Рекомендации по проведению ревизии ценностей

II. Порядок проведения ревизии ценностей

В период ревизии проверке подвергаются:

все ценности по состоянию на одну и ту же дату, в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач денег и ценностей;
документы, подтверждающие проведение внутренних (обязательных, внеочередных) ревизий кассы банка (наличие письменного распоряжения руководителя банка о проведении ревизий, с указанием состава лиц, назначенных для их проведения; актов о произведенных ревизиях - с точки зрения правильности и полноты их оформления).

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункты 3.6., 3.8.)

Примерный перечень типичных нарушений, которые допускаются при проведении ревизии ценностей.

В процессе проведения ревизии ценностей проверяются:

- условия хранения денег и других ценностей в соответствии с установленным порядком хранения денег и ценностей,
- соблюдение порядка формирования и упаковки банкнот и монеты.

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.1.)

Ревизия денег и ценностей производится в порядке, определенном руководителем кредитной организации:

Перед началом ревизии руководитель ревизионной комиссии:

получает от должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, расписки в том, что у них не имеется:

- неоприходованной или неучтенной денежной наличности (ценностей),
- непроведенных записей в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей,
- несданных в установленном порядке кассовых документов;

Примечание:
расписки, полученные от должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, оформляются в виде приложения к акту проверки кредитной организации;

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.2.)

получает выписки из лицевых счетов, на которых учитываются банкноты, монета и другие ценности операционной кассы кредитной организации;
опечатывает (опломбировывает) своей печатью хранилище ценностей, а также все металлические шкафы стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище;
берет под свой контроль все деньги и ценности, находящиеся в приходной и вечерней кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников и производит их обревизование (проверку их фактического наличия) наряду с другими ценностями;

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.2.)

вложение или изъятие денежной наличности и других ценностей в период ревизии производится только при непосредственном наблюдении со стороны руководителя ревизии;
если одновременно не могут быть проверены вся денежная наличность и другие ценности, то по окончании рабочего дня руководитель ревизии производит опечатывание хранилища ценностей и кассовые помещения и передачу их под охрану совместно с материально ответственными лицами кредитной организации в установленном порядке, при этом печать руководителя ревизии накладывается на дощечку впереди печатей должностных лиц проверяемого им структурного подразделения.

банкноты Банка России проверяются:

- по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистным пересчетом,
- неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно,
- находящиеся в операционных кассах - могут подвергаться сплошному пересчету полистно и по кружкам;

монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно пересчетом по кружкам;
иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;
чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности проверяются по надписям на верхних накладках пачек, а также выборочно поштучным и полистным пересчетом;
другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом;

пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке, а также с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам и поштучно, контрольному взвешиванию;

ценности, принятые на ответственное хранение в опечатанном виде, проверяются:

- по надписям на упаковке,
- при наличие  описей - путем сопоставления сумм, указанных на упаковке, с суммами, приведенными в описях;

ценности, принятые на ответственное хранение в опечатанном виде, имеющие поврежденную упаковку или печать, проверяются в присутствии юридических лиц, сдавших их в банк;

невскрытые инкассаторские сумки, находящиеся в кассе пересчета, хранилище ценностей и под ответственностью инкассаторов, сверяются с данными накладных и журналов принятых инкассаторских сумок;

денежная наличность и другие ценности, находящиеся в инкассаторских сумках, имеющих повреждения, с нарушенными пломбами либо пломбами, не соответствующими имеющимся образцам, подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам и поштучно, контрольному взвешиванию.

Размер выборочного полистного, поштучного пересчета определяется руководителем кредитной организации либо руководителем ревизии, если это право оговорено в распорядительном документе на проведение ревизии.

Выдача денег и ценностей на полистный, поштучный пересчет, контрольное взвешивание и их прием после обработки производится под роспись  в книге учета принятых и выданных ценностей 0402124.

Полистный пересчет производится под непосредственным контролем ревизующих с привлечением соответствующих кассовых работников проверяемого структурного подразделения кредитной организации.

После пересчета ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги хранилища ценностеей 0402118, ежедневного баланса и аналитического учета, в том числе:

денежная наличность:

- с выписками из лицевых счетов, открытых к балансовому счету № 20202 "Касса кредитных организаций" по видам валют (в том числе иностранная  валюта - по номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации),
- с ведомостью остатков по счетам кредитной организации,
- с данными ежедневного баланса по счету № 20202 "Касса кредитных организаций";

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.4.)

  бланки, марки, разные ценности и документы:

- с остатками по лицевым счетам, открытыми к внебалансовым счетам:

- "Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин",
- "Разные ценности и документы",
- "Бланки",
- "Билеты лотерей",

- по видам ценностей, бланков,
- по их количеству,
- по цене, стоимости,
- по месту хранения;

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.4.)

  остатки бланков ценных бумаг:

- собственных (по видам ценных бумаг):

- с остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам:

- "Бланки собственных ценных бумаг для распространения",
- "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения", 
- "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи",
- "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения";

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.4.)

- прочих эмитентов (по эмитентам и видам ценных бумаг):

- с остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам:

- "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения", 
- "Ценные бумаги для продажи на комиссионных  началах",
- "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения",
- "Облигации государственных займов, проданные организациям".

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.4.)

Ревизующие проверяют все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище ценностей.

(Указание Банка России от 01.10.2004 г. № 116-Т пункт 3.6.4.)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510