Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 15 апреля 1999 г. N 10-1-16/466

     Главное Управление Центрального банка Российской Федерации по г.Москве 
направляет разъяснения Банка России от 31.03.99 г. N 18-3-4/465 по вопросу 
отражения в бухгалтерском учете неоплаченных расчетных документов в иностранной 
валюте, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому 
счету кредитной организации из-за недостаточности средств на корреспондентском 
счете.
     Согласно пункту 1.18 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных 
организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 
г. N 61 (с учетом последующих дополнений и изменений), счета в иностранной 
валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке, учитываться 
операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте 
ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции 
в валюте Российской Федерации - в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов 
в соответствующих валютах.
     Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением 
валютного законодательства Российской Федерации.
     В настоящее время в соответствии с совместным письмом Государственной 
налоговой службы Российской Федерации от 03.03.98 г. N АП-4-10/2Н, Министерства 
финансов Российской Федерации от 03.03.98 г. N 3Н и Центрального банка Российской 
Федерации от 03.03.98 г. N 183-У налоговым органам при отсутствии средств 
на текущем и иных (кроме ссудных и депозитных) счетах предприятий разрешено 
выставлять инкассовые поручения к валютным счетам, которые приходуются в картотеку 
к счету 90902 "Расчетные документы не оплаченные в срок".
     Учитывая изложенное, считаем возможным отражение в бухгалтерском учете 
сумм неоплаченных расчетных документов в иностранной валюте и самих расчетных 
документов, списанных со счета клиента, но не проведенных по корреспондентскому 
счету кредитной организации из-за недостаточности средств на корреспондентском 
счете, в том же порядке и на тех же балансовых (внебалансовых) счетах, что 
и по расчетным документам в валюте Российской Федерации.
     Учет средств в иностранной валюте осуществлять на отдельном лицевом счете 
балансового счета 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные 
по корреспондентскому счету кредитной организации". Неоплаченные платежные 
документы в иностранной валюте рекомендуем помещать в картотеку к внебалансовым 
счетам 90903, 90904.
     Балансовые и внебалансовые счета, на которых ведется учет в иностранной 
валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного курса.

Первый заместитель начальника ГУ ЦБ РФ
по г.Москве 	А.В.Десятниченко

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510