложения банков | Сумма разницы между фактической ценой продажи доли при формировании уставного капитала и номинальной стоимостью доли подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, в соответствии с п.12 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.05.1994 № 490. | Указанный порядок в равной мере распространяется на коммерческие банки и на другие предприятия, организационно-правовой формой которых является общество с ограниченной ответственностью. |
| Письмо МНС РФ от 31.03.2000 № ДЧ-8-07/1477 | О доходах, полученных банками при покупке и продаже иностранной валюты по курсу, отличному от котируемого Банком России курса валюты на день совершения операции | Если иностранная валюта приобретается и/или продается коммерческими банками, то ее правомерно рассматривать как товар. Доходы, полученные банками при покупке и продаже иностранной валюты по курсу, отличному от котируемого Банком России курса валюты на день совершения операции, являются доходами от проведения банками операций с иностранной валюты, которые относятся к п.10 раздела 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением правительства Российской Федерации от 16.05.94 № 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями" и согласно п.21.11 Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.95 № 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" облагаются налогом на пользователей автомобильных дорог. | |
| Письмо МНС РФ от 13.03.2000 № ВТ-6-04/183 | О налоге на имущество кредитных организаций | В связи с многочисленными обращениями банков, а также налоговых органов об обложении налогом на имущество кредитных организаций Министерство РФ по налогам и сборам дополнительно рассмотрело указанный вопрос и по согласованию с Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ приводит счета бухгалтерского учета, по которым принимаются остатки по состоянию на 1 октября для определения налоговой базы по налогу на имущество по банкам и другим кредитным организациям, начиная с расчетов за 4 квартал 1999 года | |
| Письмо МНС РФ от 03.02.2000 № ВГ-6-03/99 | Разъяснение о Федеральном законе от 02.01.2000 № 36-ФЗ О внесении изменений в закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" | Разъясняет применение Федерального закона от 02.01.2000 № 36-ФЗ | Наиболее важными из разъяснений являются те, которые характеризуют порядок определения облагаемого оборота налогоплательщиками при реализации результатов переработки сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, закупленных у физических лиц и индивидуальных предпринимателей, произведенной как собственными силами, так и на производственной базе других предприятий на давальческой основе, и порядок возмещения (зачета) суммы налога на добавленную стоимость после оплаты векселей в расчетах за постановленные товары (выполненные работы, оказанные услуги). |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 03.02.2000 № 02-14/2011 | О налоге на добавленную стоимость | При исчислении и уплате налога на добавленную стоимость по арендуемому муниципальному недвижимому имуществу следует руководствоваться порядком исчисления и уплаты НДС, применяемом при аренде федерального недвижимого имущества. | |
| Совместное Письмо от 28.01.2000 Минфина РФ № 03-01-12/7-25, МНС РФ № ФС-6-09/95 | О внесении изменений в Совместное Письмо от 06.01.2000 Минфина РФ № 03-01-12/07-2, МНС РФ № ФС-6-09/10 | Вносит изменения в Совместное письмо МФ РФ и МНС РФ от 06.01.2000 № ФС-6-09/10"О зачислении налогов и сборов на счет N 40101 и их распределении в порядке межбюджетного регулирования" | Минфин РФ и МНС РФ доводит перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению с 1 января 2000 года на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", и нормативы их распределения. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 28.01.2000 № 04-14б/1025 | Об особенностях исчисления НДС при реализации банками драгоценных металлов в банках | Согласно Закону РФ от 06.12.91 №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" от налога на добавленную стоимость освобождены обороты Банка России и специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ. | Когда клиенты банка зачисляют купленные у последнего драгоценные металлы на текущие обезличенные счета без изъятия драгоценных металлов из сертифицированного хранилища, а в дальнейшем списываются со счета и физически изымаются, обороты по таким операциям подлежат обложению налогом на добавленную стоимость у банка - продавца драгоценных металлов. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 27.01.2000 № 04-14б/4694 | Разъяснения налогового законодательства | В состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых банком услуг, включается износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности, в форме амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных в течение налогооблагаемого периода, по нормам, утвержденным в установленном порядке, включая ускоренную амортизацию их активной части, согласно Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 490, п.31 | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 26.01.2000 № 02-11/4278 | О порядке расчетов по налогу с продаж для кредитных организаций | Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве сообщает , что Порядок заполнения формы "Расчет по налогу с продаж", приведенной в приложении N 1 к Инструкции Управления МНС России по г.