3.3.2. Регистр
учета операций выбытия имущества, работ, услуг,
прав
Регистр формируется для
обобщения информации об операциях выбытия
имущества налогоплательщика, реализации им
работ, услуг, прав и формирования сумм
соответствующих доходов от реализации
подлежащих включению в состав налоговой базы в
порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по каждому факту
утраты организацией права собственности на
имущество, передачи прав, выполнения работ,
оказания услуг.
Ведение регистра должно обеспечивать
возможность группировки информации по условиям
получения налогоплательщиком дохода и по видам
полученных доходов.
Рекомендуемые показатели аналитического учета,
включаемые в данный регистр
№ | Наименование показателя |
Источник информации |
Комментарий |
1. | Дата операции | Первичный документ | В качестве первичных документов, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги. |
2. | Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав | Первичный документ | Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т.п.): |
1)Безвозмездная передача имущества, работ, услуг, прав; | |||
2) Передача имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности; | |||
3) В порядке целевого финансирования (одновременно формируется запись в Регистре Учета целевого финансирования); | |||
4) Списание имущества за непригодностью; | |||
5) Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре-расчете стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде); | |||
6) Возврат товара поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров); | |||
7) В заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности); | |||
8) С последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности); | |||
9). В счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности); | |||
10 ) В счет расчетов по договору мены; | |||
11. Другие существенные условия. | |||
3. | Вид дохода | Первичный документ | Если передача имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 7-10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно: |
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; | |||
Выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества); | |||
Выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества); | |||
Выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре-расчете стоимости реализованных товаров); | |||
Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг); | |||
Выручка от реализации
уступки права требования согласно статье 279 НК, в том
числе: - до наступления срока платежа; - после наступления срока платежа. По данной операции одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от уступки прав требования. |
|||
Код вида дохода должен содержать информации о принадлежности выручки к сделкам по реализации товаров (работ, услуг, прав) на экспорт в понимании главы 21 НК РФ. Возможно для этих целей ведение отдельного показателя; | |||
4. | Основания выбытия (реквизиты операции) | Первичный документ | Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и/или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция; |
5. | Наименование выбывающего объекта | Первичный документ | Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета; |
6. | Сумма | Первичный документ | Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены. |
В случае если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п.1 настоящего регистра). | |||
7. | Количество | Первичный документ | Отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества). |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510