Положение № 205-П. Часть 2А Раздел 6 Средства и имущество


                                   УЧАСТИЕ

     Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых
     акционерных обществах"

     N 602 "Прочее участие"

     6.1.   Назначение  счетов:  учет  собственных  средств,  направленных
кредитной  организацией  на  приобретение долей участия (акций) в уставном
капитале организаций - резидентов и нерезидентов.

     Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых
     акционерных обществах"

     6.2.  Назначение  счета:  учет  средств,  инвестированных в акции для
участия   в  деятельности  дочерних  и  зависимых  акционерных  обществ  -
резидентов и нерезидентов. Счет активный.
     По  дебету  счета отражается покупная стоимость акций после получения
кредитной  организацией  документов,  подтверждающих  переход  к кредитной
организации    права    собственности    на  акции,  в  корреспонденции  с
корреспондентским  счетом,  счетом  по учету расчетов с прочими дебиторами
или  со  счетами  выбытия  (реализации)  имущества,  переданного кредитной
организацией  в  счет  оплаты  акций;  при  перемещении  ценных  бумаг  из
торгового  или инвестиционного портфелей - в корреспонденции со счетами по
учету вложений в ценные бумаги.
     По кредиту счета отражаются: возврат вложенных средств при реализации
акций  в  корреспонденции  со  счетом по учету выбытия (реализации) ценных
бумаг;    перемещение    в    торговый    или  инвестиционный  портфели  в
корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги торгового или
инвестиционного портфелей.
     В  аналитическом  учете ведутся лицевые счета по каждой организации -
резиденту    и    нерезиденту,  акции  которых  приобретены,  с  указанием
переданного имущества.

     Счет N 602 "Прочее участие"

     6.3.  Назначение  счета:  учет средств, перечисленных на приобретение
долей  для  участия  в  уставных  капиталах юридических лиц - резидентов и
нерезидентов. Счет активный.
     По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в
уставном капитале организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом
или  со  счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет
этих вложений.
     По  кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в случае
расторжения  договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом
или со счетами по учету материальных и иных ценностей.
     В  таком  же  порядке  отражается  в  учете  перечисление  средств  в
банки-нерезиденты в случаях открытия филиалов за границей.
     В  аналитическом  учете ведутся лицевые счета по организации, которой
перечислены средства, с указанием переданного имущества.

                   РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

     Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

     6.4.    На  счете  учитываются  расчеты  по  хозяйственным  операциям
кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с
бюджетом и по другим операциям.

     Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"

     6.5.  Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
в  соответствии  с  законодательством  о  налогах  и сборах и нормативными
актами  Банка  России  по  этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N
60302    -  активный.  Счета  открываются  и  ведутся  только  на  балансе
налогоплательщиков.
     По  кредиту  счета  N  60301  проводятся суммы начисленных подлежащих
уплате  в  бюджет  налогов  и  сборов  в  корреспонденции со счетами учета
расходов,  использования  прибыли, расчетов с работниками по оплате труда,
налога на добавленную стоимость, полученного.
     По дебету счета N 60301 проводятся:
     суммы    уплаченных    кредитной  организацией  налогов  и  сборов  в
корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если
он открыт в данной кредитной организации;
     суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.
     По  дебету  счета  N  60302  проводятся  суммы  переплат,  подлежащие
возмещению (возврату) из бюджета.
     По кредиту счета N 60302 проводятся:
     суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;
     суммы  переплат,  возмещения  (возврата) из бюджета, зачтенные в счет
уплаты  других  налогов  и сборов или в счет очередного платежа по данному
налогу.
     Основанием  для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и
сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также
их  зачета  в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному
налогу  является  решение  налогового органа, оформленное в соответствии с
законодательством о налогах и сборах и практикой делового оборота.
     Суммы,  зачтенные  в  счет  уплаты других налогов (сборов, платежей),
отражаются  на  соответствующих  лицевых  счетах  счетов  учета расчетов с
бюджетом:
     дебет  N  60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты
которого произведен зачет;
     кредит  N  60302  -  лицевой  счет  налога  (сбора, платежа), излишне
уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).
     Перечисление  налогов  и  сборов,  в  том  числе  авансовых платежей,
осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных
законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты.
     В  учетной  политике  кредитной  организации  должен  быть  определен
принятый порядок расчетов с бюджетом:
     начисление  и  уплата  налогов осуществляется ежемесячными авансовыми
платежами   с  корректировкой  по  фактическому  результату  на  основании
ежеквартальных  расчетов,  составляемых  нарастающим  итогом с начала года
(расчеты авансовыми платежами);
     начисление  и  уплата  налога осуществляется на основании расчетов по
фактическому  результату,  составляемых  ежемесячно  нарастающим  итогом с
начала года (расчеты ежемесячно по факту).
     Порядок аналитического учета по счетам N N 60301 и 60302 определяется
кредитной  организацией  в  соответствии  с  законодательством о налогах и
сборах.
     Аналитический  учет  расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется
только  на  балансе  кредитной  организации  (головного  офиса). Кредитные
организации,  имеющие  филиалы,  в  учетной  политике должны предусмотреть
порядок совершения операций, связанных с уплатой данного налога:
     определить  порядок  перечисления  платежей  по  налогу  (в том числе
авансовых)   в  соответствующий  уровень  бюджета  (федеральный,  субъекта
Российской Федерации, муниципального образования) непосредственно на счета
налоговых органов;
     определить  порядок  проведения  расчетов  между филиалами и головной
кредитной организацией (головным офисом) по платежам налога.
     Указанные  операции  отражаются в бухгалтерском учете по счетам учета
расчетов с филиалами.

     Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами
     по начислениям на заработную плату"

     6.6.  Назначение  счетов:  учет  расчетов  с внебюджетными фондами по
начислениям  на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N 60304 -
активный.
     По  кредиту  счета  N  60303  проводятся  суммы  начислений  в пользу
внебюджетных   фондов  в  корреспонденции  со  счетами  учета  расчетов  с
работниками по оплате труда, учета расходов.
     По  дебету  этого  счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным
фондам,    в   корреспонденции  с  корреспондентским  счетом  или  счетами
внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации.
     Аналитический  учет  ведется  на  лицевых счетах, открываемых каждому
фонду.

     Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками
     по оплате труда"

     6.7.  Назначение счетов: учет расчетов с работниками по оплате труда,
включая  по  депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 -
активный.
     6.8.  По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной
платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других
предусмотренных  законодательством  выплат  в  корреспонденции  со счетами
учета расходов, фондов.
     По    дебету  этого  счета  списываются  суммы  начисленных  налогов,
отчислений  во  внебюджетные  фонды,  вычетов  и  удержаний (включая ранее
выданные  авансы)  в  корреспонденции  с соответствующими счетами, а также
проводятся  суммы  произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета
кассы,    денежных    средств    в    банкоматах,  вкладов  (депозитов)  с
корреспондентским    счетом   при  переводе  средств  в  другие  кредитные
организации.
     Аналитический  учет  ведется  на  лицевых счетах, открываемых каждому
работнику,  включая  лиц, не являющихся работниками кредитной организации,
которые  выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В
лицевых  счетах  должны  отражаться  все  необходимые  показатели, включая
сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.
     6.9. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в
счет  предстоящих  начислений  заработной  платы  либо  в  счет  отдельных
трудовых  договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами учета кассы,
денежных  средств  в  банкоматах,  вкладов (депозитов) с корреспондентским
счетом при переводе средств в другие кредитные организации; суммы переплат
(переначислений),    выявленных    при    начислении  или  перерасчете,  в
корреспонденции со счетом N 60305.
     По  кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых
при  начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо
возмещенных  работником  сумм,  в  корреспонденции со счетами учета кассы,
корреспондентским счетом.

     Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками
     по подотчетным суммам"

     6.10.  Назначение  счетов:  учет  расчетов  с работниками по денежным
средствам,  выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и
других  ценностей,  возникших  в  результате кассовых просчетов, хищений и
других  злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Денежные средства
могут  выдаваться  под  отчет  только  тем  работникам,  которым  по  роду
деятельности  необходимо  иметь  деньги  в подотчете. Лицам, не являющимся
работниками  кредитной  организации,  деньги под отчет не выдаются. Счет N
60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.
     По  дебету  счета  N  60308  учитываются  суммы  выдаваемых под отчет
денежных  средств  в  корреспонденции  со  счетами по учету кассы, а также
суммы  средств,  переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной
необходимостью  вне кредитной организации, в корреспонденции со счетами по
учету  расчетов;  суммы  недостач  денежных  средств и других материальных
ценностей,  возникших  в  результате  кассовых просчетов, хищений и других
злоупотреблений,    допущенных    работниками   кредитной  организации,  в
корреспонденции с соответствующими счетами.
     По   кредиту  этого  счета  отражаются  на  основании  отчетов  суммы
использованных  денежных  средств,  а  также  сдаваемых денежных средств в
корреспонденции  со счетами учета расходов, материальных запасов, расчетов
с   поставщиками,  подрядчиками  и  покупателями,  кассы;  погашение  сумм
недостач  денежных  средств  и  других  ценностей,  возникших в результате
кассовых  просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с
соответствующими счетами.
     В  аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета, открываемые каждому
работнику  кредитной организации, получающему денежные средства под отчет,
и  по  целевому  назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику
кредитной  организации,  допустившему  недостачу денежных средств и других
ценностей.

     Счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость,
     полученный"

     N 60310 "Налог на добавленную стоимость,
     уплаченный"

     6.11.  Назначение  счетов: учет сумм налога на добавленную стоимость,
полученного  кредитной  организацией  по  операциям, облагаемым налогом на
добавленную  стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам)
по  приобретенным  материальным  ценностям (выполненным работам, оказанным
услугам).    Порядок  отражения  в  бухгалтерском  учете  сумм  налога  на
добавленную  стоимость  должен  быть определен учетной политикой кредитной
организации  в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Счет N
60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.
     По  кредиту  счета  N  60309  отражаются  суммы налога на добавленную
стоимость,  полученные  по  облагаемым  налогом  операциям  и  услугам,  в
корреспонденции  со  счетами  корреспондентским,  клиентов,  учета кассы и
другими счетами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
     По дебету счета N 60309 списываются:
     суммы,  принимаемые  к  зачету  из  общей суммы уплаченного налога, в
корреспонденции со счетом N 60310;
     суммы,  подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом учета
расчетов с бюджетом по налогам.
     По  дебету  счета  N  60310  отражаются  суммы  налога на добавленную
стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным
работам    и    оказанным    услугам,    в    корреспонденции  со  счетами
корреспондентским,  клиентов, учета кассы и другими счетами в соответствии
с законодательством о налогах и сборах.
     По кредиту счета N 60310 списываются:
     суммы,  принимаемые  к  зачету  из  общей суммы уплаченного налога, в
корреспонденции со счетом N 60309;
     суммы, относимые на расходы;
     суммы,  подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом
учета расчетов с бюджетом по налогам.
     Порядок аналитического учета по счетам N N 60309 и 60310 определяется
кредитной  организацией  в  соответствии  с  законодательством о налогах и
сборах.

     Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками,
     подрядчиками и покупателями"

     N N 60313, 60314 "Расчеты с организациями-
     нерезидентами по хозяйственным
     операциям"

     6.12.  Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками,
подрядчиками  по  хозяйственным  операциям.  Счета  N  N  60311,  60313  -
пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.
     По  дебету  счетов  N  N  60312, 60314 отражаются суммы перечисленных
авансов,  предварительной  оплаты  ценностей,  услуг  в корреспонденции со
счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.
     По  кредиту  этих  счетов  отражается стоимость полученных ценностей,
принятых  услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей,
расходов, капитальных вложений.
     В  аналитическом  учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого
поставщика, подрядчика, покупателя.

     Счет N  60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным
     гарантиям и поручительствам"
     (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)

     6.13. Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной организацией
по    предоставленным    гарантиям   и  поручительствам  за  третьих  лиц,
предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.
     По    дебету    счета    отражаются  суммы,  перечисленные  кредитной
организацией   во  исполнение  своих  обязательств,  в  корреспонденции  с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.
     По    кредиту   счета  проводятся  суммы,  поступившие  в  возмещение
осуществленных    гарантированных    платежей,    в    корреспонденции   с
корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении
средств    в  установленный  срок  -  со  счетами  по  учету  просроченной
задолженности  (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания
средств  -  в  соответствии  с  порядком, определенным нормативными актами
Банка России.
     Аналитический    учет    ведется   в  разрезе  отдельных  гарантий  и
поручительств.
     (п. 6.13 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)

     Счет N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками)
     по дивидендам"

     6.14.  Назначение  счета:  учет  расчетов  с акционерами, участниками
кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный.
     По    кредиту  счета  отражаются  суммы  причитающихся  дивидендов  в
корреспонденции со счетом учета использования прибыли.
     По    дебету    счета   отражаются  суммы  выплаченных  дивидендов  в
корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов).
     В  аналитическом  учете  ведутся  лицевые счета по каждому акционеру,
участнику.

     Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

     N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

     6.15.  Назначение  счетов:  учет  расчетов  с  прочими  дебиторами  и
кредиторами  по  хозяйственным  операциям  кредитной  организации, которые
нельзя  учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323 учитываются также
суммы    недостач    денежных   средств,  выявленные  в  кассах  кредитных
организаций,  если виновные лица не установлены. Счет N 60322 - пассивный,
счет N 60323 - активный.
     (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
     По  кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам,
в корреспонденции с соответствующими счетами.
     По  дебету  этого  счета  отражаются суммы, перечисленные в погашение
долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
     В  аналогичном  порядке  обратными  проводками отражаются операции по
счету N 60323.
     В  аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с
которой  ведутся  расчеты,  а  также  по каждому случаю недостачи денежных
средств.
     (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)

Счет № 60324 "Резервы на  возможные потери по расчетам с дебиторами"
     Текст исключен.
     (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)