Москве от 23.06.99 №1"О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" изложен в письме Управления МНС России по г.Москве от 28.12.99 № 02-14/17096 "О налоге с продаж". | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 26.01.2000 № 06-16/4746 | Об исчислении облагаемой базы по налогам на пользователей автомобильных дорог и на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы для банков при осуществлении операций, связанных с обращением иностранной валюты | Если валюта приобретается за российские рубли, она рассматривается как товар и доходы, полученные банком при покупке или продаже иностранной валюты, по курсу, отличному от котируемого Банком России курса валюты на день совершения операции, являются доходами от проведения операций с иностранной валютой и включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налогов на пользователей автомобильных дорог и на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы согласно Положения от 16.05.94 № 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", раздел 1, п.10 | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 25.01.2000 № 03-08/3718 | О сроках сдачи бухгалтерской отчетности | На основании п. 2 ст.15 Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ и п. 86 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденной приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н организации обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании квартала, если иное не предусмотрено законодательством РФ. | Пунктом 88 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" предусмотрено, что если дата предоставления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления считается первый следующий за ним рабочий день. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 24.01.2000 № 06-08/4110 | О налоге на рекламу | Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г.Москве сообщает порядок налогообложения расходов на изготовление визитных карточек. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 13.01.2000 № 04-14б/1052 | Разъяснения налогового законодательства | Не относится к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банком услуг, и иным расходам целевые платежи Государственному антимонопольному комитету РФ за рассмотрение ходатайства о согласовании решения об увеличении уставного капитала банка | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 10.01.2000 № 02-11/168 | Разъяснения налогового законодательства | В соответствии с Законом РФ от 06.12.1991 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) налогом на добавленную стоимость не облагаются обороты специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ. В случае, если реализация мерных слитков драгоценных металлов осуществляется с изъятием их из сертифицированных хранилищ, на данные обороты льгота не распространяется. | |
| Совместное Письмо от 06.01.2000 Минфина РФ № 03-01-12/07-2, МНС РФ № ФС-6-09/10 | О зачислении налогов и сборов на счет № 40101 и их распределении в порядке межбюджетного регулирования | Министерство финансов РФ и Министерство РФ по налогам и сборам доводит перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению с 1 января 2000 года на отдельный лицевой счет с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", и нормативы их распределения. | В связи с изменением наименования и назначения балансового счета N 40101 отдельные налоги и платежи, по которым установлены нормативы отчисления в бюджеты государственных внебюджетных фондов, также подлежат зачислению на N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" и доля отчислений, причитающаяся бюджетам государственных внебюджетных фондов, подлежит перечислению органами федерального казначейства на счета этих фондов. |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 05.01.2000 № 02-11/87 | О порядке возмещения НДС при принятии к бухучету счетов-фактур, выраженных в условных денежных единицах | В случае, когда в соответствии с заключенным договором оплата товаров (работ, услуг), исчисленная в условных единицах, производится в рублях, к зачету (возмещению из бюджета) у покупателя принимается вся сумма налога, фактически уплаченная в рублях. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 05.01.2000 № 02-11/93 | О налоге на добавленную стоимость | Доход в виде комиссионного вознаграждения, полученный банком от осуществления посреднических операций по продаже части экспортной валютной выручки по поручению клиентов облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 05.01.2000 № 04-14ш/1022 | О порядке налогообложения ценных бумаг, полученных в результате новации | Кредитные организации, являющиеся первичными владельцами ОФЗ-ФД, полученных в результате новации исчисляют налог на доходы в виде процентов с полной суммы накопленного купонного дохода. кредитным организациям, являющимся первыми владельцами ОФЗ-ФД, полученных в результате новации, необходимо производить корректировку налогооблагаемой прибыли в сторону увеличения на сумму накопленного купонного дохода, включенного в цену приобретения на дату проведения новации. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 31.12.1999 № 03-08/121 | О формировании и использовании резервного фонда | ||
