СОДЕРЖАНИЕ
Предыдущие|Следующие
Раздел 2
Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"
2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в
том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для
учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте. Счета активные.
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в
иностранной валюте.
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и
осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России,
которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения
кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими
и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения
денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила
обмена банкнот и монет Банка России.
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в аналитическом
учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу
и в рублях по официальному курсу.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе
кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных
подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся
вне помещений кредитной организации.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и
иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка
России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и
иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка
России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по
операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным
внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также
по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных
(полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в
послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие
праздничные дни.
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте"
2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих
кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе
дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной
организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с
корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами
клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе
дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в
корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими
счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том
числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков
(в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, и видам иностранных валют.
Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"
2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в
кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в
порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
обменному пункту и виду валют.
Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся
вне помещений кредитных организаций"
2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте,
находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений
кредитной организации.
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в
соответствующих нормативных актах Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и
иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке
подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для
зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также
суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления
наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов
наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции с
банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по
учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете
отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в
пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и
иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и
физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы,
стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других
расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц,
при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня
денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами
клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц,
ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные
организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в
расчетно-кассовый центр Банка России (далее - РКЦ Банка России).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной
кассе, находящейся вне помещения кредитной организации и по видам валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и
операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы
наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и
внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных
расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт,
банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов
чеками, предоплаченными картами.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные
средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по
операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими
счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками,
предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных
денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной
организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим
филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления
банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до
зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других
случаях, установленных нормативными актами Банка России.
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из
внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других
случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной
организации (филиала).
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств
в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а
также суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в
корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных
средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет
кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте, в пути"
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков
(в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям,
банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки)
или филиалам своей кредитной организации.
Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в
другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на
комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных
чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том
числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, после получения документов, подтверждающих их получение
банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате, на
основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в
корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей
кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, и по видам иностранных валют.
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в
физической форме. Счета NN 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315
- 20320 - активные, счета NN 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 -
пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать
кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на
осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и
осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной
организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные
металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату
отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам
драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в учетных
единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы
металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или
лигатурной массы).
Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в
собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на
хранение в другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки;
вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на
корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не
кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных
металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной
разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по
учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов,
проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных
с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с
корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не
кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в
физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы
отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции
со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по
хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет
операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"
2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и
памятных медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях
совершаются на основании нормативных актов Банка России.
Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в
драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме
банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме
кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных
металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных
металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных
организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в
банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с
драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с
драгоценными металлами" по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными
металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными
металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"
2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам NN 20309 - 20321
осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями,
а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается
Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные
организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение
банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление
операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами
кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных
законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными
камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и
внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные
драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же
внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных
драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может
использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в
хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из
природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных
камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также
природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные
организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с
поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы - при оплате
приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также
со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней,
передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие
хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных
камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету
природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных
хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации"
2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с
договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным
заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных
камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в
корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней,
принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных
драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении
платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со
счетом по учету расчетов с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в
пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет
N 20209).
Предыдущие|Следующие
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510