3.3.2. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком дохода и по видам полученных доходов. 
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр

Наименование показателя

Источник информации

 Комментарий
1. Дата операции Первичный документ В качестве первичных документов, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.
2. Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав Первичный документ

Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре, исходя из первичных документов (договор и т.п.):

1)Безвозмездная передача имущества, работ, услуг, прав;
2) Передача имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности;
3)  В порядке целевого финансирования (одновременно формируется запись в Регистре Учета целевого финансирования);
4)   Списание имущества за непригодностью;
5) Возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью   (одновременно формируется запись в Регистре-расчете стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде);
6) Возврат товара поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров);
7) В заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
8)  С последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);
9). В счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);
 10 )   В счет расчетов по договору мены;
11.  Другие существенные условия.
3. Вид дохода Первичный документ Если передача имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 7-10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно:
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
Выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества);
Выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества);
Выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара  формируется запись в Регистре-расчете стоимости реализованных товаров); 
Выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг);
Выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК, в том числе:
      - до наступления срока платежа; 
      - после наступления срока платежа.  
По данной операции одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от уступки прав требования
Код вида дохода должен содержать информации о принадлежности выручки к сделкам по реализации товаров (работ, услуг, прав) на экспорт в понимании главы 21 НК РФ. Возможно для этих целей ведение отдельного показателя;
4. Основания выбытия (реквизиты операции) Первичный документ Показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и/или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция;
5. Наименование выбывающего объекта Первичный документ Показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета;
6. Сумма Первичный документ Суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных Кодексом. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.
В случае если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату признания этих доходов (п.1 настоящего регистра).
7. Количество Первичный документ Отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества).

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510