| Совместное Письмо от 29.12.1999 Банка России № 719-У, Минфина РФ № 103н, МНС РФ № ВВ-15-09/1604 | О порядке перечисления остатков со счетов по учету средств федерального бюджета, предназначенных на выплату пенсий и пособий военнослужащим | Устанавливают новый порядок перечисления остатков со счетов по учету средств федерального бюджета, предназначенных на выплату пенсий и пособий военнослужащим, открытых в учреждениях Сберегательного банка Российской Федерации. | |
| Совместное Письмо от 29.12, 30.12.1999 Банка России № 717-У, Минфина РФ № 104н, МНС РФ № ВВ-15-09/1603 | О порядке перечисления учреждениями Министерства обороны Российской Федерации остатков средств, учитываемых на балансовых счетах 40113 и 40114 | Всвязи с завершением в 1999 году операций по счетам федерального бюджета, открытым в учреждениях Банка России и кредитных организациях, Банк России, Минфин РФ и МНС РФ устанавливают следующий порядок перечисления учреждениями Минобороны РФ остатков со счетов по учету средств федерального бюджета, учитываемых на балансовых счетах 40113 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и 40114 "Средства федерального бюджета прошлого года, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям". | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 09.12.1999 № 03-12/18511 | О льготе по налогу на прибыль на покрытие убытка за предыдущий год | Если полученной прибыли в отчетном году недостаточно для покрытия 1/5 убытка, приходящегося на этот отчетный год, то перенос доли непокрытого убытка на последующие годы не допускается и организация утрачивает права на соответствующую долю непокрытого убытка. | |
| Совместное Письмо от 02.11.1999 Минфина РФ № 03-07-08, МНС РФ № АП-8-09/775, Банка России № 672-У | О порядке учета регулирующих налогов, а также осуществления операций с этими средствами на территории города Москвы | ||
| Письмо МНС РФ от 23.09.1999 № ВГ-6-05/751 | О порядке расчета прибыли (убытка) при определении финансовых результатов от реализации ценных бумаг | Разъясняет применение Приказа МНС РФ от 06.07.99 № АП-3-02/204 | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 22.09.1999 № 03-08/7400 | Разъяснения налогового законодательства | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 17.09.1999 № 08-03/1/6608 | О подоходном налоге с физических лиц | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 15.09.1999 № 03-08/6381 | По вопросу налогообложения суммовых разниц | ||
| Письмо МНС РФ от 10.09.1999 № ВП-6-05/720 | О мерах по обеспечению исполнения банками поручений налогоплательщиков на перечисление налога в бюджет | Разъясняет применение Федерадьного Закона от 09.07.99 № 154-ФЗ | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 03.09.1999 № 02-14/5311 | О налоге на добавленную стоимость | ||
| Письмо МНС РФ от 02.09.1999 № АП-6-08/700@ | О заверении налоговыми органами копии декларации о доходах кандидату в депутаты для представления в избирательную комиссию | Разъясняет применение следующего Феднрального Закона от 24.06.99 № 121-ФЗ | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 02.09.1999 № 02-14/5219 | О порядке уплаты налога на добавленную стоимость | Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте. | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 25.08.1999 № 02-14/4156 | О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Управления МНС РФ по г. Москве от 23.06.99 № 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж" | Вносит изменения в Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 23.06.99 № 11-14/17391 (ред. 30.06.1999) | |
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 09.08.1999 № 02-14/2606 | О налоге на добавленную стоимость | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 29.07.1999 № 02-08/1671 | О налоге с продаж | ||
| Письмо МНС РФ от 08.07.1999 № АП-6-09/544@ | О подтверждении банком факта списания средств с расчетного счета налогоплательщика | ||
| Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 05.07.1999 № 11-13/18921 | О налоге на имущество | ||
| Письмо МНС РФ от 10.06.1999 № ДЧ-6-08/472@ | О приобретении физическими лицами акций в уставном капитале кредитной организации | ||
| Письмо МНС РФ от 02.03.1999 № ВГ-6-18/151@ | О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов | ||
| Письмо МНС РФ от 25.01.1999 № ШС-6-07/69@ | О размере пени за несвоевременную уплату налогов, поступающих в дорожные фонды, физическими и юридическими лицами | ||
| Письмо МНС РФ от 12.01.1999 № ГБ-6-12/937 | Об ужесточении контроля за своевременным исполнением банками платежных поручений налогоплательщиков на перечисление налогов в бюджет |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510